Regla des 183 dies Espanya

Quan ets considerat fiscalment resident a Espanya?

Ets fiscalment resident a Espanya durant un any natural tan aviat com hi romans més de183 dies – o quan sa part principal des teus interessos econòmics es troba allà. Aquests són es dos criteris equivalents de sa llei. A més, hi ha una presumpció refutable: si sa teva família viu a Espanya, s'Agència Tributària assumeix que tu també hi ets resident. Si es compleix un d'aquests criteris, s'impost sobre sa renda espanyol (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF) grava es teu ingrés mundial – per tot s'any natural, no només a partir des dia de sa teva mudança.

Així es calcula

S'article 9 de sa llei espanyola de l'impost sobre sa renda (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, LIRPF) coneix dos criteris equivalents per a sa residència fiscal de ses persones físiques – n'hi ha prou que se'n compleixi un. Es primer i més conegut és sa durada de s'estada: qui es troba dins un any natural (año natural en es llenguatge legal – s'any des de l'1 de gener fins an es 31 de desembre, no dotze mesos qualsevol) a més de 183 dies a Espanya, es considera resident. Es decisiu és sa paraula «més de»: exactament an es llindar encara no ho ets, només a partir des dia següent.

Com se compon es dies d'estada

Aquesta manera de comptar l'ha desenvolupada sa jurisprudència (es TEAC, Tribunal Económico-Administrativo Central), i s'administració tributària espanyola (Agencia Tributaria, AEAT) l'ha incorporada a sa seva pràctica. Distingeix tres nivells, no simplement fulles de calendari:

• Presència documentada: cada dia que puguis demostrar amb documents – pagament amb targeta de crèdit, cita mèdica, targeta d'embarcament. Es dia d'arribada i es de partida compten sempre complets, independentment de s'hora.
• Dies intermedis presumits: Si entre dues estades documentades hi ha més dies, també aquests es consideren presència – llevat que demostris que realment eres a s'estranger.
• Absències esporàdiques (ausencias esporádicas): ses estades curtes a s'estranger s'afegeixen a es teu temps d'estada a Espanya, no es resten – llevat que demostris amb un certificat de residència fiscal (certificado de residencia fiscal, es certificat d'una administració tributària estrangera) que ets fiscalment resident allà. Però es certificat només actua sobre aquest concepte d'absència: qui ja pot demostrar més dies de presència documentada que es llindar, no en surt per davall amb això.

Precisament aquests tres factors demana es calculador de dalt. A més, queden exclosos es sejorns gratuïts basats en acords culturals o humanitaris amb autoritats espanyoles – aquests dies no compten i es resten des número de presència.

Com verifica s'administració tributària

S'AEAT ja fa temps que no es basa només amb ses teves pròpies declaracions. Combina ses dades que li arriben: s'intercanvi automàtic d'informació amb entitats financeres estrangeres (CRS/FATCA), moviments de compte i pagaments amb targeta a Espanya, dades d'entrada i sortida, es registre de sa propietat i es cadastre, així com es teu empadronamiento (s'inscripció en es registre de població des teu municipi) i sol·licituds de residència en curs. Qui no documenta sa seva presència corre es risc que s'administració calculi amb valors presumits en contra seva. Un registre de viatges amb comprovants – targetes d'embarcament, rebuts d'hotel, cites mèdiques, repostatges de benzina – no és per tant paranoia, sinó una mesura de precaució ferma.

Cap any fiscal partit

Si sobrepasses es llindar, es consideres resident fiscal durant tot s'any natural – també pes mesos anteriors a sa teva mudança, i amb sa teva renda mundial. Un trasllat o una arribada a mitjan any no divideix s'any fiscal espanyol, com aclareix expressament s'AEAT. Aquest és s'error més costós en una mudança dins de s'any: qui es muda a Mallorca a sa tardor i sobrepassa es llindar en desembre, deu impost espanyol retroactivament també pes mesos anteriors.

Es segon criteri: es centre d'interessos econòmics

Amb sa mateixa importància que sa durada de s'estada hi ha: si sa major part des teus invertiments, de sa teva activitat empresarial o des teus ingressos està a Espanya o es gestiona des d'allà, ets resident – independentment de quants de dies has estat en es país. Un exemple pràctic: un empresari que està empadronat a Hamburg, però que gestiona es seu portafoli de lloguer amb diverses propietats a Mallorca des de s'illa i obté allà sa major part des seus ingressos per lloguer, pot esdevenir resident segons aquest criteri – fins i tot amb molts menys dies d'estada des que exigeix es llindar.

Sa presumpció familiar

Si es teu cònjuge no separat legalment i es fills menors d'edat que depenen d'ell viuen habitualment a Espanya, sa llei suposa que tu també ho fas – una presumpció que es pot refutar, no un tercer criteri independent. Sa remissió de sa llei as criteris anteriors determina en què es basa s'estada habitual de sa família – no fa que sa presumpció sigui subsidiària. Té importància pràctica allà on sa teva pròpia durada d'estada i es teu centre econòmic, per si mateixos, encara no fonamenten sa residència. Per refutar-la, generalment has de demostrar dues coses: que tu mateix romans per davall des llindar de dies, i que ets resident fiscal en un altre estat. Qui trasllada sa família a Mallorca i ell mateix «va i ve», hauria de conèixer aquesta relació – més informació també en es nostre guia sobre sa residència a Espanya.

Exemples de càlcul

Introdueix es teus propis números a sa calculadora de dalt: suma sa presència documentada, ses absències esporàdiques i un possible certificat a es teu balanç de dies, i mostra es càlcul obertament davall des resultat.

Casos especials

Doble residència: quan Alemanya i Espanya te reclamen alhora

És freqüent que dos estats reclamin alhora sa residència fiscal d'una persona. Precisament per això existeix es Conveni per evitar sa Doble Imposició (CDI) entre Alemanya i Espanya amb ses anomenades regles de desempat («tie-breaker», basades en s'article 4 apartat 2 des model de conveni de s'OCDE), que resolen segons un ordre de prioritat establert a quin estat correspon es dret a tributar.

Es criteris s'examinen un darrere s'altre: només quan un rang no dona una resposta clara, entra en joc es següent. Important saber-ho: es CDI només s'aplica a s'impost sobre sa renda i es patrimoni. Per s'impost de successions i donacions no hi ha cap conveni entre Alemanya i Espanya – allà s'aplica es principi limitat d'imputació, cosa que pot provocar una doble imposició considerable. Per això és recomanable una planificació successòria primerenca; més informació an es nostro guia sobre es Testament espanyol.

Renda mundial contra impost de no-resident

Tan aviat com es compleixi un des criteris, has de declarar tota sa teva renda mundial dins s'IRPF – tant es lloguers d'un habitatge alemany com es dividends o una pensió de s'estranger. Aquesta és sa diferència fonamental amb s'impost de no-resident (Impuesto sobre la Renta de no Residentes, IRNR), que només grava ses rendes obtingudes a Espanya mitjançant es Modelo 210 i afecta es no-residents. Més informació an es nostros guies sobre Imposts com a resident (IRPF) i sobre s'Impost de no-resident a Espanya.

Diplomàtics i funcionaris consulars estrangers

Un cas especial en què tenir més dies d'estada que es llindar excepcionalment no du a s'ansessia: es diplomàtics i funcionaris consulars estrangers a Espanya, per reciprocitat, no es consideren contribuents segons aquest article. Per sa gran majoria d'emigrants i propietaris de segona residència açò no té importància, però forma part de sa integritat de s'informació.

Jurisdiccions fiscals no cooperatives

Véns d'un país o territori que Espanya classifica com a jurisdicció fiscal no cooperativa (jurisdicción no cooperativa – fins a un canvi de terme el juliol de 2021 s'anomenava «paraíso fiscal», paradís fiscal), s'administració pot exigir-te que demostris sa teva presència allà durant tot es llindar anual. Aquesta clàusula només faculta s'autoritat, no calcula res per si mateixa.

Quina Comunitat Autònoma és competent?

Si ets resident a Espanya o no ho decideix s'article 9. Una altra qüestió és quina Comunitat Autònoma – per Mallorca, ses Balears – és competent dins Espanya: allà, segons s'article 72, compta sa majoria relativa des teus dies d'estada, no es llindar de s'article 9. Per sa majoria des residents de Mallorca açò coincideix de totes maneres, però és rellevant si hi ha diversos domicilis espanyols.

S'ansessia padronal i sa fiscal no són es mateix

Pots estar empadronat a Mallorca i registrat com a resident sense ser resident fiscal – i a s'inrevés. S'empadronament i s'inscripció de residencia són de naturalesa administrativa; s'ansessia fiscal neix per llei tan aviat com es compleix un des criteris de s'article 9, independentment de si has fet una sol·licitud o no. Per sa banda pràctica de s'inscripció trobaràs més informació an es nostros guies sobre es Empadronament a Mallorca i a Administracions i inscripció en general.

Es règim Beckham com a alternativa

Qui es trasllada de nou a Espanya i compleix determinats requisits –sobretot un contracte laboral espanyol–, pot sol·licitar, dins des anomenat règim Beckham, una tributació a tipus fix sobre ses rendes espanyoles, en lloc de tributar segons sa tarifa progressiva habitual sobre sa renda mundial. Es règim només canvia sa tributació, no sa residència en si mateixa, i està subjecte a condicions estrictes així com a una durada limitada. Més informació en es reportatge sobre es Beckham Law a Espanya.

Errors més freqüents

• Fixar-se només en es dies d'estada – i passar per alt es centre econòmic o sa regla familiar.
• Ignorar es dies intermedis presumits – qui només compta es dies de viatge demostrables, subestima sistemàticament sa seva presència real.
• No donar-se de baixa a Alemanya – qui no es dona de baixa en s'oficina d'empadronament i en s'Agència Tributària alemanyes, corre es risc de mantenir, en paral·lel, s'obligació fiscal il·limitada a Alemanya.
• Ignorar ses regles des CDI – pensar que simplement es pot pagar «en tots dos països», en lloc d'utilitzar activament ses regles de desempat (tie-breaker).
• No dur un registre d'estades – en cas de disputa, sa càrrega de sa prova recau sobre es contribuent.
• Esperar un CDI d'impost de successions – entre Alemanya i Espanya no n'hi ha cap; una planificació hereditària primerenca no substitueix s'absència d'aquest conveni.
• Passar per alt s'impost de sortida a Alemanya – qui posseeix participacions significatives en societats de capital, hauria de consultar es seu assessor fiscal alemany abans de traslladar-se.

Terminis i formularis

Una vegada ets resident fiscal a Espanya, sorgeixen obligacions fixes – independentment de si has superat es llindar per poc o clarament.

• Declaració de s'IRPF: declaració anual d'impostos sobre sa teva renda mundial (més informació més amunt). Es període de presentació se situa tradicionalment en es primer semestre de s'any següent; s'AEAT publica cada any ses dates exactes.
• Modelo 720: s'obligació de declarar béns a s'estranger per damunt de certs llindars (comptes, immobles, valors a s'estranger) – detalls en es reportatge sobre es Modelo 720.
• Certificado de residencia fiscal: es certificat de residència des teu antic estat de residència, útil per demostrar absències esporàdiques o en cas de CDI. Més informació en es reportatge sobre es Certificat de residència.
• Número de NIE: base per a tots es tràmits fiscals i administratius – Número de NIE Mallorca.
• Certificat Digital: imprescindible per a sa comunicació electrònica amb s'AEAT – Sol·licitar es Certificat Digital.
• Gestoria: una oficina administrativa espanyola que pot encarregar-se de sa declaració de s'IRPF i des deures d'informació per tu – Gestoria Espanya.
• Com a autònom s'hi afegeix sa seguretat social (Cuota Autónomo), com a jubilat, si escau, es Formulari S1 Espanya.

Base jurídica i data d'actualització

Sa base és s'article 9 de sa llei espanyola de l'impost sobre sa renda (Ley 35/2006, LIRPF), en sa seva redacció, inalterada des de l'1 de gener de 2007. Complementàriament, aquesta guia recorre a ses indicacions pràctiques de s'administració tributària espanyola, en concret des Manual práctico Renta anual de s'AEAT. Per a sa doble imposició amb Alemanya s'aplica es conveni entre sa República Federal d'Alemanya i es Regne d'Espanya per evitar sa doble imposició, en sa versió de 3 de febrer de 2011, que ha substituït s'antic conveni de 1966; ses seves regles de desempat (tie-breaker) s'orienten segons s'article 4, apartat 2, des Model de Conveni de s'OCDE.

• Ley 35/2006 – LIRPF, Artigo 9 (BOE, versió consolidada)
• Agencia Tributaria – Residencia de personas físicas
• BOE – Conveni de doble imposició Espanya–Alemanya de 3 de febrer de 2011

Data d'actualització: setembre de 2026. Es llindar emprat en sa calculadora prové directament de s'article 9 citat i s'actualitzarà quan hi hagi canvis legislatius.

Temes relacionats

Sa residència fiscal és es punt de partida per a sa majoria d'altres temes administratius i fiscals relacionats amb es teu trasllat a Mallorca:

• Tots es temes fiscals per a residents d'un cop d'ull
• Obrir un compte bancari a Espanya
• Assegurança mèdica Espanya