Deklaracja ETE Banco de España: obowiązek zgłaszania aktywów i transakcji zagranicznych

Jeśli mieszkasz w Hiszpanii i posiadasz aktywa za granicą lub regularnie prowadzisz transakcje z nierezydentami, prędzej czy później zetkniesz się z deklaracją ETE Banco de España. W przeciwieństwie do bardziej znanego Modelo 720 ETE nie składa się do hiszpańskiego urzędu skarbowego, lecz do hiszpańskiego banku centralnego, który gromadzi dane statystyczne o transgranicznych przepływach gospodarczych. Obowiązek zgłoszenia wprowadzono na mocy Circular 4/2012. Dotyczy on nie tylko korporacji, lecz także małych firm, osób prowadzących działalność gospodarczą, a w określonych przypadkach również osób prywatnych mających związki z zagranicą. Z tego poradnika dowiesz się, kto musi złożyć deklarację, jakie operacje obejmuje, jak różnią się częstotliwość składania i terminy oraz czym ETE różni się od podatkowego obowiązku zgłoszenia Modelo 720.

Nie wiesz, czy Twoje konta lub transakcje zagraniczne podlegają obowiązkowi zgłoszenia?

• Wyślij indywidualne zapytanie — skontaktujemy Cię z doradcami podatkowymi specjalizującymi się w sprawach emigrantów
• Modelo 720: obowiązek zgłaszania aktywów zagranicznych

Czym jest deklaracja ETE?

ETE to obowiązkowe zgłoszenie składane do Banco de España, za pomocą którego hiszpański bank centralny rejestruje zagraniczną działalność gospodarczą osób i firm mających siedzibę lub miejsce zamieszkania w Hiszpanii. Podstawę prawną stanowi Circular 4/2012 Banco de España. Celem jest gromadzenie danych statystycznych o międzynarodowych przepływach finansowych i stanach aktywów — dane z ETE są uwzględniane w statystykach bilansu płatniczego oraz w ogólnej analizie powiązań Hiszpanii z zagranicą.

Warto pamiętać: ETE nie jest formularzem podatkowym. Na jej podstawie nie nalicza się podatku; ma ona wyłącznie charakter informacyjny i statystyczny. Mimo to, jeśli spełniasz kryteria, musisz ją złożyć — a naruszenie obowiązków zgłoszeniowych wobec Banco de España może skutkować sankcjami.

Uwaga: Nie myl ETE z Modelo 720 składanym do Agencia Tributaria (AEAT). Oba obowiązki sprawozdawcze mogą obowiązywać równolegle, ale dotyczą różnych organów i służą różnym celom. Więcej na ten temat poniżej.

Kto musi złożyć deklarację ETE?

Co do zasady obowiązek zgłoszenia dotyczy rezydentów Hiszpanii – zarówno osób prywatnych, jak i firm – którzy spełniają określone warunki. Należą do nich między innymi:

• Osoby i firmy posiadające majątek za granicą (np. udziały, środki na rachunkach, nieruchomości za granicą)
• Osoby i firmy, które przeprowadzają transakcje z nierezydentami (handel transgraniczny, usługi, inwestycje)
• Małe i średnie przedsiębiorstwa (MŚP), które prowadzą handel międzynarodowy lub inwestują za granicą – nie tylko duże koncerny

Oznacza to, że ETE może co do zasady dotyczyć także Autónomo na Majorce, który regularnie wystawia faktury klientom za granicą, lub hiszpańskiej SL mającej niemiecką spółkę zależną. To, czy zgłoszenie faktycznie trzeba złożyć i jak często, zależy od wartości pozycji lub transakcji zagranicznych, dla których Banco de España ustala progi.

Jeśli pracujesz na Majorce jako osoba samozatrudniona i regularnie prowadzisz działalność transgraniczną, warto zajrzeć do naszego poradnika o Autónomo w Hiszpanii oraz o księgowości dla autónomos, aby odpowiednio wcześnie uwzględnić obowiązki zgłoszeniowe.

Jakie transakcje należy zgłaszać?

ETE obejmuje szeroki zakres transgranicznych transakcji gospodarczych. Obowiązek zgłoszeniowy dotyczy przede wszystkim 3 kategorii:

Zgłoszenie ma przedstawiać możliwie pełny obraz międzynarodowej sytuacji finansowej osoby lub przedsiębiorstwa. Dlatego nie wystarczy zgłosić tylko pojedyncze płatności – częścią deklaracji są także stany (np. środki na niemieckim koncie na dzień referencyjny).

Uwaga: Jeśli posiadasz aktywa za granicą, często musisz jednocześnie pamiętać o kilku obowiązkach sprawozdawczych – statystycznej ETE dla Banco de España oraz, w stosownych przypadkach, podatkowym Modelo 720 dla AEAT. Te obowiązki się nie wykluczają.

Częstotliwość zgłaszania: rocznie, kwartalnie lub miesięcznie

To, jak często musisz składać ETE, zależy od wartości Twoich pozycji lub transakcji zagranicznych. Banco de España określa odpowiednie progi i może je zmieniać. Co do zasady:

Decydujące znaczenie mają transakcje z bezpośrednio poprzedzającego roku lub stan aktywów i pasywów zagranicznych na 31. grudnia poprzedniego roku. Norma tercera Circular 4/2012 określa to następująco:

Najważniejsza dla większości czytelników tego poradnika kwestia: jeśli kwota nie przekracza miliona euro, deklarację składa się wyłącznie na wyraźne wezwanie Banco de España — wówczas w ciągu 2 miesięcy od daty wezwania. W tym przypadku nie ma więc obowiązku samodzielnego składania deklaracji co rok. Dotyczy to praktycznie każdego, kto ma za granicą nieruchomość wakacyjną, konto lub niewielki udział. Ogólne stwierdzenia typu "obowiązek zgłoszenia od miliona" upraszczają tę kwestię i niepotrzebnie budzą obawy.

Można złożyć uproszczoną deklarację roczną — obejmującą jedynie stan początkowy i końcowy zagranicznych aktywów i pasywów oraz łączne kwoty wpłat i wypłat — o ile ani stany, ani transakcje nie przekraczają 50 mln €.

Jeśli przekroczysz limity w trakcie roku, od momentu ich przekroczenia musisz składać deklaracje z odpowiednią częstotliwością. Banco de España może w indywidualnych przypadkach zażądać częstszego składania deklaracji lub złożenia deklaracji w pełnej formie. Ponieważ Circular może ulec zmianie, przy większych kwotach warto sprawdzić jej wersję ujednoliconą lub skonsultować się z doradcą podatkowym dla ekspatów.

ETE a Modelo 720: 2 różne obowiązki zgłoszeniowe

Wielu emigrantów myli ETE z Modelo 720, ponieważ oba dotyczą "majątku za granicą". W rzeczywistości są to 2 odrębne obowiązki zgłoszeniowe, za które odpowiadają różne instytucje:

Jeśli masz w Niemczech konta, papiery wartościowe lub nieruchomości, warto osobno sprawdzić oba obowiązki zgłoszeniowe. Więcej informacji o kwestiach podatkowych znajdziesz w naszym poradniku dotyczącym Modelo 720, a w przypadku aktywów kryptowalutowych – Modelo 721.

Kontekst międzynarodowy: automatyczna wymiana informacji

Obowiązek zgłoszenia ETE wpisuje się w szerszy trend zwiększania przejrzystości w zakresie majątku transgranicznego. Od 1 stycznia 2016 w Niemczech i Hiszpanii obowiązuje unijna dyrektywa dotycząca automatycznej wymiany informacji o rachunkach finansowych (AIA, na arenie międzynarodowej określana również jako AEOI), oparta na dyrektywie 2014/107/EU. Jej celem jest zwalczanie transgranicznego uchylania się od opodatkowania poprzez automatyczną wymianę istotnych podatkowo danych między uczestniczącymi państwami. Zgłoszenie ETE składane do Banco de España uzupełnia ten system o komponent wyłącznie statystyczny, a nie podatkowy.

ETE a niemiecki obowiązek zgłoszeniowy AWV: obowiązki po obu stronach

Jeśli nadal łączą cię z Niemcami relacje gospodarcze – na przykład masz niemieckie konto, firmę lub realizujesz większe przepływy płatności – powinieneś wiedzieć, że w Niemczech również obowiązuje podobny wymóg: obowiązek zgłoszeniowy AWV wobec Deutsche Bundesbank. Dotyczy on płatności z zagranicy i do zagranicy od 12.500 Euro.

Uwaga: Oba obowiązki sprawozdawcze należy sprawdzić niezależnie od siebie. Osoby prowadzące działalność gospodarczą między Niemcami a Majorką – na przykład jako Autónomo z zagranicznym zleceniodawcą – mogą podlegać obowiązkowi zgłoszenia w obu systemach.

Jak i gdzie złożyć deklarację ETE?

ETE składa się w Banco de España. Siedziba główna znajduje się w Madrycie, a na Balearach nie ma odrębnego oddziału zajmującego się sprawami regionalnymi – Banco de España prowadzi jednak Sucursal in Palma, za pośrednictwem której można kierować ogólne sprawy do banku centralnego.

1. Sprawdź, czy podlegasz obowiązkowi zgłoszenia – na podstawie majątku zagranicznego, wartości transakcji lub struktury firmy
2. Ustal właściwą częstotliwość zgłoszeń – roczną, kwartalną lub miesięczną, zależnie od progu
3. Wypełnij formularz ETE – podaj informacje o transakcjach handlowych, operacjach finansowych i majątku zagranicznym
4. Złóż dokumenty w terminie – zgodnie z przypisaną Ci częstotliwością zgłoszeń
5. W razie wątpliwości zadaj pytanie – za pośrednictwem oficjalnych kanałów Banco de España lub przy wsparciu Gestoría

Uwaga: Formularze ETE i portale zgłoszeniowe mogą być skomplikowane pod względem technicznym, dlatego w przypadku działalności transgranicznej warto odpowiednio wcześnie skorzystać z pomocy doświadczonego Steuerberaters Mallorca, który dopilnuje obu obowiązków sprawozdawczych – ETE i Modelo 720.

Najczęstsze błędy

Wiele osób, które wyemigrowały, oraz przedsiębiorców bagatelizuje obowiązek zgłoszenia ETE albo myli go z innymi obowiązkami sprawozdawczymi. Typowe pułapki:

Co dalej?

Po złożeniu deklaracji ETE Banco de España wykorzystuje dane do celów statystycznych – przede wszystkim na potrzeby statystyki bilansu płatniczego oraz monitorowania powiązań gospodarki hiszpańskiej z zagranicą. Jeśli zgłoszenie zostało złożone prawidłowo i w terminie, zazwyczaj nie otrzymasz indywidualnej odpowiedzi. W razie niezgodności lub pytań Banco de España może jednak poprosić o wyjaśnienia. Równolegle sprawdź, czy z tych samych aktywów zagranicznych nie wynikają inne obowiązki – na przykład coroczna deklaracja podatkowa (Renta) lub podatek majątkowy, jeśli wartość całego Twojego majątku przekracza odpowiednie progi.

Lista kontrolna deklaracji ETE

• Czy posiadam majątek za granicą (konta, udziały, nieruchomości) lub przeprowadzam transakcje z nierezydentami?
• Czy jestem rezydentem podatkowym w Hiszpanii? (zobacz Rezydencja podatkowa w Hiszpanii)
• Czy znam przypisany mi cykl składania zgłoszeń (roczny/kwartalny/miesięczny)?
• Czy sprawdziłem również Modelo 720, jeśli wartość majątku za granicą przekracza 50.000 €?
• Czy wyjaśniłem ewentualne równoległe obowiązki w Niemczech (AWV)?
• Czy korzystam z pomocy wyspecjalizowanego doradcy podatkowego lub Gestor?

Podsumowanie

Deklaracja ETE składana do Banco de España to często pomijane, ale obowiązkowe zgłoszenie dla wszystkich osób, które jako rezydenci w Hiszpanii posiadają majątek za granicą lub prowadzą transakcje z nierezydentami. Ma ona wyłącznie charakter statystyczny i nie zastępuje ani Modelo 720, ani innych obowiązków podatkowych – przeciwnie, oba systemy często obowiązują równolegle. Jeśli działasz na arenie międzynarodowej – jako osoba prywatna, Autónomo lub firma – warto odpowiednio wcześnie sprawdzić, jakie obowiązki zgłoszeniowe Cię dotyczą, jak często trzeba składać zgłoszenia oraz czy masz dodatkowe obowiązki w Niemczech (np. obowiązek zgłoszeniowy AWV). W razie wątpliwości wyspecjalizowany doradca podatkowy pomoże Ci dopilnować wszystkich terminów.

Najczęstsze pytania

Oficjalne źródła

• Banco de España – oficjalna strona internetowa: https://www.bde.es
• Banco de España – Sucursal Palma: https://www.bde.es/wbe/en/sobre-banco/organizacion/sucursales/palma.html
• Banco de España – ramy prawne (Regulations applicable to the Banco de España): https://www.bde.es/wbe/en/sobre-banco/transparencia/informacion-institucional-planificacion/marco-juridico
• Banco de España – Wytyczne nadzorcze: https://www.bde.es/wbe/en/punto-informacion/contenidos/normativa-guias-recomendaciones/guias-supervisoras-banco-espana