Tributar sa pensió alemanya a Espanya: CDI, retenció a sa font i Finanzamt Neubrandenburg

Qui gaudeix de sa pensió alemanya a Espanya s'enfronta a una pregunta que molts subestimen: quin país pot gravar — i quant? Sa resposta la dóna es conveni de doble imposició hispanoalemany (DBA), que va entrar en vigor es 18 d'octubre de 2012 i s'aplica des de s'1 de gener de 2013. Va substituir s'antiga regulació de 1966. Tot depèn de sa naturalesa de sa teva pensió, de quan va començar i de si realment ets resident fiscal a Espanya. Aquesta guia t'explica pas a pas com funciona sa tributació, quines autoritats alemanyes i espanyoles són competents, quins terminis s'apliquen i quins errors et poden costar doblers de veres. També aprendràs quan entra en joc sa Hisenda de Neubrandenburg i com presentar correctament sa declaració de s'impost sobre sa renda espanyol (IRPF).

Ja has comprovat quan va començar sa teva pensió, quin tipus és i quina és sa teva situació de residència fiscal — o prefereixes aclarir-ho amb un assessor fiscal?

• 📩 Fes una consulta personal — Posam en contacte amb assessors fiscals verificats amb experiència a Espanya
• Impostos com a resident a Espanya (IRPF)

S'antic i es nou DBA: què va canviar s'any 2013

Fins a finals de 2012 hi havia entre Alemanya i Espanya un conveni de s'any 1966. Sa norma era senzilla: es país on tens es centre de vida pot gravar sa teva pensió. Si vivies a Espanya, pagaves impostos només allà — a Alemanya, res de res.

Es nou DBA va entrar en vigor es 18 d'octubre de 2012 i s'aplica des de s'1 de gener de 2013. Va respondre a sa introducció progressiva de sa tributació diferida de ses pensions a Alemanya a partir de 2005. Alemanya volia retenir almenys una part de s'impost també als pensionistes que vivien a s'estranger. Es resultat és un dret de tributació compartit, però sa seva configuració depèn del tipus de pensió.

Nota: Es nou DBA no s'aplica retroactivament de sa mateixa manera per als inicis de pensió anteriors a 2015. Ses normes de transició exactes són complexes — fes que un expert les revisi.

Es tres tipus de pensió i on es tributa

Es DBA distingeix fonamentalment segons s'origen i es tipus de pensió. Sa taula següent ofereix una visió general:

Atenció: Sa pensió d'empresa només està subjecta a retenció a la font a Alemanya si va rebre suport estatal i sa constitució es va fer durant més de 12 anys. Ses pensions d'empresa sense suport estatal romanen a s'estat de residència Espanya.

Retenció a la font a Alemanya: qui paga quant?

Per a ses persones que reben una pensió i que a partir de l'1 de gener de 2015 comencen a percebre per primera vegada una pensió pública, d'empresa, Riester o Rürup d'Alemanya i tenen es seu domicili a Espanya, s'aplica un dret d'imposició alemany limitat en forma de retenció a la font:

Aquest impost alemany no s'aplica a més de s'impost espanyol: Espanya dedueix sa retenció a la font pagada a Alemanya de s'impost sobre sa renda espanyol (IRPF). Per tant, no hi ha una doble imposició real, però has d'actuar activament i sol·licitar sa deducció.

Sa residència fiscal a Espanya: sa regla des 183 dies

Abans de saber en quin país ets principalment obligat tributari, has d'aclarir es teu estatus fiscal. A Espanya se't considera resident fiscal (resident tributari) si passes més de 183 dies a l'any natural a Espanya. Ses absències temporals es compten igualment, sempre que no demostris cap altre domicili fiscal.

Com a resident fiscal ets a Espanya obligat tributari per sa teva renda mundial — és a dir, també per sa pensió alemanya, es rendiments de capital estrangers i altres ingressos.

Si vius menys de 183 dies a Espanya i tens es teu centre de vida a Alemanya, Alemanya continua sent es país fiscal principal. En aquest cas ets a Alemanya obligat tributari sense restriccions i te'n beneficies de sa deducció bàsica.

Nota: Si has sol·licitat a Espanya sa Residencia (permís de residència), però ja no tens domicili registrat a Alemanya, a Alemanya només ets obligat tributari de manera limitada — sa deducció bàsica desapareix en aquest cas en principi. Això pot donar lloc a una càrrega fiscal sorprenentment elevada.

Més informació sobre sa Residencia i es registre a Espanya: Residencia Espanya

S'oficina tributària de Neubrandenburg (RiA): es teu punt de contacte a Alemanya

Per a totes ses persones que viuen a l'estranger i que perceben exclusivament pensions d'Alemanya, hi ha a Alemanya una única oficina tributària central: sa Finanzamt Neubrandenburg (RiA). Sa sigla "RiA" significa "Rentenempfänger im Ausland".

Si, a més de sa pensió, obtens altres ingressos alemanys (p. ex. ingressos per lloguer d'un immoble alemany), pot ser competent una altra oficina tributària. S'Agència Tributària de Neubrandenburg aclareix, a petició, si és competent en es teu cas.

Nota: S'Agència Tributària de Neubrandenburg ofereix un procediment de liquidació d'ofici : en determinades circumstàncies no has de presentar sa teva pròpia declaració de sa renda — s'Agència Tributària realitza sa liquidació ella mateixa. Informa't a sa pàgina web si això s'aplica al teu cas.

Obligació tributària limitada vs. il·limitada a Alemanya

Aquesta diferència determina quant d'impost pagues a Alemanya:

S'Agència Tributària de Neubrandenburg adverteix ella mateixa que es contribuents amb obligació tributària limitada poden, en determinades circumstàncies, estalviar doblers sol·licitant voluntàriament ser tractats com a contribuents amb obligació tributària il·limitada — per exemple, si es mínim exempt redueix sa càrrega fiscal a zero. Fes que t'ho revisin de manera individualitzada.

S'impost sobre sa renda a Espanya (IRPF): així funciona sa tributació a Espanya

Com a resident fiscal a Espanya, has de declarar sa totalitat des teus ingressos mundials — inclosa sa pensió alemanya — en sa declaració de sa renda espanyola (Declaración de la Renta, IRPF).

Es sistema fiscal espanyol és fonamentalment diferent de s'alemany:

• No hi ha tributació conjunta de s'matrimoni
• S'impost està dividit en dues parts: s'Estat (Hacienda) i sa Comunitat Autònoma recapten cadascun una part
• La Comunitat Autònoma (a ses Illes Balears: sa Comunitat Autònoma de les Illes Balears) pot establir es seus propis tipus impositius i deduccions
• Hi ha altres bases de càlcul per a ses exempcions i deduccions que a Alemanya

Tipus de s'impost sobre sa renda espanyol per a pensions (tarifa general, simplificada)

Avís: Aquests tipus són valors orientatius. Es tipus exacte depèn de sa teva Comunitat Autònoma, de ses deduccions disponibles i de sa teva situació d'ingressos globals. Es rendiments del capital se solen gravar a Espanya de manera més favorable (ca. 19–21 %) que a Alemanya (ca. 26,4 % d'impost sobre es rendiments del capital).

Terminis importants per a sa declaració de sa renda a Espanya

Atenció: Sa hisenda espanyola (Hacienda/AEAT) no envia factures. Tens una obligació de reclamar tu mateix: qui no compleix es termini paga interessos de demora i recàrrecs.

Més informació sobre ses obligacions de declaració de patrimoni a l'estranger: Modelo 720

Sa imputació de sa retenció alemanya a Espanya

Si Alemanya reté impost a la font sobre sa teva pensió (5 % o, en es futur, 10 %), aquest s'imputa a sa declaració de l'IRPF espanyola. A Espanya, per tant, només pagues sa diferència entre s'impost espanyol i sa retenció ja pagada a Alemanya.

Perquè això funcioni, has de:

1. Documentar sa retenció retinguda a Alemanya (resolució o notificació de s'Oficina de Finances de Neubrandenburg)
2. Introduir s'import corresponent a sa teva declaració de l'IRPF com a "import d'imputació per impostos estrangers"
3. Si és necessari, contactar amb un assessor fiscal a Espanya que conegui es Conveni de Doble Imposició

Avís: S'imputació no és automàtica — s'ha de reclamar activament a sa declaració de sa renda. Qui s'oblida, paga de fet dues vegades.

Cas especial: pensions de funcionaris i servei públic

Per als antics funcionaris, jutges, militars i empleats des servei públic alemany s'aplica es principi de s'Estat pagador: Alemanya conserva es dret ple d'imposició, independentment d'on visquis. Espanya no pot gravar aquests ingressos — però els ha de tenir en compte per calcular es tipus impositiu aplicable a altres ingressos (clàusula de progressivitat).

Això significa per a tu:

• Continues presentant sa declaració de sa renda alemanya a Alemanya (Finanzamt Neubrandenburg o, si escau, es Finanzamt anteriorment competent)
• A Espanya declares sa pensió com a «ingressos exempts amb clàusula de progressivitat»
• Altres ingressos espanyols poden quedar subjectes a un tipus impositiu més elevat

Comunicacions de control: Alemanya i Espanya intercanvien dades

Un punt important que molts subestimen: Alemanya i Espanya intercanvien automàticament dades fiscals en es marc des DBA i de sa Directiva europea d'assistència mútua. Sa Deutsche Rentenversicherung i altres organismes transmeten es pagaments de pensions a s'Oficina Central Federal d'Impostos, que comparteix ses dades amb ses autoritats espanyoles.

Qui creu que pot gaudir de sa seva pensió alemanya a Espanya «sense que ningú se n'adoni», s'arrisca a:

• Pagaments endarrerits d'impostos més interessos
• Multes per no presentar sa declaració IRPF
• En es pitjor dels casos, conseqüències penals per frau fiscal

Errors més freqüents en declarar sa pensió alemanya a Espanya

1. No s'ha comprovat s'inici ni es tipus de pensió — Ses normes d'imposició difereixen considerablement segons s'inici de sa pensió (abans/a partir de 2015) i es tipus de pensió (legal, de funcionari, privada).
2. No s'ha imputat sa retenció a compte — Sa retenció a compte pagada a Alemanya s'oblida a s'IRPF i queda sense aprofitar.
3. S'esperava sa deducció bàsica sense tenir-hi dret — Es contribuents amb obligació fiscal limitada no tenen dret a sa deducció bàsica alemanya.
4. S'ha perdut es termini de sa declaració a Espanya — Es 30 de juny és un termini inamovible; Hacienda no envia cap recordatori.
5. No s'ha presentat es Modelo 720 — Qui té patrimoni a l'estranger per sobre de 50.000 € i no ho declara, s'arrisca a multes considerables.
6. Avaluació incorrecta de s'estatus fiscal — Qui té sa Residencia però creu que encara és resident fiscal a Alemanya, viu en una situació fiscalment perillosa.
7. Liquidacions úniques de capital tractades com a pensions periòdiques — Es pagaments únics es consideren rendiments des treball i estan subjectes a imposició a Alemanya.
8. No s'ha contactat cap assessor expert en DBA — Es DBA és complex; es assessors fiscals generals sense experiència internacional cometen aquí sovint errors.

Què ve després? Altres obligacions fiscals com a pensionista a Espanya

Amb sa correcta tributació de sa pensió no n'hi ha prou. Com a pensionista amb residència a Mallorca o a ses Balears, poden sorgir altres obligacions fiscals:

• Impost sobre es Patrimoni (Impuesto sobre el Patrimonio): Espanya aplica un impost sobre es patrimoni net per damunt d'una deducció. Ses Balears tenen ses seves pròpies normatives.
• Modelo 720: Es patrimoni a l'estranger per sobre de 50.000 € s'ha de declarar (termini: 31 de març).
• Impost de no-residents: Rellevant mentre encara no siguis oficialment resident fiscal a Espanya, però hi tenguis un immoble.
• Herència i donació: Espanya i ses Balears tenen ses seves pròpies normatives d'impost sobre successions, que poden diferir significativament de ses exempcions alemanyes.

Més informació sobre es panorama general: Impostos i finances a Mallorca

I sobre s'impost de no residents: Impost de no residents Espanya

Llista de verificació: declarar correctament sa pensió alemanya a Espanya

• Aclarir s'estatus fiscal: Estic com a resident fiscal a Espanya (>183 dies)?
• Verificar s'estatus de residència: S'ha sol·licitat i és vàlida sa Residencia?
• Determinar es tipus de pensió: Pensió pública, pensió de funcionari, pensió d'empresa, Riester/Rürup, privada?
• Anotar s'inici de sa pensió: Abans o a partir de l'1 de gener de 2015?
• Contactar amb es Finanzamt Neubrandenburg: Aclarir sa competència, comprovar si escau sa liquidació d'ofici
• Conservar sa resolució de retenció a la font: Per a sa deducció a s'IRPF espanyol
• Preparar sa declaració de s'IRPF: Respectar es termini del 30 de juny
• Revisar es Modelo 720: Patrimoni a l'estranger superior a 50.000 €? Termini el 31 de març
• Recórrer a un assessor fiscal expert en DBA: Per a s'estratègia fiscal individual
• Tenir en compte s'intercanvi de dades Alemanya–Espanya: No ocultar cap ingrés

Més informació sobre es registre a Espanya: Empadronamiento Mallorca

Conclusió

Declarar sa pensió alemanya a Espanya no és una qüestió senzilla de sí o no. Es DBA de 2013 reparteix es dret d'imposició segons es tipus de pensió: ses pensions públiques i s'estalvi per a sa jubilació amb suport estatal estan subjectes a una retenció a la font alemanya (5 % per als nous pensionistes a partir de 2015, 10 % per als nous pensionistes a partir de 2030), que es dedueix a Espanya. Ses pensions de funcionaris continuen tributant íntegrament a Alemanya. Ses pensions privades i ses d'empresa no subvencionades tributen exclusivament a Espanya.

Es Finanzamt Neubrandenburg (RiA) és s'única oficina tributària alemanya per a totes ses persones que perceben exclusivament pensions d'Alemanya i resideixen a l'estranger. A Espanya, el 30 de juny és es termini inamovible per a sa declaració de s'IRPF. Qui coneix tots dos sistemes, dedueix correctament sa retenció a la font i té present s'obligació del Modelo 720, no paga ni un cèntim de més — i no cau en sa costosa trampa de sa doble imposició ni de ses sancions.

Cerca aviat un assessor fiscal amb experiència acreditada en DBA: es tema és complex, ses xifres són reals — i sa ignorància no protegeix davant Hacienda.

Fonts oficials

• Finanzamt Neubrandenburg (RiA) — Oficina tributària central per als pensionistes a l'estranger: www.finanzamt-rente-im-ausland.de
• Conveni de doble imposició hispanoalemany (en vigor des del 18.10.2012, aplicació des del 01.01.2013): Bundesgesetzblatt / Bundesfinanzministerium
• § 49 EStG — Ingressos subjectes a obligació fiscal limitada: www.gesetze-im-internet.de/estg/__49.html
• § 22 EStG — Altres ingressos / tipus de pensions: www.gesetze-im-internet.de/estg/__22.html
• § 1 Abs. 3 EStG — Sol·licitud d'obligació fiscal il·limitada: www.gesetze-im-internet.de/estg/__1.html
• § 122a AO — Notificació electrònica d'actes administratius: www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__122a.html
• Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) — Hisenda espanyola, informació sobre IRPF: www.aeat.es
• Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB) — Autoritat tributària de ses Balears: www.atib.es
• Deutsche Rentenversicherung Bund (DRV) — Informació sobre sa pensió a s'estranger: www.deutsche-rentenversicherung.de