Impost cripto Espanya: declarar correctament Bitcoin i altcoins davant sa Hacienda

Qui compra Bitcoin com a resident fiscal a Espanya, intercanvia altcoins o cobra recompenses de staking, s'enfronta a un marc normatiu que ha canviat fonamentalment durant es darrers anys. S'impost sobre es criptoactius a Espanya ja no és un tema marginal: s'Agencia Tributaria ha intensificat molt es seus controls, ha creat es Modelo 721 com a formulari específic per declarar es criptoactius a l'estranger i es prepara per rebre automàticament dades de transaccions de les borses a partir de 2026. Aquesta guia t'explica pas a pas quins impostos s'apliquen a cada tipus d'activitat amb criptomonedes, quins formularis has de presentar i quan, quins són es errors més freqüents, i com pots dormir tranquil amb una documentació en ordre. Totes ses indicacions fan referència a persones amb residència fiscal (residents) a Espanya.

Tens criptoactius per valor de més de 50.000 € en plataformes estrangeres i saps si has presentat es Modelo 721 correctament?

• 📩 Fer una consulta personal — Posam en contacte amb assessors fiscals especialitzats en criptomonedes a Mallorca
• Totes ses guies fiscals d'un cop d'ull

Què entén Espanya per criptomonedes

Espanya tracta ses criptomonedes fiscalment com a actius financers, no com a moneda de curs legal. S'euro segueix sent s'única moneda de curs legal a Espanya segons sa Ley 46/1998 de 17 de desembre de 1998. Bitcoin, Ethereum, Solana i tots es altres tokens no són, per tant, ni diners ni moneda en sentit jurídic, sinó actius digitals (activos virtuales).

Això significa en sa pràctica: cada transacció —venda, intercanvi, pagament amb criptomonedes, cobrament de staking— pot generar un fet imposable. S'Agencia Tributaria (AEAT) ha mantingut de manera consistent aquesta postura en ses seves directrius i recentment l'ha reforçada mitjançant diversos nous instruments jurídics.

Es principals fonaments jurídics d'un cop d'ull

Nota: Espanya no és un cas especial – sa directiva DAC8, que entra en vigor es 2026, obliga tots es estats membres de sa UE a intercanviar automàticament dades sobre transaccions de criptomonedes entre ells. Com a resident a Espanya, seràs registrat també si operes en una plataforma amb seu en un altre país de sa UE.

Qui té obligació fiscal a Espanya?

Sa residència fiscal a Espanya s'estableix quan et trobes més de 183 dies en s'any natural a Espanya o quan es centre principal des teus interessos econòmics (nucli familiar o professional) es troba a Espanya. En aquest cas, tens obligació fiscal il·limitada sobre sa teva renda mundial – això inclou sense excepció també es guanys de criptomonedes que hagis obtingut en una plataforma alemanya, nord-americana o en qualsevol altra plataforma estrangera.

Qui no supera es límit des 183 dies es considera no resident i està subjecte a s'impost sobre sa renda de no residents (IRNR) – un règim separat que no és es centre d'atenció d'aquesta guia.

→ Tot sobre es tema de sa residència: Residencia Spanien

Esdeveniments tributaris: Què genera una obligació fiscal i quan?

Aquesta és sa pregunta que sa majoria des inversors en criptomonedes subestimen. A Espanya s'aplica: No només sa venda contra euros és tributària. Qualsevol intercanvi d'una criptomoneda per una altra és també un esdeveniment fiscal, ja que s'Agencia Tributaria hi veu una transmissió del primer actiu i una adquisició des segon.

Atenció: Molts inversors passen per alt s'intercanvi de moneda a moneda. Qui l'any 2024 va intercanviar Ethereum per Solana ha de declarar es guany (o pèrdua) realitzat en sa Renta 2024 – independentment del fet que mai no hagi rebut cap euro en efectiu.

S'impost sobre ses plusvàlues del capital (IRPF): tipus i càlcul

Es guanys procedents de sa venda o intercanvi de criptomonedes s'integren en s'anomenada base imponible del ahorro – es tram d'estalvi i rendiments del capital de s'impost sobre sa renda espanyol. Allà s'apliquen tipus impositius progressius, independentment del termini de tinença. No existeix a Espanya cap termini de tinença exempt d'impostos com a Alemanya (allà un any): no n'hi ha.

Tipus de l'IRPF sobre ses plusvàlues de cripto (Renta)

Aquests tipus són tipus estatals (Estado). Ses Balearen, com a comunitat autònoma, poden establir ses seves pròpies adaptacions – comprova es tipus balearics vigents amb es teu assessor fiscal.

Com calcules es teu guany

Es guany fiscalment rellevant s'obté a partir del preu de venda menys es preu d'adquisició (més tots es costos directament vinculats a sa compra, com ara ses comissions de transacció). Com a mètode de valoració, a Espanya s'aplica — de manera anàloga a d'altres valors mobiliaris — amb caràcter general FIFO (First In, First Out): Es unitats comprades primer es consideren venudes primer.

Exemple de càlcul:

• Compra: 1 BTC es març de 2023 per 25.000 €
• Compra: 1 BTC es novembre de 2023 per 35.000 €
• Venda: 1 BTC es juny de 2024 per 55.000 €

Segons FIFO, es Bitcoin comprat es març de 2023 es considera venut → Guany: 55.000 € – 25.000 € = 30.000 € Impost: 6.000 € × 19 % + 24.000 € × 21 % = 1.140 € + 5.040 € = 6.180 €

Staking, lending i mining: com classificar correctament es casos especials

Es rendiments passius de cripto com ara ses recompenses d'staking o es interessos de cripto-lending no són guanys de capital a Espanya, sinó rendiments de capital (rendimientos del capital mobiliario). També s'integren a sa base imponible del ahorro i tributen amb ses mateixes escales de 19 % fins a 26 %. Sa diferència és es moment: aquests rendiments s'han de tributar en s'any en què es perceben — no quan es venguin posteriorment es tokens rebuts.

Per al mining hi ha una altra particularitat: es mining professional pot classificar-se com a activitat econòmica i, en tal cas, queda subjecte a sa tarifa general de s'impost sobre sa renda (base imponible general), així com, si escau, a s'IVA i a ses cotitzacions a la Seguretat Social com a autónomo.

Nota: Si sa teva activitat de mining es considera professional depèn de s'abast, sa regularitat i sa infraestructura emprada. En cas de dubte, s'hauria de consultar un assessor fiscal especialitzat en cripto.

Es Modelo 721: declarar criptoactius a l'estranger

Des de s'exercici fiscal 2022 existeix es Modelo 721 com a formulari de declaració específic per a criptomonedes en plataformes estrangeres. És es equivalent al Modelo 720 per a comptes bancaris i valors a l'estranger.

Modelo 721 – Qui ha de presentar-lo?

Estàs obligat a presentar-lo si ses tres de les següents condicions es compleixen:

1. Tens sa residència fiscal a Espanya (més de 183 dies o centre econòmic principal).
2. Mantens criptomonedes en una estrangera borsa o plataforma (p. ex. Binance, Kraken, Coinbase – sempre que estiguin establertes fora d'Espanya).
3. Es valor total de tots es criptovalors allà mantinguts és, a s'31 de desembre de s'any fiscal, de 50.000 € o més.

Què has d'indicar en es Modelo 721?

Termini de presentació: Es Modelo 721 s'ha de presentar normalment entre s'1 de gener i es 31 de març de s'any següent. Comprova es termini vigent a sa web de s'Agencia Tributaria.

Atenció: Es monederers privats i es criptoactius en plataformes espanyoles no s'han de declarar mitjançant es Modelo 721. Tot i això, es guanys procedents d'aquestes posicions poden estar subjectes a s'IRPF.

Sa Renta (Formular 100): com declares ses criptomonedes en sa declaració de renda

Es Modelo 721 és una obligació de declaració pura — no substitueix sa declaració de renda (Declaración de la Renta, Formular 100). Es guanys, ses pèrdues i ses rendes del capital procedents de criptomonedes també s'han de declarar en sa Renta anual.

Pas a pas: ses criptomonedes en sa Renta

1. Exportar totes ses transaccions de s'any fiscal – sa majoria de borses ofereixen un export CSV o un resum fiscal.
2. Calcular es guany/pèrdua per transacció – preu de venda menys es preu de cost FIFO, incloses ses comissions.
3. Registrar per separat es rendiments de staking/lending – aquests s'incorporen a una secció diferent de sa Renta que ses plusvàlues.
4. Revisar sa compensació de pèrdues – ses pèrdues de capital en cripto es poden compensar amb ses plusvàlues de capital del mateix any; un excés de pèrdues restant es pot traslladar fins a quatre anys endavant.
5. Introduir-ho al camp corresponent de sa Renta – les plusvàlues sota ganancias y pérdidas patrimoniales, es rendiments de staking sota rendimientos del capital mobiliario.
6. Respectar es termini de presentació – sa campanya de sa Renta s'estén normalment d'abril fins a finals de juny de l'any següent.

Nota: Ses pèrdues de inversions en cripto no es poden compensar amb es rendiments del treball habituals ni amb es ingressos de lloguer – només amb altres rendiments de capital i plusvàlues.

A partir de 2026: Noves obligacions de declaració per a borses de cripto (CARF & DAC8)

A partir del gener de 2026 entra en vigor un dels canvis més importants per als inversors en cripto: Tots es proveïdors de serveis de criptoactius que operen a Espanya (Crypto-Asset Service Providers, CASPs) – incloses ses plataformes internacionals que donen servei a residents espanyols – estan obligats a comunicar a s'Agencia Tributaria dades detallades de les transaccions des seus usuaris. Això inclou:

• Identitat des usuaris (també no residents)
• Operacions anuals de compra, venda i intercanvi
• Saldos de cartera i criptoactius

Aquesta regulació es basa en es marc de l'OCDE CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) així com la Directiva de la UE DAC8, que està en vigor des de l'1 de gener de 2026. Concretament, això significa: Sa Agencia Tributaria tendrà accés en el futur a es saldos, ses compres, ses vendes i ses operacions de bescanvi a ses plataformes subjectes a obligació de declaració. Qui fins ara ha fet declaracions incompletes, hauria d'aprofitar es temps fins aleshores per regularitzar sa seva situació fiscal.

Atenció: Segons ses noves normes, s'obligació de declaració s'aplica expressament també a ses plataformes descentralitzades i a ses transaccions transfrontereres — no només a ses borses clàssiques i centralitzades.

Impost sobre es patrimoni i impost de successions sobre criptomonedes

Impost sobre es patrimoni (Impuesto sobre el Patrimonio)

Com a resident fiscal a Espanya, has de declarar es teu patrimoni net mundial a s'impost sobre es patrimoni. Ses criptomonedes hi compten — valorades al preu de mercat a 31 de desembre de s'any fiscal. Si efectivament s'ha de pagar s'impost sobre es patrimoni depèn del patrimoni total i de sa franquícia aplicable.

→ Més informació: Impost sobre es patrimoni a Espanya

Herències i donacions

Si ses criptomonedes es donen o s'hereten, a Espanya s'aplica s'impost de successions i donacions (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) . Sa quantia es determina segons es valor de mercat en es moment de sa transmissió i ses tarifes i franquícies vigents a ses Balearen.

Sa regulació especial de sa Beckham Law i ses criptomonedes

Qui fa ús del règim especial per a treballadors desplaçats a l'estranger (Régimen Especial para Trabajadores Desplazados, també conegut com a Beckham Law ), només tributa sobre rendes espanyoles — ses rendes estrangeres queden en general excloses. Això sona atractiu, però té una conseqüència important per als inversors en criptomonedes: es guanys procedents de transaccions amb criptomonedes gestionades a través de plataformes estrangeres poden beneficiar-se de l'exempció fiscal segons com es classifiquin. Al mateix temps, a partir de 2026 hi ha una necessitat de revisió augmentada en virtut de ses noves normes CARF/DAC8, ja que ses borses també identificaran i declararan es usuaris de sa Beckham Law.

Nota: Es tractament fiscal des guanys en criptomonedes dins es règim Beckham és complex en es detalls. Fes-ho revisar obligatòriament per un assessor especialitzat en dret fiscal internacional.

Sancions i multes: quines conseqüències pot haver-hi per incompliments?

Sa Agencia Tributaria ha augmentat considerablement es nombre d'inspeccions fiscals relacionades amb criptomonedes en es darrers anys. Ses conseqüències per infraccions són importants:

S'Agencia Tributaria, en cas de guanys de cripto no declarats, no només pot reclamar s'impost, sinó també imposar sancions en base a sa llei antifrau Ley 11/2021. En casos extrems, hi ha risc de conseqüències penals.

Es errors més freqüents en s'impost de cripto a Espanya

1. Oblidar s'intercanvi de moneda a moneda: Qui canvia ETH per SOL realitza fiscalment un guany o una pèrdua de sa posició en ETH — això ha d'apareixer a sa Renta.
2. No aplicar es mètode FIFO: L'assignació arbitrària de parells compra-venda no és admissible; s'aplica FIFO.
3. No declarar es rendiments d'staking: Sovint ses recompenses d'staking es consideren "encara no realitzades" — però tributen en s'any en què s'han rebut.
4. No presentar es Modelo 721: Qui té més de 50.000 € en plataformes estrangeres i no presenta es formulari s'arrisca a multes considerables.
5. Considerar ses transferències entre ses pròpies carteres com a fet imposable: Aquestes no constitueixen un fet imposable, però s'han de documentar acuradament (marca de temps, adreces de cartera, imports).
6. No reclamar ses pèrdues per baixada de preu: Ses pèrdues de cripto es poden compensar amb altres guanys de capital i arrossegar fins a quatre anys — molts d'inversors no ho fan.
7. No declarar ses plataformes a l'estranger: Amb CARF/DAC8 a partir de 2026 ses dades es comunicaran de totes formes; és millor corregir-ho ara voluntàriament.

Què ve després? Sa regulació de cripto el 2026 i més endavant

Espanya avança, juntament amb sa resta de sa UE, cap a un règim fiscal cripto molt més transparent. Es principals desenvolupaments:

• CARF a partir del gener de 2026: Es prestadors de serveis de cripto comunicaran ses dades dels usuaris a s'autoritat tributària espanyola.
• DAC8 a partir del gener de 2026: Intercanvi automàtic de dades entre autoritats fiscals de sa UE sobre criptoactius.
• Regulació MiCA: Es reglament europeu Markets in Crypto-Assets (MiCA) crea un marc de llicències uniforme per als proveïdors de serveis de criptomonedes a sa UE i augmenta encara més sa transparència.
• Euro digital: Es Banc d'Espanya ha donat llum verda al projecte EURM-Stablecoin de MONEI; ses primeres proves de s'euro digital amb es BCE varen tenir lloc es maig de 2025.

Per als inversors això significa: es trading anònim de criptomonedes com a resident a Espanya es fa de facto impossible. Un historial de transaccions complet i una estratègia fiscal proactiva no són una opció, sinó una obligació.

Llista de verificació: impost sobre criptomonedes a Espanya – llista anual per a residents

• Totes ses transaccions de s'any fiscal exportades (CSV de cada borsa emprada)
• Càlcul FIFO realitzat per a totes ses vendes i intercanvis
• Es rendiments de staking/lending registrats i valorats per separat
• Criptoactius en plataformes estrangeres valorats a 31 de desembre
• Verificació: supera es valor total en plataformes estrangeres es 50.000 €? → presentar es Modelo 721 (termini: normalment es 31 de març de s'any següent)
• Pèrdues calculades i pèrdues arrossegades d'anys anteriors tingudes en compte
• Transferències entre ses pròpies carteres documentades
• Actius en criptomonedes considerats en s'impost sobre el patrimoni
• Sa Renta (Formulari 100) amb totes ses dades sobre criptomonedes presentada fins a finals de juny
• Assessor fiscal amb experiència en criptomonedes consultat (especialment en estructures DeFi complexes)

Conclusió

S'impost sobre criptomonedes a Espanya és complex, però manejable — si saps quines regles s'apliquen. Espanya grava es guanys en criptomonedes amb un 19 % fins al 26 % sense cap període de tinença exempt d'impostos, exigeix es Modelo 721 a partir de 50.000 € en plataformes estrangeres i, a partir de 2026, obtindrà una transparència gairebé total sobre totes ses transaccions gràcies a CARF i DAC8. Qui ara ordena el seu historial de transaccions, aplica FIFO de manera conseqüent, presenta tots es formularis dins es termini i reclama activament ses pèrdues, estarà ben posicionat. Qui espera, no sols arrisca multes, sinó que el 2026 s'enfrontarà a un sistema que ja coneix totes ses dades.

→ Impostos com a resident (IRPF) | Impost sobre ETF i fons indexats a Espanya | Assessor fiscal a Espanya per a expats

Fonts oficials

• Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 721 (Declaración de monedas virtuales en el extranjero): https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/en_gb/procedimientoini/GI55.shtml
• BOE – Llei 11/2021, de 9 de juliol, de mesures de prevenció i lluita contra es frau fiscal: https://www.boe.es/eli/es/l/2021/07/09/11
• BOE – Ordre HFP/887/2023 (Modelo 721): https://www.boe.es
• Agencia Tributaria – IRPF, Declaració de sa Renda (Formulari 100): https://www.agenciatributaria.es
• Comissió Europea – Directiva DAC8 (Directiva 2023/2226/EU): https://eur-lex.europa.eu
• OECD – Crypto-Asset Reporting Framework (CARF): https://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/crypto-asset-reporting-framework-and-amendments-to-the-common-reporting-standard.htm