Impuesto de no residentes en España: guía completa del Modelo 210

¿Tienes una finca en Mallorca, un apartamento en Palma o una vivienda vacacional en la Playa de Muro, pero pasas la mayor parte del tiempo en Alemania, Austria o Suiza? Entonces tributas en España como no residente y debes presentar cada año ante el fisco el Modelo 210, correspondiente al llamado impuesto sobre la renta de no residentes en España (IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Esto se aplica incluso si no has alquilado tu inmueble ni una sola vez. En esta guía descubrirás cómo se calcula el impuesto, qué plazos son de obligado cumplimiento, qué ventaja tienen los ciudadanos de la UE frente a los de terceros países y qué errores suelen salir más caros.

• Impuestos y finanzas en Mallorca: visión general

¿Qué es el impuesto sobre la renta de no residentes y a quién afecta exactamente?

El IRNR es un impuesto específico que afecta exclusivamente a quienes no tienen residencia fiscal en España, pero obtienen rentas o poseen bienes allí, especialmente inmuebles. No debe confundirse con el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), que solo tendrás que pagar cuando hayas trasladado tu residencia fiscal a España.

Se te considera no residente fiscal si pasas menos de 183 días por año natural en España y tu centro de intereses económicos no está allí. Las ausencias temporales se cuentan a efectos del cómputo de los 183 días; por eso, si solo vuelves a casa de vez en cuando, conviene que lleves un registro cuidadoso de los días.

Atención: la Agencia Tributaria española (Hacienda, a escala estatal: AEAT) no envía liquidaciones tributarias. Se trata de una obligación que recae sobre ti: debes presentar la declaración y pagar el impuesto dentro de plazo por iniciativa propia, aunque no hayas recibido ningún requerimiento.

En el caso de los inmuebles, el impuesto sobre la renta de no residentes contempla tres situaciones distintas:

Residente o no residente: la distinción decisiva

Antes de ocuparte del Modelo 210, debes tener claro cuál es tu situación fiscal. Quien se declara erróneamente no residente cuando ya es residente se arriesga a una liquidación retroactiva con recargos. Igual de peligroso es figurar como residente cuando, en realidad, no se tiene el centro de intereses vitales en España.

Quien tiene la Residencia y está inscrito en el padrón (empadronado) suele considerarse residente, pero debe poder acreditar su estancia efectiva. Más información en la guía sobre la Residencia en España.

Los tres casos en detalle: uso propio, alquiler y venta

Caso 1: uso propio y vivienda desocupada: la «renta ficticia»

El aspecto del IRNR que más sorprende a muchos propietarios de viviendas vacacionales: aunque no alquiles nunca tu inmueble en Mallorca y lo uses exclusivamente para ti, España te imputa una renta ficticia, la llamada Renta Imputada.

El cálculo se hace así:

1. Se parte del valor catastral (Valor Catastral) de la vivienda, que encontrarás en tu recibo del IBI.
2. Por lo general, se aplica el 1,1 % si el valor catastral se revisó o actualizó después de 1994; el 2 % si la última actualización catastral fue anterior a 1994.
3. A ese importe se le aplica el tipo impositivo (19 % para residentes en la UE/EEE y 24 % para no residentes en la UE).

Ejemplo de cálculo (simplificado):

Nota: Si solo utilizas la vivienda durante una parte del año y la alquilas el resto, la renta imputada se calcula proporcionalmente: para los periodos en que esté vacía o la uses tú, se aplica la Renta Imputada; para los periodos de alquiler, se tienen en cuenta los ingresos reales.

Caso 2: ingresos por alquiler

Quien alquila un inmueble, ya sea a largo plazo o como alquiler vacacional, debe tributar por los ingresos reales. En este punto existe una diferencia importante entre los ciudadanos de la UE y los de fuera de la UE:

• Ciudadanos de la UE/del EEE pueden deducir los gastos directamente relacionados con los ingresos por alquiler (intereses, amortizaciones, reparaciones, gastos de gestión, IBI) y tributan únicamente por los ingresos netos.
• Los ciudadanos de fuera de la UE deben tributar por los ingresos brutos, sin posibilidad de deducir gastos.

Caso 3: ganancia patrimonial por la venta

Al vender un inmueble en España, se aplica el IRNR a la ganancia patrimonial (precio de venta menos el coste de adquisición, incluidos los gastos de compra). En este caso, el comprador está obligado por ley a retener directamente el 3 % del precio de compraventa e ingresarlo en la AEAT como pago a cuenta del impuesto del vendedor. Si la cuota tributaria efectiva es inferior a ese 3 %, el vendedor puede solicitar la devolución de la diferencia; si es superior, debe pagar la cantidad restante. La declaración también se presenta mediante el Modelo 210, en los tres meses siguientes al vencimiento del plazo de un mes del comprador, es decir, unos cuatro meses después de la venta.

Tipos impositivos de 2026 de un vistazo

Nota sobre Suiza: Suiza no pertenece ni a la UE ni al EEE. Que los ciudadanos suizos residentes en Suiza puedan acogerse al tipo del 19 % o al del 24 % depende de su situación fiscal concreta. En caso de duda, conviene consultar a un asesor fiscal especializado en fiscalidad transfronteriza.

El Modelo 210: qué necesitas para presentarlo

El Modelo 210 es el único formulario del IRNR: abarca los tres tipos de renta (uso propio, alquiler y venta), cada uno con distintos códigos y anexos. Puedes presentarlo por internet a través de la sede electrónica de la AEAT; para la presentación telemática, por lo general se necesita un certificado digital español (certificado electrónico) o un asesor fiscal autorizado.

Datos y documentos obligatorios:

Si aún no tienes un número NIE, encontrarás toda la información necesaria en la guía sobre el número NIE en Mallorca.

Plazos de 2026: las fechas que debes conocer

El sistema tributario español no contempla periodos de gracia ni prórrogas automáticas. Si presentas la declaración fuera de plazo, tendrás que pagar, aunque solo te retrases unos días.

Atención: Desde la Orden HAC/623/2026, los ingresos por alquiler obtenidos a partir de 2026 tienen un único plazo de declaración: del 1 al 20 de abril del año siguiente, tanto si declaras cada ingreso por separado como si declaras el año en su conjunto.

Doble imposición: qué regula el convenio entre Alemania y España

Alemania y España han suscrito un convenio para evitar la doble imposición. Esto significa que no pagas dos veces la totalidad del impuesto por las mismas rentas. Por regla general, a las rentas inmobiliarias se les aplica el principio de tributación en el lugar donde se encuentra el inmueble: la potestad tributaria corresponde al país en el que está situado, es decir, España. No obstante, Alemania puede tener en cuenta esas rentas mediante la llamada cláusula de progresividad para elevar el tipo impositivo alemán aplicable al resto de tus ingresos.

¿Qué significa esto para ti en la práctica?

• Por regla general, el IRNR pagado en España se descuenta del impuesto exigible en Alemania o las rentas obtenidas en España quedan exentas.
• Aun así, debes incluir las rentas obtenidas en España en tu declaración de la renta alemana.
• El tratamiento concreto depende de tu situación personal: en este caso, es imprescindible contar con un asesor fiscal especializado en cuestiones transfronterizas.

Impuesto sobre el patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio): no lo olvides

Además del IRNR, los no residentes con patrimonio inmobiliario en España también pueden estar sujetos al impuesto sobre el patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio, IP). Se declara por separado mediante el Modelo 714.

Importante: el Tribunal Supremo, mediante las sentencias 1372/2025 de 29 de octubre de 2025 (n.º de recurso 4701/2023, ECLI:ES:TS:2025:4849) y 1402/2025 de 3 de noviembre de 2025 (n.º de recurso 7626/2023, ECLI:ES:TS:2025:4846), ha resuelto que es discriminatorio e injustificado reservar el límite conjunto del art. 31.Uno de la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio únicamente a los residentes. La redacción de la ley no ha cambiado, pero esa restricción ya no se aplica: el Ministerio de Hacienda la eliminó del Modelo 714 mediante la Orden HAC/277/2026 (a partir del ejercicio fiscal 2025). Para el impuesto de solidaridad de las grandes fortunas, hizo lo propio mediante la Orden HAC/652/2026.

Esta regla limita la suma del impuesto sobre la renta y el impuesto sobre el patrimonio al 60 % de la suma de las bases imponibles del impuesto sobre la renta, aunque la cuota del impuesto sobre el patrimonio no puede reducirse en más de un 80 %. Ni las sentencias ni las órdenes que regulan los modelos aclaran cómo calcular esa base de referencia para un no residente que tributa en España por el IRNR y no por el IRPF. Es un cálculo que debe hacerse caso por caso y dejarse en manos de un asesor fiscal. Para ejercicios anteriores, el límite puede solicitarse mediante una rectificación de la autoliquidación (art. 120.3 de la Ley General Tributaria); el plazo de prescripción es de cuatro años.

El plazo para presentar la declaración del Impuesto sobre el Patrimonio de 2025 va del 3 de abril al 30 de junio de 2026.

Responsabilidad y representante fiscal: quién responde por ti

Los no residentes de terceros países (es decir, de fuera de la UE/EEE) están obligados por ley a designar a un representante fiscal (representante fiscal) residente en España que actúe como interlocutor ante la Agencia Tributaria española. Los ciudadanos de la UE no están obligados formalmente a designar un representante fiscal, pero es una práctica habitual y recomendable: un asesor fiscal de la zona (asesor fiscal) conoce los plazos, los casos especiales y los cambios recientes, y te ayuda a evitar problemas de responsabilidad.

Nota: Si un inquilino residente en España paga el alquiler a un no residente, en determinados casos está obligado a retener e ingresar una parte del pago en concepto de impuesto. Esta es otra razón para coordinar bien la comunicación entre inquilino, propietario y asesor fiscal.

Errores más frecuentes con el impuesto de no residentes

En la práctica, se repiten una y otra vez los mismos errores. Estos son los más peligrosos:

¿Y después? Los temas más importantes que conviene abordar a continuación

Si ya tienes controlado el impuesto de no residentes, lo siguiente es aclarar estos puntos:

• Valorar la residencia fiscal: Quien pasa más de 183 días en España se convierte automáticamente en residente fiscal, independientemente de su intención. Puedes leer qué implica esto en la guía Impuestos para residentes (IRPF).
• Trámites administrativos: Si trasladas tu residencia habitual a Mallorca, los siguientes pasos son el Empadronamiento y los Trámites ante la Administración.
• Seguro médico: Si no eres residente y no tienes cobertura de la Seguridad Social española, necesitas un seguro privado. Encontrarás más información en la guía Seguro médico en España.
• Alquiler vacacional: Si quieres obtener ingresos por alquiler, además del IRNR debes comprobar los requisitos de licencia. En las Baleares se aplican normas más estrictas desde hace algunos años.

Lista de comprobación: presentar correctamente el Modelo 210

Repasa esta lista antes de presentar la declaración o encargar su presentación a tu asesor fiscal:

• Tener un número de NIE válido
• Haber obtenido el recibo del IBI actualizado, con el valor y la referencia catastral
• Haber confirmado tu situación fiscal: no residente (estancia < 183 días)
• Haber determinado el tipo de renta (uso propio / alquiler / venta / combinación)
• Haber calculado el porcentaje correcto para la renta imputada (1,1 % o 2 %)
• Haber aplicado el tipo impositivo correcto (19 % UE/EEE o 24 % fuera de la UE)
• En caso de alquiler: tener documentados los ingresos y los gastos deducibles (UE/EEE)
• Haber anotado el plazo en el calendario
• Haber informado a tu asesor fiscal alemán de los ingresos obtenidos en España (reserva de progresividad)
• Haber facilitado una cuenta bancaria para el cargo del impuesto o preparado la transferencia
• En caso de venta del inmueble: tener documentada la retención del 3 % practicada por el comprador

Conclusión

El impuesto sobre la renta de no residentes en España no supone una gran cantidad, pero ignorarlo puede tener consecuencias reales. La obligación de cumplir sin requerimiento previo, el cálculo de la cuota por parte del propio contribuyente y los plazos estrictos lo convierten en una de las causas más frecuentes de sanciones evitables entre los propietarios alemanes de Mallorca. La buena noticia es que, una vez establecido un sistema que funcione —un asesor fiscal local, el NIE a mano y el recibo del IBI archivado cada año—, presentar el Modelo 210 lleva pocos minutos o puede delegarse por completo.

En situaciones más complejas (alquiler vacacional, venta, patrimonio elevado o paso a la residencia fiscal), siempre merece la pena buscar asesoramiento individualizado.

Fuentes oficiales

• AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) – información sobre el IRNR y presentación telemática del Modelo 210: https://www.agenciatributaria.es
• Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes (LIRNR) – publicada en el BOE: https://www.boe.es
• Sede Electrónica del Catastro – consulta del valor catastral: https://www.sedecatastro.gob.es
• Convenio para evitar la doble imposición entre Alemania y España – publicación en el BOE y Ministerio Federal de Hacienda alemán: https://www.bundesfinanzministerium.de
• Sentencias del Tribunal Supremo 1372/2025 y 1402/2025 (límite máximo conjunto también para los no residentes) — la doctrina se recoge literalmente en el preámbulo de la Orden HAC/652/2026: https://www.boe.es/eli/es/o/2026/06/26/hac652