Impuestos en Mallorca como residente: IRPF y declaración de la renta (Modelo 100)
Si vives de forma permanente en Mallorca, por lo general serás residente fiscal español — y con ello el IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), el impuesto sobre la renta español, se convierte en tu obligación anual central. Como residente tributas en España por tu renta mundial y para ello presentas la declaración de la renta mediante el Modelo 100 . Esta guía te explica cuándo eres residente fiscal, cómo es la tarifa del IRPF en las Baleares en 2026, qué plazos se aplican y cómo el convenio de doble imposición con Alemania te protege. Los asuntos fiscales son complejos e individuales — considera este texto como una orientación fundamentada, no como sustituto de un asesor fiscal (gestor/asesor fiscal).
¿Estás planteándote el traslado a Mallorca o tienes preguntas fiscales sobre tu residencia?
- 📩 Realizar una consulta personalizada — te ponemos en contacto con asesores fiscales y abogados de habla alemana en la isla
- Más en la guía para emigrantes
¿Cuándo eres residente fiscal en Mallorca?
La residencia fiscal no tiene nada que ver con tu permiso de residencia ni con el alta en el padrón — sigue sus propias normas. El artículo 9 de la Ley del IRPF española contempla tres criterios alternativos. Basta con que se cumpla uno de ellos para que España te trate como residente.
| Criterio | Qué significa | Nota práctica |
|---|---|---|
| Regla de los 183 días | Permaneces más de 183 días en el año natural en España | Las ausencias esporádicas se computan, salvo que acredites residencia fiscal en el extranjero |
| Centro de intereses económicos | El núcleo o la base de tus actividades e intereses económicos se encuentra en España | Es suficiente con que aquí tengas más patrimonio/rentas que en cualquier otro país individualmente considerado (mayoría relativa) |
| Presunción familiar | Tu cónyuge no separado legalmente y tus hijos menores residen habitualmente en España | Presunción iuris tantum — puedes presentar prueba en contrario |
Los 183 días no tienen que ser consecutivos; se suman a lo largo de todo el año natural. Importante: a diferencia del concepto alemán de domicilio, en España no existe una división del año — eres residente o no residente por el ejercicio fiscal completo . En cuanto al criterio del «centro de intereses económicos», el Tribunal Supremo español (sentencia de 08.07.2024) ha aclarado que no solo cuentan las rentas, sino también la ubicación de tu patrimonio mobiliario e inmobiliario y el lugar desde el que lo gestionas.
Errores más frecuentes en la valoración de la residencia
- Confundir el padrón con la residencia fiscal. El alta en el Empadronamiento es un acto de registro administrativo — no fundamenta automáticamente tu obligación fiscal, aunque puede ser un indicio.
- Creer que «menos de 183 días = con seguridad no residente». El centro de intereses económicos por sí solo puede determinar la residencia, aunque pases aquí menos de medio año.
- No documentar correctamente la baja en Alemania. Sin una base probatoria clara, existe el riesgo de reclamaciones simultáneas por parte de ambas administraciones tributarias.
El principio de renta mundial
La diferencia fundamental entre residente y no residente: como residente tributas por tu renta mundial a través del IRPF (la denominada "obligación personal"). Da igual si se trata de ingresos por alquiler en Alemania, una pensión de empresa alemana, dividendos de una cartera en EE. UU. o tu salario de un empleador mallorquín — todo ello se integra en principio en tu declaración de la renta española.
Un no residente, en cambio, solo tributa en España por rentas de fuente española (como ingresos por alquiler de una finca o ganancias patrimoniales por la venta de un inmueble) — y lo hace a través del otro modelo, el IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes).
| Aspecto | Residente (IRPF, Modelo 100) | No residente (IRNR) |
|---|---|---|
| Renta sujeta a tributación | Renta mundial | Solo rentas de fuente española |
| Tipo sobre rendimientos del trabajo | Progresivo (véase la tabla a continuación) | Fijo (UE/EEE por lo general 19 %, resto 24 %) |
| Presentación | Declaración anual (abril–junio) | Por renta / trimestral |
| Declarar patrimonio en el extranjero | Sí (Modelo 720 a partir de 50.000 €) | No |
El principio de renta mundial es la razón por la que resulta tan importante clarificar correctamente la residencia — y por la que el convenio para evitar la doble imposición (más adelante) constituye tu principal capa de protección frente a una doble carga fiscal.
Tarifa del IRPF en las Balearen 2026: tramo estatal + tramo autonómico
El IRPF es una tarifa compartida: una mitad ("tramo estatal") la fija el Estado español, y la otra mitad ("tramo autonómico") la establece cada comunidad autónoma. En Mallorca se aplica la tarifa de la Comunidad Autónoma Illes Balears. Las Balearen han reducido sus tipos en los tramos bajos y medios — el tipo marginal máximo combinado se sitúa en 49,25 % a partir de 175.000 Euro de base liquidable general.
La siguiente tabla muestra los tipos combinados (Estado + Balearen) para el ejercicio fiscal 2025, que declararás en la campaña 2026 a través del Modelo 100. Se trata de una tarifa por tramos: cada euro tributa únicamente al tipo del tramo que le corresponde, no la totalidad de tus ingresos al tipo máximo.
| Tramo (base liquidable) | Tipo combinado Balearen |
|---|---|
| 0 € – 10.000 € | 18,50 % |
| 10.000 € – 18.000 € | 20,75 % |
| 18.000 € – 30.000 € | 24,75 % |
| 30.000 € – 48.000 € | 35,00 % |
| 48.000 € – 70.000 € | 37,50 % |
| 70.000 € – 90.000 € | 44,25 % |
| 90.000 € – 120.000 € | 45,25 % |
| 120.000 € – 175.000 € | 46,25 % |
| a partir de 175.000 € | 49,25 % |
Para entender el mecanismo, se muestra aquí únicamente el tramo autonómico (balear) de forma aislada, tal como lo recoge la Agencia Tributaria en el manual oficial — nueve tramos del 9 % al 24,75 %:
| Base liquidable hasta | Tipo autonómico Balearen |
|---|---|
| 10.000 € | 9,00 % |
| 18.000 € | 11,25 % |
| 30.000 € | 14,25 % |
| 48.000 € | 17,50 % |
| 70.000 € | 19,00 % |
| 90.000 € | 21,75 % |
| 120.000 € | 22,75 % |
| 175.000 € | 23,75 % |
| a partir de 175.000 € | 24,75 % |
A nivel estatal no hubo en 2026 ninguna modificación de los tramos generales respecto al año anterior. El tipo combinado indicado en cada caso resulta de la suma del tramo estatal y el tramo balear.
Modelo 100: plazo y borrador (campaña 2026)
El Modelo 100 es la declaración anual oficial del IRPF. Para el ejercicio fiscal 2025, el Ministerio de Hacienda ha establecido los plazos en la Orden HAC/277/2026 establecido. La declaración se presenta online a través de Renta WEB en la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria.
| Calendario 2026 | Qué ocurre |
|---|---|
| 8 de abril | Inicio de la campaña — datos fiscales y borrador disponibles online, se abre la presentación telemática |
| 6 de mayo | Comienza la confección telefónica («Plan Le Llamamos») (cita previa a partir del 29 de abril) |
| 29 de mayo | Se abre la cita previa para la confección presencial en las oficinas de la Agencia Tributaria |
| 25 de junio | Último día para resultado a ingresar con domiciliación bancaria (cargo en cuenta) |
| 30 de junio | Fin de la campaña — último día de presentación |
| 5 de noviembre | Vencimiento del segundo plazo, si se fracciona el pago en dos plazos (60 % / 40 %) |
Cómo proceder paso a paso:
- Identificarte: Acceso mediante Cl@ve, certificado digital o número de referencia.
- Revisar el borrador: España te facilita un borrador con datos precumplimentados. No lo confirmes nunca sin revisarlo — las rentas del extranjero y las cuentas en el exterior casi siempre están ausentes.
- Completar: Incorporar pensiones alemanas, ingresos por alquiler, rendimientos del capital, deducciones.
- Comprobar el resultado: Devolución («a devolver») o pago («a ingresar»).
- Presentar: Si el resultado es a ingresar con domiciliación bancaria, como máximo el 25 de junio; en caso contrario, hasta el 30 de junio.
Una presentación extemporánea sin requerimiento previo de la Administración genera los recargos del artículo 27 de la Ley General Tributaria — presentar a tiempo supone un ahorro real.
Deducciones y reducciones importantes
Antes de aplicar la tarifa, se restan de la base imponible las reducciones; posteriormente, las deducciones minoran directamente la cuota. Los principales instrumentos:
- Mínimo personal y familiar («mínimo personal y familiar»): un importe exento de tributación que aumenta en función de la edad, los hijos y los ascendientes a cargo.
- Aportaciones a planes de pensiones españoles («planes de pensiones»): reducen la base imponible general dentro de los límites anuales establecidos.
- Cotizaciones a la Seguridad Social como trabajador por cuenta ajena o autónomo.
- Deducciones autonómicas de Baleares: adicionales a las estatales — por ejemplo, por hijos, familias numerosas, discapacidad y determinadas circunstancias de ámbito regional.
- Donaciones a organizaciones reconocidas (tipos mejorados según Ley 49/2002).
Las deducciones que concretamente te corresponden dependen en gran medida de tu situación — aquí merece la pena contar con un gestor, especialmente en el primer año de residencia.
Pensiones y rendimientos del capital
Estos dos tipos de renta afectan con especial frecuencia a los emigrantes alemanes en Mallorca.
Las pensiones pertenecen en principio a los rendimientos del trabajo ("rendimientos del trabajo") y tributan con la tarifa progresiva indicada anteriormente — con una importante excepción para las pensiones de funcionarios alemanes y cajas públicas (véase el apartado sobre el DBA). Tu pensión pública o privada alemana se integra, por tanto, por regla general en la progresión española. Lo decisivo es distinguir qué país tiene derecho a gravar: según el DBA, únicamente España como Estado de residencia tiene en principio la potestad tributaria sobre pensiones y haberes pasivos. Solo respecto a las pensiones de la Seguridad Social obligatoria (como las de la Deutsche Rentenversicherung) puede Alemania retener adicionalmente un importe limitado en concepto de retención en la fuente — los detalles se recogen en el apartado del DBA.
Los rendimientos del capital (intereses, dividendos, ganancias patrimoniales derivadas de acciones o inmuebles) se integran, en cambio, en la propia base del ahorro ("base imponible del ahorro"), con una progresividad menor. Desde el 1 de enero de 2025 su tipo marginal máximo alcanza el 30 %.
| Base del ahorro (rendimientos del capital) | Tipo 2025/2026 |
|---|---|
| hasta 6.000 € | 19 % |
| 6.000 € – 50.000 € | 21 % |
| 50.000 € – 200.000 € | 23 % |
| 200.000 € – 300.000 € | 27 % |
| a partir de 300.000 € | 30 % |
Para los inversores con cartera en Alemania es importante tener en cuenta que los dividendos alemanes están sujetos en Alemania a una retención del 26,375 %. Sin embargo, según el DBA Alemania solo puede retener un 15 % — la diferencia puedes recuperarla en Alemania (solicitud en el plazo de cuatro años), y el 15 % restante lo deduces de tu cuota española.
Doble imposición: el DBA Alemania–España
Para que la misma renta no tribute dos veces, resulta de aplicación el Convenio para evitar la doble imposición (DBA) entre Alemania y España, firmado el 3 de febrero de 2011, en vigor desde el 18 de octubre de 2012 y aplicable a ejercicios fiscales a partir de 2013. Resuelve la cuestión fundamental: ¿qué país puede gravar qué renta?
| Tipo de renta | Potestad tributaria según el DBA |
|---|---|
| Pensión privada o de empresa alemana (no obligatoria) | Exclusivamente el Estado de residencia (España) — Alemania no puede gravar adicionalmente (Art. 17.1) |
| Pensión de la Seguridad Social obligatoria alemana (p. ej., Deutsche Rentenversicherung) | Estado de residencia (España); Alemania puede retener adicionalmente en la fuente de forma limitada (Art. 17.2 — véase la nota bajo la tabla) |
| Pensión de funcionarios / caja pública alemana | En principio el Estado pagador (Alemania) — en España generalmente exenta (posible tipo de progresividad) |
| Ingresos por alquiler de inmueble alemán | Estado de situación del bien (Alemania); España aplica deducción o exención con tipo de progresividad |
| Dividendos procedentes de Alemania | Estado de residencia (España); Alemania retiene un máximo del 15 % de retención en la fuente (5 % en participaciones significativas ≥ 10 %) |
| Ganancia derivada de la venta de inmuebles en Alemania | Estado de situación (Alemania) |
Importante sobre la tributación de pensiones (Art. 17 CDI): Las pensiones y jubilaciones se gravan conforme al Art. 17.1 en principio exclusivamente en el Estado de residencia (es decir, España). Esto se aplica en particular a las pensiones privadas y profesionales — Alemania no puede gravarlas adicionalmente. Solo en el caso de prestaciones en virtud de la legislación de seguridad social (pensiones de la seguridad social obligatoria, como las de la Deutsche Rentenversicherung), el Art. 17.2 otorga al Estado fuente Alemania un derecho de gravamen adicional y limitado: hasta el 5 %, cuando el hecho causante del derecho a pensión se produzca entre el 1 de enero de 2015 y el 31 de diciembre de 2029, y hasta el 10 %, cuando dicho hecho se produzca a partir del 1 de enero de 2030. No confundas las pensiones privadas con las de la seguridad social — el acceso del 5/10 % afecta únicamente a estas últimas.
Para evitar la doble imposición, Alemania aplica mayoritariamente el método de exención con progresividad y, para determinadas rentas (entre otras, pensiones privadas, ganancias de transmisión, remuneraciones de consejeros), el método de imputación ("imputación"). Como residente en España, deduces el impuesto pagado en Alemania de tu cuota del IRPF español — hasta el importe de la parte proporcional del impuesto español.
Importante: el CDI de 2011 cubre el impuesto sobre la renta y sobre el patrimonio, no el impuesto sobre sucesiones y donaciones — no existe ningún convenio entre ambos países para este tributo.
Referencia: régimen Beckham y Modelo 720
Dos temas especiales relevantes para muchos nuevos residentes:
Régimen Beckham (régimen de impatriados, Art. 93 Ley IRPF): Quien se traslade a España por motivos laborales y no haya sido residente fiscal en España en los cinco años anteriores puede solicitar tributar, durante el año de llegada y los cinco siguientes, como no residente — con un tipo fijo del 24 % sobre rendimientos del trabajo hasta 600.000 € (47 % por encima). Ventaja: solo se gravan las rentas de fuente española; el principio de renta mundial no se aplica. La solicitud se tramita mediante el Modelo 149 (en el plazo de seis meses desde el inicio de la actividad), y la declaración anual se presenta a través del Modelo 151 en lugar del Modelo 100. Desde 2023, determinados autónomos, nómadas digitales y familiares también pueden acogerse al régimen bajo ciertas condiciones.
Modelo 720 (declaración de bienes en el extranjero): Como residente con activos en el extranjero por valor de más de 50.000 € por bloque (cuentas / valores y seguros / inmuebles), debes declararlos con carácter meramente informativo — el plazo es el 31 de marzo del año siguiente (para 2025, hasta el 31 de marzo de 2026). En años sucesivos solo deberás volver a declarar si el valor de un bloque ha variado respecto a la última declaración en más de 20.000 € al alza o a la baja — o si has cancelado o transmitido un elemento ya declarado (cuenta, depósito, inmueble). Desde la sentencia del TJUE de 27 de enero de 2022 (C-788/19) se aplica el régimen sancionador general atenuado; la obligación de declarar, no obstante, sigue plenamente vigente. Las criptomonedas superiores a 50.000 € custodiadas en el extranjero se declaran de forma análoga mediante el Modelo 721 (mismo plazo: 1 de enero al 31 de marzo).
Errores más frecuentes en la declaración del IRPF
- Confirmar el borrador a ciegas: Las rentas y cuentas en el extranjero nunca vienen precumplimentadas: debes añadirlas tú mismo.
- «Olvidar» la pensión alemana: Como residente, debe incluirse en el IRPF español, aunque proceda de Alemania.
- Pasar por alto el Modelo 720: Quien supera el umbral de 50.000 € y no declara se arriesga a sanciones y consecuencias en el IRPF.
- No reclamar la retención en origen sobre dividendos alemanes: De lo contrario, hasta un 11,375 % retenido en exceso queda sin recuperar.
- No aclarar la situación de residencia: Quien sea considerado residente en ambos países debe aplicar las reglas de «tie-breaker» del CDI; de lo contrario se arriesga a una doble imposición efectiva.
- Confundir el plazo del 25 de junio con el del 30 de junio: En caso de resultado a ingresar con domiciliación bancaria, el 25 de junio ya es la fecha límite.
¿Qué viene después?
Con la primera declaración del IRPF tu integración fiscal en Mallorca no queda completada. Estos pasos se encadenan de forma lógica:
- Necesitas imprescindiblemente un número de identificación fiscal — cómo solicitar el NIE lo encontrarás en la guía sobre el NIE.
- Si vas a comprar en la isla, se añaden gastos de compraventa puntuales, independientes del IRPF periódico.
- Para conocer la situación del mercado y la evolución de precios, merece la pena consultar el informe de mercado actualizado.
- El resto de trámites administrativos y temas de expatriados los reunimos en la guía para expatriados.
Lista de verificación para tu declaración del IRPF como residente
- Situación de residencia correctamente aclarada (183 días / centro de intereses vitales / familia)
- NIE y Cl@ve / certificado digital disponibles
- Datos fiscales y borrador consultados a partir del 8 de abril
- Todas las rentas mundiales recogidas (pensión, alquiler, capital, salario)
- Tratamiento según el CDI comprobado por cada tipo de renta, impuesto extranjero deducido
- Deducciones revisadas (mínimo personal y familiar, plan de pensiones, deducciones autonómicas baleares)
- Modelo 720 verificado (patrimonio en el extranjero > 50.000 €) — plazo 31 de marzo
- Régimen Beckham verificado, en caso de traslado por motivos laborales
- Presentación antes del 25 de junio (domiciliación) o del 30 de junio
Conclusión
Como residente en Mallorca tributas por tu renta mundial a través del IRPF y el Modelo 100 — con la tarifa balear, que oscila entre el 18,5 % y el 49,25 %, una base del ahorro separada para rendimientos del capital (19–30 %) y el plazo anual del 8 de abril al 30 de junio. El CDI Alemania–España evita la doble imposición, pero exige que clasifiques correctamente cada tipo de renta. Obligaciones adicionales como el Modelo 720 y oportunidades como el Régimen Beckham hacen que el primer año requiera un asesoramiento intensivo. Quien aclara su situación con antelación y emigra con una documentación sólida evita los errores más costosos.
Fuentes oficiales
- Agencia Tributaria — Cuota íntegra autonómica (IRPF 2025, escala Illes Balears)
- BOE — Orden HAC/277/2026 (Modelo 100, plazos Renta 2025)
- Ministerio de Hacienda — CDI España–Alemania 2011 (texto íntegro)
- BOE — Instrumento de ratificación del CDI España–Alemania
Aviso YMYL: esta guía tiene carácter meramente informativo con referencia a junio de 2026 y no sustituye al asesoramiento fiscal o jurídico individualizado. Los tipos impositivos, las exenciones y los plazos pueden variar y dependen de tu situación personal. Solo un gestor/asesor fiscal habilitado o la Agencia Tributaria pueden ofrecer información vinculante. Para decisiones con repercusión económica, consulta a un profesional especializado.