Accordo per evitare la doppia imposizione Germania-Spagna: chi tassa cosa?
Hai trasferito la tua residenza a Maiorca o in Spagna – o hai intenzione di farlo – e ti stai chiedendo se ora dovrai pagare le tasse in due paesi. La convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna (in breve: CDI) regola proprio questo: quale paese ha il diritto di tassare quale tipo di reddito e con quale metodo si evita la doppia imposizione. L’accordo attuale è entrato in vigore il 18 ottobre 2012 e si applica dal 1° gennaio 2013 – ha sostituito il vecchio DBA del 1966. In questa guida scoprirai quali regole si applicano alla tua pensione, ai dividendi, agli interessi, ai redditi da locazione e alle plusvalenze, come funzionano i due metodi principali per evitare la doppia imposizione e quali errori comuni dovresti assolutamente evitare.
Il trattato di doppia imposizione ti riguarda in modo concreto – in quanto pensionato, investitore o proprietario di immobili a Maiorca?
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- Le tasse per i residenti in Spagna (IRPF)
Di cosa si tratta: il DBA e i suoi due metodi principali
La convenzione fiscale tra Germania e Spagna è un trattato di diritto internazionale che stabilisce quale dei due Stati possa tassare una determinata tipologia di reddito – e come l’altro Paese debba comportarsi rispetto alle imposte già pagate. Per evitare che tu debba pagare due volte le tasse sugli stessi redditi, la convenzione prevede fondamentalmente due metodi:
1. Metodo di calcolo I redditi provenienti dalla Germania sono soggetti a tassazione anche in Spagna (in quanto paese di residenza), ma l'imposta già pagata in Germania viene detratta dall'imposta dovuta in Spagna. In pratica, quindi, paghi solo una volta, applicando l'aliquota più alta tra le due.
2. Esenzione con riserva di progressività Alcuni redditi provenienti dalla Germania sono completamente esenti da imposta in Spagna. Tuttavia, vengono comunque conteggiati nel reddito complessivo che determina l’aliquota fiscale applicabile a tutti gli altri redditi. Quindi, più alto è il tuo reddito tedesco esente, più alta potrebbe essere l’aliquota fiscale spagnola applicata agli altri tuoi redditi.
Quale metodo si applica a quale tipo di reddito dipende dall'articolo specifico della convenzione fiscale – ed è proprio questo che vedremo ora nel dettaglio.
Attenzione: la convenzione contro la doppia imposizione disciplina esclusivamente l'imposta sul reddito e l'imposta sul patrimonio. Per quanto riguarda l'imposta sulle successioni e sulle donazioni, non esiste una convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna. In questo caso si applica esclusivamente la rispettiva legislazione nazionale.
Ma in che casi sei soggetto a tassazione in Spagna?
Prima che il trattato di doppia imposizione entri in vigore, devi chiarire dove sei residente ai fini fiscali. La Spagna ti considera residente ai fini fiscali (Residente Fiscal) se si verifica almeno una di queste condizioni:
- Soggiorni in Spagna per più di 183 giorni nell'anno solare. Le assenze sporadiche vengono conteggiate, a meno che tu non dimostri di avere un'altra residenza fiscale tramite un certificato ufficiale di residenza.
- Il fulcro dei tuoi interessi economici è in Spagna.
- Il tuo coniuge, con cui non vivi separato, e i tuoi figli minorenni hanno la residenza abituale in Spagna (presunzione confutabile).
In quanto residente fiscale in Spagna, sei soggetto a imposizione illimitata: questo significa che devi dichiarare il tuo reddito mondiale nella dichiarazione dei redditi spagnola (IRPF). Il trattato di doppia imposizione impedisce poi alla Germania di tassare nuovamente per intero gli stessi redditi.
| Criterio | Episodio |
|---|---|
| > 183 giorni all'anno in Spagna | Residente fiscale, soggetto all’IRPF senza limitazioni |
| Centro economico di ES | Residente fiscale, anche senza la prova dei 183 giorni |
| La famiglia vive principalmente in Spagna | Presunzione confutabile di residenza fiscale |
| < 183 giorni, con sede in Germania | Residente fiscale in Germania; eventualmente imposta sui non residenti in ES |
Suggerimento: trovi ulteriori dettagli su come ottenere la residenza nella guida “Residencia Spagna”.
Pensioni: la nuova normativa tedesca sulla ritenuta alla fonte
Questo punto riguarda direttamente la maggior parte degli espatriati tedeschi. Il vecchio accordo di doppia imposizione del 1966 prevedeva che le pensioni tedesche fossero tassate solo in Spagna. Il nuovo accordo, in vigore dal 2013, ha ridefinito la ripartizione del diritto di imposizione:
Pensione statale, pensione aziendale, pensione Riester e pensione Rürup
La Germania, in qualità di Stato di prelievo (Stato di origine), ha riottenuto un diritto limitato di ritenuta alla fonte – anche se graduato in base alla data di inizio della pensione. Questo vale per le pensioni la cui costituzione è stata sovvenzionata dallo Stato tedesco per un periodo superiore a dodici anni:
| Inizio della pensione | Ritenuta alla fonte in Germania (paese di origine) |
|---|---|
| Prima del 2015 | 0 % (diritto di imposizione esclusivo della Spagna) |
| Dal 2015 (prima pensione) | Ritenuta alla fonte del 5% in Germania |
| Dal 2030 (prima pensione) | Ritenuta alla fonte del 10% in Germania |
La Spagna, in quanto paese di residenza, tassa comunque la pensione nell'ambito dell'IRPF, ma tiene conto della ritenuta alla fonte trattenuta in Germania.
Pensioni dei dipendenti pubblici (principio della cassa statale)
Per le pensioni dei funzionari pubblici vale il cosiddetto “principio dello Stato di cassa”: la pensione viene tassata nel Paese che la eroga, cioè in Germania. La Spagna la esenta (eventualmente con riserva di progressività). Questa regola era già in vigore con il vecchio accordo di doppia imposizione ed è rimasta invariata.
Pensioni private senza incentivi statali
Per le altre pensioni senza contributi statali che durano più di dodici anni vale quanto segue: il diritto esclusivo di tassazione spetta allo Stato di residenza, cioè la Spagna.
Nota: il fatto che la ritenuta alla fonte trattenuta dalla Germania venga interamente imputata al debito fiscale spagnolo dipende dall’ammontare del debito stesso. Vale la pena farsi fare un calcolo personalizzato da un commercialista, soprattutto se la pensione è piuttosto alta.
Trovi maggiori dettagli sulla dichiarazione dei redditi in Spagna nella guida “Come dichiarare la pensione tedesca in Spagna”.
Dividendi: diritto di imposizione condiviso con un tetto massimo per la ritenuta alla fonte
I dividendi provenienti da fonti tedesche che ricevi in qualità di residente fiscale in Spagna sono soggetti a un diritto di imposizione condiviso:
- La Germania può trattenere una ritenuta alla fonte – al massimo del 15% secondo l'art. 10 della convenzione fiscale (se la partecipazione nella società che distribuisce i dividendi supera il 10%, l'aliquota si riduce al 5%).
- La Spagna tassa i dividendi nell'ambito dell'IRPF e tiene conto della ritenuta alla fonte trattenuta in Germania.
| Situazione | Ritenuta alla fonte DE (aliquota massima prevista dalla convenzione fiscale) | Tassazione ES |
|---|---|---|
| Partecipazione < 10 % | max. 15 % | IRPF, detrazione della ritenuta alla fonte tedesca |
| Partecipazione ≥ 10 % | max. 5 % | IRPF, detrazione della ritenuta alla fonte tedesca |
Il caso opposto: dividendi spagnoli per chi vive in Germania
Se, in qualità di residente in Germania, percepisci dividendi dalla Spagna, vale lo stesso principio al contrario: la Spagna può trattenere al massimo il 15% di ritenuta alla fonte (art. 10 della convenzione fiscale). In Germania, il dividendo spagnolo deve essere dichiarato per intero (il 100% del valore). L’aliquota dell’imposta definitiva tedesca è del 25%, più il contributo di solidarietà e, se del caso, l’imposta ecclesiastica (effettivamente circa il 26,375%). La ritenuta alla fonte del 15% pagata in Spagna può essere conteggiata, quindi in Germania dovrai pagare un ulteriore 11,375% circa.
Nota: chi risiede in Germania può usufruire della detrazione forfettaria per il risparmio. Gli importi specifici possono variare a seguito di modifiche legislative; ti consigliamo di verificare l'importo attualmente in vigore presso l'Ufficio federale delle imposte.
Interessi: diritto di imposizione esclusivo della Spagna
Su questo punto la convenzione fiscale è chiara: la Germania, in quanto Stato di origine, non può tassare i redditi da interessi provenienti da fonti tedesche (art. 11 della convenzione fiscale). Il diritto esclusivo di tassazione spetta allo Stato di residenza, ovvero la Spagna. Per te, in quanto residente fiscale in Spagna, ciò significa che gli interessi provenienti da conti bancari o obbligazioni tedeschi vanno inseriti direttamente nella tua dichiarazione IRPF spagnola, senza ritenuta alla fonte tedesca.
Diritti di licenza: anche in questo caso solo in Spagna
Proprio come per gli interessi, anche per i diritti di licenza provenienti da fonti tedesche (art. 12 della convenzione fiscale) vale lo stesso principio: la Germania non ha il diritto di applicare la ritenuta alla fonte. I redditi vengono tassati esclusivamente in Spagna. Per gli autori, i titolari di brevetti o gli sviluppatori di software che si trasferiscono a Maiorca, questo può essere un aspetto importante.
Immobili e redditi da locazione: tassazione nello Stato in cui si trovano gli immobili
Per quanto riguarda gli immobili, vale un principio chiaro: il diritto di tassazione spetta allo Stato in cui si trova l'immobile. Questo vale sia per i redditi da locazione correnti che per le plusvalenze da cessione.
| Tipo di reddito | Diritto tributario | Il metodo in Spagna |
|---|---|---|
| Ricavi da locazione di immobili in Germania | Germania (principalmente) + Spagna | Riconoscimento delle imposte pagate in Germania |
| Plusvalenza da cessione di immobili in Germania | Germania | Riconoscimento in Spagna |
| Ricavi da locazione degli immobili ES | Spagna (IRPF o IRNR) | — |
| Plusvalenza da cessione di immobili ES | Spagna | — |
Quote di società con un patrimonio immobiliare consistente: la Germania può tassare anche gli utili derivanti dalla vendita di quote di società il cui patrimonio attivo sia costituito per almeno il 50% da immobili situati in Germania. Si tratta di un’eccezione al principio generale secondo cui le plusvalenze da cessione spettano allo Stato di residenza.
Lavoro dipendente e sedi operative
Lavoratori dipendenti (Art. 14 della Convenzione per evitare la doppia imposizione)
In linea di principio, lo stipendio può essere tassato nel Paese in cui il lavoro viene effettivamente svolto. Se sei residente in Spagna e lavori in Germania per un’azienda tedesca, la Germania ha il diritto di tassare la parte di lavoro svolta lì. Eccezione: se rimani in Germania per meno di 183 giorni nell’arco di dodici mesi e il tuo datore di lavoro non ha sede in Germania, il diritto di tassazione rimane in Spagna.
Stabilimenti (art. 7 della convenzione fiscale)
La Germania può tassare gli utili di una sede operativa situata in Germania. In Spagna, l’imposta pagata in Germania viene accreditata. In discussione al momento: Alla fine del 2025 l’OCSE ha pubblicato delle linee guida aggiornate sulla costituzione di sedi operative tramite telelavoro, che nel 2026 saranno inserite nei modelli di convenzione – e potrebbero quindi influenzare indirettamente anche la convenzione fiscale tra Germania e Spagna. Chi lavora da remoto da Maiorca per un’azienda tedesca dovrebbe tenere d’occhio questo sviluppo.
Panoramica: chi tassa cosa – la tabella di ripartizione delle convenzioni fiscali
| Tipo di reddito (articolo della convenzione fiscale) | Legislazione fiscale tedesca | Legislazione fiscale spagnola | Metodo ES |
|---|---|---|---|
| Redditi immobiliari (art. 6) | Sì | Sì | Riconoscimento |
| Utili delle sedi operative (art. 7) | Sì (sede operativa) | Sì | Riconoscimento |
| Dividendi (art. 10) | Ritenuta alla fonte (5% / 15%) | Sì | Riconoscimento |
| Interessi (art. 11) | No | Sì | — |
| Canoni di licenza (art. 12) | No | Sì | — |
| Plusvalenze da cessione (art. 13) | No (tranne: immobili in Germania, sede operativa, società con un patrimonio immobiliare consistente) | Sì | Riconoscimento (secondo il diritto tedesco) |
| Lavoro subordinato (art. 14) | Sì (luogo di esecuzione: Germania) | Sì | Esenzione/Riconoscimento |
| Pensione di legge (dal 2015) | Sì, ritenuta alla fonte del 5% | Sì | Riconoscimento |
| Pensione dei dipendenti pubblici | Sì (Stato con sistema di cassa) | No (esenzione) | Riserva di progressione |
| Pensione privata (senza incentivi) | No | Sì | — |
Nessun DBA per successioni e donazioni: ecco cosa devi sapere
Questa è una delle insidie più importanti per chi emigra dalla Germania: tra la Germania e la Spagna non c’è un accordo per evitare la doppia imposizione in materia di imposta sulle successioni e sulle donazioni. Questo significa che, in caso di successione, in linea di principio entrambi i paesi possono applicare l’imposta di successione: la Germania sul patrimonio mondiale, se il defunto o l’erede sono soggetti a imposizione fiscale illimitata in Germania, e la Spagna sul patrimonio situato in Spagna.
Per evitare la doppia imposizione bisogna fare riferimento alla legislazione nazionale di ciascuno (ad esempio, tramite il credito d’imposta). Proprio nelle Baleari ci sono norme specifiche sull’imposta di successione che possono essere vantaggiose per i parenti diretti. Una pianificazione successoria tempestiva – idealmente con un testamento spagnolo – è fondamentale in questo caso.
Consiglio: la guida “Testamento spagnolo ” ti spiega perché, se possiedi un immobile a Maiorca, hai bisogno di un testamento spagnolo.
Scambio di informazioni: gli uffici delle imposte si tengono informati a vicenda
Un aspetto che spesso viene sottovalutato: la Germania e la Spagna si scambiano attivamente dati rilevanti ai fini fiscali. Chi pensa di poter semplicemente nascondere i redditi provenienti dall’altro Paese si sbaglia di grosso. Entrambi i Paesi si sono impegnati a scambiarsi informazioni in modo automatico. L’Agenzia delle Entrate spagnola (Agencia Tributaria) viene a sapere delle pensioni tedesche, mentre l’Agenzia delle Entrate tedesca riceve informazioni su patrimoni e redditi in Spagna.
Per te questo significa che la trasparenza totale e la corretta dichiarazione in entrambi i paesi non sono un’opzione, ma un obbligo. Questo vale anche per l’obbligo di segnalazione dei conti e dei beni all’estero tramite il Modelo 720.
Gli errori più comuni nella partita Germania-Spagna
Dimenticato di fare la doppia dichiarazione: se sei residente fiscale in Spagna e dichiari i redditi da locazione o i dividendi tedeschi solo in Germania, commetti un’infrazione fiscale in Spagna. Il metodo di imputazione prevede che tu dichiari questi redditi in Spagna, anche se lì non vengono tassati nuovamente per intero.
Applicare l'articolo sbagliato sulle pensioni: il diverso trattamento riservato alla pensione pubblica (nuova normativa sulla ritenuta alla fonte), alla pensione dei dipendenti pubblici (principio della cassa statale) e alla pensione privata porta spesso a errori. Chi tratta tutte le pensioni allo stesso modo, o paga più del dovuto o rischia di dover versare importi arretrati.
Nessun accordo di doppia imposizione per le successioni: molti pensano che l'accordo di doppia imposizione copra anche l'imposta di successione. Ma non è così. Senza una pianificazione successoria tempestiva, si può arrivare a una vera e propria doppia imposizione.
Calcolo errato della regola dei 183 giorni: le assenze sporadiche dalla Spagna vengono generalmente conteggiate come giorni di permanenza in Spagna, a meno che tu non possa presentare un altro certificato di residenza.
Modelo 720 non presentato: i conti all’estero, gli immobili e i depositi titoli che superano determinate soglie devono essere dichiarati. Chi se ne dimentica rischia sanzioni pesanti.
Ritenuta alla fonte non recuperata: se la Germania trattiene un’aliquota superiore a quella massima prevista dalla convenzione fiscale (ad es. più del 15% di ritenuta alla fonte sui dividendi), puoi richiedere il rimborso dell’importo in eccesso all’Ufficio federale tedesco delle imposte.
E adesso? I tuoi prossimi passi
Se hai capito che il DBA è rilevante per la tua situazione personale, ecco quali sono i prossimi passi da seguire:
- Chiarisire la residenza fiscale: sei già registrato ufficialmente come residente fiscale in Spagna? Inizia con l’Empadronamiento e la Residencia.
- Fai un elenco delle fonti di reddito: elenca tutte le fonti di reddito in entrambi i paesi – pensione, affitto, conto titoli, partecipazioni.
- Come scegliere un commercialista: la combinazione tra il diritto tributario tedesco e quello spagnolo è complessa. Un consulente (Asesor Fiscal) esperto in entrambi i paesi non è una spesa, ma un investimento. Ti aiutiamo a trovare una Gestoría a Maiorca.
- Controlla il Modelo 720: hai beni all’estero che superano le soglie di dichiarazione? Allora l’obbligo di dichiarazione del Modelo 720 fa al caso tuo.
- Inizia a pianificare la successione: soprattutto se possiedi immobili in entrambi i paesi, è bene affrontare per tempo la questione dell’imposta di successione.
Lista di controllo: come applicare correttamente il DBA
- Residenza fiscale chiaramente stabilita in un paese (è presente un certificato di residenza)
- Tipo di pensione(i) identificata(e): pubblica / pensione da funzionario / pensione aziendale / privata
- Verifica della ritenuta alla fonte sui dividendi: è stato rispettato l’aliquota massima prevista dalla convenzione fiscale?
- Interessi e proventi da licenze dichiarati per intero nell'IRPF spagnolo
- Redditi da locazione provenienti dalla Germania dichiarati in Spagna (metodo di imputazione)
- Verifica del Modelo 720 per i beni situati all’estero
- Pianificazione successoria e testamento (soprattutto: niente convenzione fiscale per le successioni!)
- È stato incaricato un commercialista esperto in entrambi i sistemi fiscali
- Giorni di permanenza in Spagna correttamente documentati (limite: 183 giorni)
Conclusione
La convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna del 2012 è un insieme di norme ben strutturato che offre risposte chiare per la maggior parte delle tipologie di reddito, ma non è una cosa scontata. Le pensioni vengono trattate in modo diverso a seconda del tipo e della data di inizio, i dividendi sono soggetti a un diritto di imposizione condiviso con limiti massimi alla fonte, gli interessi e le licenze sono di competenza esclusiva della Spagna, mentre per gli immobili si applica il principio di ubicazione. Ciò che la convenzione non risolve: l’imposta sulle successioni e sulle donazioni. Se pianifichi per tempo, prendi sul serio entrambi gli obblighi di dichiarazione e ti affidi a un consulente esperto, puoi convivere tranquillamente con la convenzione – e alla fine non pagherai né due volte né più del dovuto.
Fonti ufficiali
- Accordo fiscale Germania-Spagna (2011/2012) – Testo completo in formato PDF sul sito del Ministero federale delle finanze: https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Spanien/2012-01-20-Spanien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf
- Ministero federale delle Finanze – Informazioni sui singoli paesi: Spagna: https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Spanien/spanien.html
- Agencia Tributaria (AEAT) – Agenzia delle Entrate spagnola, informazioni sull'IRPF: https://www.agenciatributaria.es
- Ufficio federale delle imposte (BZSt) – Rimborso delle ritenute alla fonte estere: https://www.bzst.de
- ATIB – Agenzia delle Entrate delle Isole Baleari: https://www.atib.es