TVA sur les locations de vacances en Espagne : dans quels cas l’IVA s’applique-t-elle ?

De nombreux propriétaires qui louent leur appartement de vacances à Mallorca via Airbnb ou Booking pensent ne pas être concernés par la TVA (en espagnol : IVA), puisqu’il ne s’agit « que » d’un appartement de vacances et non d’un hôtel. C’est une erreur qui peut coûter cher. L’application de l’IVA aux locations de vacances en Espagne ne dépend pas de la taille du logement, mais des prestations que vous fournissez pendant le séjour de vos hôtes, ainsi que de la région d’Espagne où se situe votre bien. Ce guide vous explique dans quels cas la TVA s’applique aux Baléares, pourquoi les Canaries disposent de leur propre système, quelles sont les échéances de déclaration et quelles réformes se profilent déjà, sans être encore entrées en vigueur à ce jour (2026).

Vous ne savez pas si votre location de vacances est soumise à la TVA ?

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La règle de base : dans quels cas l’IVA s’applique aux locations de vacances

Le critère déterminant n’est pas la plateforme de location, mais la nature de la prestation. La simple mise à disposition d’un logement — vous remettez les clés, l’hôte occupe le logement, puis vous changez le linge de lit et nettoyez l’appartement entre 2 réservations — est fiscalement assimilée à une location de longue durée et est en principe exonérée de TVA. En revanche, dès lors que vous fournissez pendant le séjour des prestations supplémentaires typiques du secteur hôtelier, la location devient une prestation de services soumise à la TVA.

Ces « prestations accessoires relevant du secteur hôtelier » comprennent notamment :

• Service de réception ou d’accueil
• Nettoyage de l’appartement pendant le séjour en cours (et pas seulement entre 2 hôtes)
• Service de blanchisserie pendant le séjour
• Restauration, par exemple un service de petit-déjeuner

À noter : en l’absence totale de ces prestations complémentaires, la location de vacances reste exonérée de TVA, que vous louiez via Airbnb, Booking.com ou directement.

La règle des Baléares en détail

À Majorque et dans les autres îles Baléares, la location touristique privée est soumise à autorisation (licence ETV) et devient assujettie à la TVA dès lors que des services annexes relevant du secteur hôtelier sont fournis. En l'absence de tels services supplémentaires, la location reste exonérée de TVA, malgré l'obligation de disposer d'une licence. Lorsque l'IVA est due, le taux actuellement applicable (situation en 2026) est de 10 % sur la prestation d'hébergement touristique.

Si vous ne savez pas si votre licence est transférable ou même valide, consultez notre guide sur le transfert d’une licence ETV.

Cas particulier des îles Canaries : l’IGIC au lieu de l’IVA

Information importante pour tous ceux qui louent des biens immobiliers non seulement à Majorque, mais aussi à Tenerife, Gran Canaria ou Fuerteventura : la TVA espagnole (IVA) ne s’y applique pas. Elle est remplacée par l’IGIC canarien (Impuesto General Indirecto Canario), dont le taux général est de 7 %. Depuis le 1. Januar 2024, une règle dérogatoire plus stricte est également en vigueur : la location touristique de biens immobiliers appartenant à des non-résidents fiscaux est depuis lors systématiquement soumise à l’IGIC ; le régime des petites entreprises ne s’y applique plus. Concrètement, pour chaque revenu locatif de 100 €, il faut ajouter 7 € d’IGIC, à reverser chaque trimestre à l’administration fiscale des Canaries. En contrepartie, il est possible de déduire l’impôt payé en amont sur les dépenses (p. ex. les factures Booking).

Distinction avec la location commerciale (local commercial, surface professionnelle)

Ne confondez pas la location de vacances avec la location commerciale de locaux professionnels : d'autres taux et obligations déclaratives s'appliquent dans ce cas. Si, par exemple, vous louez un local commercial à Majorque à une entreprise espagnole, vous devez, en tant que bailleur non résident déclaré, facturer et reverser vous-même 21 % d'IVA depuis le 1. Januar 2023. Jusqu'à la fin de 2022, l'autoliquidation de la taxe par le locataire s'appliquait encore.

Attention : En cas de location commerciale à une entreprise espagnole, vous devez, en plus de la déclaration trimestrielle de TVA, déposer une déclaration annuelle en janvier ainsi que – si vos revenus locatifs dépassent 3.006 € par an – la déclaration fiscale récapitulative Modelo 347 en janvier/février de l’année suivante.

Pourquoi il n’existe pas (encore) de régime de franchise pour les petites entreprises

La directive européenne (UE) 2020/285 prévoyait que les microentrepreneurs dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 85.000 € puissent être exonérés de TVA dans toute l’UE à partir du 1. Januar 2025 – à l’instar du régime allemand des petites entreprises. À ce jour, l’Espagne n’a pas transposé cette directive et a donc laissé expirer le délai fixé par l’UE. La Commission européenne a par conséquent engagé une procédure formelle contre l’Espagne devant la Cour de justice de l’Union européenne.

Concrètement, pour vous en tant que bailleur : quels que soient vos faibles revenus locatifs, dès lors que vous êtes soumis à l’IVA (par exemple en raison de prestations annexes), vous devez continuer à facturer la TVA et à la déclarer chaque trimestre via le Modelo 303. Il n’existe actuellement aucun seuil minimal en Espagne.

Réforme prévue : l’IVA passera-t-elle à 21 % ?

Fin juin 2026, le gouvernement espagnol a annoncé un Real Decreto-ley prévoyant notamment une hausse de l’IVA sur les locations de vacances, de 10 % à 21 %, assortie de nouvelles règles de protection des locataires pour les contrats saisonniers. Le Conseil des ministres a toutefois retiré le décret de l’ordre du jour, faute de majorité politique : Podemos a rejeté la réforme du droit foncier sur laquelle il reposait, tandis que Junts demandait des améliorations concernant les mesures incitatives destinées aux propriétaires. Son retour à l’ordre du jour a été envisagé lors du premier Conseil des ministres de septembre.

Remarque : en 2026, aucun texte relatif à cette hausse n’a été publié au BOE. Même après son adoption, le Congrès devrait confirmer un tel Decreto-ley dans un délai de 30 jours, ce qui avait déjà échoué lors d’une précédente tentative (RD-ley 8/2026) en avril.

Indépendamment de cela, une autre réforme, plus lointaine dans le temps, est envisagée : selon les projets actuels, l’Espagne devrait appliquer, à partir du 1er juillet 2028, l’IVA à toutes les locations touristiques de courte durée allant jusqu’à 30 nuitées, qu’elles proposent ou non des prestations complémentaires. Là encore, il ne s’agit pas encore d’un droit en vigueur, mais d’un projet annoncé.

Modelo 303 : inscription et échéances

Si vous êtes assujetti à l’IVA, vous devez vous inscrire à la TVA en Espagne en tant que non-résident assujetti et déposer le Modelo 303 chaque trimestre.

1. Demander votre immatriculation fiscale en Espagne (NIE/NIF requis)
2. Émettre des factures mentionnant l’IVA à vos clients ou aux plateformes de réservation
3. Déposer la déclaration trimestrielle via le Modelo 303
4. Déposer également une déclaration annuelle en janvier
5. Si vos revenus locatifs dépassent 3.006 € par an : Modelo 347 en janvier/février de l’année suivante

IVA et impôt sur le revenu (IRPF/IRNR) : ne pas les confondre

Une confusion fréquente : l’IVA et l’impôt sur les revenus locatifs sont 2 impôts distincts, avec des formulaires différents. La TVA concerne la prestation elle-même (Modelo 303), tandis que les revenus perçus sont déclarés via le Modelo 210 (IRNR pour les non-résidents). L’Orden HAC/623/2026 (publiée au BOE du 23 juin 2026) a modifié les formulaires Modelo 210, 211 et 213 : à l’avenir, les frais déductibles devront être détaillés séparément pour chaque bien immobilier, et les revenus locatifs devront être déclarés et payés du 1er au 20 avril de l’année suivante. Cette règle s’applique déjà aux revenus de 2026.

Vous trouverez plus de détails sur l’impôt applicable aux revenus locatifs des non-résidents dans le guide Imposer les revenus locatifs des non-résidents.

Amendes et risques de non-conformité

Au-delà de la question de l’IVA, l’absence de déclaration ou une déclaration erronée de la location touristique expose à des sanctions importantes. Sans licence de location touristique valide, les amendes peuvent atteindre 30.000 €. Le gouvernement des Baléares a par ailleurs mis en place une Mesa del Intrusismo : des amendes journalières de 500 à 5.000 € sont appliquées tant qu’une offre illégale reste active après une injonction des autorités, avec transmission au parquet après 2 injonctions ignorées. Les personnes qui transforment leur offre en location abordable peuvent bénéficier d’une réduction allant jusqu’à 80 % des amendes.

Depuis le 2 janvier 2026, le règlement VAU/1560/2025 s’applique également. Il oblige les loueurs de locations de courte durée à communiquer, à titre informatif, les données de réservation au registre foncier. Vous trouverez davantage d’informations sur les conditions formelles dans le guide consacré à la Untervermietung in Spanien.

Erreurs les plus fréquentes

• La location de vacances est considérée d’office comme exonérée de TVA, alors que le logement est nettoyé pendant le séjour ou que le petit-déjeuner est proposé
• La réglementation des Baléares est confondue avec celle de l’IGIC aux Canaries
• On suppose qu’il existe déjà un seuil de 85.000 € pour les petites entreprises, comme en Allemagne
• Les annonces concernant la réforme à 21 % sont considérées comme du droit déjà en vigueur
• La TVA (Modelo 303) et l’impôt sur le revenu (Modelo 210) sont confondus
• L’absence de licence ETV est sous-estimée, alors que des amendes pouvant atteindre 30.000 € sont encourues

Checklist pour les loueurs

1. Vérifier si des prestations annexes relevant du secteur hôtelier sont fournies pendant le séjour des clients
2. Clarifier le rattachement régional : Baléares/péninsule (IVA) ou Canaries (IGIC)
3. En cas d'assujettissement à l'IVA : effectuer l'immatriculation fiscale en Espagne
4. Inscrire les échéances du Modelo 303 dans le calendrier (20.4/20.7/20.10/31.1)
5. Vérifier séparément les échéances du Modelo 210 pour l'impôt sur le revenu
6. Contrôler la licence ETV et les obligations déclaratives (VAU/1560/2025)
7. Suivre l'évolution de la réforme à 21 % et du régime des petites entreprises

Pour gérer ces obligations au quotidien, faire appel à une société de gestion pour locations de vacances s'avère souvent judicieux.

Et après ?

Le cadre fiscal applicable aux loueurs de vacances en Espagne reste en évolution en 2026 : le recours devant la CJUE contre l'Espagne pourrait conduire à une exonération pour les petites entreprises au plus tôt en 2027, plus vraisemblablement en 2028. Parallèlement, l'augmentation politiquement controversée de l'IVA sur les locations de vacances, de 10 % à 21 %, est envisagée, tout comme une éventuelle obligation générale d'IVA pour toutes les locations de courte durée jusqu'à 30 nuits à compter de juillet 2028. Si vous louez déjà votre bien, gardez ces 2 évolutions à l'esprit, sans appliquer dès aujourd'hui des règles qui ne sont pas encore en vigueur. Le guide consacré à la Ley Vivienda Balearen présente d'autres dispositions réglementaires.

Conclusion

L'assujettissement de votre location de vacances en Espagne à la TVA dépend de la nature des prestations fournies, et non de la taille de votre activité. Aux Baléares, la simple mise à disposition d'un logement reste exonérée de TVA, tandis que les prestations annexes comparables à celles d'un hôtel entraînent une IVA de 10 %. Aux Canaries, une obligation générale et plus stricte d'IGIC de 7 % s'applique depuis 2024. Contrairement à l'Allemagne, l'Espagne ne prévoit toujours pas de seuil pour les petites entreprises, malgré les dispositions de l'UE ; l'augmentation annoncée à 21 % n'est pas encore inscrite dans la loi. En distinguant clairement l'IVA (Modelo 303) de l'impôt sur le revenu (Modelo 210), en respectant les échéances et en gardant un œil sur votre licence, vous éviterez les erreurs les plus coûteuses.

Sources officielles

• Directive (UE) 2020/285 du Conseil relative au régime des petites entreprises – état de la transposition en Espagne et recours devant la CJUE : steuerberatermallorca.com
• Orden HAC/623/2026 (Modelo 210/211/213, BOE du 23 juin 2026) ainsi que les évolutions réglementaires actuelles : propertyhost.es/de/actualidad
• Règlement VAU/1560/2025 relatif à l’obligation de déclaration des locations de courte durée (en vigueur depuis le 2.1.2026) : legalium.de/touristische-vermietung-spanien
• ADVANCE LEGALTAX SOLUTION SL – Location touristique en Espagne, TVA (IVA/IGIC) : steuerberaterspanien.com
• ADVANCE LEGALTAX SOLUTION SL – Obligations fiscales des propriétaires immobiliers en Espagne en 2026 : steuerberaterspanien.com
• Taxe touristique à Majorque et impôts pour les non-résidents : mallorca.com
• Location de vacances en Espagne – assujettissement à la TVA : willipedia.plattes.net