Mallorca.com
viure-a-mallorca

Conveni de doble imposició Alemanya–Espanya: qui grava què?

Has traslladat es teu centre de vida a Mallorca o Espanya – o ho estàs planejant – i et demanes si has de pagar impostos en dos països. Es Conveni de Doble Imposició Alemanya–Espanya (abreujat: CDI) regula exactament això: quin país té es dret d'imposició per a cada tipus de renda i amb quin mètode s'evita sa doble imposició. Es conveni actual va entrar en vigor es 18 d'octubre de 2012 i s'aplica des de l'1 de gener de 2013 – va substituir s'antic CDI de 1966. En aquesta guia aprendràs quines regles de joc s'apliquen a sa teva pensió, dividends, interessos, ingressos per lloguer i guanys de capital, com funcionen es dos mètodes centrals d'evitació i quins errors freqüents has d'evitar a tota costa.

Conveni de doble imposició Alemanya–Espanya 2026

T'afecta es CDI concretament – com a jubilat, inversor de capital o propietari d'un immoble a Mallorca?

De què es tracta: es CDI i es seus dos mètodes fonamentals

Es CDI entre Alemanya i Espanya és un tractat de dret internacional que estableix quin dels dos estats pot gravar un determinat tipus de renda – i com reacciona s'altre país davant es impostos ja pagats. Perquè no t'hagin de cobrar dues vegades per ses mateixes rendes, es conveni preveu bàsicament dos mètodes:

1. Mètode d'imputació Ses rendes d'Alemanya també queden subjectes a imposició a Espanya (com a estat de residència), però es impost ja pagat a Alemanya s'imputa sobre es deute tributari espanyol. Per tant, al final només pagues una vegada – concretament, es tipus impositiu més elevat dels dos.

2. Exempció amb progressivitat Determinades rendes d'Alemanya queden completament exemptes d'imposició a Espanya. Tanmateix, compten igualment per a sa renda total que determina es tipus impositiu per a totes ses altres rendes. Com més alta sigui sa teva renda alemanya exempta, més elevat pot ser es tipus impositiu espanyol sobre ses teves altres rendes.

Quin mètode s'aplica a cada tipus de renda depèn de s'article concret des CDI – i és exactament això el que examinarem ara en detall.

Atenció: Es CDI regula exclusivament es impost sobre sa renda i es impost sobre es patrimoni. Per a s'impost sobre successions i donacions no hi ha cap Conveni de Doble Imposició entre Alemanya i Espanya. Aquí s'aplica exclusivament es dret nacional respectiu.

Quan ets contribuent a Espanya?

Abans que s'apliqui es CDI, s'ha d'aclarir on tens sa residència fiscal. Espanya et considera persona fiscalment resident (Residente Fiscal), si es compleix almenys una d'aquestes condicions:

  • Et trobes més de 183 dies a l'any natural a Espanya. Ses absències esporàdiques es comptabilitzen, tret que acreditis una altra residència fiscal mitjançant un certificat oficial de residència.
  • Es centre dels teus interessos econòmics és a Espanya.
  • Es teu cònjuge no separat i fills menors d'edat tenen sa residència habitual a Espanya (presumpció reversible).

Com a resident fiscal ets a Espanya subjecte a imposició il·limitada – això significa: has de declarar es teus ingressos mundials a sa declaració de s'impost sobre sa renda espanyol (IRPF). Es conveni de doble imposició impedeix llavors que Alemanya torni a gravar completament ses mateixes rendes.

Criteri Conseqüència
> 183 dies/any a Espanya Resident fiscal, obligació il·limitada d'IRPF
Centre econòmic de vida a ES Resident fiscal, també sense prova des 183 dies
Família principalment a Espanya Presumpció reversible de residència fiscal
< 183 dies, centre de vida a DE Resident fiscal a Alemanya; eventualment impost de no residents a ES

Consell: Més detalls sobre es registre com a resident els trobaràs a sa guia Residencia Spanien.

Pensions: es nou dret de retenció a la font d'Alemanya

Aquest punt afecta directament sa majoria d'emigrants alemanys. S'antic conveni de doble imposició de 1966 deixava que ses pensions alemanyes es tributassin únicament a Espanya. Es nou conveni, vigent des de 2013, ha redistribuït es dret de tributació:

Diagrama escalonat: Retenció alemanya en origen sobre sa pensió pública segons sa data d'inici — 0 % abans de 2015, 5 % a partir de 2015, 10 % a partir de 2030

Pensió pública, de empresa, Riester i Rürup

Alemanya ha recuperat com a estat pagador (estat de la font) un dret limitat de retenció a la font – però escalonat segons es moment d'inici de sa pensió. Això s'aplica a pensions es finançament de ses quals va rebre suport estatal a Alemanya durant un període de més de dotze anys:

Inici de sa pensió Retenció a la font Alemanya (estat de la font)
Abans de 2015 0 % (dret exclusiu d'imposició d'Espanya)
A partir de 2015 (primera vegada es cobra sa pensió) 5 % de retenció a s'origen a Alemanya
A partir de 2030 (primera vegada es cobra sa pensió) 10 % de retenció a s'origen a Alemanya

Espanya grava sa pensió igualment com a estat de residència en es marc de s'IRPF – però descompta sa retenció a s'origen retinguda a Alemanya.

Pensions de funcionaris (principi de s'estat pagador)

Per a ses pensions de funcionaris s'aplica s'anomenat principi de s'estat pagador: sa pensió es grava en es país que la paga – és a dir, a Alemanya. Espanya l'exemptes (eventualment amb reserva de progressivitat). Aquesta regla ja era vigent amb s'antic conveni de doble imposició i no ha canviat.

Pensions privades sense ajut estatal

Per a altres pensions sense ajut estatal durant un període de més de dotze anys s'aplica que es dret exclusiu d'imposició correspon a s'estat de residència, és a dir, Espanya.

Nota: Si sa retenció a s'origen retinguda per Alemanya es descompta completament de sa deute tributària espanyola depèn de sa quantia de cada deute tributària. Un càlcul individualitzat per part d'un assessor fiscal val sa pena – especialment en cas de pensions més elevades.

Trobaràs més detalls sobre sa declaració de sa renda concreta a Espanya a sa guia Tributar sa pensió alemanya a Espanya.

Dividends: dret d'imposició compartit amb límit de retenció a s'origen

Es dividends procedents de fonts alemanyes que perceps com a resident fiscal espanyol estan subjectes a un dret d'imposició compartit:

  • Alemanya pot retenir una retenció a s'origen – com a màxim 15 % segons s'art. 10 des conveni de doble imposició (en participacions superiors al 10 % en s'empresa distribuïdora, es tipus es redueix a 5 %).
  • Espanya grava es dividend en es marc de s'IRPF i descompta sa retenció a s'origen retinguda a Alemanya.
Situació Retenció a s'origen DE (tipus màxim DBA) Imposició ES
Participació < 10 % màx. 15 % IRPF, imputació de s'impost retingut a Alemanya
Participació ≥ 10 % màx. 5 % IRPF, imputació de s'impost retingut a Alemanya

Es cas invers: Dividends espanyols per a residents a Alemanya

Si com a persona resident a Alemanya reps dividends d'Espanya, s'aplica es mateix principi però a s'inrevés: Espanya pot retenir com a màxim un 15 % d'impost a la font (DBA Art. 10). A Alemanya, es dividend espanyol s'ha de declarar íntegrament (100 % des valor). Sa taxa alemanya d'impost sobre s'estalvi és del 25 % més es recàrrec de solidaritat i, si escau, s'impost eclesiàstic (efectivament aprox. un 26,375 %). Es 15 % d'impost a la font pagat a Espanya es pot imputar, de manera que a Alemanya encara queda per pagar aprox. un 11,375 % addicional.

Nota: Es residents a Alemanya poden aplicar sa deducció forfetària per a rendes d'estalvi. Es imports concrets poden variar per canvis legislatius; si us plau, comprova es valor vigent actual al Bundeszentralamt für Steuern.

Interessos: Dret exclusiu de tributació d'Espanya

Aquí es DBA és clar: Rendes d'interessos de fonts alemanyes Alemanya, com a estat de la font, no pot gravar-les (DBA Art. 11). Es dret exclusiu de tributació correspon a s'estat de residència — és a dir, Espanya. Això significa per a tu, com a resident fiscal espanyol: els interessos de comptes bancaris o bons alemanys s'integren directament a sa teva declaració espanyola de IRPF, sense retenció alemanya a la font.

Cànons: També exclusivament Espanya

De manera similar als interessos, també per als cànons de fonts alemanyes (DBA Art. 12): Alemanya no té dret de retenció a la font. Ses rendes tributen exclusivament a Espanya. Per a autors, titulars de patents o desenvolupadors de programari que s'instal·len a Mallorca, aquest pot ser un punt rellevant.

Immobles i rendes de lloguer: Tributació a s'estat on es troba s'immoble

Per als immobles s'aplica un principi clar: Es dret de tributació correspon al país on es troba s'immoble. Això s'aplica tant a ses rendes de lloguer corrents com a ses plusvàlues per transmissió.

Tipus de renda Dret de tributació Mètode a Espanya
Rendes de lloguer d'immobles a Alemanya Alemanya (principalment) + Espanya Imputació de s'impost pagat a Alemanya
Plusvàlua d'immobles a Alemanya Alemanya Imputació a Espanya
Ingressos per lloguer d'immobles a ES Espanya (IRPF o IRNR) —
Guany patrimonial d'immobles a ES Espanya —

Participacions en societats amb actius immobiliaris importants: També els guanys derivats de sa venda de participacions en societats es actiu de ses quals estigui format en un mínim d'un 50 % per immobles situats a Alemanya poden ser gravats per Alemanya. Això és una excepció al principi general que es guanys patrimonials corresponen a s'estat de residència.

Treball per compte d'altri i establiments permanents

Treballadors per compte d'altri (CDI Art. 14)

Es salari pot ser gravat, en principi, al país on es realitza físicament sa feina. Si, com a persona resident a Espanya, treballes per a una empresa alemanya a Alemanya, Alemanya té es dret d'imposició sobre sa part exercida allà. Excepció: si et trobes menys de 183 dies dins un període de dotze mesos a Alemanya i s'empresari no és resident a Alemanya, es dret d'imposició roman a Espanya.

Establiments permanents (CDI Art. 7)

Es beneficis d'un establiment permanent situat a Alemanya poden ser gravats per Alemanya. A Espanya s'imputa s'impost pagat a Alemanya. En discussió actualment: s'OCDE ha publicat a finals de 2025 unes directrius actualitzades sobre sa constitució d'establiments permanents mitjançant teletreball que s'incorporaran als acords model el 2026 i que, per tant, també podran influir indirectament en es CDI hispanoalemany. Qui treballi en remot des de Mallorca per a una empresa alemanya hauria de tenir en compte aquest desenvolupament.

Resum: qui grava què — sa taula de distribució del CDI

Tipus d'ingrés (article del CDI) Dret d'imposició Alemanya Dret d'imposició Espanya Mètode ES
Ingressos immobiliaris (Art. 6) Sí Sí Imputació
Beneficis d'establiment permanent (Art. 7) Sí (establiment permanent) Sí Imputació
Dividends (Art. 10) Retenció a sa font (5 % / 15 %) Sí Deducció
Interessos (Art. 11) No Sí —
Cànons (Art. 12) No Sí —
Guanys de capital (Art. 13) No (excepte: immobles a DE, establiment permanent, societats amb actius immobiliaris) Sí Deducció (segons es dret de DE)
Treball per compte d'altri (Art. 14) Sí (lloc d'exercici a DE) Sí Exempció/Deducció
Pensió pública (a partir de 2015) Sí, 5 % de retenció a sa font Sí Deducció
Pensió de funcionari Sí (Estat de sa caixa pagadora) No (exempció) Progressivitat
Pensió privada (sense subvenció) No Sí —

Cap conveni de doble imposició per a herències i donacions: es que has de saber

Aquesta és una de ses trampes més importants per als emigrants alemanys: Entre Alemanya i Espanya no existeix cap conveni de doble imposició en matèria d'impost sobre successions i donacions. Això significa que, en cas de successió, en principi tots dos països poden recaptar l'impost sobre successions – Alemanya sobre es patrimoni mundial, si es causant o s'hereu estan subjectes a tributació il·limitada a Alemanya, i Espanya sobre es patrimoni situat a Espanya.

S'única manera d'evitar sa doble càrrega és mitjançant es dret nacional de cada país (p. ex., sa deducció). Precisament a ses Balearen hi ha normatives específiques en matèria d'impost sobre successions que poden ser favorables per als parents directes. Una planificació successòria anticipada – idealment amb un testament espanyol – és aquí essencial.

Consell: Sa guia Testament espanyol explica per què, com a propietari d'un immoble a Mallorca, necessites un testament espanyol.

Intercanvi d'informació: ses hisendes se saben ses unes de ses altres

Un punt que sovint s'infravalora: Alemanya i Espanya intercanvien activament dades rellevants des punt de vista fiscal. Qui creu que pot simplement ometre es ingressos de s'altre país s'equivoca. Tots dos països s'han compromès a s'intercanvi automàtic d'informació. S'Agència Tributària espanyola s'assabenta de ses pagaments de pensions alemanyes, i sa hisenda alemanya rep indicis sobre es patrimoni i es ingressos a Espanya.

Per a tu això significa: sa transparència total i sa declaració correcta a tots dos països no és una opció, sinó una obligació. Això també afecta s'obligació de declarar comptes estrangers i valors patrimonials mitjançant es Modelo 720.

Es errors més freqüents amb es CDI Alemanya–Espanya

  1. Oblidar sa doble declaració: Qui, com a resident fiscal a Espanya, declara es ingressos per lloguer alemanys o dividends només a Alemanya, comet una infracció tributària a Espanya. Es mètode d'imputació suposa que has de declarar es ingressos a Espanya – fins i tot si allà no se'ls torna a gravar íntegrament.

    Gràfic de fitxes: 6 errors més freqüents amb es conveni de doble imposició Alemanya–Espanya — des de sa doble declaració oblidada fins al Modelo 720 no presentat

  2. Aplicar s'article de pensions equivocat: Es tractament diferent de sa pensió de jubilació pública (nova normativa de retenció a la font), sa pensió de funcionari (principi de s'estat pagador) i sa pensió privada dona lloc regularment a errors. Qui tracta totes ses pensions igual, o paga de més o arrisca liquidacions addicionals.

  3. Cap CDI per a successions: Molts donen per fet que es CDI també cobreix s'impost sobre successions. Això és fals. Sense una planificació successòria anticipada pot donar-se una doble imposició real.

  4. Comptar malament sa regla des 183 dies: Ses absències esporàdiques d'Espanya compten en principi com a dies de residència a Espanya, sempre que no puguis presentar un certificat de residència en un altre lloc.

  5. Modelo 720 no presentat: Es comptes estrangers, es immobles i es dipòsits de valors per damunt de determinats llindars han de ser declarats. Qui s'oblida d'això arrisca sancions importants.

  6. Retenció a la font no reclamada: Si Alemanya reté més del tipus màxim del CDI (p. ex., més del 15 % de retenció a la font sobre dividends), pots reclamar es import en excés a sa Oficina Central Federal de Tributació alemanya.

Què ve després? Es teus propers passos

Si has reconegut que es CDI és rellevant per a sa teva situació personal, aquests són es passos raonables a seguir:

  1. Aclarir sa residència fiscal: Ja estàs inscrit oficialment com a resident fiscal a Espanya? Comença amb s'Empadronamiento i sa Residencia.
  2. Inventariar es tipus d'ingressos: Llista totes ses fonts d'ingressos en tots dos països – pensió, lloguer, dipòsit, participacions.
  3. Contractar un assessor fiscal: Sa combinació de sa legislació fiscal alemanya i espanyola és complexa. Un assessor experimentat en tots dos sistemes (Asesor Fiscal) no és un centre de cost, sinó una inversió. Ajuda per trobar una Gestoría a Mallorca.
  4. Revisar es Modelo 720: Tens actius a l'estranger per damunt des llindars de declaració? Llavors s'obligació de declarar del Modelo 720 és rellevant per a tu.
  5. Iniciar sa planificació successòria: Especialment si tens immobles en tots dos països, s'hauria d'abordar sa problemàtica de s'impost sobre successions amb anticipació.

Llista de verificació: aplicar correctament es CDI

  • Residència fiscal establerta clarament en un país (certificat de residència disponible)
  • Tipus de pensió(ns) identificat: pública / pensió de funcionari / pensió d'empresa / privada
  • Retenció a la font sobre dividends comprovada: respectat es tipus màxim del CDI?
  • Interessos i ingressos per llicències declarats íntegrament a s'IRPF espanyol
  • Ingressos per lloguer d'Alemanya declarats a Espanya (mètode d'imputació)
  • Modelo 720 per a actius estrangers revisat
  • Planificació successòria i testament (especialment: no hi ha CDI per a successions!)
  • Contractat un assessor fiscal amb coneixements en tots dos sistemes tributaris
  • Dies d'estada a Espanya documentats correctament (límit: 183 dies)

Conclusió

Es conveni de doble imposició Alemanya–Espanya de 2012 és un marc normatiu ben estructurat que dona respostes clares per a sa majoria de tipus de rendes — però no és automàtic. Ses pensions es tracten de manera diferent segons es tipus i sa data d'inici, es dividends estan subjectes a un dret d'imposició compartit amb límits de retenció en origen, es interessos i es cànons pertanyen exclusivament a Espanya, i per als immobles s'aplica es principi de situació. Allò que es conveni no resol: es impost sobre successions i donacions. Qui planifica amb anticipació, pren seriosament ses dues obligacions de declaració i compta amb un assessor experimentat, pot viure bé amb es conveni — i, en definitiva, no paga ni dues vegades ni de més.

Fonts oficials

He de pagar impostos a Alemanya com a jubilat a Espanya?
Depèn des tipus de sa teva pensió. Per a ses pensions públiques que comencen a partir de 2015, Alemanya reté un 5 % de retenció a la font. A partir de 2030, aquest tipus serà del 10 %. Espanya també grava sa pensió, però dedueix sa retenció alemanya a la font. Ses pensions de funcionaris es graven exclusivament a Alemanya.
Es gravarà realment sa meva pensió de manera completa a Espanya?
Sí, com a resident fiscal a Espanya has de declarar sa totalitat de sa teva pensió mundial en es marc de s'IRPF. Sa retenció a la font retinguda a Alemanya es dedueix, de manera que no pagues dues vegades — però pot ser que surtin pagaments addicionals o devolucions.
Què passa amb es dividends alemanys si visc a Espanya?
Alemanya pot retenir com a màxim un 15 % de retenció a la font (un 5 % per a participacions superiors al 10 %). Espanya grava es dividend en s'IRPF i dedueix sa retenció alemanya. Si Alemanya reté més que es tipus màxim del conveni de doble imposició, pots reclamar sa diferència davant es Bundeszentralamt für Steuern.
Hi ha un conveni de doble imposició per a s'impost de successions entre Alemanya i Espanya?
No. Es conveni de doble imposició s'aplica exclusivament a s'impost sobre sa renda i s'impost sobre es patrimoni. Per a s'impost de successions i donacions no hi ha cap acord bilateral, cosa que pot donar lloc a una doble imposició real. Per això és important una planificació successòria anticipada.
Com es graven es interessos de comptes bancaris alemanys a Espanya?
Segons s'art. 11 des conveni de doble imposició, Alemanya no pot gravar es interessos procedents de fonts alemanyes. Es dret exclusiu de gravamen correspon a Espanya. Has d'incloure íntegrament es ingressos per interessos en sa teva declaració de s'IRPF espanyol.
Què significa sa clàusula de progressivitat per a sa meva càrrega fiscal a Espanya?
Determinats ingressos procedents d'Alemanya que estan exempts a Espanya s'utilitzen igualment per calcular es tipus impositiu aplicable a es teus altres ingressos. Com més elevats siguin es ingressos exempts, més alt serà es tipus efectiu sobre es teus altres ingressos a Espanya.
Quan he de presentar es Modelo 720?
Com a resident fiscal a Espanya has de declarar comptes estrangers, immobles i dipòsits de valors si es seu valor total supera determinats llindars. Sa declaració es fa una vegada a l'any. Trobaràs més detalls en es guia sobre es Modelo 720.
Puc beneficiar-me des conveni de doble imposició com a no resident a Espanya?
En principi sí — es conveni de doble imposició s'aplica a totes ses persones residents en un des dos països. Si ets no resident a Espanya i hi obtens ingressos (p. ex. ingressos per lloguer), també s'apliquen ses disposicions des conveni de doble imposició relatives a s'estat on se troba es bé. En aquest cas, s'impost sobre sa renda de no residents (IRNR) és sa llei tributària espanyola rellevant.