Modelo 720: Zgłaszanie w Hiszpanii aktywów zagranicznych o wartości powyżej 50 000 €

Dla wielu niemieckojęzycznych mieszkańców Majorki i całej Hiszpanii Modelo 720 to jeden z najbardziej zaskakujących obowiązków związanych z emigracją: Każdy, kto jest rezydentem podatkowym w Hiszpanii i ma za granicą konta bankowe, papiery wartościowe lub nieruchomości o wartości powyżej 50 000 euro w każdej kategorii, musi co roku zgłaszać je do Agencia Tributaria – i to do 31 marca za poprzedni rok. Od czasu wyroku ETS ze stycznia 2022 roku i wynikającej z niego reformy wprowadzonej ustawą 5/2022 kary, które wcześniej mogły zagrozić Twojemu utrzymaniu, zostały co prawda złagodzone, ale sam obowiązek zgłoszenia nadal obowiązuje w pełnym zakresie. Z tego poradnika dowiesz się: kogo dokładnie to dotyczy, jakie aktywa należą do poszczególnych kategorii, jak wygląda pierwsze zgłoszenie i kolejne lata, jakie konkretne kary grożą obecnie – oraz jakie błędy zdarzają się najczęściej.

Jesteś nowy na Majorce i nie wiesz, czy musisz zgłosić swój majątek?

• 📩 Wyślij osobiste zapytanie — pośredniczymy w znalezieniu sprawdzonych doradców podatkowych na Majorce
• Wszystko o podatkach i finansach dla rezydentów

Czym jest Modelo 720 – a czym nie jest?

Modelo 720 to czysto informacyjne roczne zgłoszenie dotyczące aktywów, które rezydenci podatkowi w Hiszpanii posiadają poza granicami kraju. Nie powoduje ono bezpośredniej płatności podatku ani nie uprawnia do zwrotu podatku. Agencia Tributaria wykorzystuje jednak zgłoszone dane, żeby sprawdzić, czy dochody z tych aktywów zostały prawidłowo uwzględnione w zeznaniu podatkowym (Modelo 100 / IRPF) oraz, w razie potrzeby, w zeznaniu o podatku od majątku (Modelo 714).

Formularz ten wprowadzono w 2012 roku, a jego celem było zwalczanie uchylania się od podatków i prania brudnych pieniędzy. Dla osób przybywających z Niemiec, Austrii czy Szwajcarii oznacza to konkretnie: jeśli przeprowadzasz się na Majorkę i zachowujesz konto oszczędnościowe, portfel papierów wartościowych lub mieszkanie wakacyjne w swojej dawnej ojczyźnie, musisz to zgłosić w Hiszpanii – niezależnie od tego, czy te aktywa zostały już opodatkowane w Niemczech.

Uwaga: Modelo 720 nie zastępuje innych zeznań podatkowych. Służy on jedynie do poinformowania Hacienda o tym, co posiadasz za granicą.

Kto ma obowiązek zgłoszenia?

Obowiązek ten dotyczy wszystkich osób, które są rezydentami podatkowymi w Hiszpanii. Są to:

• Osoby fizyczne, które przebywają w Hiszpanii przez ponad 183 dni w roku kalendarzowym
• Osoby, których życie gospodarcze (główne źródło dochodów, rodzina) skupia się w Hiszpanii – nawet jeśli przebywają tam fizycznie krócej niż 183 dni
• Osoby prawne (spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, stowarzyszenia, fundacje) z siedzibą podatkową w Hiszpanii
• Zakłady przedsiębiorstw zagranicznych w Hiszpanii
• Wspólnoty spadkowe, wspólnoty udziałowe i podobne konstrukcje prawne zgodnie z art. 35.4 hiszpańskiego kodeksu podatkowego

Uwaga: Rezydencja podatkowa i empadronamiento (Residencia lub Empadronamiento) to dwie różne rzeczy. Możesz być rezydentem podatkowym, nie będąc formalnie zameldowanym – na przykład jeśli twoja rodzina mieszka na Majorce, a ty sam przebywasz głównie w Niemczech z powodów zawodowych. W takim przypadku zdecydowanie warto skorzystać z fachowej porady.

Jeśli korzystasz ze specjalnego statusu wynikającego z tzw. ustawy Beckhama (Ley Impatriados), warto osobno sprawdzić zasady obowiązujące w tym systemie; standardowe progi z formularza Modelo 720 mogą tam w niektórych przypadkach obowiązywać inaczej.

Trzy kategorie: co dokładnie trzeba zgłaszać?

Próg 50 000 euro dotyczy poszczególnych kategorii, a nie jest sumą łączną. Możesz więc osiągnąć próg w jednej kategorii, nie wpływając na pozostałe.

Co konkretnie się zgłasza w przypadku kont

W przypadku kont bankowych (C1) oprócz salda na dzień 31 grudnia trzeba podać też średnie saldo z ostatniego kwartału, dokładną datę otwarcia konta oraz nazwę i siedzibę instytucji kredytowej. Obowiązek zgłoszenia dotyczy nie tylko właścicieli kont, ale też pełnomocników i osób uprawnionych ekonomicznie.

Cechy charakterystyczne kryptowalut

Od roku podatkowego 2023 kryptowaluty przechowywane na zagranicznych platformach handlowych (np. Binance, Coinbase, Kraken) muszą być zgłaszane w kategorii C2, o ile ich wartość na dzień 31 grudnia przekracza próg 50 000 euro. Portfele kryptowalutowe na własnych urządzeniach (bez powiernictwa) podlegają osobnemu obowiązkowi zgłoszenia (Modelo 721).

Niemieckie uprawnienia emerytalne i emerytury

Niemieckie ustawowe uprawnienia emerytalne oraz pracownicze programy emerytalne zasadniczo należą do kategorii C2. To, czy i kiedy wartość bieżąca przekroczy próg, zależy od konkretnych obliczeń aktuarialnych i jest jedną z najbardziej skomplikowanych kwestii – w tym przypadku warto skorzystać z profesjonalnych obliczeń przygotowanych przez doradcę podatkowego. Produkty emerytalne oparte na składkach (ang. defined contribution) są ogólnie uznawane za podlegające zgłoszeniu, natomiast te oparte na świadczeniach (ang. defined benefit) – zgodnie z powszechną opinią – dopiero w momencie pobrania świadczenia.

Data referencyjna i wartość rozliczeniowa

Zawsze decydujący jest stan majątku na dzień 31 grudnia roku, za który składasz zeznanie. W przypadku zeznania za rok 2026 będzie to więc: twój majątek zagraniczny na dzień 31 grudnia 2025 roku.

Uwaga: Nawet krótkotrwałe przekroczenie progu może mieć znaczenie. Jeśli na przykład sprzedasz swoją nieruchomość za granicą na początku grudnia, a 31 grudnia pieniądze z tej sprzedaży nadal będą leżały na zagranicznym koncie, możesz przez to przekroczyć limit 50 000 euro – i w tym roku będziesz musiał to zgłosić.

W przypadku kont bankowych (C1) sprawdzane jest dodatkowo średnie saldo z ostatniego kwartału (październik–grudzień), a nie tylko wartość na koniec roku.

Terminy i składanie prac: jak to działa

Zgłoszenie można złożyć wyłącznie przez portal internetowy Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). Potrzebujesz do tego certyfikatu cyfrowego, kodu Cl@ve PIN albo doradcy podatkowego z pełnomocnictwem. Zgłoszenie w formie papierowej jest prawnie wykluczone.

Uwaga: Terminu złożenia nie da się przedłużyć. Kończy się on bezwzględnie 31 marca. Jedynym wyjątkiem jest awaria techniczna systemu AEAT, która daje maksymalnie 4 dodatkowe dni kalendarzowe.

Pierwsze zgłoszenie a kolejne lata: kiedy musisz zgłosić się ponownie?

Wielu mieszkańców odczuwa ulgę, słysząc, że po pierwszym zgłoszeniu nie trzeba koniecznie co roku składać nowego formularza Modelo 720. Zasada jest taka:

Próg 20 000 euro zmiany dotyczy każdej kategorii. Jeśli więc wartość niemieckiego portfela wzrosła z 60 000 do 75 000 euro (plus 15 000 euro), nie musisz tego zgłaszać ponownie w następnym roku. Jeśli wzrost przekroczy 20 000 euro, trzeba zgłosić całą kategorię od nowa.

Kary: co obowiązuje od czasu reformy ETS?

W styczniu 2022 roku Europejski Trybunał Sprawiedliwości (sprawa C-788/19) orzekł, że pierwotny system sankcji w Hiszpanii był nieproporcjonalny i niezgodny z prawem UE. Wcześniej za każdą niezgłoszoną pozycję groziła kara w wysokości 5 000 euro, przy czym minimalna kwota wynosiła 10 000 euro – a niezgłoszone aktywa traktowano jak dochody o niejasnym pochodzeniu i opodatkowywano stawką do 150%. Przepisy te zostały zniesione ustawą nr 5/2022.

Obecnie obowiązuje:

Uwaga: Nawet jeśli kary są teraz znacznie łagodniejsze niż przed 2022 rokiem, reforma nie chroni cię przed ryzykiem, że Hacienda zażąda od ciebie dopłaty za niezgłoszone dochody zagraniczne w ramach podatku dochodowego (IRPF) lub podatku od majątku – wraz z odsetkami i opłatami dodatkowymi. Obowiązek zgłoszenia jako taki obowiązuje w pełnym zakresie.

Krok po kroku: jak zwrócić Modelo 720

1. Sprawdź, czy jesteś rezydentem podatkowym: Czy naprawdę jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii? Sprawdź zasadę 183 dni i miejsce, w którym spędzasz większość czasu.
2. Inwentaryzacja majątku zagranicznego: Sporządź pełną listę wszystkich kont, portfeli papierów wartościowych, nieruchomości i innych praw poza Hiszpanią na dzień 31 grudnia.
3. Przypisanie do kategorii: Przypisz każdy składnik majątku do jednej z trzech kategorii (C1/C2/C3) i zsumuj wartości w każdej kategorii.
4. Sprawdź próg: Czy przynajmniej jedna kategoria przekracza 50 000 euro? Jeśli tak, musisz zgłosić tę kategorię.
5. Zbierz dokumenty: zaświadczenia bankowe, wyciągi z rachunków papierów wartościowych, wyciągi z księgi wieczystej, dokumenty ubezpieczeniowe – wszystkie z datą referencyjną 31 grudnia.
6. Dane dostępowe do AEAT: Upewnij się, że masz certyfikat cyfrowy albo Cl@ve – albo upoważnij doradcę podatkowego (zgodnie z prawem: representación).
7. Wypełnij formularz: na portalu AEAT w sekcji „Modelos y formularios” → Modelo 720. Wypełnij wszystkie obowiązkowe pola, zwłaszcza kod kraju, numer IBAN/numer konta, saldo na dzień 31 grudnia oraz średnie saldo za IV kwartał.
8. Zapisz zgłoszenie i potwierdzenie: Po pomyślnym złożeniu zgłoszenia dostaniesz numer potwierdzenia (Número de Justificante). Koniecznie zachowaj ten dokument.
9. Archiwizacja dokumentów: oryginały przechowuj przez co najmniej 5 lat.

Uwaga: Większość emigrantów na Majorce zleca złożenie formularza Modelo 720 agencji Gestoría albo doradcy podatkowemu specjalizującemu się w międzynarodowym prawie podatkowym. Koszt, w zależności od usługodawcy i stopnia złożoności sprawy, wynosi zazwyczaj od 100 do 300 euro – to całkiem rozsądna kwota w porównaniu z potencjalnymi karami.

Najczęstsze usterki w Modelo 720

W praktyce to właśnie te kwestie najczęściej powodują problemy:

1. Błędne rozumienie wartości progowej Wiele osób myśli, że chodzi o łączny majątek w wysokości 50 000 euro. W rzeczywistości limit dla każdej kategorii obowiązuje niezależnie od pozostałych. Jeśli masz niemiecki portfel o wartości 55 000 euro, musisz zgłosić się do kategorii C2 – nawet jeśli wszystkie inne kategorie nie przekraczają progu.

2. Nie zaliczyć pierwszego roku Pierwszy rok po przeprowadzce to ten najtrudniejszy. Wiele osób dowiaduje się o tym obowiązku dopiero jesienią i nie zdąży przed terminem 31 marca. Chociaż można złożyć formularz Modelo 720 z opóźnieniem, to automatycznie pociąga to za sobą kary.

3. Zapomniałeś o wspólnych kontach i pełnomocnictwach Każdy, kto ma prawo do dysponowania zagranicznym kontem, też musi to zgłosić – nawet jeśli konto należy do kogoś innego.

Zapomnij o średniej za 4. kwartał W przypadku kont (C1) samo saldo na dzień 31 grudnia to za mało. Trzeba też podać średnie saldo za miesiące od października do grudnia.

5. Ignoruj kryptowaluty Kryptowaluty na zagranicznych platformach powierniczych trzeba zgłaszać w formularzu C2 od roku podatkowego 2023. Jeśli handlujesz na Binance, Coinbase czy Kraken i przekroczysz próg, musisz to zgłosić.

6. Nie sprawdzać uprawnień emerytalnych Często nie sprawdza się, czy zakładowy program emerytalny albo zagraniczne ubezpieczenie emerytalne przekracza próg. Zwłaszcza brytyjscy i amerykańscy emigranci z kontami SIPP lub 401(k) regularnie podlegają w tym zakresie obowiązkowi zgłoszenia.

7. Anulowanie subskrypcji na kolejne lata zbyt wcześnie Kto błędnie zakłada, że po pierwszym zgłoszeniu nie będzie już musiał nic zgłaszać, to nie bierze pod uwagę zasady dotyczącej zmian o wartości 20 000 euro. Zyski z portfela, korekty wartości nieruchomości czy nowe wpłaty mogą spowodować, że pojawi się nowy obowiązek.

Modelo 720 i inne obowiązki podatkowe: wzajemne powiązania

Modelo 720 nie jest odosobniony. Ma bezpośredni wpływ na inne zobowiązania podatkowe:

Jeśli jesteś rezydentem Majorki i składasz zeznanie podatkowe IRPF, upewnij się, że wszystkie aktywa zgłoszone w formularzu Modelo 720 są też w całości uwzględnione w zeznaniu o dochodach. Rozbieżności między tymi dwoma formularzami to typowy powód do kontroli podatkowej.

Więcej informacji o podatku dochodowym dla rezydentów na Majorce znajdziesz w poradniku „Podatki dla rezydentów (IRPF)”.

Co będzie dalej? Modelo 720 i przeprowadzka na Majorkę – cała historia

Z doświadczenia wiemy, że Modelo 720 to jedna z pierwszych większych niespodzianek po przeprowadzce – zazwyczaj dowiadujesz się o nim razem z pierwszą konsultacją podatkową. Warto uporządkować najważniejsze obowiązki wobec urzędów:

1. Złóż wniosek o numer NIE → Numer NIE na Majorce
2. Sprawdź, gdzie masz miejsce zamieszkania / rezydencję podatkową → Miejsce zamieszkania w Hiszpanii
3. Empadronamiento (rejestracja mieszkańców) → Empadronamiento na Majorce
4. Załatwienie ubezpieczenia zdrowotnego → Ubezpieczenie zdrowotne w Hiszpanii
5. Przygotowanie zeznania podatkowego IRPF → Podatki jako rezydent
6. Złóż zeznanie za Modelo 720 – do 31 marca roku następującego po rozpoczęciu rezydencji podatkowej

Pełny przegląd wszystkich kroków związanych z emigracją znajdziesz w przewodniku po emigracji na Majorkę.

Lista kontrolna: Przygotowanie do Modelo 720

Skorzystaj z tej listy jako pomocy przed złożeniem pracy:

• Potwierdzono rezydencję podatkową w Hiszpanii (zasada 183 dni lub miejsce głównego pobytu)
• Sporządzono pełną listę wszystkich aktywów zagranicznych
• Konta (C1): Saldo na dzień 31 grudnia i średnie saldo za okres październik–grudzień – dane zebrane
• Papiery wartościowe/fundusze/obligacje/kryptowaluty (C2): wartość na dzień 31.12. z wyciągu z rachunku lub platformy
• Nieruchomości (C3): wartość katastralna lub wartość rynkowa, adres nieruchomości oraz dane z księgi wieczystej
• Sprawdzono próg 50 000 € w każdej kategorii
• Uwzględniono konta wspólne i pełnomocnictwa dotyczące innych kont
• Certyfikat cyfrowy / Cl@ve albo pełnomocnictwo dla doradcy podatkowego już skonfigurowane
• Termin 31 marca wpisany do kalendarza
• Numer potwierdzenia zapisany po złożeniu
• Dokumenty archiwizowane przez co najmniej 5 lat

Podsumowanie

Formularz Modelo 720 nie jest formularzem podatkowym w klasycznym sensie – nie powoduje on żadnej płatności ani nie uprawnia do zwrotu podatku. Ale to poważny obowiązek, którego nieprzestrzeganie wiąże się z realnymi konsekwencjami. Od czasu wyroku ETS ze stycznia 2022 r. i reformy wprowadzonej ustawą nr 5/2022 kary są co prawda znacznie łagodniejsze niż wcześniej, ale nadal istnieją. Dla osób z Niemiec, Austrii i Szwajcarii, które przeprowadziły się na Majorkę, obowiązuje zasada: jeśli masz lokatę, mieszkanie własnościowe lub konto oszczędnościowe w swoim dawnym kraju i mieszkasz na wyspie przez ponad 183 dni w roku, to najprawdopodobniej musisz to zgłosić.

Dobra wiadomość: przy odpowiednim przygotowaniu i pomocy doświadczonego doradcy podatkowego ten formularz nie stanowi większego problemu. Zła wiadomość: nie ma przedłużenia terminu. 31 marca to ostateczny termin. Zapisz sobie tę datę.

Oficjalne źródła

• Agencia Tributaria – Modelo 720 (oficjalny portal): https://sede.agenciatributaria.gob.es → Formularze i wzory → Modelo 720
• Ustawa nr 7/2012 z dnia 29 października (wprowadzenie obowiązku informacyjnego dotyczącego majątku zagranicznego): https://www.boe.es/eli/es/l/2012/10/29/7
• Ustawa nr 5/2022 z dnia 22 marca (zmiana systemu sankcji w związku z wyrokiem ETS): https://www.boe.es/eli/es/l/2022/03/22/5
• Wyrok ETS w sprawie C-788/19 z dnia 27 stycznia 2022 r. (niezgodność starego systemu sankcji z prawem UE): https://curia.europa.eu
• Rozporządzenie HAP/72/2013 (wymogi techniczne i formalne dotyczące formularza Modelo 720): https://www.boe.es
• AEAT – strona informacyjna dotycząca formularza Modelo 720: https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Modelos__Procedimientos_y_Servicios/Ayuda_Modelo_720