Tributació de sa pensió a Espanya

Qui grava sa pensió alemanya a Espanya?

Si has traslladat es teu centre de vida a Mallorca, Espanya grava sa teva pensió alemanya — i Alemanya, tot i així, pot retenir-ne una part. Es conveni de doble imposició entre ambdós països atribueix, en principi, es dret a gravar a s'estat de residència, però deixa a s'estat de sa font un accés limitat en es cas de ses pensions de sa seguretat social obligatòria: com a màxim 5 % de s'import brut, si es primer pagament de sa pensió es troba entre 2015 i 2029, i com a màxim 10 % a partir de 2030.

Lo que sorprèn a molts: aquest límit sol ser, per regla general, sa xifra que realment pagues. Si es calcula s'impost alemany segons ses normes nacionals, quasi sempre surt per damunt des límit — sa calculadora de damunt et mostra tots dos imports i et diu quin s'aplica.

Així es calcula

Es càlcul es fa en paral·lel en dos països i, al final, s'uneix. Sa calculadora mostra cada pas amb tot detall.

Sa part alemanya

Sa teva pensió no tributa per sa totalitat de s'import a Alemanya. Es determinant és es percentatge imposable, que sa llei de s'impost sobre sa renda estableix segons s'any en què vares començar a cobrar sa pensió — com més tard sigui s'inici de sa pensió, més alt és es percentatge. Sa resta queda exempta.

Aquí hi ha s'error que passa més sovint: sa part exempta és un import fix en euros, no un percentatge. Es determina una vegada s'any següent a s'inici de sa teva pensió i s'aplica després durant tota sa duració de sa teva pensió. Per tant, qualsevol augment posterior de sa pensió tributa per sa totalitat. Qui, en canvi, aplica es percentatge a sa pensió actual, surt sistemàticament amb una xifra massa baixa. Per això sa calculadora demana s'import anual de s'any següent a s'inici de sa pensió — aquest determina es mínim exempt.

De sa part imposable, s'agència tributària resta sa deducció fixa per despeses de 102 €. Lo que queda és es teu ingrés imposable.

I ara ve es punt que cap altra oferta explica: com a contribuent amb obligació tributària limitada — és a dir, sense residència a Alemanya — reps es mínim exempt no.més des mínim exempt. A sa pràctica, això vol dir que ja es primer euro de sa teva pensió imposable topa amb es tipus impositiu inicial. Precisament per això sorgeix, de fet, un impost alemany, i precisament per això s'aplica quasi sempre es límit des conveni.

Al final, sa calculadora compara s'impost així calculat amb es límit i aplica s'import més baix.

Sa part espanyola

A Espanya, sa pensió es considera dins ses rendimientos del trabajo — és a dir, es rendiments des feina i ses pensions. Per tant, s'inclou dins sa base imposable general de s'impost sobre sa renda, no dins sa base de s'estalvi, que tributa més baix.

Primer es resten unes despeses deduïbles fixes de 2.000 € i una reducció escalonada per as rendiments des treball, que a ses rendes petites té un efecte especialment fort. Tot seguit ve es mínim personal en joc — es mínim exempt personal. És de 5.550 € i puja en 1.150 €, tan aviat com tens més de 65 anys, i una altra vegada en 1.400 € a partir des 75. Per as pensionistes això no és un detall, sinó sa diferència entre pagar impostos o no pagar-ne cap.

S'hi afegeix una particularitat balear: sa part autonòmica de s'impost calcula amb un mínim exempt incrementat un deu per cent per as majors de 65 anys. Per això, sa calculadora mostra per separat s'import estatal i s'autonòmic.

Sa deducció

Perquè sa mateixa pensió no tributi dues vegades, Espanya dedueix s'impost alemany. Però sa deducció té un límit: només pot compensar sa part de s'impost espanyol que, calculada, correspon a sa pensió alemanya. Per això es forma un tipus mitjà efectiu, que sa llei exigeix expressament amb dos decimals, i s'aplica a sa part corresponent de sa base imposable.

Sa calculadora mostra aquest import màxim per separat. Indica s'impost deduït com a previsió, ja que, estrictament, es dedueix s'impost estranger realment pagat — i això només es sap quan arriba sa liquidació alemanya.

Casos especials que sa calculadora no contempla

Sa calculadora respon a sa situació més freqüent: una pensió legal a una persona sense residència a Alemanya. Es casos següents segueixen altres normes i no es poden respondre amb ella.

• Pensió de funcionari. Ses pensions de caixes públiques, en principi, només tributen a Alemanya; Espanya les eximeix, però les té en compte per calcular es tipus impositiu sobre ses teves altres rendes. Hi ha dues excepcions que ho canvien: si, a més de sa residència, tens també sa nacionalitat espanyola, i si sa pensió prové d'una activitat econòmica — es cas des antics funcionaris de Correus, Telecom i Ferrocarrils. Sobre això tenim una pàgina pròpia sobre sa pensió de funcionari a Espanya.
• Pensió d'empresa, Riester i Rürup. Aquestes prestacions són a Alemanya un tipus de renda diferent de sa pensió legal i segueixen ses seves pròpies regles; es percentatge de tributació segons s'any d'inici de sa pensió no s'aplica an elles. Que Alemanya pugui gravar-ne una part addicional depèn de si ses aportacions varen ser subvencionades i es varen fer durant més de dotze anys. Més informació a sa nostra pàgina sobre sa pensió d'empresa a Espanya.
• Rendes vitalícies privades. Una renda comprada de manera privada sense subvenció estatal no tributa a Espanya com a rendiment des treball, sinó només per una part de rendiment que depèn de sa teva edat en començar sa pensió — i de sa base d'estalvi. Que s'apliqui aquest camí depèn des tipus de contracte; ses rendes diferides segueixen, altra vegada, ses seves pròpies regles.
• Diverses pensions alhora. Pensió pròpia més pensió de viduïtat, o pensió legal juntament amb una pensió de funcionari: cada flux de pagament té sa seva pròpia categoria i sa seva pròpia norma des conveni, i només després es liquida conjuntament.
• Domicili alemany en paral·lel. Una residència segons es conveni a Espanya no acaba automàticament amb s'obligació fiscal il·limitada alemanya. Qui encara té un habitatge disponible a Alemanya, hi seguirà tributant de manera il·limitada — llavors tot es càlcul de dalt no s'aplica.
• Sol·licitud de fiscal il·limitada fictícia. Sota certes condicions pots sol·licitar ser tractat a Alemanya com un contribuent il·limitat — amb es mínim exempt. Si val la pena és un càlcul de cada cas concret, que aquesta calculadora no fa.

Terminis, formularis i competències

Per sa banda alemanya, es competent és s'Finanzamt Neubrandenburg — tramita de forma centralitzada ses pensions de tots es beneficiaris que viuen a s'estranger. De totes formes s'assabenta de sa teva pensió: ses entitats gestores de pensions comuniquen automàticament es pagaments, i Alemanya i Espanya intercanvien dades. Aquí no hi ha «això no ho nota ningú».

Per sa banda espanyola, presentes sa Renta — sa declaració anual de s'impost sobre sa renda davant s'Hacienda, s'administració tributària espanyola. Recull es teu ingrés mundial, per tant també sa pensió alemanya, i és allà on fas valer sa deducció de s'impost alemany. Es termini de presentació és a principis d'estiu de s'any següent; ses dates exactes les publica cada any s'Agencia Tributaria.

Si has de declarar o no a Espanya depèn primer de sa teva residència fiscal. Com es determina, ho trobaràs en es nostre guia sobre sa Tributació com a resident; qui encara no tengui residència, trobarà ses regles sobre s'Impost de no residents en un altre lloc. Qui es traslladi, primer necessita sa Residencia i inscriure's en es Empadronamiento. I qui conservi patrimoni a Alemanya, hauria de conèixer s'obligació de declarar segons es Modelo 720. Tots ets altres temes fiscals per a emigrants els hem recopilat aquí.

Una data en què es conveni calla

Es dret d'Alemanya a tributar en origen s'aplica quan s'esdeveniment que activa es dret a sa pensió té lloc a partir des 31 de desembre de 2014 — i, segons es protocol des conveni, aquest esdeveniment és es primer pagament. Però es límit des cinc per cent està formulat en es conveni per es període des 1 de gener de 2015 fins es 31 de desembre de 2029.

Per es 31 de desembre de 2014 mateix, es conveni idò no esmenta cap límit. Per això sa calculadora, per aquest únic dia, no dona cap xifra, sinó que diu que es cas no es pot respondre així. És poc freqüent, però qui hagi rebut es seu primer pagament de pensió just aquell dia, hauria de fer-se assessorar fiscalment en lloc de fiar-se d'una estimació.

Es errors que més costen

Des casos que mos arriben, se repeteixen cinc.

1. Tractar sa reducció de sa pensió com un percentatge.S'error més freqüent i més costós. Sa part exempta és un import en euros que queda fixat s'any següent a s'inici de sa pensió; qui, en lloc d'això, aplica cada any es percentatge damunt sa pensió actual, fixa una reducció massa alta i després se sorprèn amb sa liquidació complementària.
2. Confondre s'inici de sa pensió amb es primer pagament.Per sa part imposable compta s'any de s'inici de sa pensió, mentre que per es dret alemany de retenció en origen compta es dia en què es primer pagament va arribar realment. Amb una pensió concedida amb efectes retroactius, aquests poden ser anys diferents — per això sa calculadora demana ses dues dades per separat.
3. Suposar que una inscripció a Espanya acaba amb s'obligació fiscal alemanya.No és així mentre a Alemanya encara es mantengui un habitatge disponible. Qui no ho té en compte, presenta sa declaració equivocada en tots dos països.
4. No fer valer s'impost alemany a Espanya.Sa deducció no passa de manera automàtica; s'ha de sol·licitar en sa declaració espanyola, i per això fa falta es certificat alemany.
5. No declarar sa pensió a Espanya de cap manera.Ses dues administracions tributàries intercanvien dades de pensions. Una pensió no declarada, per regla general, se detecta, i llavors s'afegeixen recàrrecs a un impost que, després de sa deducció, sovint hauria estat assumible.

Què hauries d'aclarir per ordre

Si acabes de mudar-te o estàs preparant sa teva primera declaració espanyola, aquest és s'ordre lògic: primer aclarir sa residència fiscal, perquè és lo que determina tota sa resta. Després comprovar si a Alemanya encara existeix un domicili. Tot seguit cercar es certificat de sa pensió i llegir-hi sa data des primer pagament, així com s'import anual de s'any següent a s'inici de sa pensió — necessitaràs ses dues dades per sa calculadora de dalt i per ses dues declaracions. A continuació determinar es tipus de pensió; només amb sa pensió pública des règim general s'aplica es càlcul d'aquesta pàgina. Finalment presentar sa declaració espanyola i fer-hi valer s'impost alemany per sa deducció.

Base legal i data d'actualització

S'assignació segueix es Conveni entre Espanya i Alemanya per evitar sa doble imposició, de 3 de febrer de 2011: article 17 per a ses pensions, article 18 per a sa funció pública i article 22 per evitar sa doble imposició. Es conveni va entrar en vigor es 18 d'octubre de 2012 i s'aplica a períodes impositius a partir de l'1 de gener de 2013.

Per sa banda alemanya s'apliquen sa Llei de l'Impost sobre sa Renda (Einkommensteuergesetz) per sa part imposable de sa pensió, sa deducció fixa per despeses (Werbungskosten-Pauschbetrag), s'obligació fiscal limitada i es tractament des mínim exempt. Per sa banda espanyola, sa Llei de l'Impost sobre sa Renda de ses Persones Físiques (Ley 35/2006) per a sa qualificació de sa pensió, ses deduccions, es mínim personal exempt i sa deducció per doble imposició internacional, a més de s'increment balear des mínim exempt.

Hi ha una reserva que hi pertany: es protocol de s'acord vincula s'aplicació des dret alemany de tributació en origen a un intercanvi d'informació sobre pensions que s'ha d'acordar entre ambdós estats. Sa calculadora reflecteix es text literal de s'acord; no demostra que aquest procediment ja s'apliqui en es cas concret.

Tots es valors amb què fa feina sa calculadora provenen d'un registre mantengut amb referència i data. Pots veure s'estat legal directament a sa calculadora.