Imposto sobre Sucessões em Maiorca

Qual é o valor do Imposto sobre Sucessões em Maiorca?

Quem herda em Maiorca não paga nada, na maioria das configurações familiares — e ainda assim tem de apresentar uma declaração. Para cônjuges, filhos, netos e pais (os Grupos I e II), a bonificación (redução fiscal) balear concede, desde 18 de julho de 2023, 100% do imposto calculado. Contudo, a redução está sujeita a uma condição que quase nenhum resumo menciona: se for herdado um imóvel, o valor declarado na escritura pública — o documento notarial — não pode exceder o Valor de referencia (o valor de referência do Cadastro) em mais de um quinto; na ausência de um valor de referência certificável, aplica-se o valor de mercado. Quem ultrapassa esse limite perde a bonificación por completo (Art. 36.2 e 36 bis.2 do Decreto Legislativo 1/2014). A calculadora acima pergunta exatamente isso. Já irmãos, sobrinhos e sobrinhas continuam a pagar, mas desde 25 de julho de 2025 significativamente menos do que antes. A calculadora acima percorre a cadeia completa: do valor da quota hereditária, passando pelos mínimos isentos e pela tarifa, até ao montante que efetivamente é entregue à ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears, a administração fiscal das Baleares).

Como se calcula: as seis etapas do Imposto sobre Sucessões espanhol

O Imposto sobre Sucessões e Doações espanhol (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) não aplica uma taxa fixa sobre o valor da herança, mas sim um cálculo em etapas. Cada etapa tem a sua própria designação técnica, e cada uma pode alterar significativamente o resultado. A calculadora apresenta todas as seis separadamente — exatamente por esta ordem:

1. Base imponible (base tributável): o valor daquilo que este herdeiro em concreto recebe — não a herança inteira. Os imóveis são avaliados, no mínimo, pelo Valor de referencia (valor de referência do Cadastro).
2. Reducciones (deduções à base tributável): o mínimo isento consoante o grupo de parentesco, eventualmente uma dedução por deficiência e a dedução relativa à residência habitual do falecido.
3. Base liquidable: o que resta depois das deduções. Só sobre este montante é que se aplica a tarifa.
4. Cuota íntegra (imposto antes de benefícios): o resultado da escala progressiva. As Baleares têm, para os Grupos I e II, desde 1 de janeiro de 2016, uma escala própria e muito mais suave; para os Grupos III e IV aplica-se a escala geral, de 7,65% a 34%.
5. Cuota íntegra corregida (imposto após o agravamento por património prévio): a cuota íntegra multiplicada por um coeficiente que depende do Patrimonio preexistente (o património próprio do herdeiro antes da herança) e do grupo de parentesco. Nos Grupos I e II, esse coeficiente é exatamente um no escalão mais baixo, não alterando nada; para um irmão ou uma sobrinha, aumenta o imposto de forma significativa.
6. Bonificación (redução fiscal) e Cuota a ingresar: a redução é deduzida da cuota íntegra corregida. O que resta é o montante a pagar. No caso de imóveis, a redução pressupõe que o valor declarado na escritura não exceda o valor de referência em mais de um quinto; caso contrário, é perdida por completo.

O erro mais comum: as percentagens do Grupo III são bonificações sobre o imposto calculado, não taxas de imposto. Quem as interpreta como taxa de imposto engana-se por uma margem considerável. Também a bonificación integral dos Grupos I e II é uma redução sobre o imposto — o imposto chega a existir, apenas não é cobrado. É precisamente por isso que a obrigação de apresentar declaração se mantém.

Os quatro grupos de parentesco — e os subgrupos que fazem a diferença

A divisão em quatro grupos vem da lei estatal, os valores e as reduções vêm das Baleares. Dentro do Grupo III é ainda decisivo se o parentesco se baseia em consanguinidade ou em casamento — isso afeta tanto o coeficiente quanto a redução.

Os dois subgrupos do Grupo III se distinguem pelo multiplicador: para parentes colaterais consanguíneos e para parentes por afinidade em linha direta aplica-se a coluna mais vantajosa, para parentes colaterais por casamento a mais onerosa. Por isso o calculador pergunta pela relação exata, e não apenas pelo grupo.

Atenção com os companheiros: quem não é casado nem está registado como Pareja de hecho (união de facto registada) cai no Grupo IV — com a menor redução, o maior coeficiente e sem qualquer bonificação, mesmo após décadas de convivência. Quem quiser mudar isso não escapa de um testamento espanhol e da questão da escolha de lei aplicável segundo o direito sucessório europeu.

Duas deduções frequentemente esquecidas

A residência habitual do falecido. Se o cônjuge, os pais ou os descendentes herdarem a Vivienda habitual (a residência habitual onde o falecido viveu), o seu valor fica totalmente isento — limitado a 270 151,20 € por herdeiro. Também um parente colateral com mais de 65 anos pode beneficiar, se tiver vivido com o falecido nos dois anos anteriores à morte. A condição é que o imóvel seja mantido por cinco anos; se for vendido antes, o imposto poupado deve ser pago com juros de mora. Um imóvel de férias que o falecido tenha habitado apenas ocasionalmente não se enquadra nesta regra.

Incapacidade do herdeiro. Além da redução do grupo, aplicam-se 48 000 € em caso de grau de incapacidade física ou sensorial entre 33 e menos de 65 por cento, e 300 000 € a partir de 65 por cento; o mesmo valor aplica-se em caso de incapacidade psíquica a partir de 33 por cento. Esta dedução não depende do grupo de parentesco — também um herdeiro do Grupo III ou IV a recebe.

Quando é que o direito balear se aplica

O imposto sucessório é um imposto estatal, cuja regulamentação foi transferida para as Comunidades Autónomas (as regiões autónomas). A região competente não é determinada pela localização do imóvel, mas sim pela residência habitual do falecido: o direito balear aplica-se quando ele tiver passado a maior parte dos dias nos cinco anos anteriores ao óbito nas Baleares.

Se o falecido não era residente em Espanha — o caso típico do proprietário alemão de imóvel de férias —, os herdeiros têm, nos termos da Disposición adicional segunda da lei estatal, o direito de aplicar o direito da região onde se situa a parte mais valiosa do património localizado em Espanha. No caso de uma finca em Maiorca como principal valor do património espanhol, aplica-se, portanto, o direito balear com as suas reduções. Inversamente: se o falecido era residente nas Baleares e o herdeiro vive na Alemanha, aplica-se igualmente o direito balear.

A calculadora pergunta isto em primeiro lugar. Se a resposta for negativa, ela deliberadamente não continua o cálculo — os valores de outra região seriam diferentes.

Alemanha e Espanha: sem acordo, apenas dedução

Ao contrário do que acontece com o imposto sobre o rendimento, não existe entre a Alemanha e Espanha nenhum acordo de dupla tributação para o imposto sobre sucessões. Ambos os Estados podem tributar a mesma aquisição; o alívio decorre unilateralmente da dedução prevista no direito nacional, na Alemanha através do § 21 ErbStG. Na prática, isto significa: mesmo que o imposto espanhol se reduza a zero através da Bonificación, o imposto sucessório alemão continua a ter de ser verificado — e, como em Espanha nada foi pago, também não há nada a deduzir. Esta calculadora reflete exclusivamente o lado espanhol. Mais informações nos guias o imposto espanhol sobre uma herança alemã e a situação dos acordos entre os dois países.

Prazos, formulários, competência

O imposto surge no dia do falecimento. A partir desse dia corre um prazo de seis meses para a declaração e o pagamento. Este prazo pode ser prorrogado por mais seis meses se o pedido for apresentado dentro dos primeiros cinco meses; a prorrogação implica juros de mora. Quem perder o prazo paga recargos.

1. Obter a certidão de óbito, o testamento ou o certificado sucessório europeu, bem como o número de NIE de cada herdeiro; os documentos alemães necessitam de apostila e tradução juramentada.
2. Consultar o valor de referência do imóvel junto do Cadastro. Para a Bonificación, o valor declarado na escritura não pode exceder o valor de referência em mais de 20 por cento.
3. Preencher o Modelo 650 (autoliquidação do imposto sucessório), juntamente com o Modelo 660, com o inventário do património.
4. Entregar ambos junto da ATIB — mesmo quando a Bonificación reduz o imposto a zero.
5. Só com a declaração carimbada é possível transferir o imóvel para o nome dos herdeiros no Registro de la Propiedad (registo predial).

A Bonificación isenta do pagamento, não da formalidade. Sem a declaração apresentada, a transmissão no Registo Predial permanece bloqueada — e com ela também qualquer venda posterior.

O que mais incide

O imposto sobre sucessões não é o único encargo em caso de herança. O município cobra ainda a Plusvalía Municipal sobre a mais-valia do solo. Como novo proprietário, pagas continuamente o IBI (imposto predial) e, consoante o património, o Imposto sobre o Património. Quem vender mais tarde o imóvel herdado encontra o processo no guia a venda de um imóvel herdado.

Não confundir: O mínimo isento do Imposto sobre o Património espanhol — nas Baleares, três milhões de euros para pessoas aí residentes — nada tem a ver com o imposto sobre sucessões. São dois impostos distintos com bases de cálculo diferentes; esse mínimo isento não reduz o imposto sobre sucessões nem um cêntimo.

Erros frequentes

• Ler a bonificação como se fosse a taxa de imposto. 60 por cento de Bonificación não significa 60 por cento de imposto, mas 60 por cento menos imposto.
• Esquecer o multiplicador. Quem herda como irmão com património próprio paga mais do que a tabela faz supor — e os coeficientes para heranças são diferentes dos aplicados às doações.
• Não apresentar a declaração apesar de imposto zero. O motivo mais frequente pelo qual um imóvel herdado não pode ser vendido anos depois.
• Ultrapassar o valor de referência. Se na escritura for declarado um valor acima do valor de referência mais 20 por cento, a Bonificación fica em causa.
• Ignorar o lado alemão. Sem acordo significa: duas declarações, duas ordens jurídicas.
• Esperar até ao prazo para pedir a prorrogação. Depois de terminado o quinto mês, já não é concedida qualquer prorrogação.

Como outras regiões espanholas procedem

O imposto sobre sucessões é, em toda a Espanha, o mesmo imposto estatal, mas cada região define por si os mínimos isentos e as bonificações. As Baleares estão entre as mais vantajosas para familiares próximos: a bonificação aplica-se sem limite máximo de valor. A Catalunha trabalha com um mínimo isento base mais uma dedução própria para a residência habitual e uma bonificação que diminui com o valor da herança; a Galiza isenta as aquisições de familiares próximos até um limite de valor fixo; Aragão combina um mínimo isento com uma redução percentual. Os valores dessas regiões alteram-se independentemente dos das Baleares — quem aí herda deve verificá-los localmente. Para um imóvel em Maiorca, é de qualquer forma o direito balear que prevalece, desde que o falecido tenha vivido aqui ou os herdeiros o escolham ao abrigo da Disposición adicional segunda.

Lista de verificação para o caso de herança

• Grupo de parentesco do herdeiro determinado, no grupo III também a relação exata
• Valor de referência do imóvel consultado na Conservatória do Registo Predial e comparado com o valor declarado na escritura
• Número de NIE de cada herdeiro disponível, caso contrário solicitado de imediato
• Certidão de óbito, testamento ou certificado sucessório europeu obtidos, documentos alemães com apostila e tradução juramentada
• Modelo 650 e Modelo 660 entregues dentro do prazo junto à ATIB, mesmo com imposto de zero euros
• Prorrogação solicitada, caso os seis meses não sejam suficientes — o mais tardar no quinto mês
• Obrigação de imposto sucessório alemão verificada separadamente
• Alteração no Registo Predial iniciada
• Plusvalía Municipal declarada junto ao município

Quem ajuda no processo

A tramitação em si é normalmente conduzida por uma Gestoría — um escritório de gestão administrativa espanhol que trata das diligências junto às autoridades — ou por um advogado; havendo vários herdeiros, património no estrangeiro ou participações societárias, vale a pena recorrer a um consultor fiscal em Maiorca. Um agendamento junto à autoridade fiscal obtém-se através de o sistema de marcação da Hacienda. Se tu próprio és residente fiscal em Espanha, esclarece o guia o certificado de residência fiscal; o que vale para residentes de forma geral está descrito em as regras para residentes fiscais. As formalidades imediatamente após um falecimento estão reunidas no guia as formalidades após um óbito.

Conclusão

Para a maioria das famílias alemãs em Maiorca, o cálculo termina em zero — mas só chega a esse ponto depois de seis etapas, e a obrigação de declarar permanece de qualquer forma. Quem não pertence aos Grupos I e II vê, pelo resultado acima, que a diferença não está numa única taxa de imposto, mas na interação entre um limite de isenção menor, a tabela geral, o multiplicador sobre o próprio património e uma bonificação que só perdoa uma parte. Três fatores decidem o resultado antes de qualquer cálculo: onde o falecido residia, qual o grau exato de parentesco, e se o prazo de seis meses é respeitado. E, como não existe nenhum acordo sobre imposto sucessório entre a Alemanha e a Espanha, com o resultado espanhol apenas metade da questão fica resolvida.

Base legal e estado atual

São determinantes a lei estatal Ley 29/1987 sobre o Imposto sobre Sucessões e Doações, o seu regulamento de execução Real Decreto 1629/1991 quanto a prazos e procedimentos, bem como, para as Baleares, o Decreto Legislativo 1/2014 na redação dada pela Ley 11/2023 e pela Ley 6/2025 — aí os Art. 21 a 23 (deduções), Art. 33 (tabela), Art. 34 (multiplicador) e Art. 36 e 36 bis (bonificações). O simulador extrai cada valor de um registo com controlo de versões que contém exatamente estas referências e indica o estado legal sob o resultado; se a lei mudar, o valor muda num único ponto.

Fontes oficiais

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Decreto Legislativo 1/2014 (direito balear dos impostos cedidos, consolidado) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925
• Real Decreto 1629/1991, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-27678
• ATIB — Impuesto sobre sucesiones: https://www.atib.es/TA/contenido.aspx?Id=9855&lang=es