Tributar la pensión alemana en España: CDI, retención en la fuente y Hacienda de Neubrandenburg
Quien disfruta de su pensión alemana en España se enfrenta a una pregunta que muchos subestiman: ¿qué país tiene derecho a gravar — y cuánto? La respuesta la ofrece el Convenio de Doble Imposición hispano-alemán (CDI), que entró en vigor el 18. Oktober 2012 y se aplica desde el 1. Januar 2013. Vino a sustituir la antigua normativa de 1966. Todo depende del tipo de pensión, de la fecha de inicio de tu jubilación y de si eres realmente residente fiscal en España. Esta guía te explica paso a paso cómo funciona la tributación, qué organismos alemanes y españoles son competentes, qué plazos se aplican y qué errores pueden costarte dinero. También aprenderás cuándo entra en juego el Finanzamt Neubrandenburg y cómo presentar correctamente la declaración del IRPF en España.
¿Ya has comprobado la fecha de inicio de tu pensión, el tipo de pensión y tu situación de residencia, o prefieres aclararlo con un asesor fiscal?
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- Tributación como residente en España (IRPF)
El antiguo y el nuevo CDI: qué cambió en 2013
Hasta finales de 2012 regía entre Alemania y España un convenio del año 1966. La norma era sencilla: el país en el que tienes tu residencia habitual puede gravar tu pensión. Si vivías en España, pagabas impuestos solo allí — en Alemania nada.
El nuevo CDI entró en vigor el 18. Oktober 2012 y se aplica desde el 1. Januar 2013. Respondió a la introducción gradual de la tributación diferida de las pensiones en Alemania a partir de 2005. Alemania quería retener al menos una parte del impuesto también de los pensionistas residentes en el extranjero. El resultado es un derecho de tributación compartido, cuya configuración depende no obstante del tipo de pensión.
Nota: El nuevo CDI no se aplica retroactivamente del mismo modo para inicios de jubilación anteriores a 2015. Las normas transitorias exactas son complejas — consúltalas con un especialista.
Los tres tipos de pensión y dónde tributan
El CDI distingue fundamentalmente según el origen y el tipo de pensión. La siguiente tabla ofrece una visión general:
| Tipo de pensión | Derecho de tributación | Nota |
|---|---|---|
| Pensión de la seguridad social (DRV), inicio a partir de 2015 | Alemania (retención en la fuente) + España (deducción) | 5 % de retención en la fuente en Alemania, a partir de 2030 nuevos pensionistas 10 % |
| Pensión de la seguridad social, inicio antes de 2015 | España (Estado de residencia) | Puede seguir aplicándose la antigua regulación del CDI |
| Pensión de funcionarios / servicio público | Alemania (Estado pagador) | Derecho de tributación pleno en Alemania |
| Pensión de empresa, con apoyo estatal (>12 años) | Alemania (retención en la fuente) | Mismos tipos de retención en la fuente que la pensión de la seguridad social |
| Riester-Rente, Rürup-Rente (con apoyo estatal) | Alemania (retención en la fuente) | 5 % o, a partir de 2030, nuevos pensionistas 10 % |
| Pensión privada (sin apoyo estatal) | España (Estado de residencia) | Principio del Estado de residencia |
| Pensión de empresa (sin apoyo estatal) | España (Estado de residencia) | Principio del Estado de residencia |
| Prestaciones de prejubilación periódicas (carácter previsional) | España (Estado de residencia) | Tratadas como pensión privada |
| Pagos únicos (indemnizaciones a tanto alzado) | Alemania (rentas no por cuenta propia) | Excepción: capitales de prejubilación «devengados» hasta 1 año antes de la edad de jubilación → España |
Atención: La pensión empresarial solo está sujeta a retención en la fuente en Alemania cuando ha recibido subvención estatal y su constitución se realizó a lo largo de más de 12 años. Las pensiones empresariales no subvencionadas corresponden al Estado de residencia España.
Retención en la fuente en Alemania: ¿quién paga cuánto?
Para los perceptores de pensión que a partir del 1 de enero de 2015 cobren por primera vez una pensión pública, empresarial, Riester o Rürup procedente de Alemania y tengan su domicilio en España, se aplica un derecho de tributación alemán limitado en forma de retención en la fuente:
| Inicio de la pensión | Tipo de retención en la fuente en Alemania |
|---|---|
| A partir del 01.01.2015 | 5 % sobre la pensión bruta |
| A partir del 01.01.2030 (nuevos pensionistas) | 10 % sobre la pensión bruta |
Este impuesto alemán no se aplica de forma adicional al impuesto español: España deduce la retención en la fuente pagada en Alemania de la cuota del impuesto sobre la renta español (IRPF). Por tanto, no se produce una doble imposición real, pero debes actuar de forma activa y solicitar la deducción.
Residencia fiscal en España: la regla de los 183 días
Antes de saber en qué país eres contribuyente principal, debes clarificar tu situación fiscal. En España se te considera residente fiscal cuando permaneces más de 183 días en el año natural en España. Las ausencias temporales se computan igualmente, salvo que acredites otro domicilio fiscal.
Como residente fiscal estás obligado en España a tributar por tu renta mundial — es decir, también por la pensión alemana, los rendimientos de capital extranjeros y otras rentas.
Si resides menos de 183 días en España y tu centro de vida sigue estando en Alemania, Alemania sigue siendo el país de tributación principal. En ese caso eres en Alemania contribuyente por obligación personal ilimitada y te beneficias del mínimo exento.
Nota: Si has solicitado en España la Residencia (permiso de residencia) pero ya no tienes domicilio registrado en Alemania, en Alemania solo eres contribuyente por obligación personal limitada — el mínimo exento no se aplica en ese caso con carácter general. Esto puede derivar en una carga fiscal sorprendentemente elevada.
Más información sobre la Residencia y el empadronamiento en España: Residencia España
La Oficina de Hacienda de Neubrandenburg (RiA): tu punto de contacto en Alemania
Para todas las personas que viven en el extranjero y perciben de Alemania exclusivamente pensiones, existe en Alemania una única oficina de hacienda central: la Oficina de Hacienda de Neubrandenburg (RiA). Las siglas «RiA» corresponden a «Rentenempfänger im Ausland» (perceptores de pensión en el extranjero).
| Información | Detalles |
|---|---|
| Nombre oficial | Finanzamt Neubrandenburg (RiA) |
| Competencia | Todos los pensionistas residentes en el extranjero con rentas de pensiones alemanas (sin otras rentas alemanas) |
| Sitio web | www.finanzamt-rente-im-ausland.de |
| Contacto | A través del formulario de contacto en la página web |
| Liquidación de oficio | Posible — la Agencia Tributaria puede liquidar sin declaración propia del contribuyente |
| Pago con tarjeta de crédito | Formulario de pago online disponible |
| Notificaciones electrónicas | Los actos administrativos pueden notificarse electrónicamente (§ 122a AO) |
Si además de la pensión percibes otras rentas alemanas (p. ej., ingresos por alquiler de un inmueble en Alemania), puede ser competente otra oficina tributaria. El Finanzamt Neubrandenburg aclara, previa consulta, si es competente en tu caso.
Nota: El Finanzamt Neubrandenburg ofrece un procedimiento de liquidación de oficio : en determinadas circunstancias no tienes que presentar tu propia declaración de la renta — la oficina tributaria realiza la liquidación por sí misma. Infórmate en la página web si esto es aplicable a tu caso.
Obligación tributaria limitada vs. ilimitada en Alemania
Esta distinción determina cuánto impuesto pagas en Alemania:
| Característica | Obligación tributaria ilimitada | Obligación tributaria limitada |
|---|---|---|
| Requisito | Domicilio o residencia habitual en Alemania | Sin domicilio en Alemania, pero con rentas alemanas |
| Mínimo exento | Sí (se aplica a la totalidad de los ingresos) | No (no se aplica en principio) |
| Principio de renta mundial | Sí | No (solo rentas de fuente nacional) |
| Situación típica | Pensionista que pasa menos de 183 días en España, domicilio aún en Alemania | Pensionista con residencia, sin domicilio en Alemania |
| ¿Es posible solicitar la obligación tributaria ilimitada? | — | En determinadas circunstancias sí (§ 1 Abs. 3 EStG) |
El propio Finanzamt Neubrandenburg señala que los contribuyentes con obligación tributaria limitada pueden, en determinadas circunstancias, ahorrar dinero solicitando voluntariamente ser tratados como contribuyentes con obligación tributaria ilimitada — por ejemplo, cuando el mínimo exento reduce la carga tributaria a cero. Conviene analizarlo de forma individualizada.
Impuesto sobre la renta en España (IRPF): así funciona la tributación en España
Como residente fiscal en España debes declarar la totalidad de tus rentas mundiales — incluida la pensión alemana — en la declaración de la renta española (Declaración de la Renta, IRPF).
El sistema tributario español difiere fundamentalmente del alemán:
- No existe tributación conjunta por el sistema de splitting conyugal
- El impuesto está dividido en dos tramos: el Estado (Hacienda) y la Comunidad Autónoma recaudan cada uno su parte
- La Comunidad Autónoma (en las Baleares: la Comunitat Autònoma de les Illes Balears) puede establecer sus propios tipos impositivos y deducciones
- Existen bases de cálculo distintas para exenciones y deducciones respecto a Alemania
Tipos del IRPF español sobre pensiones (tarifa general, simplificado)
| Renta sujeta a tributación (€/año) | Tipo impositivo total aproximado (Estado + Baleares) |
|---|---|
| Hasta aprox. 12.450 € | aprox. 19–20 % |
| 12.451 – 20.200 € | aprox. 24 % |
| 20.201 – 35.200 € | aprox. 30 % |
| 35.201 – 60.000 € | aprox. 37 % |
| Más de 60.000 € | hasta aprox. 45–48 % |
Nota: Estos tipos son valores orientativos. El tipo impositivo exacto depende de tu Comunidad Autónoma, las deducciones disponibles y tu situación de ingresos global. Las rentas del capital suelen tributar en España de forma más favorable (aprox. 19–21 %) que en Alemania (aprox. 26,4 % de retención en la fuente).
Plazos importantes para la declaración de la renta en España
| Obligación | Plazo |
|---|---|
| Declaración del IRPF (residentes) | 30 de junio del año siguiente |
| Modelo 720 (patrimonio en el extranjero >50.000 €) | 31 de marzo del año siguiente |
| Impuesto sobre la renta de no residentes por uso propio de inmuebles | 31 de diciembre del año en curso |
Atención: La Hacienda española (Hacienda/AEAT) no envía notificaciones de cobro. Tienes una obligación de autoliquidación: quien no cumple el plazo paga intereses de demora y recargos.
Más información sobre las obligaciones de declaración de patrimonio en el extranjero: Modelo 720
La deducción de la retención alemana en la fuente en España
Si Alemania aplica una retención en la fuente sobre tu pensión (5 % o, en el futuro, 10 %), esta se deduce en la declaración del IRPF español. En España solo pagas, por tanto, la diferencia entre el impuesto español y la retención en la fuente ya abonada en Alemania.
Para que esto funcione, debes:
- Documentar la retención en la fuente retenida en Alemania (resolución o comunicación de la Finanzamt Neubrandenburg)
- Introducir el importe correspondiente en tu declaración del IRPF como «importe deducible por impuestos extranjeros»
- Recurrir en su caso a un asesor fiscal en España que esté familiarizado con el convenio de doble imposición
Nota: La deducción no es automática — hay que solicitarla activamente en la declaración de la renta. Quien lo olvida paga de facto dos veces.
Caso especial: pensiones de funcionarios y empleo público
Para los antiguos funcionarios, jueces, militares y empleados del sector público alemán se aplica el principio de Estado pagador: Alemania conserva el pleno derecho de imposición, independientemente de dónde residas. España no puede gravar estos ingresos, pero debe tenerlos en cuenta al calcular el tipo impositivo aplicable a los demás ingresos (cláusula de progresividad).
Lo que esto significa para ti:
- Sigues presentando la declaración de la renta alemana en Alemania (Finanzamt Neubrandenburg o, en su caso, la oficina tributaria anteriormente competente)
- En España declaras la pensión como «ingresos exentos sujetos a cláusula de progresividad»
- Como consecuencia, otros ingresos españoles pueden quedar sujetos a un tipo impositivo más elevado
Intercambio de información: Alemania y España comparten datos
Un aspecto importante que mucha gente subestima: Alemania y España intercambian datos fiscales de forma automática en el marco del convenio de doble imposición y de la Directiva europea de asistencia mutua. La Deutsche Rentenversicherung y otras entidades transmiten los pagos de pensiones al Bundeszentralamt für Steuern, que comparte los datos con las autoridades españolas.
Quien crea que puede disfrutar de su pensión alemana en España «sin que nadie se entere», se arriesga a:
- Liquidaciones complementarias más intereses de demora
- Sanciones por no presentar la declaración del IRPF
- En el peor de los casos, consecuencias penales por defraudación fiscal
Errores más frecuentes al tributar la pensión alemana en España
- No haber verificado el inicio del cobro ni el tipo de pensión — Las normas de tributación difieren considerablemente según el inicio del cobro (antes/a partir de 2015) y el tipo de pensión (régimen general, funcionarios, privada).
- No haber deducido la retención en origen — La retención abonada en Alemania se omite en el IRPF y queda sin aplicar.
- Esperar el mínimo exento sin tener derecho a él — Los contribuyentes con obligación fiscal limitada no tienen derecho al mínimo exento alemán.
- Haber perdido el plazo de la declaración en España — El 30 de junio es un plazo improrrogable; Hacienda no envía recordatorios.
- No haber presentado el Modelo 720 — Quien dispone de patrimonio en el extranjero superior a 50.000 € y no lo declara se arriesga a sanciones considerables.
- Evaluación incorrecta de la condición tributaria — Quien tiene la residencia pero cree seguir siendo residente fiscal en Alemania vive en una situación fiscalmente peligrosa.
- Tratar prestaciones únicas en forma de capital como pensiones periódicas — Los pagos únicos se consideran rendimientos del trabajo y están sujetos a tributación en Alemania.
- No contar con un asesor con experiencia en convenios de doble imposición — El convenio de doble imposición es complejo; los asesores fiscales generalistas sin experiencia internacional cometen aquí errores con frecuencia.
¿Qué viene después? Otras obligaciones fiscales como pensionista en España
Con la correcta tributación de la pensión no basta. Como pensionista con residencia en Mallorca o las Baleares pueden surgir otras obligaciones fiscales:
- Impuesto sobre el Patrimonio: España aplica un impuesto sobre el patrimonio neto que supere un mínimo exento. Las Baleares cuentan con regulaciones propias.
- Modelo 720: El patrimonio en el extranjero superior a 50.000 € debe declararse (plazo: 31 de marzo).
- Impuesto sobre la Renta de No Residentes: Relevante mientras aún no seas oficialmente residente fiscal en España pero seas propietario de un inmueble allí.
- Herencia y donación: España y las Baleares tienen sus propias normativas sobre el impuesto de sucesiones, que pueden diferir notablemente de los mínimos exentos alemanes.
Más información sobre el resumen general: Impuestos y finanzas en Mallorca
Y sobre el impuesto para no residentes: Impuesto sobre la renta de no residentes en España
Lista de verificación: cómo tributar correctamente la pensión alemana en España
- Aclarar la situación fiscal: ¿Soy residente fiscal en España (>183 días)?
- Comprobar el estado de la Residencia: ¿Se ha solicitado y está vigente la Residencia?
- Determinar el tipo de pensión: ¿Pensión pública, pensión de funcionario, pensión de empresa, Riester/Rürup, privada?
- Anotar la fecha de inicio de la pensión: ¿Antes o a partir del 1 de enero de 2015?
- Contactar con el Finanzamt Neubrandenburg: Aclarar la competencia, comprobar en su caso la liquidación de oficio
- Conservar la resolución de retención en origen: Para la deducción en el IRPF español
- Preparar la declaración del IRPF: Respetar el plazo del 30 de junio
- Comprobar el Modelo 720: ¿Patrimonio en el extranjero superior a 50.000 €? Plazo: 31 de marzo
- Recurrir a un asesor fiscal con experiencia en CDI: Para la estrategia fiscal individualizada
- Tener en cuenta el intercambio de datos entre Alemania y España: No ocultar ningún ingreso
Más información sobre el empadronamiento en España: Empadronamiento Mallorca
Conclusión
Tributar la pensión alemana en España no es una simple cuestión de sí o no. El CDI de 2013 distribuye el derecho de imposición según el tipo de pensión: las pensiones públicas y los planes de jubilación con incentivos fiscales estatales están sujetos a una retención en origen alemana (5 % para nuevos pensionistas a partir de 2015, 10 % para nuevos pensionistas a partir de 2030), que se deduce en España. Las pensiones de funcionarios siguen tributando íntegramente en Alemania. Las pensiones privadas y las de empresa sin incentivos fiscales tributan exclusivamente en España.
El Finanzamt Neubrandenburg (RiA) es el único organismo alemán de referencia para quienes perciben exclusivamente pensiones procedentes de Alemania y residen en el extranjero. En España, el 30 de junio es el plazo inamovible para la declaración del IRPF. Quien conoce ambos sistemas, aplica correctamente la retención en origen y no pierde de vista la obligación del Modelo 720, no paga ni un céntimo de más — y no cae en la costosa trampa de la doble imposición ni de las sanciones.
Busca con antelación un asesor fiscal con experiencia acreditada en CDI: el tema es complejo, las cifras son reales — y la ignorancia no protege ante Hacienda.
Fuentes oficiales
- Finanzamt Neubrandenburg (RiA) — Oficina tributaria central para pensionistas en el extranjero: www.finanzamt-rente-im-ausland.de
- Convenio para evitar la doble imposición hispano-alemán (en vigor desde el 18.10.2012, aplicación desde el 01.01.2013): Boletín Oficial Federal / Ministerio Federal de Finanzas
- § 49 EStG — Rentas sujetas a obligación tributaria limitada: www.gesetze-im-internet.de/estg/__49.html
- § 22 EStG — Otras rentas / tipos de pensiones: www.gesetze-im-internet.de/estg/__22.html
- § 1 Abs. 3 EStG — Solicitud de obligación tributaria ilimitada: www.gesetze-im-internet.de/estg/__1.html
- § 122a AO — Notificación electrónica de actos administrativos: www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__122a.html
- Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) — Agencia Tributaria española, información sobre IRPF: www.aeat.es
- Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB) — Agencia tributaria de las Islas Baleares: www.atib.es
- Deutsche Rentenversicherung Bund (DRV) — Información sobre pensiones en el extranjero: www.deutsche-rentenversicherung.de