Imposto sobre pensões de funcionários públicos em Espanha: armadilha fiscal e esclarecimento para funcionários dos correios e dos caminhos-de-ferro em Maiorca

Quem, depois de se reformar como funcionário da Deutsche Post ou da Deutsche Bahn, transfere o seu centro de vida para Maiorca encontra-se numa situação especial do ponto de vista fiscal: a questão do imposto sobre pensões de funcionários públicos em Espanha está, em princípio, resolvida a favor dos contribuintes — a Convenção para Evitar a Dupla Tributação (CDT) entre a Alemanha e Espanha atribui, no artigo 18.º, n.º 1, o direito de tributação exclusivamente à Alemanha. No entanto, em dezembro de 2025, um despacho da Direção Regional de Finanças de Düsseldorf causou alarme: de repente, uma parte destes pensionistas poderia passar a estar sujeita a tributação em Espanha, com consequências financeiras significativas. No final de março de 2026, a situação foi esclarecida. Este guia explica o que aconteceu, porque deves agir ainda assim e como a CDT se aplica normalmente a teu favor.

És funcionário público reformado e estás a planear mudar-te para Maiorca ou já tens lá residência registada?

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• Impostos para residentes em Maiorca — Noções básicas de IRPF para todos os residentes

A Convenção para Evitar a Dupla Tributação e o princípio do Estado pagador

A Convenção para Evitar a Dupla Tributação (CDT) entre a Alemanha e Espanha determina a que país cabe o direito de tributação de determinados tipos de rendimentos. Para os pensionistas, há uma distinção decisiva:

O chamado princípio do Estado pagador estabelece o seguinte: quando uma pensão é paga por fundos públicos de um Estado contratante, só esse Estado tem o direito de a tributar. No caso dos funcionários públicos federais alemães, trata-se inequivocamente da Alemanha.

Na prática, quem reside em Maiorca e recebe exclusivamente uma pensão de funcionário público não tem de entregar uma declaração de imposto sobre o rendimento (IRPF) em Espanha e paga os seus impostos na Alemanha, incluindo as deduções aí aplicáveis.

Nota: Esta regra aplica-se apenas a pensões pagas por fundos públicos. Quem receba também uma pensão legal do sistema alemão de segurança social (Deutsche Rentenversicherung) ou outros rendimentos privados deverá confirmar separadamente qual é o enquadramento legal aplicável.

O que aconteceu em dezembro de 2025: a instrução da OFD

Em dezembro de 2025, a Direção Regional de Finanças de Düsseldorf emitiu uma instrução administrativa que gerou inquietação. O ponto central era o seguinte: o princípio do Estado pagador deixaria de se aplicar às pensões de antigos funcionários públicos de determinadas empresas anteriormente estatais, nomeadamente a Deutsche Post e a Deutsche Bahn. A justificação era, em termos gerais, que, após a privatização, os correios e os caminhos de ferro já não constituíam «fundos públicos» para efeitos da convenção para evitar a dupla tributação.

As consequências teriam sido graves: este grupo passaria a ter de tributar as suas pensões em Espanha, às taxas de IRPF espanholas, que são progressivas e podem atingir 47 %, sem beneficiar das vantagens fiscais alemãs, como a dedução por idade ou o mínimo de existência isento.

O que a instrução da OFD teria significado na prática

Atenção: A decisão foi emitida sem aviso prévio e apanhou muitas pessoas abrangidas completamente de surpresa. Quem já tinha recebido uma liquidação de imposto alterada tinha de reagir dentro do prazo.

O alívio: decisão revogada (março de 2026)

No final de março de 2026, o Mallorca Zeitung noticiou a revogação da decisão — segundo notícias posteriores, tratava-se da decisão da Direção Regional de Finanças de Colónia que foi revogada. O resultado é o mesmo: volta a aplicar-se a regra original.

Os funcionários aposentados dos correios e dos caminhos-de-ferro que têm o centro da sua vida e residência fiscal em Espanha continuam sujeitos exclusivamente à legislação fiscal alemã, nos termos do artigo 18.º, n.º 1, da convenção para evitar a dupla tributação. Beneficiam, assim, de:

• do mínimo de isenção alemão (2026: 12.096 euros para solteiros e 24.192 euros para casais sujeitos a tributação conjunta)
• da dedução alemã por idade
• ao regime alemão de divisão de rendimentos entre cônjuges (Ehegattensplitting)

Nota: Quem tenha recebido, entretanto, uma liquidação de imposto alterada, emitida com base na determinação entretanto emitida pela OFD, deve, apesar do esclarecimento geral, pedir que se verifique se é necessário apresentar uma reclamação formal. As liquidações não são corrigidas automaticamente.

Quem é afinal afetado? Funcionários públicos dos correios, dos caminhos-de-ferro e outros

A discussão em torno da determinação da OFD dizia sobretudo respeito a funcionários públicos que trabalhavam na Deutsche Post ou na Deutsche Bahn — ambas empresas que anteriormente eram estatais e foram privatizadas. No entanto, estes trabalhadores continuam a ser funcionários públicos federais, cujas pensões são pagas por entidades estatais, em especial pelo Instituto Federal dos Correios e Telecomunicações (BAnst PT).

Nota: Quem recebe simultaneamente uma pensão de funcionário público e uma pensão do regime público tem uma obrigação fiscal repartida: a pensão de funcionário público é tributada na Alemanha e a pensão do regime público em Espanha. Regra geral, isto exige a entrega de declarações de impostos em ambos os países.

Residência fiscal em Espanha: quando é que isto se aplica a ti?

A questão da convenção para evitar a dupla tributação só se coloca se fores efetivamente considerado residente fiscal em Espanha. A legislação fiscal espanhola (artigo 9.º da Lei do IRPF, Lei 35/2006) prevê vários critérios — basta cumprir um deles:

1. Regra dos 183 dias: Permaneces em Espanha mais de 183 dias por ano civil (de 1 de janeiro a 31 de dezembro). Os dias não têm de ser consecutivos.
2. Centro dos interesses económicos: A maior parte dos teus interesses económicos situa-se em Espanha.
3. Centro familiar: O teu cônjuge, desde que não vivam separados, ou os teus filhos menores residem em Espanha.

Atenção: Quem passa menos de 183 dias em Espanha, mas tem o seu centro de vida permanente em Maiorca (família, casa, conta bancária), pode ainda assim ser considerado residente fiscal. O limite dos 183 dias é apenas um de vários critérios.

Quem é considerado não residente — ou seja, quem passa efetivamente menos de 183 dias em Espanha e não tem aí um centro de vida permanente — não está sujeito ao IRPF, mas sim ao imposto sobre não residentes (IRNR). No entanto, regra geral, não é esse o caso de quem se muda para Maiorca a tempo inteiro. Sabe mais no guia Imposto sobre não residentes em Espanha.

A situação fiscal prática dos pensionistas da função pública em Maiorca

De acordo com a legislação atualmente em vigor, a situação dos pensionistas da função pública residentes em Maiorca é a seguinte:

Passo a passo: enquadramento fiscal

1. Verifica a residência fiscal: Vives em Maiorca mais de 183 dias por ano ou é aí que tens o teu centro de interesses vitais? → Sim: és residente fiscal em Espanha.
2. Determina o tipo de rendimento: Recebes exclusivamente uma pensão da função pública da Alemanha? → Nesse caso, aplica-se o artigo 18.º, n.º 1, da convenção para evitar a dupla tributação.
3. Tributação na Alemanha: A tua pensão é tributada na Alemanha pelo Finanzamt Neubrandenburg (a repartição competente para pensionistas residentes no estrangeiro).
4. Tributação em Espanha: Regra geral, não tens de apresentar declaração de IRPF relativa à pensão, desde que não tenhas outros rendimentos sujeitos a tributação em Espanha.
5. Verifica se tens rendimentos mistos: Recebes também uma pensão legal, rendimentos de arrendamento ou outros rendimentos? → É necessária uma avaliação পৃথ পৃথ; consulta um consultor fiscal.
6. Confirma as liquidações: Já recebeste uma liquidação alterada durante a fase de instruções da OFD? → Verifica a possibilidade de apresentar reclamação.

Comparação: tributação da pensão na Alemanha vs. IRPF em Espanha (exemplo de cálculo)

Nota: Estes valores são estimativas muito simplificadas, apresentadas apenas para efeitos ilustrativos. A tua carga fiscal concreta depende de outros rendimentos, deduções, estado civil e da base de cálculo. Aconselha-te junto de um consultor fiscal com experiência em convenções para evitar a dupla tributação.

Obrigações de registo e formalidades administrativas: o que tens de tratar na Alemanha e em Espanha

Mesmo que a obrigação fiscal se mantenha na Alemanha, existem deveres administrativos em ambos os países.

Na Alemanha

• O Serviço de Finanças de Neubrandenburg é responsável pelos reformados e pensionistas residentes no estrangeiro que recebem rendimentos da Alemanha.
• Continuas a entregar uma declaração გერმânica de imposto sobre o rendimento.
• Tens de comunicar ao Serviço de Finanças a mudança de residência para Espanha e poder apresentar um certificado de residência fiscal.
• O cancelamento do registo de residência na Alemanha é formalmente აუცილário para deixares de estar sujeito à tributação გერმânica ilimitada, mas não resolve automaticamente todas as questões fiscais.

Em Espanha

• Recenseamento municipal (inscrição no registo municipal) – a base necessária para todos os passos seguintes. Mais informações: Recenseamento municipal em Maiorca
• Pedir o certificado de residência (NIE + direito de residência enquanto cidadão da UE). Mais informações: Certificado de residência em Espanha
• Pedir o certificado de residência fiscal ao Serviço de Finanças espanhol – este comprovativo é importante para o Serviço de Finanças alemão.
• Declaração de IRPF: se o teu único rendimento for a pensão de funcionário público e esta for tributada na Alemanha, regra geral não tens de apresentar declaração em Espanha. No entanto, se նաև tiveres rendimentos de fonte espanhola, como rendas, poderá ser necessário apresentar declaração.

Modelo 720 e outras obrigações declarativas em Espanha

Quem tem residência fiscal em Espanha pode estar sujeito a outras obrigações declarativas em Espanha, mesmo que a pensão seja tributada na Alemanha.

• Modelo 720: Os bens no estrangeiro — contas bancárias, valores mobiliários e imóveis fora de Espanha — cujo valor ultrapasse 50 000 euros em cada categoria têm de ser declarados. Mais informações: obrigação declarativa do Modelo 720
• Imposto sobre o património (Impuesto sobre el Patrimonio): Se tiveres residência fiscal em Espanha e um património global elevado, poderás ter de pagar o imposto espanhol sobre o património.
• A obrigação fiscal na Alemanha mantém-se: Quem estava sujeito a tributação ilimitada na Alemanha e apenas cancela o registo de residência, sem cumprir todos os requisitos, pode ficar sujeito a uma obrigação fiscal limitada alargada.

Atenção: A Lei Alemã de Tributação das Relações Externas prevê, em determinados casos, uma tributação posterior se te mudares para um país com baixa tributação. No entanto, Espanha não é considerada, de forma geral, um país com baixa tributação para efeitos desta regra. Ainda assim, pede uma análise individual da tua situação antes da mudança.

Erros mais comuns sobre pensões de funcionários públicos e Espanha

Esta secção não é um exercício teórico obrigatório: reflete as dúvidas que surgem repetidamente na prática.

1. «Já não pago impostos na Alemanha porque vivo em Espanha.» Errado: os pensionistas da função pública continuam a pagar impostos na Alemanha — à repartição de finanças de Neubrandenburg.
2. «Os funcionários dos correios e dos caminhos-de-ferro têm um regime diferente dos restantes funcionários públicos.» Esta questão foi विवादada durante algum tempo, mas está novamente esclarecida: também eles estão abrangidos pelo artigo 18.º, n.º 1, da CDT.
3. «Não preciso de entregar uma declaração de impostos em Espanha.» É verdade no que respeita à própria pensão, mas não se tiveres outros rendimentos tributáveis em Espanha ou situações mistas.
4. «A decisão da OFD não me afetou, por isso não tenho de fazer nada.» Ainda assim, verifica se a tua liquidação de imposto foi alterada durante o período de transição, entre dezembro de 2025 e março de 2026. As liquidações alteradas não são revertidas automaticamente.
5. «O Modelo 720 não se aplica a mim, porque pago impostos na Alemanha.» Errado: o Modelo 720 é uma obrigação declarativa espanhola para residentes fiscais, independentemente do país onde pagas imposto sobre o rendimento.
6. «A CDT protege-me integralmente contra a dupla tributação.» A CDT atribui o direito de tributação, mas não evita que tenhas obrigações declarativas em Espanha nem que as situações mistas se tornem complexas.
7. «A minha mulher recebe uma pensão legal — isso não altera nada.» Altera, sim: as pensões legais são tributadas em Espanha ao abrigo do artigo 17.º da CDT. Nos casais com tipos de rendimento mistos, é necessário lidar com dois regimes fiscais distintos.

O que se segue? Temas estreitamente ligados à pensão

A tributação da pensão é apenas uma das componentes da tua situação fiscal e jurídica em Maiorca. Estes temas estão diretamente relacionados:

• Tributar a pensão alemã em Espanha: Se, além da pensão da função pública, também receberes uma pensão legal, aplicam-se regras diferentes. Tributar a pensão alemã em Espanha
• Deduções de IRPF nas Baleares: Mesmo que a pensão não esteja sujeita a IRPF, outros rendimentos podem estar. Deduções de IRPF nas Baleares
• Seguro de saúde em Espanha: Como pensionista da Alemanha, podes, em determinadas circunstâncias, utilizar o formulário S1. Formulário S1 em Espanha
• Testamento espanhol: As sucessões transfronteiriças devem estar devidamente reguladas. Testamento espanhol
• Gestoría: Uma gestoría local trata de muitas destas questões. Gestoría em Espanha

Lista de verificação: funcionário público aposentado muda-se para Maiorca

Usa esta lista de verificação como ponto de partida — não substitui aconselhamento individual, mas oferece uma visão geral estruturada.

Antes da mudança

• Esclarecer o enquadramento da própria pensão ao abrigo da convenção para evitar a dupla tributação (caixa pública, sim ou não?)
• Identificar situações mistas (pensão legal, pensão privada, rendimentos de arrendamento)
• Cancelar o registo de residência na Alemanha e informar o serviço de finanças
• Solicitar que o serviço de finanças de Neubrandenburg seja designado como competente
• Contratar um consultor fiscal com conhecimentos sobre convenções para evitar a dupla tributação

Depois da mudança

• Pedir o registo no padrón municipal do concelho em Maiorca
• Pedir a residência / NIE
• Pedir o certificado de residência fiscal junto da AEAT
• Verificar o formulário 720 (património no estrangeiro superior a 50 000 euros por categoria)
• Verificar as liquidações fiscais existentes relativas ao período de dezembro de 2025 a março de 2026
• Assegurar a cobertura de seguro de saúde (formulário S1 ou seguro de saúde privado)
• Mandar redigir um testamento espanhol

Conclusão

As boas notícias prevalecem: após a revogação da instrução da OFD, o princípio do Estado pagador volta a aplicar-se sem restrições aos funcionários dos correios e dos caminhos de ferro. Quem vive em Mallorca como funcionário público aposentado paga na Alemanha o imposto sobre o rendimento da pensão — incluindo o mínimo de isenção e a dedução fiscal por idade, que em 2026 ascendem a 12.096 euros (solteiro) ou 24.192 euros (casal, tributação conjunta com divisão do rendimento). Para a maioria dos valores de pensão, isto é consideravelmente mais vantajoso do que a tributação no regime espanhol de IRPF.

No entanto, o episódio da instrução da OFD mostra como as orientações administrativas podem mudar depressa — e como é importante acompanhar ativamente as próprias liquidações fiscais. Quem tenha recebido uma liquidação alterada durante o período de transição (de dezembro de 2025 a março de 2026) não deve partir do princípio de que a situação se resolverá automaticamente.

E, assim que entram em cena outras fontes de rendimento além da pensão — pensão legal, rendas de arrendamento ou rendimentos de capitais —, a situação torna-se rapidamente complexa. Pede aconselhamento personalizado antes de concluíres a mudança ou receberes a primeira carta das Finanças espanholas.

Fontes oficiais

• Convenção entre a Alemanha e Espanha para evitar a dupla tributação (CDI): artigo 17 (pensões) e artigo 18 (remunerações de aposentação/serviço público) — https://www.bundesfinanzministerium.de
• Lei espanhola do IRPF (Ley 35/2006), artigo 9: residência fiscal — https://www.boe.es
• Agencia Tributaria (AEAT): administração fiscal espanhola, responsável pelo IRPF e pelo Modelo 720 — https://www.agenciatributaria.es
• Finanzamt Neubrandenburg: repartição de Finanças competente na Alemanha para pensionistas residentes no estrangeiro — https://www.finanzamt-neubrandenburg.de
• Bundesanstalt für Post und Telekommunikation Deutsche Post (BAnst PT): entidade responsável pelas pensões dos funcionários dos correios — https://www.banst-pt.de
• Mallorca Zeitung – artigo original sobre a instrução da OFD (março de 2026): https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/22/auswandern-nach-mallorca-steuerfalle-fur-128157214.html
• Mallorca Zeitung – esclarecimento (março de 2026): https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/31/auswandern-nach-mallorca-entwarnung-fur-128620161.html