Impost de sortida Espanya (Exit Tax): Què passa amb es teu dipòsit quan deixes Espanya

Planges deixar Espanya – potser tornar a Alemanya, anar a Portugal o a un altre país. Es que molts residents s'adonen just abans d'agafar es vol: Espanya grava, en determinades circumstàncies, ses plusvàlues sobre valors i participacions empresarials que encara no has realitzat. Sa denominada taxa de sortida d'Espanya (Exit Tax) s'aplica segons es article 95 bis de sa llei espanyola de s'impost sobre sa renda (llei de s'IRPF, Ley 35/2006) i pot generar una càrrega fiscal considerable –depenent de sa mida de sa cartera i de sa quota de participació– purament sobre es paper, sense que hagis venut ni una sola acció. Aquesta guia t'explica qui hi està afectat, quins llindars s'apliquen, com funciona es càlcul, quines excepcions existeixen i com t'has d'enfrontar a sa contrapartida alemanya –sa taxa de sortida segons § 6 AStG– si eres soci d'una GmbH o fundador que va venir a Espanya i ara torna a marxar.

Ets resident a Espanya amb una cartera gran o amb participacions empresarials i planges es trasllat?

• 📩 Fer una consulta personal — Deixa que un expert fiscal valori sa teva situació individual abans de presentar sa baixa a s'Agència Tributària.
• Impostos com a resident a Espanya (IRPF) — Bases de s'impost sobre sa renda espanyol per a residents

Què és exactament sa Exit Tax espanyola?

Sa taxa de sortida espanyola no és un impost especial, sinó un mecanisme especial dins de s'IRPF regular (impost sobre sa renda de ses persones físiques). Sa idea bàsica és: qui viu anys a Espanya, ha acumulat allà plusvàlues sobre valors o participacions empresarials i ara es trasllada a un país de baixa tributació, no hauria de poder treure aquests guanys d'Espanya sense pagar impostos.

Tècnicament, sa llei tracta es trasllat com una venda fictícia de tots es béns qualificats es dia immediatament anterior a s'abandonament de sa residència fiscal. Sa diferència entre es valor de mercat en aquesta data de referència i es preu d'adquisició original es considera guany de capital subjecte a tributació –fins i tot si conserves ses participacions o ses parts de fons durant dècades.

Espanya va introduir aquesta normativa s'any 2015, inspirada en mecanismes similars de França, Alemanya i es Països Baixos. Legalment queda recollida a es article 95 bis de sa Ley 35/2006 (llei de s'IRPF) i en ses disposicions reglamentàries corresponents.

Atenció: Sa Exit Tax afecta exclusivament ses persones que eren residents fiscals a Espanya – és a dir, residents. Qui com a no resident únicament té un apartament de vacances a Mallorca no queda afectat per aquesta normativa.

Qui hi està afectat? Es tres requisits

Sa Exit Tax espanyola s'aplica només si es compleixen es tres requisits següents de manera simultània:

Qui només fa cinc anys que viu a Espanya i se'n va, normalment no se veu afectat. Es termini de deu anys és sa bifurcació més important.

Es llindars en detall

Quins actius compten? S'inclouen participacions en societats de capital, participacions en fons (també ETFs i SICAV), i altres inversions col·lectives de capital. Una cartera directa d'accions amb participació dispersa per davall de 4 milions d'euros se situa —fins i tot amb una residència llarga— per davall des llindar. Ses immobles queden no dins s'àmbit d'aplicació de s'article 95 bis; per a ses immobles s'apliquen regles pròpies en cas de canvi de residència.

Com es calcula s'impost?

Es guany imposable s'obté de sa diferència entre es valor de mercat de ses participacions es dia abans del canvi de residència i es preu històric d'adquisició (inclosos es costos accessoris d'adquisició). Aquest guany s'integra a sa denominada Base del Ahorro (base de ses rendes de s'estalvi) de s'IRPF i es grava amb es tipus impositius regulars per a ses rendes del capital.

Tipus impositius de sa Base del Ahorro (IRPF)

Nota: Es tipus impositius esmentats aquí corresponen als valors documentats en ses fonts de recerca. Com que es tipus impositius poden ser modificats pel legislador, hauries de verificar es valors actualitzats amb un assessor fiscal.

Exemple de càlcul (simplificat): Tens participacions en una S.L. espanyola des de sa fundació a Espanya per valor de 2,5 milions d'euros, es preu històric d'adquisició va ser de 300.000 euros. Es guany latent és de 2,2 milions d'euros. Com que tens una participació del 30 % i es valor supera el milió d'euros, s'aplica sa Exit Tax. Sa deute tributària es calcula sobre es tipus impositius per trams de sa Base del Ahorro – sobre 2,2 milions d'euros, això representa una suma considerable, fins i tot sense haver rebut ni un sol euro de benefici de venda.

Cap a on et mudes marca sa diferència: UE vs. tercer país

Sa distinció entre un canvi de residència cap a un estat de la UE/EEE i un canvi de residència cap a un tercer país (Suïssa, UAE, EUA, etc.) és fonamental – determina si i com pots pagar s'impost.

Canvi de residència dins de sa UE o cap a s'EEE

En cas de trasllat a un estat membre de la UE o de l'EEE, es pot sol·licitar l'ajornament del pagament. Es impost no és immediatament exigible mentre conservis es actius qualificats. Només quan venguis efectivament ses participacions s'extingeix es deute. Aquest model protegeix sa llibertat d'establiment europea, a la qual també s'ha referit es Tribunal de Justícia de la Unió Europea en diverses sentències (entre d'altres, els assumptes C-9/02 Lasteyrie du Saillant i C-371/10 National Grid Indus).

Trasllat a un tercer estat (paradisos fiscals / no-UE)

Si et trasllades a un país fora de la UE/EEE, es impost és en principi immediatament exigible – en s'any fiscal des trasllat. No hi ha cap ajornament automàtic. Les excepcions i ses regles especials poden derivar-se de convenis per evitar sa doble imposició (CDI); Espanya ha subscrit CDIs amb nombrosos països, ses conseqüències concretes des quals s'han d'examinar cas per cas.

Obligació de comunicació i procediment: allò que has de fer en pràctica

Es impost de sortida espanyol es declara en es marc de sa declaració anual ordinària de l'IRPF corresponent a s'any des trasllat. La declares, per tant, en sa Declaración de la Renta que presentes després des trasllat per a s'any en qüestió — normalment entre s'abril i es juny de s'any següent.

Pas a pas: trasllat amb Exit Tax

1. Anàlisi de s'afectació: Comprova si compleixes es tres requisits (10 de 15 anys de residència, abandonament de sa residència fiscal, actius que qualifiquen).
2. Fixació de sa data de valoració: Es valor de mercat de ses participacions s'estableix a s'últim dia de sa residència fiscal a Espanya — es recomana una valoració professional, especialment en societats no cotitzades en borsa.
3. Contractar un assessor fiscal: Com a molt tard ara, no després de sa baixa.
4. Baixa al fisc (Modelo 030 / Censo de Obligados Tributarios): S'abandonament de sa residència fiscal s'ha de comunicar a s'AEAT (Agencia Tributaria).
5. Presentar sa declaració IRPF de s'any de sortida: Inclòs s'annex per al supòsit d'Exit Tax (Article 95 bis).
6. En cas de sortida cap a sa UE: sol·licitar es diferiment del pagament: Per escrit davant s'AEAT en es marc de sa declaració tributària.
7. Conservar sa documentació: Justificants d'adquisició, proves de valoració, correspondència amb s'AEAT — per a justificacions posteriors en cas de venda efectiva.
8. Després de sa sortida: comprovar ses obligacions anuals de declaració: En cas de diferiment per a sa UE, Espanya pot exigir que demostris anualment que es manté es supòsit de diferiment.

Nota: Sa Empadronamiento-Abmeldung i sa baixa fiscal són dos tràmits diferents. Una baixa en es registre d'habitants no substitueix sa comunicació de canvi fiscal davant s'AEAT.

S'impost de sortida alemany (§ 6 AStG): es que han de saber es fundadors alemanys

Molts dels que surten d'Espanya no hi van créixer, sinó que prèviament es van traslladar des d'Alemanya a Espanya. Per a ells hi ha un segon front: es impost de sortida alemany segons el § 6 Außensteuergesetz (AStG).

Això t'afecta si en es moment de sa teva sortida d'Alemanya (és a dir, quan et vas traslladar a Espanya o ara en sa nova sortida cap al pròxim país) compleixes es requisits següents:

Sa reforma de 2022: Fins a finals de 2021, es trasllats dins sa UE/s'EEE es podien ajornar sense interessos i sense termini. Des de s'1 de gener de 2022, s'ajornament indefinit ha estat suprimit. En lloc d'això, es pot sol·licitar un pagament fraccionat en set quotes anuals iguals — sense interessos, però amb possible garantia. S'impost queda, per tant, fixat des del primer moment, fins i tot si te'n vas a Espanya o Portugal.

Conveni de doble imposició Alemanya–Espanya (DBA 2012): Es DBA entre Alemanya i Espanya de s'any 2012 té per objectiu evitar que es mateixos guanys tributin dues vegades. En es millor dels casos, sa deute d'Exit Tax pagada (o pagada en quotes) a Alemanya es dedueix en sa posterior tributació a Espanya. A sa pràctica, això és sovint complex — es tractament exacte depèn de s'estructura de sa participació, es moment de sa sortida i sa venda efectiva.

Atenció: Es socis de GmbH alemanyes que surten d'Espanya cap a un tercer país (p. ex., Dubai) poden, en teoria, tots dos règims d'Exit Tax: s'espanyol en deixar Espanya i — segons sa situació individual — reclamacions d'Alemanya, si s'impost alemany encara no s'ha liquidat completament.

Cas especial: tornada a Espanya

Què passa si deixes Espanya, es determina sa Exit Tax, però tornes en pocs anys? Es dret espanyol preveu que, en cas de tornada a Espanya dins de cinc anys (en determinades condicions també deu anys), sa Exit Tax fixada pugui ser revocada, sempre que es béns encara no hagin estat venuts. En aquest cas, s'impost queda, per dir-ho així, "en suspens" i s'anul·la en cas de tornada efectiva.

Aquest principi protegeix ses persones que només van a s'estranger temporalment — per exemple, per a una missió a s'exterior. Però també significa que: qui ven ses seves participacions després de sa sortida i després torna, ja no se'n beneficia d'aquesta regulació.

Què no cobreix sa taxa de sortida: excepcions importants

No tot es que hi ha a sa cartera activa sa Exit Tax. Es següent no queda cobert per s'article 95 bis:

• Deute públic, bons corporatius i altres valors de renda fixa – sa Exit Tax només s'aplica a títols de capital propi (participacions, accions, parts de fons).
• Immobles – per als immobles s'apliquen normatives fiscals separades en cas de canvi de residència; s'Artículo 95 bis no és aplicable.
• Dipòsits bancaris – es dipòsits purs no són capital propi.
• Carteres per davall dels llindars – qui té menys de 4 Millionen Euro en es dipòsit qualificador i no posseeix una participació del 25 % o més, no se'n veu afectat.
• Residents amb menys de 10 anys d'estada – es llindar dels deu anys protegeix es nouvinguts.

Nota: Ses criptomonedes se mencionen en fonts especialitzades com a actius potencialment inclosos. Sa classificació fiscal exacta dels criptoactius dins s'Artículo 95 bis és un àmbit jurídic en evolució — aquí es recomana assessorament especialitzat.

Es errors més freqüents en es canvi de residència des d'Espanya

De sa pràctica diària dels assessors fiscals, sorgeixen sempre es mateixos errors en relació amb sa Exit Tax:

1. Planificació massa tardana: S'impost no es tracta fins que sa baixa ja s'ha fet efectiva. Aleshores ses possibilitats de planificació queden molt limitades.
2. Confusió entre empadronament i resident fiscal: Una baixa a s'Ayuntamiento (Empadronamiento) no significa automàticament que sa residència fiscal a Espanya quedi extingida.
3. Falta de justificants d'adquisició: Qui no pot acreditar a quin preu va adquirir originàriament ses participacions, arrisca que sa AEAT estableixi un preu d'adquisició baix — i que sa càrrega fiscal sigui corresponentment més elevada.
4. Cap sol·licitud d'ajornament de pagament: En es canvis de residència dins sa UE, s'ajornament no s'atorga automàticament — s'ha de sol·licitar.
5. Doble imposició no verificada: Qui com a antic resident a Alemanya es va traslladar primer a Espanya i ara se'n va a un altre lloc, pot tenir dos països amb pretensions de Exit Tax. Es DBA 2012 Alemanya–Espanya regula sa distribució — però només si s'aplica.
6. Subestimació de sa qüestió de valoració: En ses societats no cotitzades en borsa, es «valor de mercat» no és automàticament clar. Sa AEAT pot fer ses seves pròpies valoracions, contra les quals hauràs d'interposar recursos.
7. Timing des canvi de residència ignorat: De vegades val sa pena fixar es canvi de residència en un moment determinat (per exemple, després d'una baixada de cotització), per minimitzar es guanys latents. Això és planificació fiscal legal — però només és possible si es comença prou d'hora.

Què ve després? Obligacions fiscals com a no resident

Després des canvi de residència des d'Espanya, s'obligació per IRPF s'extingeix — però no tots es punts de contacte fiscal amb Espanya. Qui, després de sa baixa, encara manté actius a Espanya (immobles, comptes bancaris, participacions empresarials), segueix subjecte a determinades obligacions de declaració i obligacions fiscals com a no resident.

Concretament rellevant:

• Impost per a no residents (IRNR): Sobre es ingressos per lloguer de béns immobles espanyols o altres rendes procedents d'Espanya s'aplica s'impost per a no residents. Més informació a sa nostra guia sobre s'impost per a no residents a Espanya.
• Modelo 720 (declaració de patrimoni a s'estranger): Aquest model afecta es residents que han de declarar patrimoni a s'estranger — després de sa sortida, aquesta obligació desapareix. Més informació a sa guia sobre es Modelo 720.
• En cas d'ajornament de s'Exit Tax per a països de sa UE: Espanya pot exigir que cada any notifiquis sa persistència de s'obligació tributària ajornada. Es requisits i sa forma es regeixen per les instruccions administratives corresponents de s'AEAT.
• Disposicions testamentàries: Qui deixa béns a Espanya hauria de considerar fer un testament espanyol. Més informació: Testament espanyol.

Llista de comprovació: sortida d'Espanya amb rellevància per a s'Exit Tax

• Durada de sa residència comprovada: he estat resident 10 de 15 anys?
• Valoració de sa cartera: supero es llindar de 4 milions d'euros o es llindar d'1 milió amb una participació ≥ 25 %?
• Assessor fiscal (Asesor Fiscal / Gestoría) contractat — idealment 6–12 mesos abans de sa sortida prevista
• Justificants d'adquisició de tots es béns qualificats recopilats
• Informe de valoració per a participacions no cotitzades en borsa encarregat
• País de destinació comprovat: UE/EEE o tercer país?
• En cas de sortida cap a sa UE: sol·licitud d'ajornament de pagament preparada
• Modelo 030 (baixa fiscal a s'AEAT) preparat
• Declaració d'IRPF per a s'any de sa sortida anotada (abril–juny de s'any següent)
• Conveni de doble imposició entre Espanya i es país de destinació comprovat
• Exit Tax alemanya (§ 6 AStG) comprovada per separat, si prèviament t'has traslladat d'Alemanya a Espanya
• Obligacions com a no resident després de sa sortida (IRNR) per als béns que romanen a Espanya registrades
• Possibilitat de retorn en un termini de 5 anys considerada (es deute tributari podria ser anul·lat)

Conclusió: s'Exit Tax a Espanya és manejable — però només amb antelació

S'impost de sortida espanyol no afecta tothom. Qui només ha viscut cinc anys a Espanya o té una cartera per davall de quatre milions d'euros no té una necessitat immediata d'actuar. Però qui ha estat resident una dècada o més i ha acumulat una cartera de valors significativa o una participació empresarial, per a ell s'article 95 bis és una veritable posició fiscal que convé planificar amb temps.

Sa bona notícia: sa sortida cap a un estat de sa UE és planificable. S'ajornament de pagament protegeix d'una crisi de liquiditat immediata. I amb un calendari adequat — abans d'una venda prevista de les participacions — es pot limitar sovint de manera considerable es perjudici fiscal. Allò que no funciona: fer sa baixa de pressa i oblidar sa part fiscal. S'AEAT examina cada vegada amb més detall ses sortides de grans patrimonis.

Demana consell a un Asesor Fiscal especialitzat en dret fiscal internacional abans de signar res — no després.

Fonts oficials

• Article 95 bis Llei IRPF (Ley 35/2006): Base legal de sa exit tax espanyola – Sede de la Agencia Tributaria (AEAT)
• AEAT – Agencia Tributaria: Autoritat tributària competent per a sa presentació de sa declaració IRPF i ses sol·licituds d'ajornament de pagament – www.agenciatributaria.es
• EU Anti-Tax Avoidance Directive (ATAD, 2016/1164/EU): Directiva des Parlament Europeu i des Consell, Article 5 (Exit Taxation) – EUR-Lex
• § 6 Außensteuergesetz (AStG) – Exit tax alemanya: Ministeri Federal de Justícia – www.gesetze-im-internet.de
• DBA Deutschland–Spanien (2012): Conveni de doble imposició, aplicable en situacions transfrontereres entre tots dos països – Bundesministerium der Finanzen
• Sentència TJUE C-9/02 (Lasteyrie du Saillant) i Sentència TJUE C-371/10 (National Grid Indus): Decisions fonamentals sobre sa compatibilitat de ses normatives d'exit tax amb sa llibertat d'establiment europea