Déclarer ses revenus locatifs en tant que non-résident en Espagne : Modelo 210 et IRNR

Tu loues ton bien immobilier à Majorque et tu n'es pas résident fiscal en Espagne ? Dans ce cas, tu es tenu de déclarer tes revenus locatifs en tant que non-résident en Espagne, via le formulaire Modelo 210 et l'impôt sur les non-résidents (IRNR) correspondant. Ça s'applique aussi bien aux locations de longue durée qu'aux locations de vacances, aux citoyens de l'UE comme aux Suisses ou aux Britanniques, et ça vaut même si tu ne loues pas du tout ton bien. Ce qui change, ce sont le taux d’imposition, les déductions possibles et le délai. Ce guide t’explique étape par étape comment l’impôt est calculé, quels frais tu peux déduire, quand exactement tu dois déposer ta déclaration et quelles erreurs te coûteront le plus cher. Des exemples chiffrés concrets et des tableaux remplacent le jargon administratif habituel.

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C'est quoi, l'IRNR ? Et qui ça concerne à Majorque ?

L'IRNR (Impuesto sobre la Renta de No Residentes) est l'impôt sur le revenu espagnol destiné aux personnes qui ne sont pas résidentes fiscales en Espagne, mais qui y perçoivent des revenus ou y possèdent des biens immobiliers. C'est un impôt national géré par l'Agencia Tributaria (AEAT) – totalement distinct de l'IBI, l'impôt foncier communal que tu paies en plus à la mairie.

Tu es considéré comme non-résident si tu passes moins de 183 jours en Espagne au cours d'une année civile et que ton centre d'intérêt économique ne se trouve pas en Espagne. Les jours ne doivent pas nécessairement être consécutifs : chaque jour compte.

À Majorque, l'IRNR te concerne dans trois cas de figure :

Ce guide se concentre sur le cas le plus courant : l'imposition des revenus locatifs. Tu trouveras à la fin un aperçu sur le revenu fictif en cas de logement inoccupé et en cas de vente.

Remarque : l'IRNR ne remplace pas l'IBI. Ces deux impôts s'appliquent en parallèle. En savoir plus sur l'IBI en Espagne.

Taux d'imposition 2026 : UE/EEE vs pays hors UE

Le taux d'imposition dépend uniquement du pays où tu es résident fiscal, et non de ta nationalité.

Attention : depuis le Brexit, les ressortissants britanniques sont considérés, sur le plan fiscal, comme des non-résidents de l'UE. Ceux qui s'attendaient auparavant à payer 19 % avec déduction des charges paient désormais 24 % sur le loyer brut, sans aucune déduction possible.

Frais déductibles : ce que les bailleurs de l'UE/EEE peuvent faire valoir

Seules les personnes qui ont leur résidence fiscale dans un État membre de l'UE ou de l'EEE peuvent déduire ces frais. Ceux-ci sont calculés au prorata des jours où le logement a effectivement été loué.

Si, par exemple, le bien n'est loué que 90 jours sur 365, seuls 90/365 des frais annuels sont pris en compte. Pour les jours où tu occupes toi-même le bien ou où il est inoccupé, c'est le « Renta Imputada » qui s'applique, le cas échéant.

Remarque : tu dois conserver tes justificatifs pendant au moins quatre ans, car l'Agencia Tributaria peut effectuer des contrôles rétroactifs.

Exemple de calcul : comment ça marche concrètement

Exemple 1 – Propriétaire allemande (UE, 19 %)

Sophie, de Munich, loue son appart à Port de Pollença pendant 90 jours pour 1 200 € par mois (= 3 600 € de revenus). Ses charges proportionnelles pour ces 90 jours s'élèvent à environ 1 530 €.

Exemple 2 – Propriétaire suisse (hors UE, 24 %)

Markus, de Zurich, loue le même appart aux mêmes conditions.

La différence, juste à cause du lieu de résidence : environ 470 € de charges fiscales en plus – sans un seul euro de recettes supplémentaires.

Le Modelo 210 : étape par étape

Le Modelo 210 est le seul formulaire officiel pour l'IRNR. Tu peux le remplir et le déposer directement via le portail en ligne de l'Agencia Tributaria – un certificat numérique espagnol facilite la procédure, mais n'est pas obligatoire (tu peux aussi le faire déposer par un conseiller fiscal mandaté).

Ce qu'il te faut :

• NIE (numéro d'identification des étrangers)
• Valeur cadastrale du bien immobilier (indiquée sur l'avis IBI)
• Justificatifs des revenus locatifs (relevés de compte, baux)
• Justificatifs des frais déductibles (UE/EEE uniquement)
• IBAN pour un éventuel remboursement d'impôts

Déroulement :

1. Additionner les revenus locatifs pour l'année fiscale
2. Calculer les frais déductibles au prorata (UE/EEE uniquement)
3. Déterminer la base d'imposition nette ou brute
4. Appliquer le taux d'imposition (19 % ou 24 %)
5. Remplir le Modelo 210 en ligne (portail de l'AEAT : sede.agenciatributaria.gob.es)
6. Envoyer le formulaire et payer l'impôt

Attention : l'Agencia Tributaria ne t'enverra pas de rappel automatique. C'est à toi seul qu'il incombe de t'acquitter de cette obligation.

Dates limites 2026 : quand faut-il envoyer quoi ?

Depuis 2024, les revenus locatifs sont déclarés une fois par an, et non plus tous les trimestres comme avant. Ça veut dire que tu dois remplir une déclaration une fois par an pour l'ensemble de l'année précédente – la date limite est fixée au 20 janvier.

Remarque : le passage à la déclaration annuelle s'applique aux revenus locatifs. Pour la « renta imputada » (revenu fictif en cas d'occupation par le propriétaire), la date limite reste fixée au 31 décembre de l'année suivante.

Location de courte durée (Airbnb, Booking, etc.)

D'un point de vue fiscal, ça ne change rien que tu loues à long terme ou via des plateformes comme Airbnb ou Booking.com : l'obligation de déclaration IRNR s'applique dans les deux cas, le formulaire « Modelo 210 » est le bon dans les deux cas, et les taux d'imposition sont identiques.

Autres changements concernant la location touristique de courte durée à Majorque :

• Obligation de licence : aux Baléares, les locations de vacances (ETV – Estancias Turísticas en Viviendas) sont soumises à une obligation de licence. Si tu veux demander une nouvelle licence, renseigne-toi sur le nombre de licences déjà attribuées.
• Amendes : louer sans licence ETV valide peut entraîner des sanctions sévères.
• Contrôles plus fréquents : l'Agencia Tributaria recoupe les données des plateformes avec les déclarations d'impôts.

Pour en savoir plus sur les licences : Licence ETV à Majorque

Revenu fictif en cas d'occupation personnelle : imposable même sans loyer

Une idée fausse très répandue : même si tu ne loues pas ton bien immobilier à Majorque, tu dois quand même remplir une déclaration IRNR – sur la base d'un revenu fictif (Renta Imputada) calculé à partir de la valeur cadastrale.

La logique derrière tout ça : l'Espagne impose l'avantage économique lié à la possession d'une résidence secondaire, même si tu n'en tires aucun revenu.

Comme ce guide porte principalement sur les revenus locatifs : si tu loues une partie de ton logement et que tu en utilises une autre partie pour toi-même au cours de la même année, tu dois déclarer ces deux situations au prorata – le revenu réel pour les jours de location, et la « renta imputada » pour les jours d'occupation personnelle.

Les erreurs les plus courantes et comment les éviter

1. Oubli de la remise

L'Agencia Tributaria n'envoie pas de rappel. Si tu rates la date limite (le 20 janvier), tu risques des pénalités automatiques.

2. Tu veux déduire des frais en tant que non-ressortissant de l'UE

Les Suisses, les Britanniques et les ressortissants hors UE ne peuvent faire valoir aucun frais. Des déductions erronées entraînent des redressements fiscaux et des amendes.

3. Ne pas déclarer les locations de courte durée

Airbnb et Booking.com transmettent des données aux autorités fiscales espagnoles. Si tu ne déclares pas tes revenus, tu risques fort de te faire repérer.

4. Tu ne connais pas la valeur cadastrale

Pour la « Renta Imputada », il te faut la valeur cadastrale. Elle figure sur l'avis d'imposition annuel de l'IBI. Sans elle, tu ne pourras pas remplir correctement la déclaration.

5. Confondre l'IBI et l'IRNR

L'IBI (à la commune) et l'IRNR (à l'Agencia Tributaria) sont deux impôts différents. Il faut payer les deux.

6. Il ne manque JAMAIS

Sans NIE, tu ne peux pas remplir le formulaire Modelo 210. Le NIE, c'est le numéro d'identification fiscale des étrangers en Espagne.

7. Ignorer la situation du Brexit

Beaucoup de propriétaires britanniques s'attendent encore à un taux de 19 % et à des déductions. Depuis le Brexit, le taux applicable est de 24 % sur le loyer brut.

Et après ? Garde un œil sur les autres obligations fiscales

Le formulaire Modelo 210 pour les revenus locatifs n'est souvent qu'une obligation fiscale parmi d'autres :

Si tu envisages de louer un bien via une société espagnole (SL) plutôt qu'en tant que particulier, tu devrais d'abord faire le calcul fiscal : acheter un bien immobilier via une SL.

Liste de contrôle : Modelo 210 pour les propriétaires

Avant de rendre ton devoir, pense à vérifier les points suivants :

• Le NIE est disponible et est actuellement valide
• Revenus locatifs de l'année fiscale entièrement justifiés (relevés de compte, contrats)
• Statut de résidence vérifié (UE/EEE ou hors UE/Royaume-Uni ?)
• Frais déductibles justifiés et calculés au prorata (UE/EEE uniquement)
• Valeur cadastrale tirée de la dernière notification de l'IBI
• Répartition entre les jours de location et les jours d'usage personnel
• Taux d'imposition correctement appliqué (19 % ou 24 %)
• Le Modelo 210 a été déposé dans les délais (avant le 20 janvier pour les revenus locatifs de l'année précédente)
• Tu as versé l'impôt ou donné une autorisation de prélèvement
• Licence ETV en règle (pour les locations touristiques de courte durée)
• IBI payé séparément

Conclusion

Déclarer tes revenus locatifs en tant que non-résident en Espagne, ce n’est pas sorcier – mais ça demande d’être vigilant sur les délais, les taux d’imposition et les obligations en matière de justificatifs. Le principe le plus important : personne ne te le rappellera. C’est à toi de t’en occuper, et l’Agencia Tributaria contrôle de plus en plus activement. Les résidents de l’UE/EEE bénéficient de déductions proportionnelles sur les frais et d’un taux plus avantageux de 19 % ; les non-ressortissants de l’UE (y compris le Royaume-Uni depuis le Brexit) paient 24 % sur le loyer brut. Si tu ne déclares pas tes revenus Airbnb en pensant que « la plateforme s’en charge sûrement », tu te trompes : c’est au propriétaire qu’incombe l’obligation fiscale. Un conseiller fiscal spécialisé dans les non-résidents à Majorque est généralement rentabilisé dès la première année, rien qu’en effectuant correctement les déductions de frais.

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Sources officielles

• Agencia Tributaria (AEAT) – Portail en ligne pour le Modelo 210 : sede.agenciatributaria.gob.es
• Agencia Tributaria – Page d'information sur l'IRNR / Modelo 210 : agenciatributaria.es
• Décret-loi royal n° 5/2004 – Texte refondu de la loi sur l'IRNR (BOE) : boe.es
• ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears) – chargée des impôts des Baléares (IBI, ITP, etc.) : atib.es
• Consell de Mallorca – Infos sur la licence ETV (location saisonnière) : conselldemallorca.net