Imposta di successione a Maiorca

A quanto ammonta l’imposta di successione a Maiorca?

Chi eredita a Maiorca, nella maggior parte delle situazioni familiari, alla fine non paga nulla, ma deve comunque presentare la dichiarazione. Per coniugi, figli, nipoti e genitori (gruppi I e II), dal 18 luglio 2023 100% dell’imposta calcolata viene abbuonato tramite la Bonificación (agevolazione fiscale) delle Baleari. L’agevolazione è però subordinata a una condizione che raramente viene menzionata nelle sintesi: se si eredita un immobile, il valore dichiarato nella Escritura pública — l’atto notarile — non può superare di oltre un quinto il Valor de referencia (valore di riferimento catastale); se non è disponibile un valore di riferimento certificabile, vale il valore di mercato. Se si supera questa soglia, la Bonificación decade interamente (art. 36.2 e 36 bis.2 Decreto Legislativo 1/2014). Il calcolatore qui sopra tiene conto di questo aspetto. Fratelli, nipoti e nipoti acquisiti continuano invece a pagare, ma dal 25 luglio 2025 molto meno rispetto a prima. Il calcolatore qui sopra mostra l’intero percorso: dal valore della quota ereditaria alle franchigie e all’aliquota, fino all’importo effettivamente versato all’ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears, l’amministrazione fiscale delle Baleari).

Come si calcola: le sei fasi dell’imposta di successione spagnola

L’imposta spagnola sulle successioni e donazioni (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) non applica un’unica aliquota al valore dell’eredità, ma procede per fasi. Ognuna ha una propria denominazione tecnica e può modificare sensibilmente il risultato. Il calcolatore le mostra tutte e sei separatamente, esattamente in questo ordine:

1. Base imponible (base imponibile): il valore di ciò che riceve il singolo erede — non dell’intera eredità. Gli immobili vengono valutati almeno al Valor de referencia (valore di riferimento catastale).
2. Reducciones (deduzioni dalla base imponibile): la franchigia prevista per il grado di parentela, l’eventuale deduzione per disabilità e la deduzione per l’abitazione principale del defunto.
3. Base liquidable: quanto resta dopo le deduzioni. Solo su questo importo si applica l’aliquota.
4. Cuota íntegra (imposta prima delle agevolazioni): il risultato del calcolo a scaglioni. Dal 1 gennaio 2016 le Baleari applicano ai gruppi I e II una scala propria, molto più bassa; per i gruppi III e IV si applica la scala generale dal 7,65% al 34%.
5. Cuota íntegra corregida (imposta dopo la maggiorazione legata al patrimonio preesistente): la cuota íntegra viene moltiplicata per un coefficiente che dipende dal Patrimonio preexistente (il patrimonio dell’erede prima della successione) e dal gruppo di parentela. Nei gruppi I e II, nella fascia più bassa, il coefficiente è esattamente 1 e quindi non modifica nulla; per un fratello o un nipote aumenta sensibilmente l’imposta.
6. Bonificación (agevolazione fiscale) e Cuota a ingresar: l’agevolazione viene sottratta dalla cuota íntegra corregida. Ciò che resta è l’importo da pagare. Per gli immobili, l’agevolazione richiede che il valore dichiarato nell’atto non superi di oltre un quinto il valore di riferimento; altrimenti decade interamente.

L’errore più frequente: le percentuali del gruppo III sono Bonificaciones applicate all’imposta calcolata, non aliquote fiscali. Chi le interpreta come aliquote sbaglia il calcolo di molto. Anche l’agevolazione totale per i gruppi I e II è un abbuono dell’imposta: l’imposta sorge, ma non viene riscossa. Proprio per questo l’obbligo di presentare la dichiarazione rimane.

I 4 gruppi di parentela e le sottocategorie che fanno la differenza

La suddivisione in 4 gruppi è stabilita dalla legge statale, mentre importi e agevolazioni sono fissati dalle Baleari. All'interno del gruppo III conta anche se il rapporto di parentela è di sangue o acquisito per matrimonio: questo incide sia sul coefficiente sia sull'agevolazione.

Le 2 sottocategorie del gruppo III si distinguono per il moltiplicatore: per i parenti collaterali di sangue e per gli affini in linea retta si applica la fascia più favorevole, mentre per i parenti collaterali acquisiti vale quella più onerosa. Per questo il calcolatore ti chiede il rapporto di parentela preciso e non soltanto il gruppo.

Attenzione ai conviventi: se non sei sposato e non sei registrato come Pareja de hecho (unione civile registrata), rientri nel gruppo IV, con la franchigia più bassa, il coefficiente più alto e senza alcuna agevolazione, anche dopo decenni di convivenza. Se vuoi cambiare questa situazione, non puoi prescindere da un testamento spagnolo e dalla questione della scelta della legge applicabile ai sensi del diritto successorio europeo.

2 riduzioni spesso trascurate

L'abitazione principale del defunto. Se il coniuge, i genitori o i discendenti ereditano la Vivienda habitual (l'abitazione principale in cui viveva il defunto), il suo valore non viene considerato, fino a 270.151,20 € per ciascun erede. Può beneficiarne anche un parente collaterale di età superiore a 65 anni, se ha vissuto con il defunto nei 2 anni precedenti al decesso. L'immobile deve essere mantenuto per 5 anni; se viene venduto prima, l'imposta risparmiata deve essere versata con gli interessi di mora. Non rientra in questa agevolazione un immobile per le vacanze abitato dal defunto solo saltuariamente.

Disabilità dell'erede. Alla franchigia prevista per il gruppo si aggiungono 48.000 € in caso di disabilità fisica o sensoriale pari o superiore al 33 e inferiore al 65 percento, nonché 300.000 € dal 65 percento in poi; lo stesso importo si applica in caso di disabilità psichica pari o superiore al 33 percento. Questa riduzione non dipende dal gruppo di parentela: ne beneficia anche un erede del gruppo III o IV.

Quando si applica il diritto delle Baleari

L'imposta sulle successioni è un'imposta statale la cui disciplina è affidata alle Comunidades Autónomas (le regioni autonome). La regione competente non dipende da dove si trova l'immobile, bensì dalla residenza abituale del defunto: si applica il diritto delle Baleari se, nei 5 anni precedenti alla successione, ha trascorso il maggior numero di giorni nelle Baleari.

Se il defunto non risiedeva in Spagna — il caso tipico del proprietario tedesco di una casa vacanze —, in base alla Disposición adicional segunda della legge statale gli eredi possono applicare la normativa della regione in cui si trova la parte più consistente del patrimonio ereditario situato in Spagna. Se il bene di maggior valore del patrimonio spagnolo è una finca a Maiorca, si applica quindi la normativa delle Baleari, con le relative riduzioni. Vale anche il contrario: se il defunto risiedeva alle Baleari e l'erede vive in Germania, si applica ugualmente la normativa balearica.

Il calcolatore verifica per prima cosa questo requisito. Se la risposta è negativa, non prosegue volutamente con il calcolo: gli importi previsti in un'altra regione sarebbero diversi.

Germania e Spagna: nessun accordo, solo credito d'imposta

A differenza di quanto avviene per l'imposta sul reddito, tra Germania e Spagna non esiste una convenzione contro la doppia imposizione per l'imposta sulle successioni. Entrambi gli Stati possono tassare la stessa successione; lo sgravio è previsto unilateralmente attraverso il credito d'imposta secondo la normativa nazionale, in Germania ai sensi del § 21 ErbStG. In pratica, anche se l'imposta spagnola si riduce a zero grazie alla Bonificación, devi comunque verificare l'imposta di successione tedesca — e, poiché in Spagna non è stato versato nulla, non c'è neppure nulla da portare in credito. Questo calcolatore considera esclusivamente la normativa spagnola. Per saperne di più, consulta le guide l'imposta spagnola su un'eredità tedesca e la situazione delle convenzioni tra i 2 Paesi.

Scadenze, moduli e autorità competente

L'imposta è dovuta dalla data del decesso. Da quel giorno decorre un termine di 6 mesi per la dichiarazione e il pagamento. Puoi prorogarlo di altri 6 mesi se presenti la richiesta entro i primi 5 mesi; la proroga comporta interessi di mora. Se non rispetti la scadenza, dovrai pagare delle maggiorazioni.

1. Procurati il certificato di morte, il testamento o il certificato successorio europeo e il numero NIE di ciascun erede; i documenti tedeschi richiedono l'apostille e una traduzione giurata.
2. Richiedi al Catasto il valore di riferimento dell'immobile. Per la Bonificación, il valore dichiarato nell'atto non può superare il valore di riferimento di oltre il 20 percento.
3. Compila il Modelo 650 (autoliquidazione dell'imposta sulle successioni) e il Modelo 660 con l'inventario dell'eredità.
4. Presenta entrambi all'ATIB, anche se la Bonificación riduce l'imposta a zero.
5. Solo con la dichiarazione timbrata potrai intestare l'immobile agli eredi presso il Registro de la Propiedad (registro immobiliare).

La Bonificación esonera dal pagamento, non dall'adempimento formale. Se non presenti la dichiarazione, la voltura nel Registro Immobiliare resta bloccata e con essa anche qualsiasi vendita successiva.

Altre imposte da considerare

L'imposta di successione non è l'unico tributo dovuto in caso di eredità. Il comune applica inoltre la Plusvalía Municipal sull'incremento del valore del terreno. Come nuovo proprietario, dovrai pagare regolarmente l'IBI (imposta sugli immobili) e, in base al tuo patrimonio, anche l'imposta sul patrimonio. Se in seguito venderai l'immobile ereditato, trovi la procedura nella guida vendere un immobile ereditato.

Da non confondere: la franchigia dell'imposta spagnola sul patrimonio — nelle Baleari 3 milioni di euro per le persone residenti — non ha nulla a che vedere con l'imposta di successione. Si tratta di 2 imposte diverse, con basi imponibili differenti: una franchigia non riduce di un centesimo l'imposta di successione.

Errori frequenti

• Scambiare la Bonificación per un'aliquota fiscale. Una Bonificación del 60 percento non significa un'imposta del 60 percento, ma il 60 percento di imposta in meno.
• Dimenticare il moltiplicatore. Chi eredita come fratello e possiede un patrimonio proprio paga più di quanto lasci supporre lo scaglione; inoltre, i coefficienti previsti per le successioni sono diversi da quelli applicati alle donazioni.
• Non presentare la dichiarazione perché l'imposta è pari a zero. È il motivo più frequente per cui un immobile ereditato non può essere venduto nemmeno anni dopo.
• Superare il valore di riferimento. Se nell'atto viene dichiarato un valore superiore al valore di riferimento più il 20 percento, la Bonificación è a rischio.
• Trascurare gli aspetti tedeschi. L'assenza di una convenzione comporta 2 dichiarazioni e 2 ordinamenti giuridici.
• Aspettare troppo per richiedere la proroga. Dopo la scadenza del quinto mese non viene più concessa alcuna proroga.

Come si regolano le altre regioni spagnole

L'imposta di successione è la stessa imposta statale in tutta la Spagna, ma ogni regione stabilisce autonomamente franchigie e agevolazioni. Le Baleari sono tra le più favorevoli per i parenti stretti: l'agevolazione si applica senza limiti di valore. La Catalogna prevede una franchigia di base, una detrazione specifica per l'abitazione principale e un'agevolazione che si riduce in base alla quota ereditaria; la Galizia esenta gli acquisti da parte di parenti stretti fino a un limite di valore prestabilito; l'Aragona combina una franchigia con una riduzione percentuale. Gli importi in queste regioni cambiano indipendentemente da quelli delle Baleari: chi eredita lì deve verificarli sul posto. Per un immobile a Maiorca si applica comunque la normativa delle Baleari, se il defunto viveva qui o se gli eredi la scelgono ai sensi della Disposición adicional segunda.

Checklist in caso di successione

• Determinato il gruppo di parentela dell'erede e, per il gruppo III, anche il grado di parentela esatto
• Verificato presso il Catasto il valore di riferimento dell'immobile e confrontato con il valore dichiarato nell'atto
• In possesso del numero NIE di ciascun erede oppure richiesto immediatamente
• Ottenuti il certificato di morte, il testamento o il certificato successorio europeo; i documenti tedeschi corredati di Apostille e traduzione giurata
• Presentati entro i termini il Modelo 650 e il Modelo 660 all'ATIB, anche in caso di imposta pari a zero euro
• Richiesta una proroga se i 6 mesi non bastano, al più tardi nel 5° mese
• Verificato separatamente l'eventuale obbligo di pagare l'imposta di successione tedesca
• Avviata la voltura nel Registro della Proprietà
• Dichiarata la Plusvalía Municipal presso il Comune

Chi può aiutarti

Di norma, della pratica si occupa una Gestoría, uno studio amministrativo spagnolo che sbriga le pratiche presso gli enti pubblici, oppure un avvocato. Se ci sono più eredi, beni all'estero o partecipazioni societarie, può essere utile rivolgersi a un consulente fiscale a Maiorca. Puoi prenotare un appuntamento presso l'Agenzia delle Entrate tramite il servizio di prenotazione dell'Agenzia delle Entrate. Per capire se sei residente fiscale in Spagna, consulta la guida il certificato di residenza fiscale; per le regole applicabili ai residenti nel loro complesso, vedi le regole per i residenti fiscali. Le formalità da svolgere subito dopo un decesso sono raccolte nella guida le formalità dopo un decesso.

Conclusione

Per la maggior parte delle famiglie tedesche a Maiorca, il conto si chiude a zero, ma solo dopo 6 passaggi e l'obbligo di presentare la dichiarazione resta comunque. Se non rientri nei gruppi I e II, dal risultato riportato sopra emerge che la differenza non dipende da una sola aliquota, bensì dall'interazione tra una franchigia più bassa, l'aliquota ordinaria, il moltiplicatore legato al tuo patrimonio e una riduzione che copre solo una parte dell'eredità. Prima ancora di fare qualsiasi calcolo, il risultato dipende da 3 fattori: dove viveva il de cuius, quale fosse esattamente il rapporto di parentela e se viene rispettato il termine di 6 mesi. E poiché tra Germania e Spagna non esiste una convenzione contro la doppia imposizione in materia di successioni, il risultato spagnolo chiarisce solo una metà della questione.

Base giuridica e aggiornamento

Fanno testo la legge statale Ley 29/1987 sull'imposta sulle successioni e donazioni, il relativo regolamento di attuazione Real Decreto 1629/1991 per termini e procedure e, per le Baleari, il Decreto Legislativo 1/2014 nella versione della Ley 11/2023 e della Ley 6/2025: Art. 21 a 23 (detrazioni), Art. 33 (aliquota), Art. 34 (moltiplicatore) e Art. 36 e 36 bis (agevolazioni). Il calcolatore ricava ogni dato da un registro versionato che riporta esattamente questi riferimenti e indica lo stato della normativa sotto il risultato; se la legge cambia, il dato viene aggiornato in un unico punto.

Fonti ufficiali

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Decreto Legislativo 1/2014 (normativa balearica sui tributi ceduti, testo consolidato) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925
• Real Decreto 1629/1991, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-27678
• ATIB — Impuesto sobre sucesiones: https://www.atib.es/TA/contenido.aspx?Id=9855&lang=es