Carga Fiscal Alemanha/Espanha

Impostos em Espanha ou na Alemanha: Onde pagas mais?

Para um rendimento comum de trabalhador por conta de outrem, a Espanha exige, regra geral, mais imposto sobre o rendimento (IRPF) do que a Alemanha – ao longo de quase toda a faixa habitual de rendimentos, do primeiro salário fixo até ao rendimento mais elevado. A diferença real para ti costuma ser menor do que muitos esperam, e depende fortemente de seres casado, teres filhos e de como se distribuem os rendimentos entre vocês. Introduz os teus valores na calculadora acima: aí vês o teu resultado pessoal, incluindo a resposta à pergunta se a declaração conjunta (tributación conjunta) sequer compensa para vocês.

Como se calcula

Um ponto prévio, porque de outra forma distorce a leitura do resultado: a calculadora compara o imposto sobre o rendimento alemão com o IRPF espanhol, não a carga total de contribuições. As contribuições sociais ficam de fora em ambos os lados. Isto não é uma lacuna, mas um limite deliberado com um sentido conhecido: sem contribuições sociais, ambos os impostos parecem mais elevados do que a carga real – e o alemão mais do que o espanhol. Se incluíres as contribuições para os seguros de doença, dependência, reforma e desemprego, a diferença entre os países tende a aumentar, não a inverter-se. A razão está no sistema: as despesas de previdência alemãs reduzem fortemente o rendimento tributável, enquanto o teto de base de contribuição espanhol limita cedo a dedução comparável em Espanha. E ainda algo que importa esclarecer aqui, para não confundires o valor do imposto com o valor das contribuições: a taxa total de encargos resultante de impostos e contribuições sociais é uma questão diferente da taxa fiscal pura – e, no total, sai mais baixa para os trabalhadores em Espanha.

O caminho alemão: tarifa base, splitting e a verificação de vantagem (Günstigerprüfung)

Do rendimento bruto, a lei fiscal alemã deduz primeiro o valor fixo para trabalhadores por conta de outrem (1230 €) e o valor fixo para despesas especiais (36 €); daí resulta o rendimento tributável. Sobre este valor, a calculadora aplica a tarifa base nos termos do artigo 32a da EStG – no caso de casados, aplica-se em vez disso o procedimento de splitting: o rendimento conjunto é dividido por dois, a tarifa é aplicada a essa metade e o imposto resultante é depois duplicado. Como o mínimo de existência isento está incorporado na própria fórmula da tarifa, ele atua, no splitting, duas vezes em termos de cálculo – essa é a vantagem que os casais têm na Alemanha em relação aos solteiros.

Se tiveres filhos, a calculadora verifica automaticamente o que é mais vantajoso para vocês: o mínimo isento por filho (Kinderfreibetrag) em conjunto com o mínimo isento para cuidado, educação e formação, abreviado BEA-Freibetrag (3414 € mais 1464 € por filho), ou o abono de família (Kindergeld) pago mensalmente de 259 € por filho. Se os mínimos isentos vencerem essa verificação de vantagem, a calculadora continua a calcular com eles – só que o abono de família não se soma então adicionalmente. Acima de um limiar de 20 350 € – no caso de tributação conjunta, 40 700 € – acresce ainda o adicional de solidariedade de 5,5% sobre o imposto sobre o rendimento apurado. Desde a última reforma, isto afeta apenas os rendimentos mais elevados.

O caminho espanhol: IRPF, a redução do art. 20 e o mínimo pessoal isento

Do lado espanhol, o cálculo processa-se em duas etapas. Do rendimento bruto do trabalho (rendimiento íntegro), a lei deduz primeiro 2000 € de despesas dedutíveis fixas (art. 19.2.f LIRPF). Depois aplica-se a redução por obtenção de rendimentos do trabalho nos termos do art. 20 LIRPF: quem ganha pouco tem direito a uma dedução bastante mais elevada – até 7302 € em caso de rendimento baixo –, que vai diminuindo gradualmente à medida que o salário sobe e desaparece por completo acima de 19 747,50 €. Da base assim apurada, a lei deduz por fim o mínimo pessoal e familiar isento (mínimo personal y familiar): situa-se em 5550 € por pessoa e aumenta de forma escalonada por cada filho, sendo o primeiro acrescido de 2400 €. Sobre o montante remanescente, a calculadora aplica duas tarifas sucessivas: a tarifa estatal e a tarifa complementar autonómica das Baleares. Os dois resultados juntos dão o teu imposto sobre o rendimento espanhol (a cuota).

A Alemanha divide, a Espanha não – e a Espanha deixa escolher, a Alemanha não

Duas diferenças estruturais explicam a maior parte do que a calculadora acaba por mostrar. A primeira: a Alemanha, no splitting, divide o rendimento conjunto por dois e depois duplica o imposto – o mínimo de existência isento atua assim duas vezes. A Espanha, pelo contrário, concede o mínimo pessoal isento na declaração conjunta apenas uma vez, independentemente de quantas pessoas pertençam à unidade familiar (unidad familiar) – é o que o art. 84.2 LIRPF estabelece expressamente. Esta é a diferença mais acentuada entre os dois sistemas, e atinge precisamente os casais com um rendimento conjunto reduzido de forma mais dura.

A segunda diferença: em Espanha, a declaração conjunta é uma opção que escolhem de novo a cada ano. Na Alemanha, para casais, praticamente não existe uma alternativa real a isso. Em Espanha, a tributação conjunta compensa sobretudo quando um dos cônjuges ganha pouco ou nada. Com dois rendimentos semelhantes, geralmente vence a declaração separada, porque a conjunta traz apenas uma redução adicional, comparativamente pequena, de 3400 €, enquanto o mínimo isento fica disponível apenas uma vez em vez de duas. Por isso, a calculadora verifica automaticamente ambos os caminhos e mostra qual deles vence para os vossos números.

Casos especiais

• Rendimentos de capital. Juros, dividendos e mais-valias passam, em Espanha, pela tabela separada da base do poupança, e na Alemanha pelo imposto liberatório (Abgeltungsteuer) – ambos ficam de fora aqui. Encontras os detalhes no Guia sobre o imposto sobre rendimentos de capital em Espanha.
• Regime Beckham. Quem, como trabalhador destacado, opta pelo Art. 93 LIRPF é tributado em Espanha de forma fixa como não residente, em vez de seguir a tabela do IRPF aqui calculada. Esta calculadora não contempla isso; encontras uma calculadora própria para isso no Guia sobre a Lei Beckham em Espanha.
• Convenção de Dupla Tributação. A comparação parte do princípio de que o teu rendimento é tributado no país da tua residência fiscal. Como se resolvem as questões de atribuição em caso de rendimentos provenientes de ambos os países, explica o Guia sobre a Convenção de Dupla Tributação entre a Alemanha e Espanha.
• Famílias monoparentais. Nem o abatimento alemão para famílias monoparentais (Parágrafo 24b EStG) nem a unidade familiar monoparental espanhola estão contemplados na calculadora – ambos reduzem adicionalmente a carga fiscal quando se aplicam.
• Filhos com menos de três anos. Espanha concede aqui um acréscimo adicional ao mínimo isento, que a calculadora não considera.
• Idade superior a 65 anos. O lado espanhol aumenta o mínimo isento a partir desta idade; a calculadora não dispõe de um campo para a idade.
• Imposto eclesiástico. Não entra no cálculo alemão, porque depende do estado federado e da confissão religiosa.
• O pressuposto quanto a filhos. Na tributação separada, a calculadora parte do princípio de que o outro progenitor também é sujeito passivo. Por isso, o abatimento, o direito ao abono de família e o mínimo são aplicados em partes iguais dos dois lados na declaração separada.
• Abono de família (Kindergeld). A Alemanha paga-o adicionalmente a uma possível poupança fiscal. Espanha não conhece, para filhos com mais de três anos, uma prestação familiar contínua comparável – isso desloca sensivelmente a comparação familiar a favor da Alemanha, sem que isso se torne visível em nenhum dos dois valores fiscais.

Prazos e formulários

Em Espanha, entregas a declaração de IRS, a Renta, através do Modelo 100; o período de entrega abre na primavera do ano seguinte. Como isso funciona em detalhe, que documentos são necessários e o que acontece em caso de entrega tardia, está descrito no Guia sobre a declaração de impostos em Espanha. Na Alemanha, entregas a declaração de IRS junto do Finanzamt competente para ti. Os prazos e particularidades para residentes em Espanha com rendimentos alemães estão explicados no Guia sobre a tributação de residentes ao abrigo do IRPF.

Base legal e estado atual

Para o lado alemão, esta calculadora baseia-se no Parágrafo 32a EStG (tabela geral e splitting), Parágrafos 9a e 10c EStG (montantes fixos), Parágrafos 31, 32 nº 6 e 66 EStG (abatimento por filho, abono de família e verificação de vantagem), bem como na Lei do Suplemento de Solidariedade de 1995. Para o lado espanhol, aplicam-se a Ley 35/2006 com os Art. 19, 20, 56 a 61, 63, 74 e 82 a 84 LIRPF, e, para a tabela adicional balear, ainda o Decreto Legislativo 1/2014 das Baleares com os Art. 1 e 2. Qual a versão destas normas que a calculadora está atualmente a usar, é indicado no estado legal diretamente junto à calculadora acima.

Perguntas Frequentes

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Antes de comparar a carga fiscal, vale a pena perguntar primeiro onde é que és, de facto, sujeito a tributação: a calculadora dos 183 dias mostra-te, com base nos teus dias de permanência e noutros critérios, se a Espanha te classifica como residente fiscal.