Impost de successions Espanya resident: patrimoni mundial, exempcions i Modelo 650

Qui viu com a resident a Espanya, quan rep una herència no només tributa pel patrimoni que hi ha a Espanya, sinó per tot es que té arreu des món. Aquesta obligació fiscal il·limitada és sa diferència més important respecte a sa situació des no residents, i molts nous emigrants no en prenen consciència fins que ja s'ha produït es cas d'herència. Aquesta guia explica què significa concretament s'impost de successions a Espanya com a resident: quins mínims exempts s'apliquen, com s'estructuren es tipus impositius, quines regles especials ofereixen ses Balears, per què es complica tot sense un conveni de doble imposició entre Alemanya i Espanya, i com presentar es Modelo 650 dins es termini. També aprendràs quins errors surten més cars i quan un testament espanyol marca sa diferència.

Et afecta una herència amb vincles a Espanya i Alemanya?

• 📩 Fes una consulta personal — Et posam en contacte amb un assessor fiscal o advocat especialitzat en dret successori hispano-alemany
• Entendre es impostos com a resident a Espanya — Impost sobre sa renda, terminis i s'IRPF en general

Què significa s'obligació fiscal il·limitada com a resident?

S'impost espanyol sobre successions i donacions — Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, abreujat ISD — no afecta només es patrimoni que es troba físicament a Espanya. Es determinant és sa residència habitual (residencia habitual) des hereu en es moment des decés.

Si s'hereu té sa seva residència habitual a Espanya, entra en joc s'obligació fiscal il·limitada (obligación personal de contribuir). Això vol dir: tot allò que hereti — un pis a Munic, una cartera en un banc alemany, un bosc a Brandenburg — queda en principi subjecte a s'impost de successions espanyol. Sa nacionalitat és irrellevant: un alemany que viu permanentment a Mallorca paga s'impost de successions espanyol també per una herència provinent d'Alemanya.

Atenció: No hi ha cap conveni de doble imposició entre Alemanya i Espanya en matèria d'impost sobre successions i donacions. Es dos països poden gravar sa mateixa herència. Existeixen mecanismes de deducció recíprocs segons es dret nacional, però primer s'ha de presentar una declaració de s'impost de successions en es dos països.

En canvi, hi ha s'obligació fiscal limitada (obligación real): qui no té residència a Espanya paga s'ISD només pel patrimoni que es troba a Espanya — per exemple, per un apartament de vacances a Mallorca.

Qui paga s'impost – i quan?

Un principi important que difereix des sistema alemany: a Espanya paga s'hereu o es beneficiari s'impost – no es propi llegat. Cada hereu presenta sa seva pròpia declaració i assumeix s'impost corresponent a sa seva part de s'herència.

Es termini legal és de 6 mesos a partir de sa data de sa mort. Si se supera aquest termini, hi ha recàrrecs i interessos de demora. És possible demanar una pròrroga – però sa sol·licitud s'ha de presentar abans de sa fi des 5è mes després de sa defunció. En cas de donacions, es termini és d'un mes.

Nota: Sa pròrroga no es concedeix automàticament. Sa sol·licitud s'ha de presentar de manera activa, normalment davant sa Comunitat Autònoma competent o – en es cas de no residents – davant sa AEAT a Madrid.

Grups fiscals: qui pertany a quin grup?

S'impost de successions espanyol distingeix quatre grups fiscals (Grupos), que reflecteixen es grau de parentiu amb es causant. Determinen sa quantia des mínims exempts personals i també influeixen en es multiplicador.

Atenció: Aquests són es mínims exempts estatals bàsics (Ley 29/1987). Ses comunitats autònomes —i en particular ses Balears— poden desviar-se'n considerablement a favor des hereus. Es dret de cada regió és es que resulta determinant.

Es tipus impositius estatals: tarifa bàsica i multiplicador

Es dret estatal espanyol de s'impost de successions treballa amb dues taules.

Taula 1 – Tarifa bàsica (en funció de s'adquisició subjecta a tributació un cop deduïts es mínims exempts):

Taula 2 – Multiplicador (en funció des grup fiscal i es patrimoni previ de s'hereu):

Avís: Es concepte des multiplicador, que té en compte es patrimoni previ de s'hereu, és desconegut en es dret successori alemany. En es cas d'hereus amb patrimoni elevat, pot augmentar considerablement sa càrrega fiscal efectiva. En es cas extrem – grup IV, patrimoni previ elevat – sa taxa màxima absoluta pot arribar fins a un 81,6 %.

Ses normes especials de ses Balears: exempció de facto per als parents propers

Sa Comunitat Autònoma de ses Balears va introduir, a finals de 2023, amb sa Llei 11/2023 (de 23 de novembre de 2023) i es Decret Llei 4/2023 (de 18 de juliol de 2023), modificat per sa Disposició Legal 1/2014 de 6 de juny de 2024, una reforma de gran abast.

Es punt central: Per als hereus des grups I i II, sa bonificació fiscal (bonificación) 100 % del valor de s'herència. En termes pràctics, això significa que fills, cònjuges, pares i padrins no paguen, en general, cap impost de successions a ses Balears.

Aquesta normativa s'aplica –segons informació de diversos despatxos especialitzats en dret successori hispanoalemany– també a causants i hereus amb vincles amb Alemanya, sempre que siguin aplicables ses normes baleariques.

Atenció – limitació important en immobles: Perquè s'apliqui sa bonificació del 100 % a un immoble heretat, es valor fiscal en s'acceptació de s'herència no pot superar el 120 % del denominat valor de referència (valor de referencia). Si es valor declarat és superior, s'extingeix sa gran exempció fiscal. En aquests casos, sa valoració sempre hauria de ser revisada per un advocat.

Avís: Malgrat s'exempció fiscal de facto, sa declaració de s'impost de successions s'ha de presentar dins es termini de 6 mesos. S'obligació de presentar-la existeix independentment de si efectivament s'ha de pagar alguna quota.

Quina autoritat és competent – ATIB o AEAT?

Sa competència depèn de quin era es domicili habitual des causant:

• Es causant era resident a ses Illes Balears: És competent s'Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB). Sa declaració es presenta aquí; s'apliquen ses normes especials balears.
• Es causant era resident en una altra Comunitat Autònoma: És competent s'autoritat tributària de sa regió corresponent.
• S'hereu no és resident: És competent s'Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), Oficina Nacional de Gestión Tributaria, Calle Infanta Mercedes 49, 28020 Madrid. Aquí s'aplica es dret estatal de s'impost de successions — llevat que s'hereu triï activament s'aplicació des dret de sa Comunitat Autònoma, cosa que és possible des d'una sentència des TJUE i sa modificació legislativa espanyola sota certes condicions.

Es Modelo 650: autoliquidació pas a pas

Es Modelo 650 és es formulari principal per a sa declaració espanyola de s'impost de successions (autoliquidación). Per a casos més senzills també hi ha es Modelo 652, una versió simplificada. Tots dos es poden descarregar des de sa web de s'AEAT.

Així és es procediment:

1. Certificat de defunció obtenir (original i còpia)
2. Certificat de Darreres Voluntats sol·licitar-lo al Ministeri de Justícia espanyol – informa si hi ha un testament dipositat
3. Testament o certificat d'hereus obtenir; en es cas d'un causant alemany, sovint també es Certificat Successori Europeu
4. Relació completa de tots es béns i deutes de s'herència amb es valors en es moment de sa mort
5. NIE de tots es hereus assegurar-lo – sense NIE no és possible fer sa declaració
6. Representant fiscal designar-ne un a Espanya (obligatori per als hereus no residents a Espanya)
7. Modelo 650 / 652 omplir, calcular s'impost, aplicar sa bonificación si escau
8. Presentar i pagar davant s'organisme competent – dins es termini de 6 mesos des de sa defunció
9. Pròrroga de termini si cal: sol·licitar-la activament abans de final des mes 5è

Nota: Qui no vulgui fer una autoliquidació, pot presentar alternativament una relació des béns hereditaris i sol·licitar una liquidació administrativa (liquidación administrativa) per part de s'organisme competent.

Doble imposició amb Alemanya: què fer?

Com que no existeix cap conveni de doble imposició, es mateixos actius poden estar subjectes a s'impost de successions tant a Espanya com a Alemanya. Sa solució es troba en sa deducció recíproca:

• A Alemanya: Es impost de successions pagat a Espanya pot deduir-se segons § 21 ErbStG de s'impost alemany, en sa mesura que es mateix patrimoni sigui gravat als dos països.
• A Espanya: De manera simètrica, segons es dret nacional espanyol també es pot deduir s'impost estranger.

Sa deducció, però, no és automàtica — s'ha de sol·licitar de manera activa, i ses declaracions als dos països han d'estar coordinades entre elles. Qui no actua de manera coordinada acaba pagant més del necessari.

Atenció: A causa de sa manca d'harmonització, malgrat sa deducció pot quedar una càrrega residual als dos països. Un assessorament individualitzat per part d'un Abogado especialitzat en dret successori hispano-alemany és aquí imprescindible.

Relacionat amb això: Modelo 720 – obligació de declarar es patrimoni a l'estranger

Particularitat: sa donació en vida

S'ISD no comprèn només ses herències, sinó també ses donacions entre vius. Per a ses donacions s'aplica a ses Balearen en general sa mateixa bonificació del 100 % per als grups I i II — però amb una diferència essencial:

Sa bonificació s'aplica, segons s'estat actual, principalment a ses persones residents fiscalment a ses Balearen. Qui té sa seva residència fiscal a Alemanya i rep una propietat a Mallorca com a donació, en general no se beneficia d'aquesta exempció. Per als no residents que reben una propietat en donació pot sorgir una obligació tributària considerable.

Es termini per declarar una donació és a més de només un mes — notablement més curt que en ses herències.

Si penses en una transmissió d'immobles en vida, es tema del testament espanyol hi està estretament vinculat.

Ses errades més freqüents — i com evitar-les

1. Termini perdut: Es 6 mesos es compten des de sa data de sa mort, no des del coneixement de s'herència. Qui presenta sa declaració tard paga recàrrecs per retard.
2. No s'ha sol·licitat cap pròrroga: Sa sol·licitud s'ha de presentar abans de sa fi des 5è mes — després ja és massa tard.
3. Falta es NIE: Sense es número NIE, es hereus no poden presentar sa declaració ni fer canviar sa titularitat d'un immoble. Es NIE pot sol·licitar-se si cal també de manera pòstuma a través d'un apoderat.
4. Valor de referència superat: En es béns immobles, un valor assignat per damunt des 120 % des valor de referència comporta sa pèrdua de sa Bonificación balear – un error molt car.
5. Cap testament espanyol: Sense testament a Mallorca, sovint cal un certificat d'hereus o un Certificat Successori Europeu – això costa temps i doblers.
6. Doble imposició no coordinada: Qui presenta ses declaracions a Alemanya i a Espanya de manera independent, perd sa possibilitat d'aplicar deduccions.
7. Grup fiscal mal classificat: Es fills adoptius, es fillastres i ses parelles de fet no inscrites cauen en grups diferents segons sa situació jurídica – això té conseqüències considerables.

Què ve després? Altres obligacions fiscals en cas d'herència

Amb sa presentació des Modelo 650 no n'hi ha prou. Després de s'impost de successions sovint segueixen altres passes:

• Plusvalía Municipal: S'impost municipal sobre sa plusvàlua (Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana) recau sobre s'increment de valor des terrenys urbans des de sa darrera transmissió de sa propietat. L'exigeix es municipi corresponent i s'ha de declarar per separat.
• Inscripció al Registre de la Propietat: Només després des pagament de s'impost de successions (o de sa presentació de sa declaració) es pot inscriure s'immoble al Registre de la Propietat a nom de s'hereu.
• IRPF / Impost sobre sa renda: Si s'immoble heretat es ven posteriorment, s'increment de valor des de s'acceptació de s'herència tributa per l'impost sobre sa renda (IRPF).
• IBI (contribució): Com a nou propietari, assumeixes sa contribució corrent.

Més informació sobre sa tributació corrent com a resident: Impostos com a resident – IRPF

Llista de comprovació: impost de successions a Espanya com a resident

• Data de defunció anotada – es termini de 6 mesos comença a córrer ara mateix
• Números NIE de tots es hereus disponibles
• Representant fiscal a Espanya designat (obligatori per als hereus no residents)
• Certificat de Darreres Voluntats sol·licitat al Ministeri de Justícia espanyol
• Testament o certificat d'hereus / Certificat Successori Europeu obtingut
• S'ha creat s'inventari complet de s'herència amb ses valoracions
• S'ha comprovat es valor de referència des immobles (límit des 120 % per a sa Bonificación)
• S'ha determinat correctament sa classe tributària (Grupo I–IV)
• S'ha emplenat es Modelo 650 (o 652) i s'ha presentat a s'ATIB o a s'AEAT
• S'ha sol·licitat sa pròrroga de termini, si fos necessari (fins a finals des 5è mes)
• Sa Plusvalía Municipal s'ha declarat per separat davant es municipi
• S'ha sol·licitat sa deducció sobre s'impost d'herències alemany
• S'ha tramitat es canvi en es Registre de la Propietat

Conclusió

S'impost de successions a Espanya no és un tema menor per als residents — afecta tot es teu patrimoni mundial i té terminis estrictes que no admeten excepcions. Sa bona notícia és que ses Balears ofereixen per als familiars directes (Grupos I i II) una exempció fiscal de fet des 100 %, que va molt més enllà del que preveu sa normativa estatal. Ara bé, es requisit és que ses valoracions dels immobles s'estableixin correctament i que sa declaració es presenti dins es termini — fins i tot quan al final no s'hagi de pagar cap impost.

Sa manca d'un conveni de doble imposició entre Alemanya i Espanya segueix sent es repte més gran: sense un assessorament coordinat en ambdós països, una mateixa herència pot ser tributada dues vegades. Un testament redactat a Mallorca, combinat amb un acompanyament professional en matèria tributària, és sa millor garantia contra sorpreses desagradables.

📩 Envia la teva consulta ara — Et posam en contacte amb s'especialista adequat en dret successori hispano-alemany.

Fonts oficials

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Llei espanyola de s'impost sobre successions i donacions, base estatal): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Gesetz 11/2023 der Balearen (vom 23. November 2023) – Reforma de s'impost de successions balear; Gesetzesdekret 4/2023 (vom 18. Juli 2023) i Rechtsverordnung 1/2014 (vom 6. Juni 2024)
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears (competent per a s'impost de successions quan es causant tenia residència a ses Balears): https://www.atib.es
• AEAT – Agencia Estatal de Administración Tributaria (competent per als no residents; descàrrega des Modelo 650/652): https://www.agenciatributaria.es
• Spanische Botschaft Berlin – Verfahren der spanischen Erbschaftsteuer (full informatiu amb instruccions de procediment): https://www.exteriores.gob.es/Embajadas/berlin/de/Embajada/Documents/Erbschaftsteuer.pdf