Modelo 721: declarar es criptoactius a s'estranger a Espanya

Qui és resident fiscal a Mallorca i té Bitcoin, Ethereum o altres criptoactius a una plataforma d'intercanvi estrangera com Binance, Kraken o Coinbase, des de s'any fiscal 2023 ja no pot evitar es Modelo 721 . Aquesta declaració informativa es va separar de s'antic Modelo 720 i afecta exclusivament ses monedes virtuals que es guarden a s'estranger – sempre que es seu valor total a 31 de desembre superi es llindar de 50.000 euros. En aquesta guia sabràs qui està exactament obligat a declarar, com es calcula es llindar, quin paper juga es lloc de custòdia (plataforma vs. wallet pròpia), quan has de tornar a declarar en anys posteriors i què passa si no ho fas. Important: Es Modelo 721 no genera cap impost per si mateix – és una pura obligació de transparència davant s'Agencia Tributaria.

Tens criptoactius a una plataforma estrangera i no saps si estàs obligat a declarar?

• Fer una consulta personal — te posam en contacte amb assessors fiscals verificats a Mallorca
• Tots es temes sobre impostos i finances per a residents

Què és es Modelo 721?

Es Modelo 721 (oficialment: Declaración informativa sobre monedas virtuales situadas en el extranjero) és una declaració anual, purament informativa, per a residents fiscals a Espanya. Va sorgir perquè es legislador, amb sa Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal va separar ses monedes virtuals des conjunt general de béns a s'estranger (Modelo 720) i va crear una obligació de declaració pròpia i tècnicament diferenciada. Va ser obligatori per primera vegada per ses tinences a 31 de desembre de 2023, a presentar entre s'1 de gener i es 31 de març de 2024.

Sa declaració en si mateixa no comporta cap pagament d'impostos immediat. Serveix perquè s'Agencia Tributaria (AEAT) pugui fer visibles ses tinences de criptoactius a s'estranger i contrastar-les amb ses dades de sa declaració de renda (Modelo 100/IRPF).

Avís:El Modelo 720 i el Modelo 721 són dos formularis separats amb llindars separats. Qui tengui tant un dipòsit de valors alemany com criptomonedes a Binance, ha de comprovar ambdós formularis per separat.

Qui ha de presentar es Modelo 721?

Estan obligats a declarar ses persones físiques, empreses i entitats sense personalitat jurídica pròpia (com ses comunitats hereditàries indivises) que siguin residents fiscals a Espanya. Generalment es considera resident fiscal qui passa més de 183 dies l'any a Espanya o el centre dels seus interessos econòmics es troba allà. Trobaràs més detalls sobre com determinar sa residència fiscal en es nostre guia sobre saregla des 183 dies.

S'obligació de declarar s'aplica quan es compleixen dues condicions alhora:

1. Residència fiscal a Espanya.
2. Valor total de tots es actius en criptomonedes a plataformes estrangeres a 31 de desembre superior a 50.000 euros.

S'ha de declarar no només sa plena propietat, sinó també quan actues com a beneficiari, apoderat o titular amb capacitat de disposició sobre es valors.

Atenció amb ses parelles casades en règim de comunitat de béns: Si per es teu patrimoni s'aplica es régimen de gananciales espanyol o un règim econòmic matrimonial alemany comparable, cada cònjuge ha de declarar es valor total complet tan aviat com se superi es llindar, no només sa seva part.

Es llindar de 50.000 euros en detall

Per es càlcul s'utilitza es valor en euros detots monedes virtuals a plataformes estrangeres a dia 31 de desembre de s'any fiscal. Per fer sa valoració, sol emprar-se es preu des principals agregadors de liquiditat en aquesta data. Si sa suma és exactament de 49.999 euros, no sorgeix cap obligació. Si supera es 50.000 euros encara que sigui només per un cèntim, sa declaració és obligatòria.

Important és: es llindar es refereix a es valor total a totes ses plataformes i monedes, no a posicions individuals. Qui té 30.000 euros en Bitcoin a Binance i 25.000 euros en Ethereum a Kraken, arriba en total a 55.000 euros i està obligat a declarar – encara que cap posició individual per si sola superi es límit.

Wallet propi vs. Borsa: on està s'obligació de declarar?

Es factor decisiu per es Modelo 721 és es control sobre ses claus d'accés criptogràfiques. S'AEAT distingeix estrictament entre plataformes centralitzades (Custodial Exchanges) i solucions descentralitzades, on tu mateix tens ses claus privades.

• Custòdia a una borsa estrangera (Custodial): Sa plataforma controla ses claus d'accés, tu només tens un dret contra es proveïdor. Això es considera "custodiat a s'estranger" i queda subjecte a s'obligació de declarar tan aviat com se superi es llindar.
• Autocustòdia (Hardware-/Cold-Wallet): Si tens tu mateix ses claus privades, es valors generalment no es consideren custodiats a s'estranger i, per tant, no s'han de declarar mitjançant es Modelo 721 – independentment des valor.

Avís: Una classificació errònia des lloc de custòdia és un des motius més freqüents de consultes per part de s'AEAT. Qui no estigui segur de si una plataforma es considera "estrangera" segons sa normativa, hauria d'aclarir-ho amb un assessor fiscal abans de presentar-ho.

Quines dades són necessàries?

En sa primera declaració i en cada declaració posterior s'han de tenir ses dades següents per cada posició subjecta a declaració:

1. Nom i país de seu de sa plataforma de criptomonedes (exchange).
2. Adreces públiques de wallet.
3. Tipus d'actiu virtual (p. ex. Bitcoin, Ethereum, altres tokens).
4. Quantitat en possessió a 31 de desembre.
5. Valor en euros a 31 de desembre, determinat segons ses cotitzacions d'agregadors de liquiditat habituals.

Ses transaccions individuals o es guanys de negociació no s'han d'indicar en es mateix Modelo 721 – només es tracta des saldo a sa data de referència. Es guanys realitzats pertanyen a sa declaració de s'IRPF.

Terminis i presentació

Es Modelo 721 es presenta exclusivament de forma electrònica a través de sa Sede Electrónica de s'Agencia Tributaria. Es termini va, cada any, de l'1 de gener a 31 de març i fa referència a ses posicions a 31 de desembre de s'any anterior.

Atenció: Si perds durant s'any es teu domicili fiscal a Espanya o tanques un compte estranger, has d'informar-ho igualment si es saldo en es moment des tancament superava es llindar – ses dades s'han d'indicar llavors fins an es moment de sa venda.

Anys següents: quan he de tornar a declarar?

A diferència d'una declaració inicial única, es Modelo 721 no torna a ser obligatori automàticament en es anys següents. Una nova declaració només es desencadena quan es produeixen certs canvis:

Es Modelo 721 i s'IRPF – quina relació hi ha?

Es Modelo 721 és purament una obligació de transparència, però no substitueix sa tributació des guanys de criptomonedes. Segons sa llei espanyola (Ley 35/2006, IRPF), ses transaccions de cripto estan subjectes a s'IRPF: es guanys de venda s'assignen a sa base de s'estalvi i tributen progressivament amb un 19–30 % (fins a 6.000 € un 19 %, fins a 50.000 € un 21 %, fins a 200.000 € un 23 %, fins a 300.000 € un 27 %, per damunt un 30 % — Ley 7/2024, des de 01.01.2025). Qualsevol venda, canvi o fins i tot un swap de cripto a cripto es considera un esdeveniment tributable i s'ha de calcular seguint es mètode FIFO, obligatori a Espanya. Per tant, qui declari cripto hauria de comprovar paral·lelament si es guanys realitzats estan correctament reflectits en sa declaració de s'IRPF. Trobaràs ses bases de s'IRPF a Espanya en es nostre guia sobre deduccions de s'IRPF a ses Balears.

Sancions i riscos en cas de no presentar-ho

Es règim sancionador original des Modelo 720 comparable – amb multes de fins an es 150 % des valor de s'actiu i multes mínimes de 10.000 euros per registre de dades – va ser considerat desproporcionat i contrari an es dret de sa Unió pes Tribunal de Justícia Europeu mitjançant sentència de 27 de gener de 2022 (assumpte C-788/19). Arran d'aquesta jurisprudència, es sistema sancionador va ser reformat per sa Ley 5/2022. S'obligació general de declarar en si no es veu afectada per això i segueix vigent sense reduccions – errors en s'assignació des lloc de custòdia o en sa valoració poden seguir provocant inspeccions i reclamacions.

Nota: Ets fets sancionadors concrets i actualment vigents per an es Modelo 721 s'haurien de comprovar abans de cada presentació amb un assessor fiscal homologat a Espanya (Gestor/Asesor Fiscal), ja que es dret sancionador ha canviat diverses vegades en ets darrers anys.

Errors més freqüents en sa presentació

• Lloc de custòdia mal classificat: Sa cripto en una exchange estrangera es tracta erròniament com a "wallet pròpia" o a s'inrevés.
• Valor total en lloc de partida individual: Es passa per alt que es llindar de 50.000 euros es refereix a sa suma de totes ses plataformes estrangeres, no a monedes individuals.
• Notificació de seguiment oblidada: Un augment de valor de més de 20.000 euros respecte de s'darrera notificació no es torna a notificar.
• Confusió amb s'impost sobre sa renda: Es Modelo 721 s'interpreta erròniament com una declaració d'impostos – de fet no substitueix sa notificació de guanys realitzats en es Modelo 100.
• Incompliment de termini en tancar es compte: Si es tanca un compte estranger durant s'any, es passa per alt s'obligació de notificació fins a sa data de venda.
• Règim de béns comuns ignorat: En cas de règim econòmic matrimonial de béns comuns, només un cònjuge notifica, tot i que tots dos haurien d'indicar es valor complet.

Què ve després?

Un cop feta sa presentació, hauries d'arxivar amb cura sa confirmació de sa Sede Electrónica – serveix com a justificant davant futures consultes de s'AEAT. A més, revisa cada any a 31 de desembre si es teu patrimoni ha canviat en més de 20.000 euros, per no perdre es termini de notificació de seguiment. Paral·lelament, hauries de registrar es guanys realitzats de vendes o swaps a sa teva declaració de s'impost sobre sa renda. Qui vulgui informar-se en general sobre sa seva situació fiscal com a nou resident, trobarà informació complementària en es nostre resum sobre Impostos i Finances per a Emigrants així com sobre es Conveni de Doble Imposició Alemanya–Espanya.

Llista de verificació Modelo 721

• Residència fiscal a Espanya comprovada (>183 dies o centre econòmic)
• Valor total de tots es actius cripto en plataformes estrangeres determinat a 31.12.
• Lloc de custòdia de cada posició clarament assignat (Exchange vs. Autocustòdia)
• Per a matrimonis amb règim de béns comuns: valor complet, no només sa part, comprovat
• Adreces de wallet, quantitats i valors en euros per posició documentats
• Cotització de valoració a 31.12. segons un agregador de liquiditat habitual registrada
• Termini 1 de gener – 31 de març anotat en es calendari
• Notificació de s'any anterior comparada amb es patrimoni actual (augment > 20.000 €?)
• Guanys realitzats registrats per separat per a s'impost sobre sa renda (IRPF)
• En cas de dubte: cita concertada amb assessor fiscal/gestoria

Conclusió

Es Modelo 721 és, per a molts emigrants amb béns cripto, una obligació nova però ben delimitada: qui sigui resident fiscal a Espanya i tengui més de 50.000 euros en monedes virtuals en borses estrangeres, ha de notificar-ho electrònicament cada any entre s'1 de gener i es 31 de març. Sa qüestió decisiva sempre és qui controla ses claus d'accés – només compten es béns en plataformes gestionades per tercers, ses pròpies cold wallets normalment no. Sa notificació en si no suposa cap impost, però no substitueix es registre separat de guanys realitzats a s'impost sobre sa renda. Qui tengui presents es terminis i llindars i classifiqui correctament es lloc de custòdia, evitarà es errors més freqüents – en carteres més complexes o en cas de dubtes, val la pena anar aviat a sa gestoria.

Fonts oficials

• Agencia Tributaria – Procediment Modelo 721: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/procedimientoini/GI55.shtml
• Agencia Tributaria – Procediment Modelo 720: https://sede.agenciatributaria.gob.es/Sede/procedimientoini/GI34.shtml
• Base legal: Ley 11/2021 de medidas de prevención y lucha contra el fraude fiscal
• Sentència des TJUE de 27.01.2022, assumpte C-788/19 (sobre es règim sancionador des Modelo 720)
• Ley 5/2022 (Reforma des sistema sancionador)
• Ley 35/2006 (IRPF – Tributació des guanys de capital)