Calcolatore Legge Beckham Spagna

Conviene il regime Beckham per te?

Il regime speciale spagnolo per chi si trasferisce tassa il tuo reddito da lavoro con un'aliquota fissa del 24% invece del tariffario progressivo dell'imposta sul reddito spagnola IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas); solo al di sopra di una soglia stabilita per legge l'aliquota sale al 47%, e solo per la parte di reddito che la supera. Il confronto tra le aliquote, però, non risponde alla domanda, perché entrambe le vie calcolano su basi imponibili diverse: il regime sul tuo stipendio lordo senza alcuna deduzione, la tassazione ordinaria su un importo minore, derivato da quello.

Il calcolatore qui sopra mette a confronto entrambi i valori, per un anno fiscale, nelle Baleari. Poiché la base imponibile del regime è più ampia, il punto in cui le due vie si incrociano è più alto di quanto un'occhiata alle percentuali farebbe supporre.

Come viene calcolato

Entrambi i rami portano alla cuota íntegra — il debito d'imposta prima delle detrazioni, che deriva direttamente dalla base imponibile e dal tariffario. Si differenziano in quasi tutto ciò che avviene prima.

Il ramo Beckham: stipendio lordo, un'unica aliquota, nessuna deduzione

Chi opta per l'articolo 93 della legge sull'imposta sul reddito resta formalmente soggetto a tassazione in Spagna, ma viene assoggettato secondo le regole della tassazione dei non residenti IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes). La norma di base di questa disciplina dice, riguardo alla base imponibile, una sola frase, e questa decide tutto: essa è costituita dall'importe íntegro, l'importo lordo completo, «senza che si applichino riduzioni». La base liquidable — la grandezza su cui si applica il tariffario — coincide quindi, sotto questo regime, con il tuo stipendio lordo.

In pratica questo significa: niente contributi previdenziali, nessuna detrazione forfettaria per spese professionali, nessuna detrazione per figli, nessuna soglia di esenzione di base. Le istruzioni ufficiali di compilazione del modulo di dichiarazione prevedono infatti, per il reddito da lavoro, un unico campo di inserimento e nessuno per le detrazioni.

Su questa base imponibile si applica una scala a due livelli: l'aliquota più bassa fino alla soglia, quella più alta solo sull'eccedenza, non retroattivamente su tutto il reddito — la norma parallela sulla ritenuta d'acconto parla esplicitamente dell'aliquota «sulla parte eccedente». Entrambe le aliquote e la soglia sono riportate nella tabella tariffaria del calcolatore.

Il ramo ordinario: prima ridurre, poi tassare due volte

L'IRPF ordinaria segue il percorso inverso. Dallo stipendio lordo si sottraggono prima i contributi previdenziali obbligatori spagnoli, poi una detrazione forfettaria per spese professionali di 2000 € l'anno. Se il risultato è inferiore a 19.747,50 €, si aggiunge una riduzione scalare per il reddito da lavoro, che si esaurisce progressivamente verso l'alto. Ciò che resta è la base liquidable general, la base imponibile generale.

Su di essi si applicano due scale tariffarie, non una sola. Quella statale va da 9,5% nel primo scaglione fino a 24,5% nell'ultimo. A questo si aggiunge la escala autonómica, l'aliquota della Comunità Autonoma in cui risiedi fiscalmente — nelle Baleari da 9% a 24,75%. Le due metà vengono calcolate separatamente e sommate solo alla fine. È qui che entra in gioco il riferimento alle Baleari: la metà statale è uguale ovunque, la seconda è diritto regionale e a Madrid o in Andalusia è diversa.

Il minimo esente non agisce dove ci si aspetterebbe

Il mínimo personal y familiar — il minimo esente personale e familiare — non viene detratto dalla base imponibile. Entrambe le scale tariffarie si applicano all'importo pieno; solo dopo viene sottratta l'imposta che corrisponde al minimo esente, calcolata con la stessa progressione. Il risultato è una fascia a imposta zero in basso, non una detrazione in alto.

L'importo base per te stesso ammonta a 5550 € all'anno. Per i figli che vivono con te, hanno meno di venticinque anni e redditi propri sotto la soglia di legge, si aggiunge un importo scaglionato in base all'ordine: 2400 € per il primo figlio, 2700 € per il secondo, 4000 € per il terzo e 4500 € per ogni figlio successivo. Per ogni figlio sotto i tre anni l'importo aumenta ulteriormente di 2800 €. Le Baleari incrementano parte di questi importi per la propria metà tariffaria — non tutti, e solo lì; il calcolatore li rappresenta separatamente.

I due regimi a confronto

Per questo il campo dei tuoi contributi previdenziali qui sopra non è un dettaglio secondario, ma l'unica voce che da un lato viene detratta e dall'altro no. È preimpostato a zero — qualsiasi altro numero presuppone un caso specifico, e quello lo conosci solo tu.

Esempi di calcolo

Qui non trovi esempi precompilati. Il calcolatore qui sopra li elabora da solo — con il tuo reddito, i tuoi contributi, la tua situazione familiare e la normativa vigente che indica. Un esempio scritto nel testo sarebbe una seconda verità parallela e diventerebbe obsoleto non appena uno scaglione si spostasse. Aumenta invece lo stipendio lordo passo dopo passo e osserva dove i numeri cambiano schieramento.

Casi particolari

Il trasferimento a metà anno

Un errore comune: il regime non inizia automaticamente nell'anno del trasferimento. Il regolamento di attuazione definisce il primo periodo del regime come il primo anno solare in cui, dopo il trasferimento, soggiorni in Spagna per più di 183 giorni. Chi si trasferisce a Palma a settembre non raggiunge più questa soglia nell'anno del trasferimento — il suo primo periodo del regime sarà l'anno successivo, e solo da lì inizia a scorrere il tempo.

La durata in sé è rigida: il primo anno di regime più 5 anni fiscali aggiuntivi. Dopodiché termina senza bisogno di domanda e senza proroga, e ricadi nella tassazione ordinaria del tuo reddito mondiale. Chi possiede immobili o investimenti di capitale all'estero diventa da quell'anno soggetto a imposta in Spagna anche su questi, e deve inoltre dichiararli tramite il Modelo 720 — la dichiarazione annuale dei patrimoni detenuti all'estero, spiegata nel nostro articolo sull'obbligo di dichiarazione dei patrimoni esteri.

I requisiti di base

Devono ricorrere tre condizioni. Primo, nei 5 periodi d'imposta precedenti al trasferimento non devi essere stato fiscalmente residente in Spagna — fino alla fine del 2022 erano il doppio, la Ley 28/2022 ha abbassato la soglia. Secondo, il trasferimento deve basarsi su uno dei motivi elencati tassativamente dalla legge. Terzo, in linea di principio non puoi percepire redditi tramite una stabile organizzazione spagnola; dal 2023 questa è eccezionalmente ammessa se deriva da un'attività imprenditoriale riconosciuta o dal lavoro come professionista altamente qualificato. Il trasferimento deve inoltre avvenire nel primo anno di applicazione o in quello precedente — chi ci pensa solo anni dopo arriva troppo tardi.

Redditi oltre la soglia

Al di sopra della soglia si applica l'aliquota più alta, ma solo sulla parte eccedente. Questo è importante per bonus, liquidazioni e assegnazioni di azioni che si concentrano in un solo anno: spostano il risultato in modo significativo, e poiché il regime non prevede compensazione delle perdite, un simile picco non può essere ammortizzato. La soglia non è indicizzata all'inflazione.

Coniuge e figli

Dal 2023 possono essere inclusi anche il tuo coniuge, i tuoi figli sotto i venticinque anni (senza limite d'età in caso di disabilità) e, se non c'è matrimonio, l'altro genitore di questi figli. Non hanno bisogno di un proprio motivo di trasferimento, ma devono soddisfare essi stessi la condizione di non residenza, trasferirsi insieme a te o successivamente, e non possono avere, complessivamente, una base imponibile superiore alla tua. Non hanno un termine proprio: la loro durata termina insieme alla tua. Se rinunci o vieni escluso, decadono tutti insieme a te. Un divorzio, invece, è espressamente irrilevante.

Gli sportivi professionisti sono esclusi

Proprio la categoria professionale che ha dato al regime il suo soprannome è oggi esclusa: la legge esclude il particolare rapporto di lavoro degli sportivi professionisti dal motivo di trasferimento «contratto di lavoro». Il nome descrive la storia delle origini, non l'ambito di applicazione.

Amministratori e membri del consiglio di amministrazione

Il trasferimento come administrador di una società spagnola costituisce un motivo di accesso a sé stante. Dal 2023 l'entità della tua partecipazione non ha più rilevanza — tranne nel caso di una società di mera gestione patrimoniale: in tal caso non deve configurare un rapporto di collegamento ai sensi del diritto dell'imposta sulle società. Chi si trasferisce tramite una propria holding farebbe bene a verificarlo prima di presentare la domanda.

Telelavoro e nomadi digitali

La Ley 28/2022 ha incluso nel regime un gruppo che prima non poteva usufruirne: i lavoratori dipendenti che, senza disposizione del datore di lavoro, svolgono la propria attività esclusivamente a distanza tramite mezzi di telecomunicazione. I titolari del visto internazionale per telelavoro sono espressamente compresi. Permesso di soggiorno e regime fiscale sono procedure distinte con scadenze proprie — ciò che vale per il visto è spiegato nel nostro articolo sul permesso di soggiorno per il lavoro da remoto.

Lavoratori autonomi

Come classico lavoratore autonomo — in spagnolo autónomo, con clienti propri e fatturazione propria — in linea di principio non rientri nel regime. Sono ammesse dalla normativa solo l'attività imprenditoriale riconosciuta, i servizi per giovani imprese innovative e la formazione, ricerca, sviluppo e innovazione. L'attività imprenditoriale presuppone un parere positivo dell'agenzia statale per l'innovazione, da ottenere prima del trasferimento — un ordine che non può essere sanato a posteriori. Per il lavoratore altamente qualificato, la retribuzione da essa percepita deve rappresentare più del quaranta per cento di tutti i redditi da lavoro.

Chi invece intraprende il normale percorso verso il lavoro autonomo si registra in Spagna come autónomo e paga, al posto delle aliquote qui confrontate, innanzitutto i contributi previdenziali mensili per lavoratori autonomi, che questo calcolatore non riproduce.

Pensionati e il resto del trasferimento

Il regime è legato all'avvio di un'attività. Chi arriva senza contratto di lavoro, distacco o attività imprenditoriale e vive essenzialmente di una pensione non soddisfa i requisiti di accesso — per questo caso valgono le regole che la nostra guida descrive per il pensionamento a Maiorca, ed è la convenzione contro le doppie imposizioni a decidere dove viene tassata la pensione.

Indipendentemente dallo status fiscale, restano da svolgere i normali passaggi del trasferimento: chi rimane più di tre mesi registra il soggiorno, e chi prende una casa si iscrive all'anagrafe comunale. Nessuno dei due dipende dal regime speciale, e nessuno dei due viene meno se la domanda viene respinta.

Scadenze e moduli

La domanda: Modelo 149

L'opzione non si esercita tacitamente, ma va dichiarata all'amministrazione fiscale spagnola AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria). Il modulo si chiama Modelo 149 e copre tutte e quattro le procedure: opzione, rinuncia, esclusione e fine del distacco.

Il termine è di sei mesi e non decorre dal trasferimento, bensì dal giorno di inizio dell'attività, così come risulta dalla tua alta en la Seguridad Social — l'iscrizione alla previdenza sociale spagnola. Se rimani nel sistema del tuo paese d'origine, al suo posto subentra il relativo certificato. Per i familiari decorre dal loro ingresso o dal tuo, se questo è più lungo.

Vanno allegati tra l'altro la prova dell'iscrizione alla previdenza sociale, se del caso il titolo di soggiorno e un attestato del datore di lavoro su inizio dell'attività, luogo di lavoro e durata del contratto. Senza numero di identificazione spagnolo non si va da nessuna parte: il NIE (Número de Identidad de Extranjero), il numero di identificazione per stranieri, deve essere già disponibile prima che la domanda possa essere presentata — come ottenerlo lo trovi nel nostro articolo sulla richiesta del numero di identificazione spagnolo per stranieri a Maiorca.

La dichiarazione annuale: Modelo 151

Chi è nel regime non presenta la normale dichiarazione dei redditi, bensì il Modelo 151 — la dichiarazione dei redditi per i nuovi arrivati soggetti al regime speciale, esclusivamente in via elettronica. La sua scadenza è collegata alla campagna generale della dichiarazione dei redditi e viene fissata ogni anno con un nuovo decreto; non è possibile indicare in anticipo una data fissa del calendario. Solo per il pagamento tramite addebito bancario è fissata una scadenza anticipata, a fine giugno.

La maggior parte di chi si trasferisce fa gestire domanda e dichiarazione da una Gestoría — uno studio spagnolo per questioni fiscali e amministrative, che fa da tramite tra amministrazione e cliente. La responsabilità per le scadenze resta comunque tua.

Rinuncia ed esclusione

Entrambe le vie d'uscita dal regime passano per lo stesso Modelo 149, ma per il resto si differenziano. La rinuncia è volontaria ed è possibile solo a novembre e dicembre prima dell'anno in cui produce effetto. Per i lavoratori dipendenti si articola in due fasi: prima presenti al tuo datore di lavoro la comunicazione dei dati e ti fai rilasciare una copia timbrata, poi questa viene inoltrata insieme al modulo all'amministrazione fiscale. L'esclusione invece si verifica automaticamente non appena viene meno un requisito — con effetto retroattivo per l'intero periodo d'imposta in cui si colloca la violazione, e va comunicata entro un mese.

Per entrambi i casi vale la stessa conseguenza netta, ed è l'errore più costoso in questo ambito: chi ha rinunciato o è stato escluso non può mai più optare per il regime. Rinunciare perché un singolo anno sembra sfavorevole brucia tutto il periodo residuo.

Gli errori tipici

• Perdere il termine dei sei mesi perché calcolato dalla data del trasferimento invece che dal giorno dell'iscrizione alla previdenza sociale.
• Presumere che il regime inizi nell'anno del trasferimento — chi si trasferisce il 2 luglio arriva esattamente a 183 giorni, quindi uno di meno del necessario.
• Richiedere la perizia per l'attività imprenditoriale solo dopo il trasferimento.
• Rinunciare o lasciar decadere un requisito senza sapere che la strada indietro resta preclusa.
• Non prepararsi alla fine del periodo e farsi cogliere di sorpresa, nel primo anno ordinario, dal reddito mondiale e dagli obblighi di dichiarazione.
• Credere che il regime esenti dalle imposte anche nel paese di origine. Se e come la Germania continui a esercitare la propria pretesa fiscale non lo decide l'articolo 93, ma la convenzione contro la doppia imposizione tra i due Stati.

Cosa non copre questo calcolo

Quello che il calcolatore indica per il ramo ordinario è la cuota íntegra, l'imposta prima delle detrazioni. Le deducciones — riduzioni fiscali statali e delle Baleari, ad esempio per l'affitto o le spese di istruzione — esistono solo lì; nel regime speciale sono possibili soltanto le donazioni e un credito limitato per le ritenute estere alla fonte. L'omissione agisce quindi a svantaggio esclusivo del ramo ordinario: l'imposta ordinaria appare più alta di quanto risulti alla fine.

Altre voci restano fuori dal calcolo. Questa pagina non dice deliberatamente in quale direzione spostino il risultato — le elenca e indica, per ciascuna voce, a favore di quale ramo depone.

A favore del regime Beckham depongono:

• I redditi esteri non vengono considerati in Spagna. Chi percepisce affitti, interessi o proventi da partecipazioni al di fuori della Spagna non li tassa lì sotto il regime — nel caso ordinario invece rientrano nel reddito mondiale. Quanto pesi questa voce lo stabilisce solo la convenzione contro la doppia imposizione del paese di origine; il calcolatore non lo stima.
• L'imposta sul patrimonio ti colpisce, sotto il regime, solo per il patrimonio situato in Spagna, mentre nel caso ordinario per il patrimonio mondiale. Per chi si trasferisce con un patrimonio consistente, questo punto può dominare l'intero confronto.

Contro il regime Beckham depongono:

• La imputación de rentas inmobiliarias — l'imputazione fittizia di reddito per gli immobili urbani non affittati — ti riguarda, sotto questo regime, anche per la tua abitazione principale a uso proprio, a differenza dei contribuenti ordinari. Così ha deciso il TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central), il massimo organo della giurisdizione tributaria amministrativa spagnola, il 17 luglio 2025. Chi compra a Maiorca invece di affittare dovrebbe conoscere questa voce.
• Non esiste la dichiarazione congiunta, e quindi nemmeno la riduzione aggiuntiva della base imponibile che il regime ordinario concede alle famiglie con dichiarazione congiunta e ai genitori single.
• Non esiste compensazione delle perdite tra le diverse categorie di reddito. Una perdita da una fonte non riduce l'imposta su un'altra.
• Le deducciones autonómicas delle Baleari, riduzioni regionali dell'imposta dovuta, sono accessibili solo nel regime ordinario.

Il calcolatore presuppone inoltre la dichiarazione individuale e applica per intero la detrazione per figli a carico. Questo vale a condizione che nessun altro genitore residente in Spagna la faccia valere; altrimenti, per legge, viene divisa a metà, e l'imposta ordinaria risulta più alta di quanto mostrato qui.

Se il tuo risultato complessivo finisca sopra o sotto la cifra indicata dal calcolatore dipende quindi da voci che esso non conosce. Risponde a una domanda ben definita — il confronto tra le due aliquote sul reddito da lavoro — e non a quella sul tuo carico fiscale complessivo.

Base giuridica e stato normativo

Il regime speciale è disciplinato dall'articolo 93 della Ley 35/2006 sull'imposta sul reddito, nella versione della disposición final tercera della Ley 28/2022. Il rimando alla normativa sui non residenti conduce al Real Decreto Legislativo 5/2004, agli articoli 24 e 25. La procedura è regolata dagli articoli da 113 a 119 del Real Decreto 439/2007 — tra cui l'articolo 115 sull'inizio del primo periodo di applicazione del regime, l'articolo 116 sul termine per la richiesta, l'articolo 117 sulla rinuncia e l'articolo 118 sull'esclusione.

Il regime ordinario di confronto si basa sugli articoli 19 e 20 (spese deducibili e riduzione per reddito da lavoro), sugli articoli da 56 a 61 (detrazioni base e familiari) e sugli articoli 63 e 74 (aliquota statale e autonomica). L'aliquota delle Baleari e l'aumento regionale di parte delle detrazioni si trovano negli articoli 1 e 2 del Decreto Legislativo 1/2014 delle Baleari, nella versione della Ley 12/2023 e della Ley 11/2023. Tutti i valori provengono dal testo di legge consolidato; lo stato normativo applicato è indicato dal calcolatore nel proprio riquadro.

Questa pagina non sostituisce una consulenza fiscale. Spiega un calcolo e i suoi limiti; la decisione sul tuo caso spetta a chi lo conosce nella sua interezza.

Calcolatori correlati

Se tu diventi o meno fiscalmente residente in Spagna dipende dal numero dei tuoi giorni di soggiorno. Lo calcola il calcolatore per il limite di giorni della residenza fiscale spagnola — risponde alla domanda che precede il confronto qui presentato, e allo stesso tempo a quella su in quale anno solare inizia il tuo primo periodo di regime.

Come funziona la tassazione ordinaria quando il regime non è applicabile o è scaduto lo spiega il nostro articolo sulla tassazione del reddito dei residenti fiscali in Spagna.