Nichtresidentensteuer Spanien: Der vollständige Ratgeber zum Modelo 210

Du besitzt eine Finca auf Mallorca, ein Apartment in Palma oder eine Ferienwohnung an der Playa de Muro – und lebst trotzdem die meiste Zeit in Deutschland, Österreich oder der Schweiz? Dann bist du in Spanien beschränkt steuerpflichtig und schuldest dem Fisco jedes Jahr eine Erklärung über das Modelo 210, die sogenannte Nichtresidentensteuer Spanien (IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Das gilt selbst dann, wenn du deine Immobilie kein einziges Mal vermietet hast. In diesem Ratgeber erfährst du, wie die Steuer berechnet wird, welche Fristen wirklich verbindlich sind, wo EU-Bürger gegenüber Drittstaatlern einen klaren Vorteil haben, und welche Fehler erfahrungsgemäß am teuersten werden.

Du weißt nicht, ob du schon Steuern schuldest oder deine bisherigen Erklärungen korrekt waren?

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Was ist die Nichtresidentensteuer – und wen betrifft sie genau?

Die IRNR ist eine eigenständige Steuer, die ausschließlich Personen trifft, die in Spanien nicht steuerlich ansässig sind, aber dort Einkünfte erzielen oder Vermögenswerte – insbesondere Immobilien – halten. Sie ist nicht zu verwechseln mit der spanischen Einkommensteuer für Residenten (IRPF), die du erst dann zahlen musst, wenn du deinen steuerlichen Mittelpunkt nach Spanien verlegt hast.

Als Steuer-Nichtresident giltst du, wenn du weniger als 183 Tage pro Kalenderjahr in Spanien verbringst und deinen wirtschaftlichen Schwerpunkt nicht in Spanien hast. Temporäre Abwesenheiten werden bei der 183-Tage-Zählung mitgezählt – wer also nur gelegentlich zu Hause ist, sollte die Tage sorgfältig dokumentieren.

Achtung: Das spanische Finanzamt (Hacienda, auf Bundesebene: AEAT) verschickt keine Steuerbescheide. Es handelt sich um eine Holschuld: Du bist verpflichtet, die Erklärung selbst fristgerecht abzugeben und die Steuer zu zahlen – unabhängig davon, ob du irgendeine Aufforderung erhalten hast.

Die Nichtresidentensteuer erfasst auf Immobilienseite drei verschiedene Szenarien:

Resident vs. Nichtresident: Die entscheidende Weichenstellung

Bevor du dich mit dem Modelo 210 befasst, muss dein Steuerstatus eindeutig feststehen. Wer fälschlicherweise als Nichtresident deklariert, obwohl er längst resident ist, riskiert eine rückwirkende Veranlagung mit Zuschlägen. Ebenso gefährlich: als Resident erfasst werden, obwohl man tatsächlich keinen Lebensmittelpunkt in Spanien hat.

Wer über eine Residencia verfügt und gemeldet (empadronado) ist, gilt in der Regel als Resident – muss aber seinen tatsächlichen Aufenthalt belegen können. Mehr dazu im Ratgeber zur Residencia in Spanien.

Die drei Fälle im Detail: Eigennutzung, Vermietung, Verkauf

Fall 1: Eigennutzung und Leerstand – das „fiktive Einkommen"

Der für viele Urlaubsimmobilienbesitzer überraschendste Aspekt der IRNR: Selbst wenn du deine Mallorca-Immobilie kein einziges Mal vermietest und ausschließlich selbst nutzt, schreibt Spanien dir ein fiktives Einkommen zu – die sogenannte Renta Imputada.

Die Berechnung funktioniert so:

1. Ausgangspunkt ist der Katasterwert (Valor Catastral) der Immobilie, den du auf deiner IBI-Rechnung findest.
2. Davon werden in der Regel 1,1 % angesetzt, wenn der Katasterwert nach 1994 überprüft oder angepasst wurde; 2 %, wenn das letzte Kataster-Update vor 1994 liegt.
3. Auf diesen Betrag wird dann der Steuersatz (19 % für EU/EWR, 24 % für Nicht-EU) angewendet.

Rechenbeispiel (vereinfacht):

Hinweis: Wird die Immobilie nur einen Teil des Jahres selbst genutzt und den Rest vermietet, wird das fiktive Einkommen anteilig berechnet – für die Leer- und Eigennutzungszeiten die Renta Imputada, für die Vermietzeiträume die tatsächlichen Einnahmen.

Fall 2: Mieteinnahmen

Wer vermietet – ob langfristig oder als Ferienvermietung – muss die tatsächlichen Einnahmen versteuern. Hier kommt ein wesentlicher Unterschied zwischen EU- und Nicht-EU-Bürgern zum Tragen:

• EU/EWR-Bürger dürfen direkt mit den Mieteinnahmen zusammenhängende Ausgaben (Zinsen, Abschreibungen, Reparaturen, Verwaltungskosten, IBI) abziehen und versteuern nur das Nettoeinkommen.
• Nicht-EU-Bürger müssen die Bruttoeinnahmen versteuern, ohne Abzugsmöglichkeiten.

Fall 3: Kapitalgewinn beim Verkauf

Beim Verkauf einer spanischen Immobilie fällt IRNR auf den Kapitalgewinn an (Verkaufspreis minus Anschaffungskosten einschließlich Kaufnebenkosten). Der Käufer ist in diesem Fall gesetzlich verpflichtet, 3 % des Kaufpreises direkt einzubehalten und an die AEAT abzuführen – als Vorauszahlung auf die Steuer des Verkäufers. Ist die tatsächliche Steuerlast geringer als diese 3 %, kann der Verkäufer die Differenz zurückfordern; ist sie höher, muss er nachzahlen. Die Erklärung erfolgt ebenfalls über das Modelo 210, innerhalb von vier Monaten nach dem Verkauf.

Steuersätze 2026 auf einen Blick

Hinweis zur Schweiz: Die Schweiz ist kein EU- und kein EWR-Mitglied. Ob Schweizer Staatsbürger mit Wohnsitz in der Schweiz den 19-%-Satz oder den 24-%-Satz beanspruchen können, hängt von der steuerrechtlichen Einordnung im Einzelfall ab – im Zweifel sollte ein Steuerberater mit grenzüberschreitender Expertise konsultiert werden.

Das Modelo 210: Was du für die Einreichung brauchst

Das Modelo 210 ist das einzige Formular für die IRNR – es deckt alle drei Einkunftsarten ab (Eigennutzung, Vermietung, Verkauf), jeweils mit unterschiedlichen Codes und Anlagen. Du kannst es online über das Portal der AEAT einreichen; für die elektronische Einreichung wird in der Regel ein spanisches digitales Zertifikat (certificado electrónico) oder ein bevollmächtigter Steuerberater benötigt.

Pflichtangaben und Unterlagen:

Falls du noch keine NIE-Nummer besitzt, findest du alles Wichtige im Ratgeber zur NIE-Nummer auf Mallorca.

Fristen 2026: Diese Daten musst du kennen

Das spanische Steuersystem kennt keine Kulanzfristen und keine automatischen Verlängerungen. Wer zu spät einreicht, zahlt – selbst bei nur wenigen Tagen Verspätung.

Achtung: Bei Mieteinnahmen bevorzugen viele Steuerberater die quartalsweise Abgabe, da so der Überblick leichter fällt und eventuelle Fehler früher auffallen. Welche Variante für dich sinnvoller ist, hängt von der Häufigkeit und Höhe deiner Mieteinnahmen ab.

Doppelbesteuerung: Was das DBA Deutschland–Spanien regelt

Deutschland und Spanien haben ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) abgeschlossen. Das bedeutet: Du zahlst dieselben Einkünfte nicht zweimal in voller Höhe. In der Regel gilt für Immobilieneinkünfte das Belegenheitsprinzip – das Besteuerungsrecht liegt beim Land, in dem die Immobilie steht, also Spanien. Deutschland kann die Einkünfte allerdings im Rahmen des sogenannten Progressionsvorbehalts berücksichtigen, um den deutschen Steuersatz auf dein übriges Einkommen zu erhöhen.

Was das konkret für dich bedeutet:

• Die in Spanien gezahlte IRNR wird in Deutschland grundsätzlich angerechnet oder die spanischen Einkünfte werden freigestellt.
• Du musst die spanischen Einkünfte dennoch in deiner deutschen Steuererklärung angeben.
• Die genaue Behandlung hängt von deiner individuellen Situation ab – ein Steuerberater mit grenzüberschreitender Expertise ist hier unverzichtbar.

Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio): Nicht vergessen

Neben der IRNR kann für Nichtresidenten mit Immobilienvermögen in Spanien auch die Vermögensteuer (Impuesto sobre el Patrimonio, IP) anfallen. Diese wird separat über das Modelo 714 deklariert.

Wichtig: Der Oberste Gerichtshof Spaniens hat mit Urteil 1402/2025 vom November 2025 entschieden, dass Nichtresidenten denselben gemeinsamen Höchstbetrag aus IRNR und Vermögensteuer anwenden dürfen wie Residenten (IRPF/IRNR + IP darf 60 % der Bemessungsgrundlage nicht überschreiten, IP-Reduktion bis zu 80 % möglich). Das Urteil schafft Rechtssicherheit und kann in Einzelfällen zu erheblichen Steuerersparnissen führen – besonders bei hochpreisigen Immobilien auf Mallorca.

Die Frist für die Vermögensteuererklärung 2025 läuft vom 3. April bis 30. Juni 2026.

Haftung und Fiskalrepräsentant: Wer für dich einsteht

Nichtresidenten aus Drittstaaten (also außerhalb der EU/EWR) sind gesetzlich verpflichtet, einen in Spanien ansässigen Fiskalrepräsentanten (representante fiscal) zu benennen, der gegenüber der spanischen Steuerbehörde als Ansprechpartner fungiert. EU-Bürger sind formal nicht zur Benennung eines Fiskalrepräsentanten verpflichtet, aber es ist gängige und empfohlene Praxis: Ein lokal ansässiger Steuerberater (asesor fiscal) kennt Fristen, Sonderfälle und aktuelle Änderungen – und hält dich haftungsrechtlich aus der Schusslinie.

Hinweis: Zahlt ein in Spanien ansässiger Mieter Miete an einen Nichtresidenten, ist er in bestimmten Fällen verpflichtet, einen Teil der Mietzahlung als Quellensteuer einzubehalten und abzuführen. Auch das ist ein Grund, warum die Kommunikation zwischen Mieter, Vermieter und Steuerberater gut koordiniert sein sollte.

Häufigste Fehler bei der Nichtresidentensteuer

In der Praxis wiederholen sich dieselben Fehler immer wieder. Hier die gefährlichsten:

Was kommt danach? Die wichtigsten Anschlussthemen

Wer die Nichtresidentensteuer korrekt im Griff hat, sollte als nächstes diese Punkte klären:

• Residencia erwägen: Wer mehr als 183 Tage in Spanien verbringt, wird automatisch zum Steuerresidenten – unabhängig von seiner Absicht. Was das bedeutet, liest du im Ratgeber Steuern als Resident (IRPF).
• Behördliche Anmeldung: Sobald du deinen Lebensmittelpunkt nach Mallorca verlegst, sind Empadronamiento und Behörden & Anmeldung die nächsten Schritte.
• Krankenversicherung: Als Nichtresident ohne spanische Sozialversicherung brauchst du eine private Absicherung – mehr dazu im Ratgeber Krankenversicherung in Spanien.
• Ferienvermietung: Wer Einnahmen aus der Vermietung erzielen möchte, muss neben der IRNR auch lizenzrechtliche Voraussetzungen klären – auf den Balearen gelten seit einigen Jahren verschärfte Regelungen.

Checkliste: Modelo 210 korrekt einreichen

Gehe diese Liste durch, bevor du deine Erklärung einreichst oder bei deinem Steuerberater beauftragst:

• NIE-Nummer vorhanden und gültig
• Aktuellen IBI-Bescheid mit Katasterwert und Katasterreferenz besorgt
• Steuerstatus geklärt: Nichtresident bestätigt (Aufenthalt < 183 Tage)
• Einkunftsart festgestellt (Eigennutzung / Vermietung / Verkauf / Kombination)
• Korrekte Prozentzahl für fiktives Einkommen ermittelt (1,1 % oder 2 %)
• Steuersatz korrekt angewendet (19 % EU/EWR oder 24 % Nicht-EU)
• Bei Vermietung: Mietbelege und abzugsfähige Kosten dokumentiert (EU/EWR)
• Frist markiert und im Kalender eingetragen
• Deutschen Steuerberater über spanische Einkünfte informiert (Progressionsvorbehalt)
• Bankverbindung für Steuerabbuchung hinterlegt oder Überweisung vorbereitet
• Bei Immobilienverkauf: 3-%-Einbehalt des Käufers dokumentiert

Fazit

Die Nichtresidentensteuer Spanien ist keine große Summe – aber eine mit echten Konsequenzen, wenn sie ignoriert wird. Die Kombination aus Holschuld, selbstberechnender Steuerpflicht und strikten Fristen macht sie zu einer der häufigsten Quellen für unnötige Bußgelder bei deutschen Mallorca-Eigentümern. Die gute Nachricht: Wer einmal ein funktionierendes System eingerichtet hat – Steuerberater vor Ort, NIE in der Schublade, IBI-Bescheid jährlich archiviert –, erledigt das Modelo 210 in wenigen Minuten oder delegiert es komplett.

Für komplexere Situationen (Ferienvermietung, Verkauf, hoher Vermögenswert, Übergang zur Residencia) lohnt sich immer eine individuelle Beratung. Stell uns eine Anfrage – wir bringen dich mit den richtigen Experten auf Mallorca zusammen.

Offizielle Quellen

• AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) – Informationen zur IRNR und Online-Einreichung des Modelo 210: https://www.agenciatributaria.es
• Gesetz über die Einkommensteuer für Nichtresidenten (LIRNR) – veröffentlicht im BOE: https://www.boe.es
• Sede Electrónica del Catastro – Katasterwert-Abfrage: https://www.sedecatastro.gob.es
• Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland–Spanien – BOE-Publikation und deutsches Bundesfinanzministerium: https://www.bundesfinanzministerium.de
• Urteil Tribunal Supremo 1402/2025 (Gleichbehandlung Nichtresidenten bei Vermögensteuer-Höchstbetrag): veröffentlicht im CGPJ-Portal https://www.poderjudicial.es