Podatek turystyczny na Balearach: co muszą odprowadzać wynajmujący wakacyjne noclegi

Jeśli wynajmujesz na Majorce apartament wakacyjny lub fincę z licencją ETV, nie jesteś podatnikiem podatku turystycznego na Balearach, lecz pobierasz go w imieniu urzędu: płaci go gość, ty go pobierasz i odprowadzasz do balearskiego urzędu skarbowego ATIB. Ta rola sustituto del contribuyente wiąże się z własnymi obowiązkami – od prawidłowego obliczenia podatku za każdy rozpoczęty dzień pobytu, przez ulgę poza sezonem, aż po terminowe samodzielne rozliczenie. Z tego poradnika dowiesz się, jaka stawka rzeczywiście obowiązuje przy wynajmie wakacyjnym (viviendas turísticas de vacaciones), jak łączyć zniżki poza sezonem i dla gości długoterminowych, jak często trzeba składać deklaracje w ATIB oraz dlaczego przepisy wyraźnie nie przewidują płatności ratalnej tego podatku. Na końcu znajdziesz listę kontrolną oraz rzetelne podsumowanie stanu prac nad omawianą reformą.

Wynajmujesz na Majorce i nie masz pewności, czy prawidłowo rozliczasz podatek turystyczny?

• Zadaj indywidualne pytanie — skontaktujemy cię z doświadczonymi ekspertami podatkowymi i prawnymi na Majorce
• Znajdź niemieckojęzycznego prawnika w katalogu firm

Czym jest ITS i dlaczego dotyczy cię jako wynajmującego?

Oficjalna nazwa tej daniny to Impuesto sobre Estancias Turísticas (ITS), potocznie nazywane Ecotasa. Jej podstawą prawną jest Ley 2/2016, obowiązująca od 1. Juli 2016 na wszystkich 4 zamieszkanych wyspach Balearów. W przypadku wynajmujących wakacyjne noclegi z ważną licencją ETV kluczową stawkę określa Art. 13.1: nalicza się ją za każdego gościa i każdy rozpoczęty dzień pobytu, niezależnie od tego, czy wynajmujesz bezpośrednio, czy za pośrednictwem firmy zarządzającej nieruchomością. Jeśli nie masz jeszcze licencji lub chcesz przenieść już posiadaną, podstawowe informacje znajdziesz w naszym poradniku o licencji ETV Mallorca.

Uwaga: ITS to autonomiczny podatek Balearów, a nie danina krajowa. Gminy nie doliczają własnych opłat – stawka jest jednakowa na całej wyspie.

Stawki dla wynajmujących wakacyjne noclegi: Art. 13.1 w skrócie

Poniższa tabela przedstawia pełen ustawowy katalog stawek. Dla odbiorców tego poradnika najważniejszy jest wiersz dotyczący Viviendas turísticas de vacaciones – porównanie z hotelami i Apartamentos turísticos pomaga jednak sprawdzić, czy stosowana przez ciebie stawka jest prawidłowa.

Uwaga: Jeśli Hoteles rurales, Agroturismos, Hospederías lub Turismo de interior wybrały klasyfikację gwiazdkową, zgodnie z art. 13.5 obowiązuje stawka dla tej kategorii gwiazdkowej, a nie stawka ryczałtowa – dotyczy to przede wszystkim większych obiektów Agroturismo z klasyfikacją hotelową.

Zniżka poza sezonem: 75 procent mniej, zgodnie z ustawą

Zgodnie z art. 13.2 a) w związku z art. 13.3 cuota íntegra za pobyty poza sezonem jest obniżona o 75 procent. Okres poza sezonem nie wynika z praktyki administracyjnej, lecz jest określony ustawowo:

W przypadku apartamentu ETV oznacza to, że w sezonie niskim pobierana jest tylko 1/4 stawki obowiązującej w sezonie wysokim. Ta ulga naliczana jest automatycznie na podstawie daty w kalendarzu, niezależnie od faktycznej pogody czy obłożenia twojego obiektu.

Goście długoterminowi: dodatkowa zniżka od 9. dnia

Oprócz ulgi sezonowej art. 13.2 przewiduje drugą zniżkę: 50 procent za 9. dzień i każdy kolejny, pod warunkiem że pobyt w tym samym obiekcie trwa dłużej niż 8 dni.

Ważne przy obliczaniu: Obie ulgi sumują się, a nie są alternatywne. Zniżkę długoterminową w wysokości 50 procent nalicza się od kwoty, która mogła już zostać obniżona przez ulgę sezonową – a nie od pierwotnej pełnej stawki.

Jak oblicza się „dzień”? Zasada 12 godzin

Zgodnie z art. 12 doba pobytu trwa od 12.00 w południe do 12.00 następnego dnia; w przypadku statków wycieczkowych każdy 24-godzinny okres liczy się od rozpoczęcia pobytu. Szczegół, którego brakuje w wielu skróconych omówieniach: krótszy pobyt jest liczony jako pełny dzień, gdy tylko przekroczy 12 godzin. Jeśli więc jeden gość wyjeżdża rano, a kolejny melduje się dopiero późnym popołudniem, może to mieć znaczenie dla rozliczenia – w razie wątpliwości sprawdź godzinę każdego zameldowania i wymeldowania w odniesieniu do tej granicy 12 godzin.

Twoje obowiązki jako wynajmującego: pobierz, odprowadź, zgłoś

Kluczową kwestię dla wynajmujących zakwaterowanie wakacyjne określa art. 14: jesteś sustituto del contribuyente – to gość jest zobowiązany do zapłaty podatku, ale ty go pobierasz i odprowadzasz. Z prawnego punktu widzenia nie jest to „twój” podatek, lecz twój obowiązek administracyjny, za którego realizację ATIB rozlicza ciebie.

Częstotliwość składania deklaracji zależy od wybranej procedury opodatkowania:

1. Oblicz kwotę przypadającą na gościa i każdy dzień pobytu na podstawie obowiązujących stawek oraz ulg.
2. Pobierz opłatę od gościa (zwyczajowo przy przyjeździe lub wyjeździe).
3. Prowadź ewidencję liczby gości, długości pobytu i pobranych kwot.
4. Złóż w ATIB samoobliczenie podatku w wybranym trybie (co kwartał lub raz w roku).
5. W przypadku estimación objetiva pamiętaj również o zaliczce we wrześniu.

Jeśli zarządca nieruchomości organizuje wynajem twojego obiektu wakacyjnego, często zajmuje się w praktyce także rozliczeniem podatku turystycznego. To kolejny powód, by przy wyborze zwrócić uwagę na doświadczenie w obsłudze nieruchomości ETV. Odpowiednich usługodawców znajdziesz w katalogu firm – zarządzanie nieruchomościami. Więcej o bieżącym zarządzaniu nieruchomością wakacyjną przeczytasz także w poradniku Zarządzanie nieruchomością na Majorce.

Co się stanie, jeśli nie złożysz zgłoszenia (na czas)?

Jeśli nie złożysz samoobliczenia podatku, ATIB nie musi czekać na twoje zgłoszenie: może ustalić podatek z urzędu na podstawie modułów stosowanych w procedurze szacunkowej (estimación objetiva). W praktyce oznacza to ryczałtowy szacunek, który w razie wątpliwości może być wyższy niż rzeczywiste obłożenie.

Uwaga – kwestia pomijana w wielu poradnikach: zgodnie z art. 14.6 odroczenie płatności i płatność ratalna ITS są wyraźnie wykluczone. Wnioski o odroczenie nie są dopuszczane do rozpatrzenia, a samo ich złożenie nie wstrzymuje ani wszczęcia, ani kontynuowania postępowania egzekucyjnego. Nie zakładaj więc, że uda ci się uzgodnić z ATIB płatność ratalną – w przypadku tego podatku taka możliwość nie istnieje.

Stan reformy: co zaproponowano, a co faktycznie obowiązuje

W marcu 2025 rząd Balearów zaproponował podwyższenie stawek podatku turystycznego. Propozycja wymagała zatwierdzenia przez parlament i do dziś nie weszła w życie. Ujednolicony tekst Ley 2/2016 opublikowany w BOE wskazuje, że Art. 13 nadal obowiązuje w brzmieniu z 31 grudnia 2022, które weszło w życie 1 stycznia 2023 – nie ma nowszej wersji stawek. Jeśli na innych portalach przeczytasz o już uchwalonej podwyżce, nowych kwotach na 2027 lub obniżce zamiast przewidzianej prawem bonifikaty w wysokości 75 procent, podchodź do takich informacji krytycznie. W bieżących rozliczeniach jako wynajmujący nadal stosujesz stawki i bonifikaty podane w tym poradniku, bez zmian.

Najczęstsze błędy w rozliczeniach

• Rabaty nie są łączone: Bonifikata poza sezonem i bonifikata za długi pobyt są naliczane oddzielnie, zamiast kolejno po sobie.
• Pomijanie zasady 12 godzin: Krótkie pobyty przejściowe są błędnie niezaliczane jako pełny dzień albo, przeciwnie, niesłusznie naliczane podwójnie.
• Wybrano niewłaściwą procedurę: Wynajmujący składają deklarację roczną, choć w standardowym trybie (estimación directa) powinni składać ją co kwartał.
• Nadzieja na odroczenie płatności: Wniosek o rozłożenie płatności na raty nie jest rozpatrywany w przypadku ITS i nie wstrzymuje egzekucji – inaczej niż w przypadku niektórych innych hiszpańskich podatków.
• Bezrefleksyjne przyjęcie informacji o reformie: Zapowiedziane, lecz nieuchwalone podwyżki stawek są uwzględniane w komunikacji cenowej kierowanej do gości.

Lista kontrolna dla wynajmujących obiekty wakacyjne

Co dalej?

Poza podatkiem turystycznym jako wynajmujący noclegi wakacyjne masz zazwyczaj także inne bieżące obowiązki: zgłaszanie gości przez państwowy system zgłoszeń oraz rozliczanie podatku od samych przychodów z najmu. Celowo nie omawiamy tych tematów w tym poradniku, aby nie mieszać ITS z innymi daninami – zajrzyj do naszych poradników dotyczących zgłaszania gości SES.Hospedajes, VAT przy wynajmie wakacyjnym oraz opodatkowania przychodów z najmu przez nierezydenta. Ogólne informacje o Ecotasa z perspektywy turysty znajdziesz także w poradniku Podatek turystyczny na Majorce (Ecotasa).

Podsumowanie

Jako wynajmujący noclegi wakacyjne z licencją ETV odpowiadasz za podatek turystyczny, ale nie ponosisz go ekonomicznie: naliczasz ustawową stawkę 2 Euro za osobę za każdy dzień pobytu, prawidłowo i łącznie stosujesz zniżki poza sezonem oraz przy długich pobytach, liczysz dni pobytu według zasady 12 godzin i zgłaszasz podatek do ATIB we właściwym cyklu. Odroczenie płatności nie wchodzi w przypadku tego podatku w grę – tym ważniejsze jest rzetelne, bieżące rozliczanie zamiast późniejszych korekt. Zapowiadana podwyżka jest na razie jedynie propozycją, a nie obowiązującym prawem; dopóki zmiana ustawy nie zostanie opublikowana w BOE, obowiązują niezmienione stawki podane tutaj.

Oficjalne źródła

• Ley 2/2016, de 30 de mayo, de Impuesto sobre Estancias Turísticas – wersja skonsolidowana: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2016-4175
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears: https://www.atib.es/
• Boletín Oficial del Estado (BOE): https://www.boe.es