Rozwiązanie S.L. w Hiszpanii: likwidacja, terminy i koszty

Wielu niemieckojęzycznych właścicieli hiszpańskiej S.L. – często założonej na potrzeby nieruchomości, wynajmu wakacyjnego lub niewielkiej działalności usługowej – w pewnym momencie dochodzi do wniosku, że spółka nie jest im już potrzebna. Osoby, które chcą rozwiązać swoją S.L. w Hiszpanii, szybko stają przed pytaniem, czy wystarczy po prostu pozostawić ją bez działalności. To właśnie najkosztowniejszy błąd: hiszpańskie prawo uznaje długotrwały brak działalności za ustawową przesłankę rozwiązania spółki i wiąże z nim osobistą odpowiedzialność członków zarządu. Ten poradnik wyjaśnia, jakie istnieją przesłanki rozwiązania spółki, jak formalnie przebiega proces likwidacji zgodnie z hiszpańską ustawą o spółkach kapitałowych (LSC), jakich terminów trzeba bezwzględnie dotrzymać, co dzieje się z odpowiedzialnością po wykreśleniu spółki oraz kiedy zamiast likwidacji warto rozważyć jej reaktywację.

Czy twoja S.L. od dłuższego czasu nie prowadzi działalności albo ma zostać rozwiązana?

• Złóż indywidualne zapytanie — skontaktujemy cię z odpowiednimi osobami
• Znajdź niemieckojęzycznego doradcę podatkowego w Palma

Dlaczego „po prostu pozostawić S.L. bez działalności” nie jest rozwiązaniem

W tym miejscu wielu właścicieli się myli: hiszpańska spółka kapitałowa nie może pozostawać bezczynna bez konsekwencji. Art. 363.1 a) hiszpańskiej ustawy o spółkach kapitałowych (Ley de Sociedades de Capital, LSC) stanowi, że spółka kapitałowa musi zostać rozwiązana, gdy zaprzestaje działalności objętej jej przedmiotem. Przepis wyraźnie wskazuje, że za zaprzestanie działalności uznaje się je w szczególności wtedy, gdy brak działalności trwa dłużej niż 1 rok.

Oznacza to, że gdy twoja S.L. nie prowadzi działalności gospodarczej od ponad 12 miesięcy, z mocy prawa zachodzi przesłanka jej rozwiązania – niezależnie od tego, czy wspólnicy formalnie podejmą w tej sprawie uchwałę.

Zgodnie z art. 365.1 LSC członkowie zarządu (administradores) muszą w takim przypadku w ciągu 2 miesięcy zwołać zgromadzenie wspólników (junta general), aby podjęło uchwałę o rozwiązaniu spółki. Każdy wspólnik może zażądać zwołania zgromadzenia, jeśli uzna, że zachodzi przesłanka rozwiązania spółki.

Jeśli termin ten nie zostanie dotrzymany, zastosowanie ma właściwa sankcja przewidziana w art. 367.1 LSC: członkowie zarządu, którzy nie zwołają zgromadzenia w ciągu 2 miesięcy lub nie wystąpią w tym terminie do sądu o rozwiązanie spółki, odpowiadają solidarnie całym swoim majątkiem prywatnym za wszystkie zobowiązania spółki powstałe po wystąpieniu przesłanki rozwiązania.

Szczególnie uciążliwy dla zainteresowanych jest art. 367.2 LSC: ciężar dowodu spoczywa na członkach zarządu. O ile nie zostanie udowodnione inaczej, zobowiązania dochodzone przez wierzycieli na drodze sądowej uznaje się za powstałe po wystąpieniu przesłanki rozwiązania spółki. Kto więc przez lata pozostawia swoją nieaktywną S.L. bez żadnych działań, a następnie otrzymuje roszczenia, musi aktywnie wykazać, że długi te istniały już przed upływem granicy 1 roku – w przeciwnym razie odpowiada osobiście.

Uwaga: Termin 1 roku biegnie automatycznie. Aby ustawowa przesłanka rozwiązania spółki zaistniała, nie jest potrzebna ani uchwała, ani stwierdzenie organu administracji – wystarczy faktyczne nieprowadzenie działalności gospodarczej.

Dodatkowe ustawowe przesłanki rozwiązania spółki zgodnie z art. 363.1 LSC

Brak aktywności nie jest jedyną przesłanką, która rodzi obowiązek rozwiązania spółki. Art. 363.1 LSC wymienia szereg innych przypadków:

W praktyce najczęstszym przypadkiem w spółkach nieruchomościowych lub holdingowych na Majorce nie jest jednak żadna z tych obligatoryjnych przyczyn, lecz dobrowolne rozwiązanie spółki: zgodnie z art. 368 LSC spółka może zostać rozwiązana w dowolnym momencie na podstawie zwykłej uchwały zgromadzenia wspólników, podjętej większością wymaganą do zmiany umowy spółki. Jeśli chcesz prawidłowo zamknąć swoją S.L., zanim w ogóle powstanie obligatoryjna przyczyna rozwiązania, wybierasz właśnie tę drogę.

Przebieg likwidacji: formalne kroki

Po podjęciu uchwały o rozwiązaniu spółki rozpoczyna się właściwa likwidacja (liquidación). Przebiega ona według stałej procedury określonej w ustawie:

Ważne: Zgodnie z Art. 391.2 LSC likwidatorzy mogą wypłacić wspólnikom dopiero wtedy ich kwotę likwidacyjną, gdy wierzyciele zostaną w pełni zaspokojeni lub ich wierzytelności zostaną zdeponowane w instytucji kredytowej w siedzibie gminy. Ta kolejność jest obowiązkowa – jej odwrócenie naraża likwidatora na osobistą odpowiedzialność.

Escritura de extinción: trzy obowiązkowe oświadczenia

Formalnym zwieńczeniem procesu jest notarialny akt wykreślenia (escritura de extinción). Art. 395.1 LSC wymaga, aby zawierał on 3 wyraźne oświadczenia:

1. Że termin na zaskarżenie uchwały zatwierdzającej bilans końcowy upłynął bez wniesienia zaskarżeń – albo że odpowiedni wyrok stał się prawomocny.
2. Że wierzyciele zostali spłaceni lub ich wierzytelności zostały zabezpieczone depozytem.
3. Że wspólnikom wypłacono przypadające im udziały likwidacyjne lub kwoty te zostały złożone w depozycie.

Zgodnie z art. 395.2 LSC do bilansu końcowego należy dodatkowo dołączyć listę wspólników oraz przypadający każdemu z nich udział likwidacyjny. Dopiero po sporządzeniu tego dokumentu i dokonaniu następującego po nim wpisu zgodnie z art. 396 LSC spółka przestaje istnieć w Registro Mercantil.

Równolegle należy wyrejestrować spółkę dla celów podatkowych i ubezpieczeń społecznych oraz złożyć ostatnie deklaracje. W tym opracowaniu nie ma oficjalnie opublikowanych informacji o konkretnych formularzach ani terminach – szczegóły warto ustalić z Gestoría lub doradcą podatkowym, na przykład za pośrednictwem Branchenverzeichnis: Steuerberater & Gestorías.

Wykreślenie nie kończy całkowicie odpowiedzialności

Kwestia często pomijana w poradnikach: nawet po wykreśleniu z rejestru handlowego sprawa nie zawsze jest definitywnie zamknięta.

Art. 399.1 LSC reguluje tak zwane pasivo sobrevenido – zobowiązania ujawnione po czasie: Byli wspólnicy odpowiadają solidarnie za niespłacone długi spółki, ale tylko do wysokości otrzymanego udziału likwidacyjnego. Zgodnie z art. 399.2 LSC odpowiedzialność ta istnieje niezależnie od ewentualnej własnej odpowiedzialności likwidatorów.

Uzupełniająco art. 400 LSC pozwala byłym likwidatorom działać w imieniu wygasłej spółki również po jej wykreśleniu z rejestru, jeśli chodzi o dopełnienie wymogów formalnych dotyczących czynności prawnych powstałych przed wykreśleniem. Jeśli nie ma byłych likwidatorów, każda zainteresowana osoba może wystąpić do sądu właściwego dla dawnej siedziby spółki o dokonanie tych formalności.

W praktyce oznacza to, że wierzyciel, który zgłosi się dopiero po wykreśleniu spółki, może zwrócić się do byłych wspólników – ale tylko do wysokości kwoty, którą faktycznie otrzymali w wyniku likwidacji. Kto nie otrzymał udziału likwidacyjnego, nie ponosi zatem odpowiedzialności w tym zakresie.

Alternatywa: reaktywacja zamiast likwidacji

Jeśli masz S.L., która pozostaje nieaktywna od ponad roku, ale chcesz ponownie z niej korzystać, nie musisz jej likwidować. Art. 370 LSC pozwala zgromadzeniu wspólników podjąć uchwałę o przywróceniu rozwiązanej spółki do działalności, pod warunkiem że:

• ustała przyczyna rozwiązania spółki,
• wartość majątku wykazana w bilansie nie jest niższa od kapitału zakładowego,
• nie rozpoczęto jeszcze wypłat kwoty likwidacyjnej.

Reaktywacja nie jest możliwa w przypadku rozwiązania z mocy prawa (disolución de pleno derecho, czyli rozwiązania następującego z mocy ustawy). Wspólnicy, którzy nie zgadzają się na uchwałę o reaktywacji, mają prawo wystąpić ze spółki; wierzyciele mogą sprzeciwić się reaktywacji, tak jak przy obniżeniu kapitału.

Warto rozważyć tę możliwość, zanim ostatecznie zdecydujesz się na likwidację — zwłaszcza jeśli planujesz później ponownie wykorzystać tę strukturę do działalności jako Autónomo lub nowego przedsięwzięcia albo nadal zastanawiasz się, czy założyć nową spółkę, czy kontynuować działalność obecnej. Szczegóły dotyczące założenia spółki znajdziesz w artykule Zakładanie SL w Hiszpanii.

Upadłość zamiast likwidacji: kiedy ma zastosowanie concurso de acreedores

Jeśli spółka jest nadmiernie zadłużona lub niewypłacalna, zwykła likwidacja zgodnie z LSC nie jest właściwą drogą. W takiej sytuacji należy rozważyć postępowanie upadłościowe (concurso de acreedores); art. 365.3 LSC zawiera w tym zakresie odrębną regulację w związku z obowiązkiem zwołania zgromadzenia przez zarząd. Niniejsze opracowanie nie odnosi się do terminów, warunków złożenia wniosku ani możliwych konsekwencji karnych wynikających z opóźnionego zgłoszenia upadłości — to odrębna, złożona dziedzina prawa, którą warto przeanalizować z prawnikiem.

Co artykuł może powiedzieć o kosztach – a czego nie

Trzeba uczciwie powiedzieć, że obietnica zawarta w tytule, dotycząca „kosztów”, ma swoje ograniczenia: nie ma oficjalnie opublikowanych kwot. Rzetelnie można wskazać jedynie pozycje kosztowe, które zwykle pojawiają się przy likwidacji:

• akty notarialne (uchwała o rozwiązaniu spółki i escritura de extinción),
• wpisy w Registro Mercantil,
• honoraria dla Gestoría lub za doradztwo prawne i podatkowe,
• ewentualne podatki od udziału likwidacyjnego wypłacanego wspólnikom.

Jedno jest natomiast wyraźnie potwierdzone: zgodnie z Art. 369 LSC przekazanie przez Registrador wpisu o rozwiązaniu spółki do BORME odbywa się „bez dodatkowych kosztów”. To jedyna konkretna pozycja kosztowa, którą można potwierdzić liczbą (czyli: 0).

Wskazówka: W tym artykule celowo nie podajemy konkretnych kwot w euro za notariusza, rejestr czy Gestoría, ponieważ nie ma potwierdzonych danych na ten temat. W przypadku swojej sytuacji poproś o wycenę – najlepiej u niemieckojęzycznego doradcy podatkowego dla expatów lub w Gestoría.

Najczęstsze błędy przy rozwiązywaniu S.L.

• S.L. zostaje po prostu porzucona, bez podjęcia przez kogokolwiek uchwały o jej rozwiązaniu – grozi to osobistą odpowiedzialnością członków zarządu na podstawie Art. 367.1 LSC, gdy minie ponad 1 rok nieaktywności.
• Wspólnicy otrzymują wypłaty, zanim wszyscy wierzyciele zostaną zaspokojeni – to wyraźne naruszenie Art. 391.2 LSC.
• 3 obowiązkowe oświadczenia w escritura de extinción (Art. 395.1 LSC) nie zostają właściwie udokumentowane, co opóźnia sporządzenie aktu notarialnego.
• Wyrejestrowanie podatkowe i z ubezpieczeń społecznych zostaje pominięte albo załatwione zbyt późno – koniecznie odpowiednio wcześnie skorzystaj z pomocy Gestoría lub doradcy podatkowego.
• Możliwość reaktywacji na podstawie Art. 370 LSC zostaje przeoczona, choć w niektórych przypadkach pozwala uniknąć likwidacji.

Lista kontrolna: rozwiązanie S.L. w Hiszpanii

1. Sprawdź, czy istnieje już ustawowa przesłanka rozwiązania spółki (art. 363.1 LSC), w szczególności brak działalności przez ponad rok.
2. Zwołaj zgromadzenie wspólników i podejmij uchwałę o rozwiązaniu spółki (art. 368 LSC).
3. Sporządź akt notarialny uchwały i zarejestruj go w Registro Mercantil (art. 369 LSC); używaj dodatku do nazwy "en liquidación" (art. 371.2 LSC).
4. Powołaj likwidatorów i w ciągu trzech miesięcy sporządź inwentaryzację oraz bilans (art. 383 LSC).
5. Zakończ bieżące sprawy, ściągnij należności i w pełni zaspokój wierzycieli (art. 384–385 LSC).
6. Wypłać wspólnikom udział likwidacyjny dopiero po zaspokojeniu wierzycieli (art. 391.2 LSC).
7. Sporządź u notariusza Escritura de extinción z trzema obowiązkowymi oświadczeniami (art. 395 LSC).
8. Doprowadź do wykreślenia z Registro Mercantil i złóż tam księgi oraz dokumentację (art. 396 LSC).
9. Ustal z Gestoría/doradcą podatkowym kwestie wyrejestrowania podatkowego i z ubezpieczeń społecznych.

Co dalej?

Po wykreśleniu z rejestru handlowego spółka formalnie przestaje istnieć. Jako były wspólnik pamiętaj jednak, że zgodnie z art. 399 LSC nadal możesz odpowiadać za długi ujawnione później – do wysokości otrzymanego udziału likwidacyjnego. Dlatego zachowaj na stałe bilans, listę wspólników oraz escritura de extinción – dokumenty te potwierdzają, jaki udział otrzymałeś i że w chwili wykreślenia wierzyciele zostali zaspokojeni. Jeśli później nadal będziesz mieć do czynienia z hiszpańskimi kwestiami podatkowymi, na przykład dlatego, że wciąż posiadasz nieruchomość na Majorce, zapoznaj się z podstawowymi informacjami o podatkach w Hiszpanii.

Podsumowanie

Rozwiązanie S.L. w Hiszpanii to formalna, wieloetapowa procedura z jasno określonymi terminami ustawowymi – 2 miesiące na zwołanie zgromadzenia po wystąpieniu przesłanki rozwiązania oraz 3 miesiące na sporządzenie inwentaryzacji i bilansu po rozpoczęciu likwidacji. Prawidłowe przejście przez te etapy chroni przed osobistą odpowiedzialnością członka zarządu, którą ustawa wiąże z po prostu "zapomnianą" spółką. Nawet po wykreśleniu byli wspólnicy nadal ponoszą odpowiedzialność, ograniczoną do wysokości udziału likwidacyjnego. Jeśli nie masz pewności, czy właściwszym rozwiązaniem jest likwidacja czy reaktywacja spółki, jak najwcześniej skonsultuj to z wyspecjalizowaną kancelarią lub Gestoría.

Oficjalne źródła

• Real Decreto Legislativo 1/2010, de 2 de julio, Ley de Sociedades de Capital (LSC), wersja skonsolidowana: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2010-10544
• Registradores de España (Registro Mercantil): https://www.registradores.org
• Consejo General del Notariado: https://www.notariado.org
• Agencia Tributaria (wyrejestrowanie podatkowe): https://www.agenciatributaria.es