Impuesto sobre el Patrimonio en España: Modelo 714, mínimos exentos e impuesto de solidaridad 2026
Quien vive en España o posee patrimonio aquí se encuentra tarde o temprano con el impuesto sobre el patrimonio en España – el Impuesto sobre el Patrimonio, abreviado IP. Este impuesto anual grava el patrimonio neto a 31 de diciembre y se declara mediante el Modelo 714. Desde 2022 existe además el impuesto estatal de solidaridad (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF), que entra en juego cuando determinadas comunidades autónomas habían bonificado al 100 % el impuesto sobre el patrimonio. En esta guía aprenderás: qué mínimos exentos se aplican, cómo se valoran los inmuebles, qué diferencia a residentes y no residentes, cómo configuran las Baleares sus tipos impositivos, cuándo debes presentar el Modelo 714 – y cómo interactúan el impuesto sobre el patrimonio y el impuesto de solidaridad para que no se produzca una doble imposición.
¿No tienes claro si estás obligado a tributar por el impuesto sobre el patrimonio en España – o quieres saber cómo optimizar legalmente tu carga fiscal?
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¿Qué es el impuesto sobre el patrimonio y a quién afecta?
El impuesto sobre el patrimonio español (Impuesto sobre el Patrimonio) es un impuesto directo anual sobre el patrimonio neto de una persona física a 31 de diciembre. Se introdujo por primera vez en 1977 mediante la Ley del Impuesto sobre el Patrimonio y su estructura básica, aún vigente hoy en día, fue configurada por la Ley 19/1991.
¿Quién está obligado a tributar?
En términos generales, existen dos grupos de contribuyentes:
- Los residentes fiscales en España (más de 183 días al año en el país o centro económico de la vida en España) tributan por su patrimonio mundial.
- Los no residentes que posean bienes en España (por ejemplo, una vivienda vacacional en Mallorca) tributan únicamente por el patrimonio situado en España tributado.
Aviso: El impuesto sobre el patrimonio es un impuesto cedido (impuesto cedido). Esto significa: las comunidades autónomas pueden fijar mínimos exentos, tipos impositivos y bonificaciones dentro de determinados límites. Para los no residentes se aplican las normas estatales, salvo que un convenio de doble imposición restrinja el derecho de España a gravar.
Un caso especial es la Comunidad Autónoma de Madrid: había reducido de facto el impuesto sobre el patrimonio a cero mediante una bonificación del 100%. El impuesto de solidaridad estatal introducido en 2022 pretendía compensar este efecto; sobre esto hablaremos más adelante.
¿Qué se incluye en el patrimonio sujeto a tributación?
Se grava el patrimonio neto total de una persona a fecha de referencia 31 de diciembre. Según la investigación realizada, esto incluye las siguientes categorías patrimoniales:
| Tipo de patrimonio | Ejemplos |
|---|---|
| Inmuebles | Plena propiedad, usufructo, otros derechos reales |
| Saldos bancarios y efectivo | Cuentas corrientes, libretas de ahorro, cuentas de ahorro a la vista — en España y en todo el mundo |
| Inversiones financieras | Acciones, bonos, fondos de inversión, criptomonedas |
| Participaciones empresariales | Participaciones en sociedades de responsabilidad limitada, participaciones en S.L. |
| Vehículos, embarcaciones, aeronaves | Bienes de lujo con un valor de mercado considerable |
| Joyas, obras de arte, objetos de colección | Objetos de valor por encima de determinados umbrales |
| Seguros de vida y productos de renta | Valor de rescate en lugar del pago diferido |
De la suma de todos los activos se deducen deudas deducibles deducidas — como hipotecas sobre inmuebles —, para determinar el patrimonio neto como base imponible.
Atención: No toda deuda es deducible. Qué pasivos pueden tenerse en cuenta en concreto depende del tipo de bien patrimonial y debe aclararse con un asesor fiscal.
¿Cómo se valoran los inmuebles en el impuesto sobre el patrimonio?
Los inmuebles son para muchos propietarios en Mallorca la partida más importante en la declaración del impuesto sobre el patrimonio. La valoración sigue reglas claras:
Como valor del inmueble se toma en principio el mayor de los tres valores siguientes:
- Valor catastral (valor catastral)
- Valor comprobado o reconocido por la Administración (valor comprobado por la Administración)
- Precio de adquisición (precio de compra según escritura notarial)
En la práctica, para los inmuebles en Mallorca el valor determinante suele ser el precio de compra o el valor comprobado por la Administración, especialmente en adquisiciones recientes. El valor catastral se sitúa con frecuencia por debajo del valor de mercado, pero no es automáticamente el importe a aplicar.
Nota: Desde 2022 existe en España el denominado Valor de Referencia Catastral (VRC), que el Ministerio de Hacienda publica para los inmuebles. Si resulta de aplicación y de qué forma en el impuesto sobre el patrimonio debe analizarse caso por caso. Consúltalo con tu asesor fiscal, especialmente en inmuebles de prestigio en Mallorca, donde las diferencias pueden ser considerables.
Mínimos exentos: ¿qué queda libre de impuestos?
Mínimo exento personal general
El mínimo exento general es de 700.000 Euro por persona. Esto significa que solo el patrimonio neto que supere ese umbral está sujeto al impuesto.
Mínimo exento adicional por vivienda habitual
Para la vivienda habitual en uso propio (vivienda habitual) existe una reducción adicional de hasta 300.000 euros. Esta se resta del valor del inmueble antes de que se incorpore a la base imponible.
Diferencias regionales
| Comunidad Autónoma | Reducción general | Particularidad |
|---|---|---|
| Balearen | 700.000 € | Tipos impositivos propios (véase más abajo) |
| Madrid | 700.000 € | Históricamente bonificación del 100 %; absorbido por IGF |
| Algunas otras regiones | posiblemente diferente | Según la normativa regional |
| No residentes | 700.000 € (estándar estatal) | Solo tributa el patrimonio situado en España |
Nota: Las reducciones exactas pueden variar según la Comunidad Autónoma. Los valores aquí indicados corresponden al estado acreditado por la investigación disponible. Para las Balearen se aplica la reducción general de 700.000 euros, más la reducción por vivienda habitual de hasta 300.000 euros.
Obligación de declarar con independencia de la deuda tributaria
Incluso quien no deba pagar impuesto está obligado a presentar el Modelo 714 si el patrimonio bruto supera 2.000.000 euros – esto se considera una obligación de información con resultado «cuota cero».
Tipos impositivos: estatal, Balearen y tributo de solidaridad
Tarifa estatal (Impuesto sobre el Patrimonio)
La tarifa fijada por el Estado es progresiva y oscila entre 0,2 % y 3,75 %. Las Comunidades Autónomas pueden establecer sus propias tarifas; si no lo hacen, se aplica la estatal.
Tarifa de las Balearen
Las Balearen han establecido una tarifa impositiva propia. La investigación acredita para las Balearen una horquilla de 0,28 % hasta 2,50 % sobre el patrimonio neto sujeto a tributación.
Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (IGF) – el impuesto complementario estatal
| Impuesto | Aplicable desde patrimonio neto | Tipo impositivo | Base imponible |
|---|---|---|---|
| Impuesto sobre el Patrimonio (IP) | 700.000 € (tras mínimo exento) | 0,2–3,75 % (estatal) / 0,28–2,50 % (Balearen) | Patrimonio neto mundial (residentes) / Patrimonio neto en España (no residentes) |
| Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (IGF) | 3.000.000 € de patrimonio neto | 1,70–3,50 % | Patrimonio neto mundial (residentes) / Patrimonio neto en España (no residentes) |
Importante: El impuesto sobre el patrimonio correspondiente a la Comunidad Autónoma puede deducirse de la cuota del impuesto de solidaridad. Por tanto, no se produce una doble imposición total, pero sí una tributación mínima que impide que, mediante tipos cero regionales, no se pague impuesto alguno.
Los residentes y los no residentes quedan igualmente sujetos al impuesto de solidaridad cuando su patrimonio neto relevante supera el umbral de 3.000.000 euros.
El Modelo 714: formulario de declaración y presentación
El Modelo 714 es el formulario oficial para la declaración anual del impuesto sobre el patrimonio en España. Se presenta electrónicamente a través de la plataforma de la Agencia Tributaria (AEAT).
¿Quién presenta la declaración?
- Residentes con patrimonio neto mundial superior al mínimo exento aplicable (por lo general 700.000 €, más la exención por vivienda habitual en su caso)
- Residentes con patrimonio bruto superior a 2.000.000 € (incluso si la cuota resultante es cero)
- No residentes con patrimonio neto situado en España superior al mínimo exento
¿Cómo se presenta?
La declaración se realiza exclusivamente de forma electrónica, bien:
- Con el Certificado Digital o el Cl@ve PIN del propio contribuyente
- A través de un asesor tributario autorizado (asesor fiscal) o abogado
Paso a paso: presentación del Modelo 714
- Inventariar todos los bienes a 31 de diciembre – inmuebles, cuentas, valores, vehículos, joyas, participaciones
- Determinar las valoraciones – en particular los valores inmobiliarios conforme a las reglas indicadas anteriormente
- Recopilar las deudas deducibles – p. ej., importes pendientes de hipoteca
- Calcular el patrimonio neto y compararlo con el mínimo exento aplicable
- Determinar la competencia territorial – ¿Qué Comunidad Autónoma es competente en tu caso? (lugar de residencia para residentes; lugar de situación para no residentes)
- Cumplimentar y presentar el Modelo 714 de forma electrónica a través de la plataforma de la AEAT o mediante asesor fiscal
- Efectuar el pago o domiciliar el cargo si existe deuda tributaria
Nota: El Modelo 714 se presenta en el marco de la campaña anual de declaración de impuestos que en España se desarrolla habitualmente de abril a julio, en paralelo a la declaración de la renta (IRPF). La AEAT fija cada año los plazos exactos; consulta las fechas actualizadas directamente en sede.agenciatributaria.gob.es.
Residentes vs. no residentes: las diferencias más importantes
| Criterio | Residente (fiscal) | No residente |
|---|---|---|
| Patrimonio sujeto a tributación | Patrimonio neto mundial | Solo patrimonio situado en España |
| Exención | 700.000 € (ajustado regionalmente en su caso) + hasta 300.000 € vivienda | 700.000 € (estándar estatal) |
| Administración tributaria competente | Comunidad autónoma de residencia | Administración tributaria estatal / AEAT |
| Tarifa aplicable | Regional (p. ej., tarifa de Baleares) | Tarifa estatal |
| Impuesto de Solidaridad (IGF) | Sí, a partir de 3 Mio. € de patrimonio neto mundial | Sí, a partir de 3 Mio. € de patrimonio neto en España |
Para ciudadanos alemanes sin residencia fiscal en España que posean un inmueble en Mallorca, se aplica lo siguiente: son no residentes y tributan exclusivamente por el patrimonio situado en España. El convenio para evitar la doble imposición entre Alemania y España puede limitar el derecho de imposición español en este ámbito; este aspecto debe analizarse de forma individualizada.
Si estás considerando trasladar tu residencia fiscal a España, lee primero nuestra guía sobre impuestos como residente (IRPF) e infórmate sobre la Residencia.
Exenciones y qué queda libre de tributación
No todo computa como patrimonio sujeto a tributación. La investigación confirma las siguientes exenciones relevantes:
- Vivienda habitual (vivienda habitual): Hasta 300.000 Euro del valor quedan excluidos como mínimo exento adicional
- Patrimonio empresarial y participaciones en sociedades: Bajo determinadas condiciones (como participación activa, fuente principal de ingresos, porcentaje mínimo), las participaciones empresariales pueden estar exentas del impuesto sobre el patrimonio — los requisitos exactos son complejos y requieren asesoramiento fiscal
- Objetos de arte y bienes culturales: Parcialmente exentos en determinadas circunstancias
- Productos de renta con pagos aún no iniciados: Según la configuración
Atención: La exención para el patrimonio empresarial (empresa familiar) está sujeta a estrictos requisitos. Quien utilice una estructura holding o posea inmuebles a través de una S.L. debería consultar con antelación a un asesor fiscal con experiencia en expatriados.
Impuesto sobre el patrimonio e impuesto de solidaridad: la interacción
El impuesto de solidaridad (Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas, IGF) fue introducido en 2022 como impuesto estatal complementario. Se aplica a partir de un patrimonio neto de 3.000.000 Euro y establece tipos de 1,70 % hasta 3,50 %.
¿Cómo funciona la deducción?
El impuesto sobre el patrimonio (IP) pagado a la correspondiente comunidad autónoma se deduce del impuesto de solidaridad. Esto significa:
- Quien resida en una región con tipos normales de IP (p. ej. Balearen) paga la diferencia entre el IGF y el IP — o nada, si el IP ya supera o iguala al IGF.
- Quien resida en Madrid y allí no haya pagado IP gracias a la bonificación regional, paga el IGF íntegro.
Ejemplo práctico (simplificado): Patrimonio neto 5.000.000 Euro, residente en Mallorca:
- Se calcula el IP según la tarifa de Balearen sobre el importe que excede de 700.000 €
- Se calcula el IGF sobre el importe que excede de 3.000.000 €
- El IP pagado se deduce de la deuda del IGF
El impuesto de solidaridad se aplica a los residentes sobre el patrimonio neto mundial, para los no residentes sobre el patrimonio neto situado en España.
Si también tienes patrimonio en el extranjero que debes declarar a través del Modelo 720, la coordinación de estas declaraciones debe planificarse con especial cuidado.
Errores más frecuentes en el impuesto sobre el patrimonio en Mallorca
- Inmueble valorado incorrectamente: Tomar el valor catastral cuando el precio de compra es superior — esto puede dar lugar a pagos adicionales en caso de inspección.
- Olvidar la exención de la vivienda habitual: No se aplica la exención adicional de hasta 300.000 euros por la vivienda ocupada por el propio contribuyente.
- Patrimonio mundial no declarado: Los residentes deben declarar todos los bienes patrimoniales en todo el mundo — no solo los situados en España.
- Deudas no deducidas: Se pasan por alto las hipotecas pendientes u otras deudas deducibles.
- Tarifa autonómica no aplicada: Quienes residen en las Baleares están sujetos a la tarifa balear — no automáticamente a la estatal.
- Obligación de declarar ignorada pese a cuota cero: Con un patrimonio bruto superior a 2.000.000 euros, el Modelo 714 debe presentarse aunque no resulte cuota a ingresar.
- Plazo incumplido: El plazo de presentación coincide con la campaña del IRPF — quien presenta fuera de plazo se arriesga a recargos.
- Impuesto de solidaridad pasado por alto: Quien supera el umbral de 3 millones debe tener en cuenta el IGF por separado, aunque ya esté pagando el IP.
¿Qué viene después? Obligaciones fiscales relacionadas
El impuesto sobre el patrimonio rara vez es la única obligación fiscal. Estas guías te ayudan a entender el panorama completo:
- Impuesto sobre la renta como residente: Como residente fiscal en España, estás sujeto al impuesto sobre la renta por tu renta mundial → Impuestos como residente (IRPF)
- Impuesto sobre la renta de no residentes: Como no residente con inmueble español, también se aplica el Impuesto sobre la Renta de No Residentes → Impuesto sobre la renta de no residentes en España
- Modelo 720 – Declarar patrimonio en el extranjero: Los residentes con patrimonio en el extranjero que supere determinados umbrales deben presentar el Modelo 720 → Obligación de declaración Modelo 720
- ETF y fondos de inversión: Quienes posean productos de inversión colectiva también deben conocer su tratamiento fiscal → ETF e índices fondos en España
- Beckham Law: Los profesionales cualificados y empresarios recién llegados pueden solicitar, bajo determinadas condiciones, una tributación a tipo fijo — con implicaciones también en la obligación de declarar el patrimonio → Beckham Law España
- Deducciones IRPF Balearen: Para los residentes en Mallorca existen particularidades regionales en el impuesto sobre la renta → Deducciones IRPF Balearen
- Bienes de lujo: Barcos, yates y vehículos de alto valor forman parte del patrimonio sujeto a tributación → Importar coche de lujo Mallorca | Amarre Mallorca Marina
Lista de verificación: ¿Estoy sujeto al impuesto sobre el patrimonio en Mallorca?
Repasa estos puntos uno a uno:
- Determinar la residencia fiscal: ¿Soy residente fiscal en España (> 183 días / centro de intereses económicos)?
- Inventariar el patrimonio: Reunir todos los activos a 31 de diciembre — incluidas cuentas en el extranjero, fondos e inmuebles
- Recopilar deudas: Registrar hipotecas y demás pasivos deducibles
- Calcular el patrimonio neto: Activos menos deudas deducibles
- Aplicar las exenciones: 700.000 € con carácter general + hasta 300.000 € por vivienda habitual
- Consultar la tarifa autonómica: ¿Resides en las Baleares? → Tarifa balear 0,28–2,50 %
- Comprobar el patrimonio bruto: ¿Supera los 2.000.000 €? → Obligación de declarar aunque la cuota sea cero
- Verificar el impuesto de solidaridad: ¿El patrimonio neto supera los 3.000.000 €? → Tener en cuenta el IGF
- Presentar el Modelo 714 en plazo: Dentro de la campaña IRPF/IP (normalmente de abril a julio)
- Consultar a un asesor fiscal: Especialmente ante patrimonio en el extranjero, participaciones empresariales o proximidad a los umbrales
Conclusión
El impuesto sobre el patrimonio en España no es un asunto teórico, sino una cuestión anual muy concreta para muchos emigrantes y compradores de inmuebles en Mallorca. La exención general de 700.000 euros más hasta 300.000 euros por vivienda habitual protege a muchos casos ordinarios; sin embargo, quienes posean un inmueble de alto valor, mantengan capital en el extranjero o superen el umbral de 3 millones de euros no pueden eludir una planificación cuidadosa.
Las Baleares cuentan con una tarifa propia, con un tramo de 0,28–2,50 %, que difiere de la estatal. Y el impuesto de solidaridad garantiza que exista una carga mínima incluso cuando una Comunidad Autónoma hubiera neutralizado el IP.
Lo fundamental es: presentar el Modelo 714 de forma correcta y en plazo, declarar la totalidad de los bienes y aprovechar las posibilidades de deducción entre el IP y el IGF. Un asesor fiscal experimentado con conocimientos en derecho tributario hispano-alemán no es un lujo, sino una necesidad — especialmente cuando entran en juego patrimonio mundial, participaciones empresariales o bienes de lujo.
Fuentes oficiales
- Agencia Tributaria (AEAT) – Modelo 714: https://sede.agenciatributaria.gob.es — Formularios, plazos, presentación electrónica
- Ley 19/1991, de 6 de junio, del Impuesto sobre el Patrimonio (BOE): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-14392 — Ley fundamental sobre el impuesto sobre el patrimonio en España
- Ley 38/2022 – Impuesto de Solidaridad de las Grandes Fortunas (BOE): https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2022-22138 — Impuesto de solidaridad sobre las grandes fortunas
- Ley 22/2009 – Sistema de financiación de las Comunidades Autónomas (BOE): https://www.boe.es/buscar/pdf/2009/BOE-A-2009-20375-consolidado.pdf — Base para la autonomía fiscal regional
- ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears: https://www.atib.es — Autoridad tributaria competente de Balearen para los impuestos regionales