Podatek od majątku w Hiszpanii: kwoty wolne i Modelo 714

Jeśli mieszkasz w Hiszpanii lub masz tu majątek, prędzej czy później zetkniesz się z hiszpańskim podatkiem od majątku – Impuesto sobre el Patrimonio, w skrócie IP. Jest naliczany co roku od majątku netto posiadanego 31 grudnia, a deklarację składa się na formularzu Modelo 714. Od 2022 roku obowiązuje również państwowy podatek solidarnościowy (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF), który dotyczy majątku netto przekraczającego 3 mln € w całej Hiszpanii. Zapłacony podatek od majątku odlicza się od podatku solidarnościowego. Z tego poradnika dowiesz się, jakie obowiązują kwoty wolne, jak wycenia się nieruchomości, czym różnią się zasady dla rezydentów i nierezydentów, jakie stawki stosuje się na Balearach i kiedy trzeba złożyć Modelo 714. Wyjaśniamy też, jak oba podatki łączą się ze sobą, aby uniknąć podwójnego obciążenia.

• Wszystkie poradniki podatkowe w jednym miejscu

Czym jest podatek od majątku i kogo dotyczy?

Hiszpański podatek od majątku (Impuesto sobre el Patrimonio) to podatek bezpośredni naliczany co roku od majątku netto osoby fizycznej według stanu na 31 grudnia. Wprowadzono go po raz pierwszy w 1977 roku ustawą Ley del Impuesto sobre el Patrimonio. Jego podstawowe zasady, obowiązujące do dziś, ukształtowała ustawa 19/1991.

Kto podlega opodatkowaniu?

Co do zasady są to 2 grupy osób:

1. Rezydenci podatkowi Hiszpanii (osoby przebywające w kraju ponad 183 dni w roku lub mające w Hiszpanii ośrodek interesów gospodarczych) płacą podatek od całego swojego majątku, niezależnie od tego, gdzie się znajduje.
2. Nierezydenci, którzy mają majątek w Hiszpanii (na przykład dom wakacyjny na Majorce), płacą podatek tylko od majątku znajdującego się w Hiszpanii.

Uwaga: Podatek od majątku jest podatkiem regionalnym (impuesto cedido). Oznacza to, że wspólnoty autonomiczne mogą w określonych granicach samodzielnie ustalać kwoty wolne, stawki i ulgi. Nierezydentów obowiązują przepisy państwowe, chyba że umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania ogranicza prawo Hiszpanii do pobrania podatku.

Szczególnym przypadkiem jest Wspólnota Madrytu: dzięki uldze w wysokości 100% faktycznie nie pobierała podatku od majątku. Państwowy podatek solidarnościowy, wprowadzony w 2022 roku, miał zrównoważyć ten efekt – wrócimy do tego później.

Co wlicza się do majątku podlegającego opodatkowaniu?

Opodatkowaniu podlega cały majątek netto danej osoby według stanu na 31 grudnia. Z ustaleń wynika, że obejmuje on następujące rodzaje majątku:

Od łącznej wartości aktywów odejmuje się długi podlegające odliczeniu – na przykład kredyty hipoteczne obciążające nieruchomości. W ten sposób ustala się majątek netto, który stanowi podstawę opodatkowania.

Uwaga: Nie każdy dług można odliczyć. To, które zobowiązania można uwzględnić, zależy od rodzaju składnika majątku. Warto omówić to z doradcą podatkowym.

Jak wycenia się nieruchomości na potrzeby podatku od majątku?

Dla wielu właścicieli nieruchomości na Majorce to właśnie one stanowią największą pozycję w deklaracji podatku od majątku. Przy ich wycenie obowiązują jasne zasady:

Za wartość nieruchomości przyjmuje się zasadniczo najwyższą z 3 poniższych wartości:

1. Wartość katastralna (valor catastral)
2. Wartość sprawdzona lub uznana przez urząd skarbowy (valor comprobado por la Administración)
3. Cena nabycia (cena zakupu podana w akcie notarialnym)

W przypadku nieruchomości na Majorce często decyduje cena zakupu lub wartość zweryfikowana przez urząd, zwłaszcza jeśli nieruchomość kupiono niedawno. Wartość katastralna bywa niższa od rynkowej, ale nie oznacza to, że właśnie ją należy przyjąć do wyliczenia podatku.

Wskazówka: Od 2022 w Hiszpanii funkcjonuje tzw. Valor de Referencia Catastral (VRC), publikowana przez ministerstwo finansów wartość referencyjna nieruchomości. To, czy i w jaki sposób uwzględnia się ją przy podatku od majątku, trzeba sprawdzić w danym przypadku. Porozmawiaj o tym ze swoim doradcą podatkowym – zwłaszcza przy luksusowych nieruchomościach na Majorce różnice mogą być znaczne.

Kwoty wolne od podatku: jaka część majątku nie podlega opodatkowaniu?

Ogólna kwota wolna od podatku

Państwowa kwota wolna od podatku wynosi 700.000 euro na osobę. Podatkowi podlega dopiero majątek netto przekraczający ten próg. Na Majorce obowiązuje jednak inna kwota: Baleary podniosły kwotę wolną od podatku od 1 stycznia 2024 do 3.000.000 euro na osobę (Ley 12/2023). Jeśli w dalszej części tekstu pojawia się kwota 700.000 euro, odnosi się ona do przepisów państwowych.

Dodatkowa kwota wolna dla głównego miejsca zamieszkania

Jeśli mieszkasz w nieruchomości, która jest twoim głównym miejscem zamieszkania (vivienda habitual), przysługuje ci dodatkowa kwota wolna od podatku w wysokości do 300.000 Euro. Odlicza się ją od wartości nieruchomości, zanim wartość ta zostanie uwzględniona w podstawie opodatkowania.

Różnice między regionami

Uwaga: Dokładna wysokość kwot wolnych od podatku może się różnić w zależności od wspólnoty autonomiczznej. Podane tu kwoty odpowiadają stanowi potwierdzonemu w dostępnych źródłach. Na Balearach od 1 stycznia 2024, na mocy Ley 12/2023, minimalna kwota wolna od podatku wynosi 3.000.000 Euro na osobę. Dlatego na wyspie Mallorca państwowa kwota wolna w wysokości 700.000 Euro, powiększona o ulgę na mieszkanie wynoszącą do 300.000 Euro, w praktyce nie jest już miarodajna.

Obowiązek złożenia deklaracji nawet wtedy, gdy nie trzeba płacić podatku

Nawet jeśli nie musisz płacić podatku, masz obowiązek złożyć Modelo 714, gdy wartość majątku brutto przekracza 2.000.000 Euro. Deklarację składa się wówczas wyłącznie w celach informacyjnych, z wynikiem „brak podatku do zapłaty".

Stawki podatkowe: państwowe, balearskie i podatek solidarnościowy

Państwowe stawki podatkowe (Impuesto sobre el Patrimonio)

Państwowe stawki podatku są progresywne i wynoszą od 0,2 % do 3,5 %. Wspólnoty autonomiczne mogą ustalać własne stawki. Jeśli tego nie zrobią, obowiązują stawki państwowe.

Stawki podatkowe na Balearach

Baleary ustaliły własne stawki podatku. Z dostępnych źródeł wynika, że wynoszą one od 0,28 % do 3,45 % wartości majątku netto podlegającego opodatkowaniu.

Podatek solidarnościowy (IGF) – dodatkowy podatek państwowy

Ważne: Podatek majątkowy należny wspólnocie autonomicznej można odliczyć od podatku solidarnościowego. Nie dochodzi więc do pełnego podwójnego opodatkowania. Obowiązuje jednak minimalny poziom opodatkowania, dzięki któremu zerowe stawki regionalne nie oznaczają całkowitego braku podatku.

Podatek solidarnościowy dotyczy zarówno rezydentów, jak i nierezydentów, jeśli ich majątek netto uwzględniany przy jego naliczaniu przekracza 3.000.000 euro.

Modelo 714: formularz deklaracji i sposób jej złożenia

Modelo 714 to oficjalny formularz rocznej deklaracji podatku majątkowego w Hiszpanii. Składa się go elektronicznie przez platformę Agencia Tributaria (AEAT).

Kto składa deklarację?

• Rezydenci, których majątek netto na całym świecie przekracza obowiązującą kwotę wolną (na Balearach 3.000.000 €, ogólnokrajowo 700.000 €, w obu przypadkach powiększoną w stosownych sytuacjach o kwotę wolną dotyczącą głównego miejsca zamieszkania)
• Rezydenci, których majątek brutto przekracza 2.000.000 € (nawet jeśli podatek wynosi zero)
• Nierezydenci, których majątek netto położony w Hiszpanii przekracza kwotę wolną

Jak złożyć deklarację?

Deklarację składa się wyłącznie elektronicznie:

• Samodzielnie, korzystając z Certificado Digital lub Cl@ve PIN podatnika
• Za pośrednictwem upoważnionego doradcy podatkowego (asesor fiscal) lub prawnika

Jak złożyć Modelo 714 krok po kroku

1. Sporządź wykaz całego majątku na 31 grudnia – nieruchomości, kont, papierów wartościowych, pojazdów, biżuterii i udziałów
2. Ustal wartość poszczególnych składników majątku – zwłaszcza nieruchomości, zgodnie z zasadami opisanymi powyżej
3. Zbierz informacje o długach, które można odliczyć – np. o pozostałych do spłaty kwotach kredytów hipotecznych
4. Oblicz wartość majątku netto i porównaj ją z obowiązującą kwotą wolną od podatku
5. Ustal właściwą wspólnotę autonomiczną – która z nich jest dla ciebie właściwa? (W przypadku rezydentów decyduje miejsce zamieszkania, a nierezydentów – położenie majątku)
6. Wypełnij i złóż Modelo 714 elektronicznie przez platformę AEAT lub za pośrednictwem doradcy podatkowego
7. Zapłać podatek lub zleć obciążenie rachunku, jeśli masz podatek do zapłacenia

Uwaga: Modelo 714 składa się w okresie składania rocznych zeznań podatkowych, który w Hiszpanii trwa zazwyczaj od kwietnia do lipca – równolegle ze składaniem zeznania podatkowego od dochodów osób fizycznych (IRPF). AEAT co roku ustala dokładne terminy; aktualne daty sprawdź bezpośrednio na stronie sede.agenciatributaria.gob.es.

Rezydenci a nierezydenci: najważniejsze różnice

Jeśli masz niemieckie obywatelstwo, nie jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii i posiadasz nieruchomość na Majorce, podlegasz w Hiszpanii opodatkowaniu wyłącznie od majątku znajdującego się w tym kraju. Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Niemcami a Hiszpanią może ograniczać prawo Hiszpanii do pobrania podatku – warto sprawdzić, jak wpływa na twoją sytuację.

Jeśli rozważasz przeniesienie rezydencji podatkowej do Hiszpanii, przeczytaj najpierw nasz poradnik o podatkach dla rezydentów (IRPF) i dowiedz się więcej o Residencia.

Ulgi i zwolnienia z podatku od majątku

Nie każdy składnik majątku podlega opodatkowaniu. Zebrane informacje wskazują na następujące istotne wyjątki:

• Główne miejsce zamieszkania (vivienda habitual): Można dodatkowo wyłączyć z opodatkowania do 300.000 Euro jego wartości
• Majątek wykorzystywany w działalności gospodarczej i udziały w spółkach: Udziały w spółkach mogą być zwolnione z podatku od majątku po spełnieniu określonych warunków, dotyczących na przykład aktywnego udziału w działalności, głównego źródła dochodu i minimalnej wielkości udziału. Szczegółowe zasady są złożone i wymagają konsultacji z doradcą podatkowym
• Dzieła sztuki i dobra kultury: W określonych okolicznościach mogą być częściowo zwolnione z podatku
• Produkty emerytalne, z których nie rozpoczęto jeszcze wypłat: Możliwość zwolnienia zależy od rodzaju produktu

Uwaga: Zwolnienie dotyczące majątku wykorzystywanego w działalności gospodarczej (empresa familiar) wymaga spełnienia rygorystycznych warunków. Jeśli korzystasz ze struktury holdingowej lub posiadasz nieruchomości za pośrednictwem S.L., odpowiednio wcześnie skonsultuj się z doradcą podatkowym mającym doświadczenie w pracy z ekspatami.

Podatek od majątku a podatek solidarnościowy: jak działają razem

Podatek solidarnościowy (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF) wprowadzono w 2022 jako dodatkowy podatek państwowy. Obejmuje majątek netto o wartości od 3.000.000 Euro, a jego stawki wynoszą od 1,70 % do 3,50 %.

Jak rozlicza się zapłacony podatek od majątku?

Podatek od majątku (IP) zapłacony we właściwej wspólnocie autonomicznej odlicza się od podatku solidarnościowego. Oznacza to, że:

• Jeśli mieszkasz w regionie, w którym obowiązują standardowe stawki IP (np. w regionie Balearen), płacisz różnicę między IGF a IP. Nie płacisz nic, jeśli IP jest równa IGF lub od niej wyższa.
• Jeśli mieszkasz w Madrid i dzięki regionalnej uldze nie płacisz tam IP, płacisz IGF w pełnej wysokości.

Praktyczny przykład (uproszczony): Majątek netto 5.000.000 Euro, rezydent podatkowy na wyspie Mallorca:

• IP oblicza się od kwoty przekraczającej 3.000.000 € według stawek obowiązujących w regionie Balearen
• IGF oblicza się od kwoty przekraczającej 3.000.000 €
• Zapłaconą IP odlicza się od należnej IGF

W przypadku rezydentów podatek solidarnościowy obejmuje majątek netto na całym świecie, a w przypadku nierezydentów – majątek netto znajdujący się w Hiszpanii.

Jeśli masz też majątek za granicą, który musisz zgłosić na formularzu Modelo 720, szczególnie starannie zaplanuj, jak uwzględnić go w poszczególnych deklaracjach.

Najczęstsze błędy przy rozliczaniu podatku od majątku na wyspie Mallorca

1. Nieprawidłowa wycena nieruchomości: Przyjęcie wartości katastralnej, choć cena zakupu była wyższa – podczas kontroli może to skutkować koniecznością dopłaty podatku.
2. Pominięcie kwoty wolnej z tytułu głównego miejsca zamieszkania: Niewykorzystanie dodatkowej kwoty wolnej do 300.000 Euro, przysługującej w przypadku mieszkania, w którym sam mieszkasz.
3. Niezadeklarowanie całego majątku: Rezydenci muszą wykazać wszystkie składniki majątku na całym świecie, a nie tylko te znajdujące się w Hiszpanii.
4. Nieodliczenie długów: Pominięcie niespłaconych kredytów hipotecznych lub innych zobowiązań, które można odliczyć.
5. Niezastosowanie regionalnych stawek: Jeśli mieszkasz w regionie Balearen, obowiązują cię tamtejsze stawki, a nie automatycznie stawki krajowe.
6. Nie złożono deklaracji, bo podatek wyniósł 0: Jeśli wartość majątku brutto przekracza 2.000.000 euro, trzeba złożyć Modelo 714, nawet gdy nie ma podatku do zapłaty.
7. Przekroczono termin: Termin złożenia deklaracji pokrywa się z terminem rozliczenia IRPF. Za spóźnienie grożą dodatkowe opłaty.
8. Przeoczono podatek solidarnościowy: Jeśli wartość twojego majątku przekracza 3 miliony euro, musisz osobno uwzględnić IGF, nawet jeśli płacisz już IP.

Co dalej? Inne obowiązki podatkowe

Podatek od majątku rzadko jest jedynym obowiązkiem podatkowym. Te poradniki pomogą ci zrozumieć, jakie jeszcze podatki mogą cię dotyczyć:

• Podatek dochodowy dla rezydentów: Jeśli jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii, płacisz podatek dochodowy od dochodów z całego świata → Podatki dla rezydentów (IRPF)
• Podatek dla nierezydentów: Jeśli nie jesteś rezydentem, ale masz nieruchomość w Hiszpanii, dotyczy cię także Impuesto sobre la Renta de No Residentes → Podatek dla nierezydentów w Hiszpanii
• Modelo 720 – zgłoszenie majątku za granicą: Rezydenci, których majątek za granicą przekracza określone progi, muszą złożyć Modelo 720 → Obowiązek złożenia Modelo 720
• ETF i fundusze inwestycyjne: Jeśli inwestujesz w takie produkty, warto też wiedzieć, jak są opodatkowane → ETF i fundusze indeksowe w Hiszpanii
• Beckham Law: Specjaliści i przedsiębiorcy, którzy niedawno przeprowadzili się do Hiszpanii, mogą pod pewnymi warunkami wybrać ryczałtowe opodatkowanie. Ma to również wpływ na obowiązek płacenia podatku od majątku → Beckham Law w Hiszpanii
• Ulgi w IRPF na Balearach: Rezydentów Majorki dotyczą regionalne zasady rozliczania podatku dochodowego → Ulgi w IRPF na Balearach
• Dobra luksusowe: Łodzie, jachty i drogie pojazdy wliczają się do majątku podlegającego opodatkowaniu → Sprowadzenie luksusowego samochodu na Majorkę | Miejsce do cumowania w marinie na Majorce

Lista kontrolna: Czy muszę płacić podatek od majątku na Majorce?

Sprawdź po kolei:

• Ustal, gdzie masz rezydencję podatkową: Czy jestem rezydentem podatkowym w Hiszpanii (> 183 dni / ośrodek interesów gospodarczych)?
• Spisz majątek: Zbierz informacje o wszystkich składnikach majątku na 31 grudnia, w tym o zagranicznych kontach, funduszach i nieruchomościach
• Spisz długi: Uwzględnij kredyty hipoteczne i inne zobowiązania, które można odliczyć
• Oblicz wartość majątku netto: Od wartości majątku odejmij długi podlegające odliczeniu
• Uwzględnij kwoty wolne: Na Balearach to 3.000.000 € na osobę (standardowa kwota państwowa: 700.000 €) oraz do 300.000 € na główne miejsce zamieszkania
• Sprawdź regionalne stawki podatku: Mieszkasz na Balearach? → Obowiązują cię stawki balearskie: 0,28–3,45 %
• Sprawdź wartość majątku przed odliczeniem długów: Przekracza 2.000.000 €? → Musisz złożyć deklarację, nawet jeśli podatek wynosi 0
• Sprawdź, czy dotyczy cię podatek solidarnościowy: Wartość twojego majątku netto przekracza 3.000.000 €? → Uwzględnij IGF
• Złóż Modelo 714 w terminie: W okresie składania deklaracji IRPF/IP (zwykle kwiecień–lipiec)
• Skonsultuj się z doradcą podatkowym: Zwłaszcza jeśli masz majątek za granicą, udziały w firmach lub wartość twojego majątku jest bliska progowi

Podsumowanie

Podatek majątkowy w Hiszpanii to dla wielu osób przeprowadzających się na Majorkę i kupujących tam nieruchomości nie kwestia teoretyczna, lecz coroczny obowiązek, który może ich dotyczyć. Kwota wolna obowiązująca na Balearach wynosi 3.000.000 euro na osobę (standardowa kwota państwowa: 700.000 euro), a do tego dochodzi do 300.000 euro na główne miejsce zamieszkania. Dzięki temu większość osób na Majorce nie płaci tego podatku. Jeśli jednak posiadasz drogą nieruchomość, masz kapitał za granicą lub wartość twojego majątku przekracza 3 milionów euro, musisz starannie zaplanować rozliczenie.

Na Balearach obowiązują własne stawki podatku, od 0,28 do 3,45 %, różne od stawek państwowych. Podatek solidarnościowy sprawia zaś, że pewien minimalny podatek trzeba zapłacić nawet wtedy, gdy wspólnota autonomiczna zniosła w praktyce IP.

Najważniejsze, by poprawnie i w terminie złożyć Modelo 714, wykazać cały majątek oraz skorzystać z możliwości uwzględnienia podatku zapłaconego w ramach IP przy rozliczaniu IGF. Pomoc doświadczonego doradcy podatkowego, który zna niemieckie i hiszpańskie przepisy, nie jest tu luksusem, lecz koniecznością — zwłaszcza jeśli masz majątek w różnych krajach, udziały w firmach lub dobra luksusowe.

Oficjalne źródła

• Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 714: https://sede.agenciatributaria.gob.es — formularze, terminy, składanie deklaracji przez internet
• Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (BOE): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392 — podstawowa ustawa regulująca podatek od majątku w Hiszpanii
• Ley 38/2022 – Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (BOE): https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2022-22138 — podatek solidarnościowy od dużych majątków
• Ley 22/2009 – system finansowania wspólnot autonomicznych (BOE): https://www.boe.es/buscar/pdf/2009/BOE-A-2009-20375-consolidado.pdf — podstawa uprawnień podatkowych regionów
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears: https://www.atib.es — balearski urząd właściwy w sprawach podatków regionalnych