Emerytura Riester w Hiszpanii: co z dopłatami i podatkiem?

Od lat wpłacałeś składki na emeryturę Riester, podstawową emeryturę Rürup albo zakładowy program emerytalny – a teraz planujesz spędzić emeryturę na Majorce albo gdzie indziej w Hiszpanii. Najważniejsze pytanie brzmi: co się wtedy stanie z emeryturą Riester w Hiszpanii – czy trzeba zwrócić dotację, gdzie będą opodatkowane wypłaty i jaką rolę odgrywa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania? Ten poradnik wyjaśnia podstawowe zasady podatkowe, aktualną umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Hiszpanią, różnice między emeryturą Riester, Rürup i zakładową, a także najważniejsze pułapki, o których muszą wiedzieć emigranci.

• Zrozumieć podatki jako rezydent w Hiszpanii

Podstawa: nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Hiszpanią z 2013 roku

Przez długi czas obowiązywała stara umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania z 1966 roku, zgodnie z którą niemieccy emeryci mieszkający w Hiszpanii płacili podatek od emerytury wyłącznie tam. Sytuacja uległa zasadniczej zmianie: nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Hiszpanią weszła w życie 18 października 2012 r. i obowiązuje od 1 stycznia 2013 r.

Główna zasada nowej umowy: Niemcy, jako państwo wypłacające świadczenia, mają ograniczone prawo do pobierania podatku u źródła od emerytur ustawowych. Dla emerytów, którzy po raz pierwszy zaczną pobierać emeryturę od 2015 roku, stawka tego podatku u źródła wynosi 5%. Ci, którzy po raz pierwszy przejdą na emeryturę od 2030 roku, zapłacą w Niemczech 10% podatku u źródła od swojej emerytury ustawowej.

Natomiast dla emerytów, którzy pobierali emeryturę już przed 1 stycznia 2015 r., nadal obowiązują stare zasady: emerytura jest opodatkowana wyłącznie w Hiszpanii, a w Niemczech nie trzeba składać zeznania podatkowego.

Przegląd podatku u źródła po pierwszym wypłaceniu emerytury

Uwaga: Ta zasada dotycząca podatku u źródła nie działa automatycznie. Jako rezydent Hiszpanii musisz wykazać swój całkowity dochód z całego świata w hiszpańskiej deklaracji IRPF. Podatek u źródła potrącony w Niemczech jest zazwyczaj zaliczany na poczet tego podatku, żeby uniknąć rzeczywistego podwójnego opodatkowania.

Emerytura Riester w Hiszpanii: koniec z obowiązkiem spłaty w innych krajach UE

To od dawna była największa przeszkoda: kto wyjeżdżał do Francji, Hiszpanii czy Austrii, musiał do tej pory zwracać wszystkie państwowe dodatki i oszczędności podatkowe z programu Riester – to tak zwane „niewłaściwe wykorzystanie”. Europejski Trybunał Sprawiedliwości w wyroku z 10 września 2009 r. (sygn. akt C-269/07) uznał to za niezgodne z prawem UE i uchylił ten przepis. Trybunał stwierdził, że ten obowiązek zwrotu utrudnia swobodny przepływ osób w UE.

W związku z tym Niemcy zmieniły przepisy dotyczące programu Riester: jeśli po przejściu na emeryturę przeprowadzisz się do kraju UE lub państwa EOG, nie musisz zwracać państwowej dotacji. Dotyczy to również Majorki i całej Hiszpanii.

Co konkretnie się zmieniło

Uwaga: Fakt, że nie ma obowiązku spłaty, nie oznacza, że wypłaty są zwolnione z podatku. Wręcz przeciwnie – wypłaty z emerytury Riester podlegają w Hiszpanii pełnemu opodatkowaniu. Ponieważ jako rezydent jesteś tam zobowiązany do opodatkowania swoich dochodów uzyskanych na całym świecie, wypłaty te są uwzględniane przy obliczaniu hiszpańskiego podatku IRPF.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawiera też przepisy dotyczące produktów emerytalnych objętych wsparciem państwowym: opisany powyżej podatek u źródła w wysokości 5% lub 10% dotyczy wyraźnie również emerytur typu Riester i Rürup, o ile ich gromadzenie w Niemczech było wspierane przez państwo przez okres dłuższy niż dwanaście lat.

Emerytura Rürupa (emerytura podstawowa) za granicą: brak ryzyka zwrotu środków

Emerytura Rürupa – zwana też emeryturą podstawową – działa inaczej niż emerytura Riester: państwo wspiera ją wyłącznie poprzez ulgi podatkowe, a nie bezpośrednie dopłaty. Ma to ważną konsekwencję dla osób wyjeżdżających za granicę: nie ma żadnej państwowej dopłaty, o której zwrot można by się ubiegać. Emerytura Rürupa nie stanowi więc zasadniczo żadnego problemu, jeśli wyjeżdżasz za granicę.

Najważniejsze cechy emerytury Rürupa w kontekście Hiszpanii

Ponieważ wypłaty z planu Rürupa są traktowane jako cykliczne świadczenia dożywotniej renty, a nowa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) dotyczy emerytur wspieranych przez państwo z okresem gromadzenia środków trwającym ponad dwanaście lat, również w tym przypadku mogą obowiązywać niemieckie stawki podatku u źródła w wysokości 5% lub 10% – w zależności od momentu pierwszej wypłaty. Hiszpania opodatkowuje pozostałą kwotę w ramach podatku IRPF.

Uwaga: Jeśli nadal podlegasz opodatkowaniu w Niemczech i planujesz przejść na emeryturę w Hiszpanii, warto maksymalnie wykorzystać ulgę podatkową w ramach programu Rürup przed przeprowadzką – składki będą w 100% odliczalne w 2026 roku. Po przeprowadzce nie będziesz już mógł korzystać z niemieckiej ulgi podatkowej, bo nie będziesz już podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Niemczech.

Pracownicze programy emerytalne (bAV): Jak to wygląda w Hiszpanii?

Pracownicze programy emerytalne obejmują ubezpieczenia bezpośrednie, kasy emerytalne, fundusze emerytalne, kasy wsparcia oraz bezpośrednie zobowiązania emerytalne. O tym, jak to wygląda pod względem podatkowym w Hiszpanii, decyduje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Zgodnie z nową umową o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Hiszpanią do emerytur zakładowych zasadniczo ma zastosowanie zasada państwa zamieszkania: jeśli mieszkasz w Hiszpanii, tam opodatkowujesz swoją emeryturę zakładową – zazwyczaj w ramach standardowej progresji podatku IRPF, czyli razem z innymi dochodami. Niemcy nie mają prawa do pobierania podatku u źródła – albo mają je tylko w ograniczonym zakresie – w przypadku większości form emerytur zakładowych, o ile emerytura ta nie była przez ponad dwanaście lat objęta państwowym programem wsparcia i nie podlega specjalnym przepisom umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Uwaga w sprawie emerytur urzędniczych: Są one opodatkowane zgodnie z zasadą kasową w państwie kasowym – czyli w Niemczech – niezależnie od tego, gdzie mieszka odbiorca. To wyjątek od ogólnej zasady państwa zamieszkania. Więcej na ten temat znajdziesz w poradniku o emeryturach urzędniczych i Hiszpanii.

Hiszpański podatek dochodowy (IRPF): Jak opodatkowane są dochody z emerytury

Jeśli jesteś rezydentem Hiszpanii – czyli spędzasz tam ponad 183 dni w roku kalendarzowym albo tam masz swoje główne miejsce zamieszkania – podlegasz nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od wszystkich swoich dochodów. Oznacza to, że: emerytura Riester, emerytura Rürup, emerytura zakładowa, emerytura ustawowa z Niemiec – wszystko to trzeba uwzględnić w hiszpańskiej deklaracji podatkowej IRPF (Modelo 100).

W Hiszpanii obowiązuje progresywna skala podatku dochodowego. Dla emerytów nie ma żadnych ogólnych, korzystnych przepisów specjalnych, jak w niektórych innych krajach UE, ale ulga osobista i odliczenia związane z wiekiem mogą zmniejszyć rzeczywiste obciążenie podatkowe. Szczegółowy przegląd możliwych odliczeń znajdziesz w poradniku dotyczącym odliczeń od podatku IRPF na Balearach.

Uwaga: Konkretne stawki podatku IRPF różnią się w zależności od roku podatkowego, wysokości dochodu i dodatku balearskiego. Wiarygodną informację na temat twojego indywidualnego obciążenia podatkowego może udzielić tylko lokalny doradca podatkowy z doświadczeniem w obsłudze emigrantów w Hiszpanii.

Program „Wohn-Riester” i nieruchomości w Hiszpanii

Szczególnie ciekawa informacja dla osób kupujących na Majorce: od czasu reformy prawnej wprowadzonej po wyroku ETS zasadniczo można skorzystać z dotacji Riester również przy zakupie nieruchomości na własny użytek w innym kraju UE – a więc też na zakup finca lub mieszkania na Majorce.

Jest jednak jeden ważny warunek: nieruchomość musi być twoim głównym miejscem zamieszkania. Czysto wakacyjny dom lub druga nieruchomość nie kwalifikują się do tego programu. Poza tym obowiązują standardowe zasady programu „Wohn-Riester”: kapitał wypłacony z tzw. konta wsparcia mieszkaniowego będzie opodatkowany w wieku emerytalnym – to tzw. „plan emerytalny na własny dom”. Również w Hiszpanii obowiązuje zasada: zgromadzone fikcyjne kwoty na koncie wsparcia mieszkaniowego będą opodatkowane co roku od momentu przejścia na emeryturę, albo w Niemczech (podatek u źródła), albo w Hiszpanii (IRPF), w zależności od przypisania w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Uwaga: Program „Wohn-Riester” jest dość skomplikowany, a konsekwencje podatkowe związane ze sprzedażą nieruchomości lub rezygnacją z głównego miejsca zamieszkania mogą być spore. Zdecydowanie warto skorzystać z porady przed podpisaniem umowy.

Hiszpański system emerytalny jako uzupełnienie: Plan de Pensiones

Jeśli pracujesz w Hiszpanii albo jako rezydent uzyskujesz tam dochody, możesz wpłacać pieniądze do hiszpańskiego odpowiednika prywatnego ubezpieczenia emerytalnego: Plan de Pensiones. Wpłaty te można odliczyć od podatku w Hiszpanii i zmniejszają one dochód podlegający opodatkowaniu podatkiem IRPF. Według dostępnych źródeł maksymalna kwota, którą można odliczyć rocznie, wynosi 8 000 euro. Wpłacony kapitał można – w przeciwieństwie do planu Rürup – inwestować w różne strategie inwestycyjne.

Plan de Pensiones jest szczególnie interesujący dla emigrantów, którzy wciąż pracują w Hiszpanii albo prowadzą działalność jako Autónomo i chcą aktywnie zarządzać swoimi hiszpańskimi zobowiązaniami podatkowymi.

Modelo 720: Obowiązek zgłoszenia majątku zagranicznego

Każdy, kto ma miejsce zamieszkania podatkowego w Hiszpanii i posiada aktywa w Niemczech – w tym konta Riester lub Rürup o łącznej wartości powyżej 50 000 euro w każdej kategorii – musi je zasadniczo zgłosić w formularzu Modelo 720. Ta deklaracja dotycząca majątku zagranicznego to jeden z najważniejszych i najczęściej pomijanych obowiązków Niemców mieszkających w Hiszpanii.

Produkty emerytalne podlegają obowiązkowi zgłoszenia, jeśli można je zaklasyfikować jako umowy ubezpieczenia na życie lub środki na rachunku bankowym. Dokładne rozróżnienie jest skomplikowane i zależy od struktury produktu. Więcej na ten temat znajdziesz w szczegółowym poradniku dotyczącym obowiązku zgłoszenia w formularzu Modelo 720.

Najczęstsze błędy związane z emeryturą Riester w Hiszpanii

1. Zapomniałeś o pozwoleniu na pobyt albo złożyłeś wniosek za późno: jeśli mieszkasz w Hiszpanii dłużej niż 183 dni, ale nie złożyłeś wniosku o pozwolenie na pobyt, trafiasz do szarej strefy prawnej – zarówno jeśli chodzi o podatki, jak i ubezpieczenie zdrowotne. Więcej na ten temat: Jak ubiegać się o pozwolenie na pobyt w Hiszpanii.

   

2. Brak sprawdzenia w odpowiednim czasie, czy nie ma podwójnego opodatkowania: Wielu emigrantów płaci na początku podwójnie – w Niemczech podatek u źródła, a w Hiszpanii IRPF – nie ubiegając się o zaliczenie. Zaświadczenie o miejscu zamieszkania (Certificado de residencia fiscal) wydane przez hiszpański urząd skarbowy AEAT to klucz do złożenia wniosku o zwolnienie lub ulgę w niemieckim urzędzie skarbowym.

3. Wypowiedz umowę Riester zamiast ją zawieszać: Wypowiedzenie umowy Riester w związku z przeprowadzką do innego kraju UE jest traktowane jako niewłaściwe wykorzystanie środków i wiąże się z koniecznością zwrotu dotacji. Zazwyczaj rozsądniej jest zawiesić umowę albo kontynuować ją bez nowych wpłat.

4. Nie składaj formularza Modelo 720: Niezgłoszenie majątku zagranicznego może w Hiszpanii skutkować poważnymi karami, nawet jeśli sam majątek jest całkowicie legalny.

5. Traktuj emeryturę urzędniczą jak zwykłą emeryturę: emerytury urzędnicze są opodatkowane w Niemczech, a nie w Hiszpanii – mimo statusu rezydenta. Kto tego nie wie, składa błędne zeznania podatkowe.

6. Zignoruj przypisanie podatku u źródła po rozpoczęciu pobierania emerytury: zasada 5%/10% zależy od roku, w którym po raz pierwszy zacząłeś pobierać emeryturę, a nie od daty przeprowadzki. Jeśli przeprowadzisz się do Hiszpanii w 2028 roku, ale emeryturę pobierasz już od 2018 roku, to trafisz do kategorii 5%.

Co dalej? Rejestracja, numer podatkowy, ubezpieczenie zdrowotne

Zanim Twoje niemieckie świadczenia emerytalne będą mogły trafić do Hiszpanii zgodnie z przepisami podatkowymi, musisz wykonać kilka czynności:

1. Załatw numer NIE – bez numeru podatkowego w Hiszpanii nic nie działa.
2. Empadronamiento – rejestracja w urzędzie meldunkowym w twojej gminie: Empadronamiento na Majorce.
3. Wniosek o kartę pobytu – obywatele UE ubiegają się o kartę pobytu (CUE) jako dowód zamieszkania: karta pobytu w Hiszpanii.
4. Złóż wniosek o wydanie„Certificado de residencia fiscal” w AEAT – to zaświadczenie o rezydencji podatkowej jest podstawą do składania wniosków o zwolnienie z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w niemieckim urzędzie skarbowym.
5. Ustal sprawę z ubezpieczeniem zdrowotnym – jako emeryt z Niemiec, w zależności od sytuacji, możesz skorzystać z formularza S1 albo z prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego: Formularz S1 dla Hiszpanii.
6. Otwarcie konta bankowego w Hiszpanii – żeby otrzymywać emeryturę i płacić hiszpańskie podatki: otwórz konto bankowe w Hiszpanii.
7. Pierwsze zeznanie podatkowe IRPF – najpóźniej w roku następującym po przeprowadzce musisz złożyć zeznanie podatkowe w Hiszpanii, jeśli twój całkowity dochód przekracza próg podlegający obowiązkowi rozliczenia.

Lista kontrolna: Riester, Rürup i emerytura zakładowa przy przeprowadzce do Hiszpanii

• Nie wypowiadaj umowy Riester – zawieś ją albo kontynuuj bez wpłacania składek
• Sprawdź, czy korzystałeś z programu „Wohn-Riester” i jakie konsekwencje ma sprzedaż nieruchomości lub rezygnacja z miejsca zamieszkania
• Udokumentuj rok, w którym po raz pierwszy zacząłeś pobierać emeryturę (ma to znaczenie dla 5%/10% podatku u źródła)
• Wykorzystaj w pełni składki na konto Rürup przed przeprowadzką (w Niemczech można odliczyć 100%)
• Zdobądź dokumenty dotyczące emerytury zakładowej i poproś o sprawdzenie przyporządkowania na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania
• Złóż wniosek o wydanie certyfikatu o miejscu zamieszkania podatkowym (Certificado de residencia fiscal ) w AEAT
• Złóż wniosek o zwolnienie w niemieckim urzędzie skarbowym (jeśli przysługuje ci to na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania)
• Sprawdź, czy Modelo 720 podlega obowiązkowi zgłoszenia (konta emerytalne > 50 000 €)
• Sprawdź, czy plan emerytalny w Hiszpanii może być opcją uzupełniającą pod względem podatkowym
• Zatrudnij doradcę podatkowego specjalizującego się w kwestiach podwójnego opodatkowania: Doradca podatkowy dla emigrantów w Hiszpanii

Podsumowanie

Dobra wiadomość: Twoja emerytura Riester nie przepada w Hiszpanii. Dzięki orzeczeniu ETS i późniejszej zmianie niemieckiego prawa nie musisz zwracać państwowej dotacji, gdy przeprowadzasz się do innego kraju UE. Emerytura Rürup i tak nie stanowi problemu, bo nie ma w niej bezpośrednich dopłat. Decydujące znaczenie ma jednak to, co będzie dalej: wszystkie wypłaty – z emerytury Riester, Rürup, emerytury zakładowej – są w Hiszpanii opodatkowane jako dochód światowy w ramach podatku IRPF. Do tego dochodzą, w zależności od daty rozpoczęcia wypłat, niemieckie podatki u źródła w wysokości 5% lub 10%. Kto zna obie te kwestie, zaplanuje wszystko z wyprzedzeniem i załatwi odpowiednie zaświadczenia, ten może skutecznie uniknąć prawdziwego podwójnego opodatkowania. Kluczem jest indywidualne doradztwo przed przeprowadzką – a nie po niej.

Oficjalne źródła

• Wyrok ETS w sprawie C-269/07 (emerytura Riester i prawo UE): curia.europa.eu
• Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Hiszpanią (obowiązuje od 18.10.2012, stosowana od 01.01.2013): Federalne Ministerstwo Finansów – baza danych umów
• Niemiecki system ubezpieczeń emerytalnych – emerytura za granicą: www.deutsche-rentenversicherung.de
• Agencia Tributaria (AEAT) – IRPF i rezydencja podatkowa: www.agenciatributaria.es
• Modelo 720 – Obowiązek zgłoszenia majątku zagranicznego: www.agenciatributaria.es/modelo720
• Rząd federalny – Trzeci pakiet ulg (Rürup – 100% odliczenia od 2023 r.): www.bundesregierung.de