Le tasse a Maiorca per i residenti: IRPF e dichiarazione dei redditi (Modelo 100)

Se vivi stabilmente a Maiorca, di norma diventi residente fiscale in Spagna — e quindi l’IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), l’imposta sul reddito spagnola, diventa il tuo principale obbligo annuale. In qualità di residente, dichiari in Spagna il tuo reddito globale mondiale e, a tal fine, presenti la dichiarazione dei redditi tramite il Modelo 100. Questa guida ti spiega quando sei residente fiscale, come sarà l’aliquota IRPF nelle Baleari nel 2026, quali sono le scadenze e come ti tutela la convenzione contro la doppia imposizione con la Germania. Le questioni fiscali sono complesse e variano da persona a persona: considera questo testo come un orientamento affidabile, non come un sostituto di un commercialista (gestor/asesor fiscal).

Stai pensando di trasferirti a Maiorca o hai domande di natura fiscale sulla tua residenza?

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Quando sei residente fiscale a Maiorca?

La residenza fiscale non ha nulla a che vedere con il tuo permesso di soggiorno o con l’iscrizione al Padrón: segue regole tutte sue. L’articolo 9 della legge spagnola sull’IRPF prevede tre criteri alternativi. Basta che ne sia soddisfatto uno solo perché la Spagna ti consideri residente.

I 183 giorni non devono essere consecutivi; vengono sommati nell’arco dell’intero anno solare. Importante: a differenza del concetto di residenza tedesco, in Spagna non c’è una suddivisione dell’anno — per l’intero anno fiscale sei o residente o non residente. Per quanto riguarda il criterio del «centro degli interessi economici», la Corte Suprema spagnola (Tribunal Supremo, sentenza dell’8 luglio 2024) ha chiarito che non contano solo i redditi, ma anche l’ubicazione dei tuoi beni mobili e immobili, nonché il luogo da cui li gestisci.

Gli errori più comuni nella valutazione della residenza

1. Non confondere Padrón con la residenza fiscale. L'iscrizione all'Empadronamiento è un atto di anagrafe: non determina automaticamente la tua assoggettabilità fiscale, ma può essere un indizio.
2. Si pensa che “meno di 183 giorni = sicuramente non sei residente”. Il solo fatto di avere qui il centro dei tuoi interessi economici può determinare la residenza, anche se sei qui da meno di mezzo anno.
3. Se non documenti bene il tuo trasferimento dalla Germania, senza prove chiare rischi di dover pagare le imposte sia qui che in Germania.

Il principio del reddito mondiale

La differenza fondamentale tra residente e non residente: se sei residente, dichiari il tuo reddito mondiale tramite l’IRPF (la cosiddetta “obligación personal”). Che si tratti di redditi da locazione in Germania, di una pensione aziendale tedesca, di dividendi da un conto titoli negli Stati Uniti o del tuo stipendio da un datore di lavoro maiorchino, tutto questo va in linea di massima inserito nella tua dichiarazione dei redditi spagnola.

Un non residente, invece, in Spagna paga le tasse solo sui redditi di fonte spagnola (come i proventi da affitto di una Finca o la plusvalenza sulla vendita di un immobile) — e lo fa tramite l’altro modello, l’IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes).

Il principio del reddito mondiale è il motivo per cui è così importante definire chiaramente la residenza — e perché la convenzione sulla doppia imposizione (di cui parleremo più avanti) è la tua protezione più importante contro la doppia imposizione.

Aliquota IRPF nelle Baleari 2026: parte statale + parte autonoma

L’IRPF è un’aliquota mista: una metà (“tramo estatal”) la stabilisce lo Stato spagnolo, l’altra metà (“tramo autonómico”) la decide ogni regione autonoma. A Maiorca si applica l’aliquota della Comunidad autónoma delle Isole Baleari. Le Baleari hanno abbassato le aliquote per le fasce di reddito più basse e medie — l’aliquota massima combinata è del 49,25% a partire da 175.000 euro di reddito imponibile complessivo.

La tabella seguente mostra le aliquote combinate (Stato + Baleari) per l'anno fiscale 2025, che dovrai dichiarare nella campagna 2026 tramite il Modelo 100. Si tratta di un'aliquota a scaglioni: ogni euro viene tassato solo con l'aliquota del proprio scaglione, non tutto il tuo reddito con l'aliquota massima.

Per capire meglio come funziona, ecco solo la parte autonoma (delle Baleari) presa a sé stante, così come la riporta l’Agencia Tributaria nel manuale ufficiale: nove scaglioni dal 9% al 24,75%:

A livello statale, nel 2026 non ci sono state variazioni delle fasce generali rispetto all’anno precedente. L’aliquota combinata indicata in ciascun caso è data dalla somma della fascia statale e di quella delle Baleari.

Modelo 100: termine e bozza (campagna 2026)

Il Modelo 100 è la dichiarazione annuale ufficiale dell'IRPF. Per l'anno fiscale 2025, il Ministero delle Finanze ha fissato le scadenze nell'Ordinanza HAC/277/2026. Puoi presentare la dichiarazione online tramite Renta WEB sulla Sede Elettronica dell'Agencia Tributaria.

Ecco come procedere passo dopo passo:

1. Identificazione: accesso tramite Cl@ve, certificato digitale o numero di riferimento.
2. Controlla la bozza: la Spagna ti fornisce una bozza (“borrador”) con i dati già inseriti. Non confermarla mai a scatola chiusa: quasi sempre mancano i redditi esteri e i conti all’estero.
3. Aggiungi: pensioni tedesche, redditi da locazione, redditi da capitale, detrazioni.
4. Controlla il risultato: rimborso ("a devolver") o pagamento aggiuntivo ("a ingresar").
5. Presentazione: se paghi con addebito diretto, entro e non oltre il 25 giugno; altrimenti entro il 30 giugno.

Una presentazione tardiva senza previa richiesta da parte dell'ufficio delle imposte comporta le maggiorazioni previste dall'articolo 27 della Ley General Tributaria — presentare la dichiarazione in tempo ti fa risparmiare soldi.

Detrazioni e riduzioni importanti

Prima che la tariffa entri in vigore, le riduzioni ("reducciones") vengono sottratte dalla base imponibile; successivamente, le detrazioni ("deducciones") riducono direttamente l'imposta dovuta. Gli strumenti più importanti:

• Minimo personale e familiare ("mínimo personal y familiar"): un importo base esente da imposta che aumenta in base all'età, ai figli e ai familiari a carico.
• I versamenti nei piani pensionistici spagnoli ("planes de pensiones"): riducono la base imponibile generale entro i limiti massimi annuali.
• Contributi previdenziali come dipendente o autónomo.
• Detrazioni autonome delle Baleari: oltre a quelle statali — ad esempio per i figli, le famiglie numerose, la disabilità e determinate situazioni regionali.
• Donazioni a organizzazioni riconosciute (aliquote maggiorate ai sensi della Legge 49/2002).

Quali detrazioni si applicano concretamente nel tuo caso dipende molto dalla tua situazione — in questo caso, un consulente fiscale si ripaga in fretta, soprattutto nel primo anno di residenza.

Pensioni e redditi da capitale

Queste due tipologie di reddito riguardano particolarmente spesso gli espatriati tedeschi a Maiorca.

Le pensioni rientrano in linea di massima nel reddito da lavoro ("rendimientos del trabajo") e vengono tassate in base all’aliquota progressiva sopra indicata — con un’importante eccezione per le pensioni dei funzionari pubblici tedeschi e dei fondi pubblici (vedi la sezione dedicata alla convenzione fiscale). La tua pensione tedesca, sia essa pubblica che privata, rientra quindi di norma nella progressione fiscale spagnola. È fondamentale distinguere quale paese abbia effettivamente il diritto di tassarla: secondo la convenzione fiscale, in linea di principio solo la Spagna, in quanto paese di residenza, ha il diritto di tassare le pensioni e gli stipendi di anzianità. Solo per le pensioni previdenziali pubbliche (ad esempio quelle dell’assicurazione pensionistica tedesca) la Germania può applicare in aggiunta una quota limitata di ritenuta alla fonte — trovi i dettagli nella sezione dedicata alla convenzione fiscale.

I redditi da capitale (interessi, dividendi, plusvalenze da azioni o immobili) finiscono invece nella tua "base imponibile del risparmio", che ha un'aliquota meno progressiva. Dal 1° gennaio 2025, l'aliquota massima arriva fino al 30%.

Per chi ha un conto titoli in Germania, è importante sapere che i dividendi tedeschi sono soggetti a una ritenuta alla fonte del 26,375% in Germania. In base alla convenzione fiscale, però, la Germania può trattenere solo il 15%: puoi farti rimborsare la differenza in Germania (richiesta entro quattro anni), mentre il restante 15% lo puoi detrarre dalle tue imposte spagnole.

Doppia imposizione: la convenzione per evitare la doppia imposizione tra Germania e Spagna

Per evitare che lo stesso reddito venga tassato due volte, si applica la convenzione per evitare la doppia imposizione (CDI) tra Germania e Spagna, firmata il 3 febbraio 2011, in vigore dal 18 ottobre 2012 e applicabile agli anni fiscali a partire dal 2013. Questo accordo risolve la questione più importante: quale paese può tassare quale reddito?

Una cosa importante sulla tassazione delle pensioni (art. 17 della convenzione fiscale): secondo l’art. 17.1, le pensioni e le indennità di anzianità sono tassate, in linea di principio, esclusivamente nello Stato di residenza (cioè la Spagna). Questo vale soprattutto per le pensioni private e aziendali: la Germania non può tassarle ulteriormente. Solo per i pagamenti previsti dalla legislazione previdenziale (pensioni previdenziali obbligatorie come quelle dell’assicurazione pensionistica tedesca), l’art. 17.2 concede alla Germania, in qualità di Stato di origine, un diritto di tassazione aggiuntivo e limitato: fino al 5% se l’evento che dà diritto alla pensione si verifica tra il 1° gennaio 2015 e il 31 dicembre 2029, e fino al 10% se tale evento si verifica a partire dal 1° gennaio 2030. Quindi non confondere le pensioni private con quelle pubbliche: l’aliquota del 5%/10% si applica solo a queste ultime.

Per evitare la doppia imposizione, la Germania applica prevalentemente l’esenzione con riserva di progressività; per determinati redditi (tra cui pensioni private, plusvalenze da cessione, compensi dei membri del consiglio di sorveglianza), invece, si ricorre al metodo di imputazione (“imputación”). In Spagna, se sei residente, puoi detrarre l’imposta pagata in Germania dal tuo debito IRPF spagnolo, fino a concorrenza dell’imposta spagnola proporzionale.

Importante: la convenzione fiscale del 2011 riguarda l'imposta sul reddito e sul patrimonio, ma non l'imposta sulle successioni e sulle donazioni — per quest'ultima non c'è alcun accordo tra i due paesi.

Riferimento: il regime di Beckham e il Modelo 720

Due argomenti specifici che interessano molti nuovi residenti:

Regime Beckham (regime degli impatriati, art. 93 dell'IRPF): chi si trasferisce in Spagna per motivi di lavoro e nei cinque anni precedenti non era residente fiscale in Spagna, può richiedere di essere tassato come non residente nell’anno del trasferimento e nei cinque anni successivi — con un’aliquota forfettaria del 24% sui redditi da lavoro fino a 600.000 € (47% oltre tale soglia). Vantaggio: vengono tassati solo i redditi spagnoli, il principio del reddito mondiale non si applica. La richiesta va presentata tramite il Modelo 149 (entro sei mesi dall’inizio dell’attività lavorativa), mentre la dichiarazione annuale va compilata utilizzando il Modelo 151 anziché il Modelo 100. Dal 2023, a determinate condizioni, possono essere inclusi anche alcuni lavoratori autonomi, nomadi digitali e familiari.

Modelo 720 (Dichiarazione dei beni all’estero): se sei residente e possiedi beni all’estero per un valore superiore a 50.000 € per ciascuna categoria (conti / titoli e assicurazioni / immobili), devi dichiararli a titolo puramente informativo — La scadenza è il 31 marzo dell’anno successivo (quindi, per il 2025, entro il 31 marzo 2026). Negli anni successivi dovrai presentare una nuova dichiarazione solo se il valore di una categoria è cambiato di oltre 20.000 € rispetto all’ultima dichiarazione — in aumento o in diminuzione — oppure se hai chiuso o ceduto un elemento già dichiarato (conto, deposito, immobile). A partire dalla sentenza della Corte di giustizia dell’Unione europea del 27 gennaio 2022 (C-788/19) si applica il regime sanzionatorio generale attenuato; l’obbligo di dichiarazione, però, rimane pienamente in vigore. Le criptovalute di valore superiore a 50.000 €, custodite all’estero, seguono le stesse regole del Modello 721 (stesso periodo dal 1° gennaio al 31 marzo).

Gli errori più comuni nella dichiarazione dei redditi (IRPF)

• Conferma la bozza senza controllare: i redditi e i conti all’estero non sono mai precompilati — devi inserirli tu stesso.
• Pensione tedesca “dimenticata”: se sei residente, va dichiarata nell’IRPF spagnolo, anche se proviene dalla Germania.
• Modelo 720: chi supera la soglia dei 50.000 € e non lo dichiara rischia sanzioni e conseguenze fiscali relative all’IRPF.
• Non chiedere il rimborso della ritenuta alla fonte sui dividendi tedeschi: se non lo fai, ti resteranno in tasca fino all'11,375% in più di quanto dovuto.
• Se non chiarisci la tua situazione di residenza: se sei considerato residente in entrambi i paesi, devi applicare le regole "tie-breaker" della convenzione fiscale — altrimenti rischi una vera e propria doppia imposizione.
• Non confondere la scadenza del 25 giugno con quella del 30 giugno: se paghi in ritardo tramite addebito diretto, la data limite è già il 25 giugno.

E poi cosa succede?

La tua integrazione fiscale a Maiorca non si conclude con la prima dichiarazione dei redditi (IRPF). Questi sono i passi successivi da seguire:

• Ti serve assolutamente un codice fiscale: per sapere come richiedere il NIE, dai un'occhiata alla guida sul codice NIE.
• Se compri sull'isola, ci sono dei costi accessori una tantum da aggiungere — oltre all'IRPF corrente.
• Per capire la situazione del mercato e l'andamento dei prezzi, vale la pena dare un'occhiata all'ultimo rapporto di mercato.
• Tutti gli altri argomenti relativi alle autorità e all'emigrazione li trovi nella nostra guida per chi emigra.

Lista di controllo per la tua dichiarazione IRPF come residente

• Situazione del permesso di soggiorno chiarita definitivamente (183 giorni / centro della vita / famiglia)
• NIE e Cl@ve / certificato digitale disponibile
• Dati fiscali e bozza disponibili a partire dall'8 aprile
• Tutte le entrate globali (pensione, affitto, rendite, stipendio)
• Verifica del trattamento previsto dalla convenzione fiscale per ogni tipo di reddito, con imputazione dell'imposta estera
• Detrazioni verificate (sussidio familiare, piano pensionistico, detrazioni delle Baleari)
• Modelo 720 verificato (patrimonio all’estero > 50.000 €) — Scadenza 31 marzo
• Si valuta il “regime Beckham” in caso di trasferimento per motivi di lavoro
• Consegna entro il 25 giugno (addebito diretto) o il 30 giugno

Conclusione

Se sei residente a Maiorca, dichiari il tuo reddito mondiale tramite l’IRPF e il Modelo 100 — con l’aliquota delle Baleari, che va dal 18,5% al 49,25%, una base imponibile separata per i redditi da capitale (19–30%) e il termine annuale dall’8 aprile al 30 giugno. La convenzione per evitare la doppia imposizione tra Germania e Spagna impedisce la doppia tassazione, ma richiede che tu classifichi correttamente ogni tipo di reddito. Obblighi aggiuntivi come il Modelo 720 e opportunità come il regime Beckham rendono il primo anno particolarmente impegnativo dal punto di vista della consulenza. Chi chiarisce per tempo la propria situazione e si trasferisce all’estero con tutta la documentazione in regola, evita gli errori più costosi.

Fonti ufficiali

• Agencia Tributaria — Imposta autonoma complessiva (IRPF 2025, scala delle Isole Baleari)
• BOE — Decreto HAC/277/2026 (Modelo 100, scadenze Renta 2025)
• Ministero dell'Economia — Accordo di doppia imposizione Spagna-Germania 2011 (testo integrale)
• BOE — Atto di ratifica della convenzione per evitare la doppia imposizione tra Spagna e Germania

Avviso YMYL: questa guida offre informazioni generali aggiornate a giugno 2026 e non sostituisce una consulenza fiscale o legale personalizzata. Le aliquote fiscali, le detrazioni e le scadenze possono cambiare e dipendono dalla tua situazione personale. Solo un commercialista o un consulente fiscale abilitato, oppure l’Agencia Tributaria, possono fornire informazioni vincolanti. Per decisioni con implicazioni finanziarie, ti consigliamo di consultare un consulente specializzato.