Modelo 720: declarar es patrimoni a l'estranger de més de 50.000 € a Espanya
Es Modelo 720 és per a molts de germanoparlants a Mallorca i a tota Espanya una de ses obligacions més sorprenents en emigrar: qui és resident fiscal a Espanya i té a l'estranger comptes bancaris, valors o immobles per un valor de més de 50.000 Euro per categoria, ha de declarar-los anualment a l'Agencia Tributaria — concretament fins es 31. März per a l'any anterior. Des de sa sentència del TJUE de gener de 2022 i sa reforma posterior mitjançant sa llei 5/2022, ses sancions que abans podien ser ruïnoses s'han suavitzat, però sa obligació de declarar segueix plenament en vigor. En aquesta guia aprendràs: qui exactament hi està afectat, quins actius pertanyen a quina categoria, com funciona sa primera declaració i es anys següents, quines sancions amenacen avui dia concretament — i quins errors es cometen més sovint.
Ets nou a Mallorca i no saps si es teu patrimoni és declarable?
Es Modelo 720 és una declaració anual purament informativa sobre actius que es residents fiscals a Espanya tenen fora des país. No genera cap pagament d'impostos directe ni cap devolució. L'Agencia Tributaria utilitza ses dades declarades per comprovar si es rendiments d'aquests actius estan correctament recollits a sa declaració de sa renda (Modelo 100 / IRPF) i, si escau, a s'impost sobre es patrimoni (Modelo 714).
Es formulari es va introduir l'any 2012 amb s'objectiu declarat de combatre s'evasió fiscal i es blanqueig de diners. Per als nouvinguts d'Alemanya, Àustria o Suïssa això significa concretament: qui es trasllada a Mallorca i conserva un compte d'estalvis, una cartera de valors o un apartament de vacances a s'antic país d'origen, ha de declarar-ho a Espanya — independentment de si ja ha tributat per aquests actius a Alemanya.
Nota: Es Modelo 720 no substitueix cap altra declaració fiscal. Simplement informa Hacienda sobre què tens a l'estranger.
Qui té obligació de declarar?
S'obligació afecta tothom que sigui resident fiscal a Espanya. Això inclou:
Persones físiques que resideixin més de 183 dies per any natural a Espanya
Persones es centre econòmic de les quals (principal font d'ingressos, família) es troba a Espanya — fins i tot si estan físicament presents menys de 183 dies
Persones jurídiques (SL, associacions, fundacions) amb seu fiscal a Espanya
Establiments permanents d'empreses estrangeres a Espanya
Comunitats hereditàries, comunitats de béns i estructures jurídiques comparables d'acord amb l'Art. 35.4 de sa llei general tributària espanyola
Atenció: Sa residència fiscal i s'empadronament civil (Empadronamiento o Residencia) són dues coses diferents. Pots ser resident fiscal sense estar formalment empadronat — per exemple si sa teva família viu a Mallorca però tu mateix estàs principalment per motius professionals a Alemanya. En aquest cas és molt recomanable cercar assessorament especialitzat.
Qui es basa en es règim especial de sa anomenada Beckham Law (Ley Impatriados), hauria d'examinar per separat ses regles específiques d'aquest règim; es llindars habituals des Modelo 720 s'hi apliquen en certes circumstàncies de manera diferent.
Ses tres categories: què exactament s'ha de declarar?
Es llindar de 50.000 Euro s'aplica per categoria, no com a suma total. Per tant, pots superar es llindar d'una categoria sense afectar ses altres.
Categoria
Denominació
Exemples típics
C1
Comptes bancaris a s'estranger
Comptes corrents, comptes d'estalvi, comptes de dipòsit a la vista, dipòsits a termini fix, inclosos es comptes conjunts
C2
Valors, drets, assegurances, rendes
Accions, fons, ETFs, bons, assegurances de vida, previsió social empresarial i privada, criptomonedes en borses estrangeres (des de 2023)
C3
Immobles a s'estranger
Pisos en propietat, cases, solars – inclosos es béns heretats o posseïts parcialment
Què s'ha de declarar concretament en es comptes
Per als comptes bancaris (C1), a més des saldo a 31 de desembre, també s'ha d'indicar es saldo mitjà de s'últim trimestre, sa data exacta d'obertura i es nom i sa seu de s'entitat de crèdit. No sols estan obligats a declarar es titulars des compte, sinó també es apoderats i es beneficiaris econòmics.
Particularitat de ses criptomonedes
A partir de s'exercici fiscal 2023, ses criptomonedes que es mantenguin en plataformes de negociació estrangeres (p. ex. Binance, Coinbase, Kraken) s'han de declarar dins sa categoria C2, sempre que es valor a sa data de referència 31 de desembre superi es llindar de 50.000 €. Es monederos criptogràfics en dispositius propis (Non-Custodial) estan subjectes a una obligació de declaració pròpia (Modelo 721).
Drets de pensió alemanys i pensions
Es drets de pensió pública alemanya i sa previsió social empresarial s'inclouen en principi dins sa categoria C2. Si i quan es valor actual supera es llindar depèn de sa matemàtica actuarial concreta i és un des punts més complexos – aquí és recomanable un càlcul professional per part d'un assessor fiscal. Es productes de pensió de contribució definida (anglès: defined contribution) es consideren generalment subjectes a declaració, mentre que es de prestació definida (defined benefit), segons s'opinió majoritària, només ho estan en es moment de rebre sa prestació.
Data de referència i valor rellevant
Sempre és determinant es patrimoni a 31 de desembre de s'any de declaració. Per a sa presentació de 2026, per tant: es teu patrimoni a s'estranger a 31 de desembre de 2025.
Atenció: Fins i tot una superació puntual des llindar pot ser rellevant. Qui ven es seu immoble a s'estranger, p. ex. a principis de desembre, i té es benefici a 31 de desembre encara en un compte estranger, pot superar es límit de 50.000 € – i estaria obligat a declarar aquell any.
En es comptes bancaris (C1) també s'exigeix es saldo mitjà de s'últim trimestre (octubre–desembre), no sols es valor a final d'any.
Terminis i presentació: com funciona sa tramitació
Pas
Termini / Detalls
Primer període de presentació
1 de gener fins al 31 de març (per a s'any anterior)
Termini absolut 2026
31 de març de 2026 (per a s'exercici fiscal 2025)
Fallada tècnica
Fins a 4 dies naturals després de s'expiració des termini
Via de presentació
Exclusivament de forma electrònica a través de s'Agencia Tributaria
Presentació en paper
No és possible
Obligació de conservar es justificants
Com a mínim 5 anys
Sa presentació es fa exclusivament a través des portal en línia de s'Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). Per fer-ho necessites un certificat digital, Cl@ve PIN o un assessor fiscal amb poders. Sa presentació en paper està legalment exclosa.
Nota: Es termini de presentació no es pot prorrogar. Acaba de manera fixa es 31 de març. S'única excepció és una fallada tècnica des sistema de s'AEAT, que permet un màxim de 4 dies naturals addicionals.
Primera declaració vs. anys posteriors: quan has de tornar a declarar?
Molts residents se senten alleujats en saber que, després de sa primera declaració, no és obligatori presentar un nou Modelo 720 cada any. Sa regla:
Situació
Obligació de tornar a declarar?
Es valor d'una categoria ha augmentat més de 20.000 €
Sí
Categoria superada per primera vegada
Sí
Venda / abandonament d'un actiu declarat anteriorment
Sí (per donar-se de baixa)
Valor sense canvis o augment inferior a 20.000 €
Sense obligació
Valor disminuït (sense caure per davall des llindar)
Sense obligació
Es llindar de 20.000 euros de variació s'aplica per categoria. Qui, per exemple, ha augmentat un dipòsit alemany de 60.000 a 75.000 euros (més 15.000 €), no ha de tornar a declarar s'any següent. Si s'augment supera es 20.000 euros, es torna a declarar tota sa categoria.
Sancions: què s'aplica des de sa reforma des TJUE?
Es gener de 2022, es Tribunal de Justícia de sa Unió Europea (assumpte C-788/19) va decidir que es règim sancionador original d'Espanya era desproporcionat i incompatible amb es dret de sa UE. Abans, podien imposar-se sancions de 5.000 euros per cada element no declarat amb un import mínim de 10.000 euros, i es béns no declarats es tractaven com a ingressos no justificats i se'ls aplicava una tributació de fins a un 150 %. Aquesta regulació va ser suprimida per sa Llei 5/2022.
Què s'aplica avui:
Infracció
Sanció
Presentació tardana (després de requeriment de Hacienda)
A partir de 300 € per categoria, pot arribar fins a uns 20.000 € per categoria
Dades incorrectes o incompletes
Com a mínim 300 €, depenent de sa gravetat i es nombre d'errors
No presentació (descoberta, sense requeriment previ)
A partir de 5.000 € per registre — però amb nous límits de proporcionalitat
Autocorrecció tardana (abans de s'anunci d'inspecció)
Possibles recàrrecs considerablement reduïts
Atenció: Encara que ses sancions són considerablement més moderades que abans de 2022, sa reforma no protegeix davant es risc que Hacienda reclami rendes estrangeres no declarades en s'IRPF o en s'impost sobre es patrimoni — inclosos interessos i recàrrecs. S'obligació de declarar està plenament en vigor.
Pas a pas: com presentar es Modelo 720
Aclarir sa residència fiscal: Ets realment resident fiscal a Espanya? Comprova sa regla dels 183 dies i es centre de sa teva vida.
Inventari des patrimoni estranger: Elabora una llista completa de tots es comptes, carteres, immobles i altres drets fora d'Espanya a 31 de desembre.
Assignació de categories: Assigna cada actiu a una de ses tres categories (C1/C2/C3) i suma es total per categoria.
Comprovació des llindar: Supera almenys una categoria els 50.000 Euro? Si és així, tens obligació de declarar per a aquesta categoria.
Reunir sa documentació: Certificats bancaris, extractes de carteres, certificats registrals, documentació d'assegurances — tots amb es valor a 31 de desembre.
Credencials d'accés a s'AEAT: Assegura't de tenir un certificat digital o Cl@ve — o encarrega-ho a un assessor fiscal amb poders (legalment: representación).
Emplenar es formulari: Al portal de s'AEAT a «Modelos y formularios» → Modelo 720. Emplena tots es camps obligatoris, especialment es codi de país, s'IBAN/número de compte, es saldo a 31.12. i es saldo mitjà des 4t trimestre.
Guardar sa presentació i sa confirmació: Després de sa presentació correcta rebràs un número de confirmació (Número de Justificante). Conserva aquest justificant obligatòriament.
Arxivar sa documentació: Conserva es documents originals almenys 5 anys.
Nota: Sa majoria d'expats a Mallorca presenten es Modelo 720 a través d'una gestoría o d'un assessor fiscal especialitzat en dret fiscal internacional. Es costos solen oscil·lar entre 100 i 300 Euro segons es proveïdor i sa complexitat — una quantitat assumible en comparació amb ses possibles sancions.
Es errors més habituals amb es Modelo 720
Aquests punts són es que generen més problemes a sa pràctica:
1. Malentendre es llindar
Molts pensen que es tracta d'un patrimoni total de 50.000 Euro. En realitat, es límit s'aplica per categoria de manera independent. Qui té una cartera alemanya valorada en 55.000 Euro té obligació de declarar per a C2 — encara que totes ses altres categories estiguin per davall des llindar.
2. Perdre es primer any
Es primer any després des trasllat és es més crític. Molts s'assabenten de s'obligació a la tardor i perden sa data límit des 31 de març. Un Modelo 720 presentat fora de termini és possible, però genera automàticament sancions.
3. Passar per alt comptes conjunts i autoritzacions
Qui només té poders de signatura sobre un compte estranger també té obligació de declarar — encara que es compte pertanyi a una altra persona.
4. Oblidar sa mitjana trimestral
Per als comptes (C1) no n'hi ha prou amb es saldo a 31 de desembre. Es saldo mitjà dels mesos d'octubre a desembre també és un camp obligatori.
5. Ignorar es criptoactius
Ses criptomonedes en plataformes de custòdia estrangeres s'han de declarar a C2 des de s'exercici fiscal 2023. Qui opera a Binance, Coinbase o Kraken i supera es llindar té obligació de declarar.
6. No comprovar es drets de jubilació
Sovint no es comprova si un pla de pensions d'empresa o una assegurança de jubilació estrangera supera es llindar. Especialment es expats britànics i americans amb comptes SIPP o 401(k) solen tenir habitualment s'obligació de declarar.
7. Cancel·lar es seguiment en anys posteriors massa aviat
Qui erròniament assumeix que, després de sa primera declaració, no ha de tornar a presentar-ne cap mai més, passa per alt sa regla des canvi de 20.000 euros. Es guanys de cartera, ses actualitzacions de valor d'immobles o ses noves aportacions poden generar una nova obligació.
Modelo 720 i altres obligacions fiscals: sa interacció
Es Modelo 720 no és independent. Influeix directament en altres obligacions fiscals:
Impost / Declaració
Relació amb es Modelo 720
IRPF (Modelo 100)
Es rendiments de patrimoni estranger declarat (interessos, dividends, ingressos de lloguer) s'han de declarar aquí completament
Impost sobre es Patrimoni (Modelo 714)
Es immobles estrangers i es dipòsits declarats s'inclouen en sa base imposable
Modelo 721
Des de 2023, obligació pròpia de declaració per a criptomonedes; complementa es Modelo 720
Donació / Herència
Es patrimonis estrangers adquirits per herència o donació s'han de declarar després de sa transmissió
Qui, com a resident a Mallorca, presenta sa seva declaració d'IRPF, ha d'assegurar-se que tots es valors patrimonials declarats en es Modelo 720 també queden reflectits completament en sa declaració de renda. Ses inconsistències entre ambdós formularis són un detonant clàssic d'una inspecció fiscal.
Més informació sobre s'impost sobre sa renda com a resident a Mallorca la trobaràs a sa guia Impostos com a Resident (IRPF).
Què ve després? Es Modelo 720 i es trasllat a Mallorca en sa visió de conjunt
Es Modelo 720 és, per experiència, una de ses primeres grans sorpreses després des trasllat — generalment es descobreix juntament amb sa primera assessoria fiscal. Val la pena abordar de manera ordenada ses obligacions administratives més importants:
Utilitza aquesta llista com a eina de treball abans de sa presentació:
Residència fiscal a Espanya confirmada (regla des 183 dies o centre de vida)
Llista completa de tots es patrimonis a s'estranger elaborada
Comptes (C1): saldo a 31.12. i saldo mitjà d'octubre–desembre obtingut
Valors/fons/pensions/cripto (C2): valor a 31.12. extret de s'extracte de custòdia o de sa plataforma
Immobles (C3): valor cadastral o de compra, adreça de sa ubicació i dades des registre de la propietat
Llindar de 50.000 € per categoria comprovat
Comptes conjunts i autoritzacions sobre altres comptes considerats
Certificat digital / Cl@ve o autorització de s'assessor fiscal configurada
Termini 31 de març anotat en es calendari
Número de confirmació guardat després de sa presentació
Documents arxivats durant un mínim de 5 anys
Conclusió
Es Modelo 720 no és un formulari fiscal en es sentit clàssic — no genera cap pagament ni cap devolució. Però és una obligació seriosa amb conseqüències reals en cas d'incompliment. Des de sa sentència des Tribunal de Justícia de sa Unió Europea de gener de 2022 i sa reforma mitjançant sa Ley 5/2022, ses sancions són notablement més moderades que abans, però existeixen. Per als nouvinguts alemanys, austríacs i suïssos a Mallorca, es principi és clar: qui té un dipòsit de valors, un pis en propietat o un compte d'estalvi a sa seva antiga llar i viu més de 183 dies a l'any a s'illa, molt probablement té obligació de declarar.
Sa bona notícia: amb sa preparació adequada i un assessor fiscal experimentat, es formulari és perfectament manejable. Sa mala notícia: no hi ha pròrroga de termini. Es 31 de març és inamovible. Anota'l.
Quina és sa diferència entre es Modelo 720 i una declaració d'impostos?
Es Modelo 720 és una comunicació purament informativa a s'Agencia Tributaria. No s'estableix cap impost ni es concedeix cap devolució. Simplement informa Hacienda sobre quins actius tens a s'estranger, perquè es puguin contrastar amb ses teves declaracions de renda i de patrimoni.
He de declarar es meu compte corrent alemany si només conté 30.000 Euro?
No. Sa obligació de declarar només s'activa quan es valor total de tots es comptes de sa categoria C1 (comptes bancaris a s'estranger) supera es 50.000 Euro a 31 de desembre. Si es total des teu saldo a s'estranger és inferior, no hi ha obligació per a aquesta categoria, encara que ses altres categories superin es llindar.
Just he arribat a Mallorca es setembre — ja he de declarar per enguany?
Si en aquest any natural esdevens resident fiscal a Espanya (p. ex. per més de 183 dies d'estada fins a 31 de desembre), ets contribuent per tot s'any i has de presentar un Modelo 720 per totes ses categories rellevants abans des 31 de març de s'any següent.
Quantes són ses sancions actuals per no presentar-lo?
Després de sa reforma per sa Llei 5/2022 (resposta a sa sentència del TJUE C-788/19 de gener de 2022), ses multes per presentació tardana o incorrecta comencen en 300 Euro per categoria i poden arribar fins a uns 20.000 Euro per categoria segons sa gravetat i es nombre d'infraccions. Sa pràctica anterior de gravar es patrimoni no declarat com a renda de manera automàtica amb un recàrrec des 150 % ja no és aplicable.
S'han de declarar ses criptomonedes?
Sí, sempre que tenguis criptomonedes en una plataforma custodial estrangera (p. ex. Binance, Coinbase, Kraken) i es valor a 31 de desembre sigui de 50.000 Euro o més. Des de s'exercici fiscal 2023 entren dins sa categoria C2. Per a cripto en carteres pròpies existeix des de 2023 es Modelo 721 separat.
He de presentar un nou Modelo 720 cada any?
Només quan en almenys una categoria s'ha produït un canvi de més de 20.000 Euro respecte a sa darrera declaració, una nova categoria supera es llindar, o un actiu declarat anteriorment ha estat venut o abandonat. En anys estables, sa presentació pot no ser necessària.
Tenc obligació de declarar si només tenc firma autoritzada en un compte aliè?
Sí. Sa obligació de declarar no afecta només es titulars des compte, sinó també es apoderats i es beneficiaris econòmics. Si es compte sobre el qual tens autorització té 50.000 Euro o més, tens obligació de declarar dins sa categoria C1.
Puc presentar es Modelo 720 jo mateix o necessit un assessor fiscal?
Tècnicament pots presentar-lo tu mateix si tens un certificat digital vàlid o Cl@ve i pots manejar s'interfície en espanyol de s'AEAT. A sa pràctica, sa majoria d'expats encarreguen sa feina a una gestoría o a un assessor fiscal — es costos solen estar entre 100 i 300 Euro i estan ben invertits tenint en compte ses possibles fonts d'error.
