Obciążenie podatkowe w Niemczech/Hiszpanii

Podatki w Hiszpanii czy w Niemczech: gdzie zapłacisz więcej?

Przy standardowych dochodach z pracy najemnej w Hiszpanii co do zasady zapłacisz wyższy podatek dochodowy (IRPF) niż w Niemczech – niemal w całym typowym przedziale dochodów, od pierwszej stałej pensji po wyższe zarobki. Rzeczywista różnica w twoim przypadku jest zazwyczaj mniejsza, niż wiele osób się spodziewa, i w dużej mierze zależy od tego, czy jesteś w związku małżeńskim, masz dzieci oraz jak rozkładają się wasze dochody. Wpisz swoje dane do kalkulatora powyżej: zobaczysz tam swój indywidualny wynik, w tym odpowiedź na pytanie, czy wspólne rozliczenie (tributación conjunta) w ogóle wam się opłaca.

Jak to obliczamy

Na początek ważna kwestia, bez której łatwo błędnie zinterpretować wynik: kalkulator porównuje niemiecki podatek dochodowy z hiszpańskim IRPF, a nie całkowite obciążenia publicznoprawne. Składki na ubezpieczenia społeczne nie są uwzględnione po żadnej ze stron. To nie przeoczenie, lecz świadomie przyjęte ograniczenie, którego kierunek jest znany: bez składek oba podatki wyglądają na wyższe, niż wynosi faktyczne obciążenie – w przypadku Niemiec bardziej niż Hiszpanii. Jeśli uwzględnisz składki na ubezpieczenie zdrowotne, opiekuńcze, emerytalne i od bezrobocia, różnica między krajami raczej się zwiększy, a nie odwróci. Wynika to z konstrukcji systemów: niemieckie składki na zabezpieczenie społeczne znacznie obniżają dochód do opodatkowania, podczas gdy hiszpański limit podstawy wymiaru składek wcześnie ogranicza porównywalne odliczenie. Warto też zaznaczyć, by nie mylić kwoty podatku z całkowitymi obciążeniami: łączny poziom podatków i składek to coś innego niż sam poziom opodatkowania – a dla pracowników jest on w Hiszpanii ogółem niższy.

Niemiecki model: taryfa podstawowa, splitting i porównanie korzystniejszego wariantu

Od dochodu brutto niemieckie prawo podatkowe najpierw odlicza ryczałt kosztów uzyskania przychodu dla pracownika (1230 €) oraz ryczałt na wydatki specjalne (36 €), uzyskując dochód do opodatkowania. Następnie kalkulator stosuje taryfę podstawową zgodnie z paragrafem 32a EStG, a w przypadku małżeństw – metodę splittingu: wspólny dochód dzieli się na pół, do połowy stosuje się taryfę, a otrzymany podatek podwaja. Ponieważ kwota wolna od podatku jest już uwzględniona we wzorze taryfowym, przy splittngu działa ona kalkulacyjnie 2 razy – to przewaga, jaką małżeństwa mają w Niemczech nad osobami stanu wolnego.

Jeśli masz dzieci, kalkulator automatycznie sprawdza, co jest dla was korzystniejsze: ulga na dziecko wraz z ulgą na opiekę, wychowanie i kształcenie, w skrócie BEA-Freibetrag (3414 € plus 1464 € na każde dziecko), czy wypłacany co miesiąc Kindergeld w wysokości 259 € na dziecko. Jeżeli w tym porównaniu korzystniejsze okażą się ulgi, kalkulator nadal uwzględnia je w obliczeniach – Kindergeld nie jest już wtedy doliczany dodatkowo. Powyżej progu 20 350 € – a przy wspólnym rozliczeniu 40 700 € – doliczana jest także opłata solidarnościowa w wysokości 5,5% ustalonego podatku dochodowego. Od ostatniej reformy dotyczy to już tylko osób o najwyższych dochodach.

Hiszpański model: IRPF, odliczenie zgodnie z art. 20 i kwota wolna od podatku

Po stronie hiszpańskiej obliczenia przebiegają w 2 etapach. Od dochodu brutto z pracy najemnej (rendimiento íntegro) ustawa najpierw odlicza ryczałtowe koszty uzyskania przychodu w wysokości 2000 € (art. 19.2.f LIRPF). Następnie stosuje się odliczenie dla dochodów z pracy najemnej zgodnie z art. 20 LIRPF: osoby o niskich zarobkach otrzymują znacznie wyższe odliczenie – do 7302 € przy niskich dochodach – które stopniowo maleje wraz ze wzrostem pensji i całkowicie znika powyżej 19 747,50 €. Od tak ustalonej podstawy opodatkowania ustawa odlicza następnie kwotę wolną od podatku (mínimo personal y familiar): dla każdej osoby wynosi ona 5550 € i wzrasta stopniowo z każdym dzieckiem, w przypadku pierwszego o 2400 €. Do pozostałej kwoty kalkulator kolejno stosuje 2 taryfy: taryfę państwową oraz balearską taryfę dodatkową wspólnoty autonomicznej. Suma obu wyników stanowi twój hiszpański podatek dochodowy (cuota).

Niemcy dzielą dochód, Hiszpania nie – a Hiszpania daje wybór, podczas gdy Niemcy nie

2 strukturalne różnice wyjaśniają największą część tego, co ostatecznie pokazuje kalkulator. Pierwsza z nich: w systemie splittingu Niemcy dzielą wspólny dochód na pół, a następnie podwajają podatek – dzięki temu kwota wolna od podatku działa 2 razy. Natomiast w Hiszpanii kwota wolna od podatku we wspólnym rozliczeniu przysługuje tylko 1 raz, niezależnie od liczby osób należących do jednostki rodzinnej (unidad familiar) – wyraźnie stanowi o tym art. 84.2 LIRPF. To najistotniejsza różnica między tymi 2 systemami, która najmocniej dotyka właśnie pary o niskim łącznym dochodzie.

Druga różnica: w Hiszpanii wspólne rozliczenie jest opcją, którą co roku wybieracie na nowo. W Niemczech małżonkowie w praktyce nie mają realnej alternatywy. W Hiszpanii wspólne rozliczenie opłaca się przede wszystkim wtedy, gdy jeden z partnerów zarabia niewiele albo nie zarabia wcale. Jeśli oboje osiągacie podobne dochody, zazwyczaj korzystniejsze jest rozliczenie osobne, ponieważ wspólne rozliczenie daje jedynie dodatkową, stosunkowo niewielką ulgę w wysokości 3400 €, a kwotę wolną od podatku możecie wykorzystać tylko raz zamiast 2 razy. Dlatego kalkulator automatycznie sprawdza oba warianty i pokazuje, który z nich jest korzystniejszy w waszej sytuacji.

Szczególne przypadki

• Dochody kapitałowe. Odsetki, dywidendy i zyski ze sprzedaży aktywów są w Hiszpanii opodatkowane według odrębnej stawki dla oszczędności, a w Niemczech podatkiem Abgeltungsteuer – oba przypadki nie są tu uwzględnione. Szczegóły znajdziesz w przewodniku po podatku od dochodów kapitałowych w Hiszpanii.
• Reżim Beckhama. Osoby delegowane do pracy, które wybiorą opodatkowanie zgodnie z Art. 93 LIRPF, są w Hiszpanii opodatkowane ryczałtowo jak nierezydenci, a nie według zastosowanej tutaj skali IRPF. Kalkulator tego nie uwzględnia; osobny kalkulator znajdziesz w przewodniku po ustawie Beckhama w Hiszpanii.
• Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania. Porównanie zakłada, że twój dochód jest opodatkowany w kraju, w którym masz rezydencję podatkową. Kwestie przypisania dochodów z obu krajów wyjaśnia przewodnik po umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Hiszpanią.
• Samotni rodzice. Kalkulator nie uwzględnia ani niemieckiej ulgi dla osób samotnie wychowujących dzieci (paragraf 24b EStG), ani hiszpańskiej jednostki rodzinnej osoby samotnie wychowującej dziecko – w obu przypadkach podatek jest dodatkowo niższy, jeśli spełniasz odpowiednie warunki.
• Dzieci poniżej 3 lat. W Hiszpanii przysługuje w tym przypadku dodatkowe zwiększenie kwoty wolnej od podatku, którego kalkulator nie uwzględnia.
• Wiek powyżej 65 lat. W Hiszpanii od tego wieku wzrasta kwota wolna od podatku; kalkulator nie uwzględnia wieku.
• Podatek kościelny. Nie jest uwzględniany w niemieckim wyliczeniu, ponieważ zależy od landu i przynależności wyznaniowej.
• Założenie dotyczące dzieci. Przy osobnym rozliczeniu kalkulator zakłada, że drugi rodzic również podlega obowiązkowi podatkowemu. Dlatego przy osobnym rozliczeniu ulga, prawo do Kindergeld i mínimo są uwzględniane po połowie po obu stronach.
• Kindergeld. W Niemczech świadczenie to jest wypłacane niezależnie od ewentualnej oszczędności podatkowej. Hiszpania nie oferuje porównywalnego, stałego świadczenia rodzinnego dla dzieci powyżej 3 lat – wyraźnie przesuwa to porównanie sytuacji rodzinnej na korzyść Niemiec, choć nie jest widoczne w żadnej z 2 wyliczonych kwot podatku.

Terminy i formularze

W Hiszpanii zeznanie podatkowe, czyli Renta, składasz na formularzu Modelo 100; okres składania deklaracji rozpoczyna się wiosną następnego roku. Informacje o przebiegu procedury, potrzebnych dokumentach i konsekwencjach spóźnionego złożenia znajdziesz w przewodniku po zeznaniu podatkowym w Hiszpanii. W Niemczech składasz zeznanie podatkowe w Finanzamt właściwym dla twojego miejsca rozliczenia. Terminy oraz szczególne zasady dla rezydentów Hiszpanii osiągających niemieckie dochody wyjaśnia przewodnik po opodatkowaniu rezydentów według IRPF.

Podstawa prawna i aktualność przepisów

Po stronie niemieckiej kalkulator opiera obliczenia na paragrafie 32a EStG (skala podstawowa i rozliczenie wspólne), paragrafach 9a i 10c EStG (ryczałtowe odliczenia), paragrafach 31, 32 ustęp 6 i 66 EStG (ulga na dzieci, Kindergeld i test korzystniejszego rozwiązania) oraz ustawie Solidaritätszuschlaggesetz 1995. Po stronie hiszpańskiej obowiązuje Ley 35/2006 wraz z Art. 19, 20, 56 do 61, 63, 74 oraz 82 do 84 LIRPF, a w przypadku balearskiej dodatkowej stawki także Decreto Legislativo 1/2014 der Balearen wraz z Art. 1 i 2. Informację, którą wersję tych przepisów kalkulator obecnie stosuje, znajdziesz bezpośrednio nad kalkulatorem.

Najczęściej zadawane pytania

Powiązane kalkulatory

Zanim porównasz obciążenia podatkowe, warto najpierw sprawdzić, gdzie w ogóle podlegasz opodatkowaniu: kalkulator 183 dni na podstawie liczby dni pobytu i innych kryteriów wskaże ci, czy Hiszpania uznaje cię za rezydenta podatkowego.