Mallorca.com
viure-a-mallorca

Residència fiscal a Espanya: sa regla dels 183 dies, es centre de vida i sa doble residència

Qui passa més de uns quants mesos a Mallorca o a qualsevol altre lloc d'Espanya, tard o d'hora es troba davant aquesta pregunta: estic subjecte a impostos aquí? Sa resposta depèn de sa residència fiscal Espanya 183 dies — i de dos criteris més, sovint passats per alt. Es dimoni és als detalls: es dia d'arribada i es dia de partida compten, ses estades esporàdiques a tercers països se te poden imputar, i fins i tot si no arribes als 183 dies per poc, es centre d'activitats econòmiques pot activar s'obligació tributària. A l'inrevés, sa utilització correcta del conveni de doble imposició (DBA) Alemanya–Espanya pot evitar que hagis de pagar a tots dos països. Aquesta guia explica es tres criteris legals, mostra com es compten es dies de presència, explica ses regles de desempat i et dóna una llista de verificació clara per al canvi de residència fiscal.

Sa residència fiscal a Espanya: sa regla des 183 dies explicada

No estàs segur si ja estàs subjecte a impostos a Espanya — o si ho estaràs aviat?

Es tres criteris legals: quan es considera Espanya sa teva residència fiscal?

Sa llei espanyola de s'impost sobre sa renda (LIRPF) defineix a s'article 9 tres supòsits independents entre si. N'hi ha prou que un d'ells es compleixi — i cada un per separat activa s'obligació tributària il·limitada sobre sa renda mundial.

# Criteri Explicació
1 Estada de 183 dies Més de 183 dies en s'any natural a Espanya; ses estades fraccionades se sumen
2 Centre d'activitats econòmiques Sa major part de ses inversions, s'activitat empresarial o ses rendes es troba a Espanya o se gestiona des d'allà
3 Vincle familiar Es cònjuge i/o es fills menors d'edat tenen sa seva residència habitual a Espanya — presumpció que admet prova en contrari

Important: Aquests tres criteris són alternatives, no requisits acumulatius. Un comprador de Mallorca sa muller i es fills del qual viuen permanentment a s'illa pot tenir sa residència fiscal a Espanya, fins i tot si ell mateix només hi passa 120 dies a l'any — llevat que refuti activament sa presumpció.

Sa conseqüència de sa residència fiscal a Espanya és de gran abast: a més de s'impost sobre sa renda (IRPF), també t'afecta s'impost sobre es patrimoni així com una obligació tributària il·limitada en matèria de successions i donacions. A l'inrevés, com a resident et beneficies de normes de tributació molt més favorables que un no resident — per exemple, en sa venda de sa teva residència principal.

Com es compten es 183 dies? Sa jurisprudència ho aclareix

Sa LIRPF mateixa no estableix en detall com s'han de determinar es dies de presència. Es tribunal fiscal suprem espanyol (TEAC, Tribunal Económico-Administrativo Central) ha donat claredat amb sentències capdavanteres (publicades a principis de 2024). Es tribunal distingeix tres categories de dies de presència:

Categoria Definició Càrrega de sa prova
Presència demostrada Dia d'estada acreditat per documents (visita mèdica, pagament amb targeta de crèdit, factura d'hotel, etc.) A s'Agència Tributària
Presència presumpta Dies lògicament deduïbles entre dues estades acreditades A càrrec des contribuent (és possible sa prova en contrari)
Presència esporàdica Estades en tercers països quan no hi ha cap altra residència de 183 dies A càrrec des contribuent

Què significa això en concret?

  • Es dies d'arribada i de partida compten íntegrament, independentment de quantes hores hagis estat realment a Espanya.
  • Es períodes d'estada no han de ser consecutius – unes vacances de gener a Mallorca més una estada de tardor se sumen.
  • Dies intermedis presumpts: Si el dia 1 de març i el dia 20 de març ets demostrablement a Espanya, s'autoritat presumeix que hi eres també entremig — tu has de provar es contrari.
  • Dies esporàdics en tercers països: Si no passes 183 dies a cap país, però a Espanya és on en passes més, ses estades en tercers estats se poden comptabilitzar a favor des teu compte espanyol. Teòricament pots esdevenir resident fiscal a Espanya sense assolir formalment sa marca des 183 dies.

Atenció: S'Agència Tributària treballa cada vegada més amb dades digitals — localització de mòbil, activitat a xarxes socials, extractes de targeta de crèdit i dades d'entrada al país. Dur un registre d'estades acuradament documentat no és cap paranoia, sinó una mesura de precaució ben fonamentada.

Es centre econòmic de vida: es segon criteri subestimat

Molta gent se centra exclusivament en es recompte des 183 dies — i passa per alt que Espanya ja pot convertir-se en domicili fiscal quan es pes principal de ses activitats econòmiques es troba al país.

En concret, es criteri se compleix quan:

  • sa major part de ses inversions o negocis a Espanya està concentrat,
  • Es patrimoni és gestionat des d'Espanya , o
  • sa major part des ingressos prové o s'obté a Espanya.

Exemple pràctic: Un empresari que està empadronat a Hamburg, però que gestiona es seu portfolio de lloguer amb diversos apartaments a Mallorca des de s'illa i hi genera sa major part des seus ingressos de lloguer, pot quedar subjecte a s'obligació tributària il·limitada espanyola mitjançant aquest criteri – fins i tot amb menys de 183 dies de presència.

Es tercer criteri: sa família com a parany fiscal

Si es teu cònjuge i/o es teus fills menors d'edat tenen sa seva residència habitual a Espanya, presumeix s'Hisenda espanyola que tu també hi tens sa residència fiscal. Aquesta presumpció és refutable, però sa càrrega de la prova recau sobre tu.

Per desvirtuar sa presumpció, has d'acreditar normalment:

  1. que tu mateix has estat menys de 183 dies a Espanya, i
  2. que tens acreditada sa residència fiscal en un altre estat (p. ex. mitjançant un certificat de residència fiscal de s'Hisenda d'aquell país).

Qui, per tant, trasllada sa família a Mallorca però ell mateix "fa sa naveta", hauria de conèixer aquesta relació. Llegeix també es nostre guia sobre sa Residencia a Espanya.

Doble residència fiscal: què passa quan Alemanya I Espanya te reclamen alhora?

És freqüent que dos estats reclamin alhora sa residència fiscal d'una persona. Precisament per a això existeix es Conveni per evitar sa doble imposició (CDI) entre Alemanya i Espanya. Conté les anomenades Tie-Breaker-Regeln (seguint es model de s'article 4, apartat 2, des Conveni Model de l'OCDE), que resolen, seguint un ordre de preferència establert, a quin estat correspon es dret d'imposició.

Es 5 nivells tie-breaker des conveni de doble imposició Alemanya–Espanya com a línia de temps de procés
Rang Criteri Tie-Breaker Explicació
1 Residència permanent A quin estat tens un habitatge permanentment disponible? Si a tots dos: continua amb es rang 2
2 Centre dels interessos vitals On tens relacions personals i econòmiques més estretes?
3 Residència habitual A quin estat resideixes habitualment?
4 Nacionalitat A quin estat pertanys?
5 Procediment d'acord mutu Es dos estats s'entenen bilateralment

Es criteris s'apliquen successivament un darrere s'altre. Només quan es rang 1 no dona una resposta clara, entra en joc es rang 2 – i així successivament.

Nota: Es CDI s'aplica només a s'impost sobre sa renda i s'impost sobre es patrimoni. Per a s'impost sobre successions i s'impost sobre donacions no existeix cap CDI entre Alemanya i Espanya – cap CDI – allà s'aplica es principi limitat d'imputació. Això pot donar lloc a una doble imposició considerable.

Tributació per renda mundial: què deus com a resident?

Una vegada que ets resident fiscal a Espanya, has de declarar tots es teus ingressos mundials en es marc de s'impost sobre sa renda espanyol (IRPF) – tant si obtens ingressos per lloguer d'un habitatge alemany, dividends d'un dipòsit austríac o ingressos d'una pensió britànica. Aquesta és sa diferència fonamental respecte a s'impost per a no residents (IRNR), que només recull es ingressos obtinguts a Espanya.

Estat Obligació tributària Impost rellevant
Resident fiscal Renda mundial IRPF (impost sobre sa renda) + eventualment impost sobre es patrimoni
No resident amb rendes d'Espanya Només rendes d'Espanya IRNR (impost sobre sa renda de no residents)

Més informació sobre sa tributació com a resident la trobaràs a sa nostra guia Impostos com a resident (IRPF). Si encara no tens s'estatus de resident però posseeixes immobles a Espanya, llegeix si us plau s'article sobre sa Nichtresidentensteuer Spanien.

Com ho comprova s'Hisenda: fonts de dades i mètodes de control

Sa Hisenda espanyola Agencia Tributaria (AEAT) no és un organisme adormit. En ets darrers anys ha ampliat considerablement es seus mètodes d'inspecció i fa servir, entre d'altres:

  • Intercanvi automàtic d'informació (CRS/FATCA) amb entitats financeres alemanyes i d'altres països europeus
  • Dades de telefonia mòbil i dades de localització sobre es passos fronterers
  • Moviments de targetes de crèdit i de comptes bancaris a Espanya
  • Activitat a ses xarxes socials (dades de localització en publicacions, check-ins)
  • Registre de la Propietat i cadastre
  • Empadronamiento (registre municipal) i sol·licituds de residència

Qui no documenta es dies de presència corre es risc que s'organisme resolgui basant-se en valors presumits — i sa càrrega de sa prova s'inverteix. Per tant, du proactivament un registre de viatges amb justificants (targetes d'embarcament, rebuts d'hotel, cites mèdiques, repostatges de combustible). Sa norma és: qui documenta, se protegeix.

Sa diferència entre sa residència civil i sa residència fiscal

Un detall important: sa residència fiscal i sa residència civil no són es mateix i es regeixen per normatives diferents.

Dimensió Tipus de residència Criteris
Registre Civil / Administratiu Empadronamiento, Residencia-Anmeldung
Impost sobre sa renda Fiscal Art. 9 LIRPF (183 dies / centre econòmic / família)
Dret de residència de sa UE Administratiu TIE / NIE / Registre UE

Pots estar empadronat civilment a Mallorca i registrat com a resident sense ser-ho fiscalment – i al revés. Sa residència fiscal es genera per ministeri de sa llei, tan aviat com es compleix un dels tres criteris de sa LIRPF, completament al marge de si has sol·licitat sa residència o no.

Pel que fa a sa part pràctica des registre, recomanam es nostres guies sobre s'Empadronamiento a Mallorca i sobre Organismes i registre en general.

Règim especial: sa Beckham Law com a alternativa a sa residència ordinària

Qui es trasllada de nou a Espanya i compleix determinats requisits pot sol·licitar, sota s'anomenat Beckham Law (Régimen Especial para Trabajadores Impatriados), una tributació a tipus fix sobre ses rendes espanyoles, en lloc de ser tributat segons sa tarifa progressiva ordinària sobre sa renda mundial. Es règim té una durada màxima i està subjecte a condicions estrictes.

Si això t'és aplicable depèn des teu perfil d'ingressos, de sa teva nacionalitat i des teu estat de visado. Més informació a sa nostra guia sobre sa Beckham Law Espanya.

Es errors més freqüents en es canvi de domicili fiscal

Es 8 errors més freqüents en es canvi de residència fiscal cap a Espanya com a gràfic de rajoles
  1. Comptar malament es 183 dies – Oblidar es dies d'arribada i partida, ignorar es dies de presumpció.
  2. Fixar-se només en es nombre de dies – Passar per alt es criteri des centre econòmic.
  3. Traslladar sa família, fer de "pendent" un mateix – Es criteri de la presumpció familiar, fora del radar.
  4. No donar-se de baixa a Alemanya – Qui no es dóna de baixa al registre municipal i a s'Hisenda alemanya, arrisca a continuar tenint obligació fiscal il·limitada a Alemanya.
  5. Ignorar ses regles del DBA – Assumir que es pot simplement "pagar a tots dos països".
  6. Oblidar-se del Modelo 720 – Com a resident amb patrimoni a s'estranger per damunt de certs llindars, hi ha obligació de declaració. Més detalls a sa guia sobre el Modelo 720.
  7. No dur un registre de presència – En cas de conflicte, sa càrrega de sa prova recau sobre es contribuent.
  8. Voler aplicar un DBA d'herències – Entre Alemanya i Espanya no n'hi ha cap. Sa planificació anticipada de sa successió és essencial; més informació a sa guia sobre es Spanischen Testament.

Què ve després? Obligacions com a resident fiscal

Un cop ets resident fiscal a Espanya, sorgeixen obligacions concretes:

  • Declaració de l'IRPF: Declaració anual sobre es renda mundial (termini de presentació, en general, fins al 30. Juni de s'any següent).
  • Modelo 720: Obligació de declarar es patrimoni a s'estranger per damunt de certs llindars (comptes, immobles, valors).
  • Impost sobre es patrimoni: Segons sa quantia del patrimoni i sa comunitat autònoma.
  • Seguretat Social: Com a autònom: Cuota Autónomo; com a pensionista: si escau, S1-Formular Spanien comprovar.
  • Número NIE: Base per a tots es tràmits fiscals i administratius – NIE-Número Mallorca.
  • Certificado Digital: Imprescindible per a sa comunicació electrònica amb sa AEAT – sol·licitar es Certificado Digital.

Llista de control: traslladar sa residència fiscal a Espanya

  • Documentar retroactivament es dies d'estada de s'any en curs i de s'any anterior
  • Comprovar si ja es compleix un dels tres criteris de sa LIRPF
  • Sol·licitar o presentar es NIE-Número
  • Iniciar s'Empadronamiento i sa inscripció de Residencia
  • Preparar sa baixa al registre municipal alemany i a s'Hisenda alemanya
  • Obtenir es certificat de residència fiscal a Alemanya (per a sa prova del DBA)
  • Informar es gestor fiscal alemany del trasllat – comprovar si escau sa tributació per sortida
  • Encarregar un gestor fiscal espanyol / Gestoría per a sa inscripció a s'IRPF (Gestoría Spanien)
  • Comprovar s'obligació del Modelo 720 (patrimoni a l'estranger)
  • Crear un registre de viatges amb justificants per als anys futurs
  • Obrir un compte bancari a Espanya (Bankkonto Spanien)
  • Aclarir s'estat de s'assegurança mèdica (Krankenversicherung Spanien)

Conclusió

Sa regla dels 183 dies és sa més coneguda, però no és s'únic camí cap a s'obligació tributària espanyola. S'article 9 de sa LIRPF preveu dos supòsits addicionals —es centre econòmic de vida i sa residència familiar—, que s'apliquen independentment del temps d'estada. Sa jurisprudència del TEAC ha aclarit que es dies d'arribada i de sortida compten íntegrament, que es dies presumits han de ser refutats pes contribuent i que ses estades esporàdiques en tercers països poden ser-hi atribuïdes. Qui vulgui evitar sa doble residència ha de conèixer i aplicar activament ses regles de desempat del DBA Alemanya–Espanya. Es missatge més important és: documenta sa teva estada de manera conseqüent, actua de forma proactiva amb assessorament qualificat i dóna't de baixa o d'alta a les autoritats competents dels dos països en es moment oportú.

Fonts oficials

És suficient estar menys de 183 dies a Espanya per evitar s'obligació tributària?
No necessàriament. Fins i tot qui es manté per davall des llindar de 183 dies pot arribar a tenir obligació tributària a Espanya per sa seu econòmica principal o per sa residència familiar. Es tres criteris de s'art. 9 LIRPF s'han d'examinar de manera independent.
Compten es dia d'arribada i es de partida com a dies complets?
Sí. Es TEAC ha decidit que cada dia en què una persona estava demostradament a Espanya —independentment de s'hora— compta completament com a dia de presència.
Què són «es dies de presència presumpta»?
Si entre dos períodes de residència acreditats hi ha un interval, s'autoritat presumeix que sa persona també era a Espanya durant aquell temps. Sa persona ha de provar activament es contrari, per exemple mitjançant documents acreditatius d'estades a s'estranger.
Què passa si a Alemanya i a Espanya em consideren contribuent al mateix temps?
En aquest cas s'aplica es Conveni per Evitar sa Doble Imposició (CDI) entre Alemanya i Espanya amb ses anomenades regles de desempat (Tie-Breaker): primer s'examina on es troba sa residència permanent, després on es troba es centre des interessos vitals, tot seguit sa residència habitual i finalment sa nacionalitat.
S'aplica es CDI també a s'impost de successions i donacions?
No. Entre Alemanya i Espanya no existeix cap CDI per a s'impost de successions i donacions. S'aplica es principi de deducció limitada, cosa que pot comportar una doble tributació considerable.
He duit sa meva família a Mallorca, però jo mateix faig es trajecte d'anada i tornada. Tenc obligació tributària?
Si es cònjuge i/o es fills menors d'edat tenen sa seva residència habitual a Espanya, s'Hisenda presumeix sa teva residència fiscal a Espanya. Has de refutar activament aquesta presumpció —típicament mitjançant sa prova de sa residència fiscal en un altre estat i sa demostració d'haver passat menys de 183 dies a Espanya.
Quina és sa diferència entre sa residència fiscal i sa residència civil?
Sa residència civil (Empadronamiento, Residencia) és de naturalesa administrativa. Sa residència fiscal neix per força de llei tan aviat com es compleix un criteri de s'art. 9 LIRPF —independentment de qualsevol registre. Una persona pot estar empadronada però no ser resident fiscal, i a s'inrevés.
Com a jubilat, puc estar subjecte a s'obligació tributària espanyola?
Sí. També es jubilats, com a residents fiscals, estan subjectes a s'IRPF sobre sa seva renda mundial, és a dir, també sobre sa pensió pública alemanya. Com funciona concretament sa tributació de sa pensió, ho explica es nostre consell pràctic sobre sa pensió alemanya a Espanya.