Impostos sobre pensões de funcionários públicos alemães em Espanha

Se trabalhaste como funcionário público na Deutsche Post ou na Deutsche Bahn e, depois de te reformares, passaste a viver em Maiorca, a tua pensão está sujeita a regras fiscais específicas. Em princípio, a questão da tributação das pensões de funcionários públicos em Espanha está resolvida a favor dos pensionistas: nos termos do artigo 18, n.º 1, do acordo entre a Alemanha e Espanha para evitar a dupla tributação, só a Alemanha pode tributar estas pensões. Mas, segundo notícias publicadas na imprensa, uma instrução da administração fiscal da Renânia do Norte-Vestefália causou alarme em dezembro de 2025: parte destes pensionistas poderia passar a pagar impostos em Espanha, com consequências financeiras significativas. No final de março de 2026, essa preocupação foi afastada. Neste guia, explicamos o que aconteceu, porque deves tomar algumas medidas apesar disso e como o acordo te protege em circunstâncias normais.

• Impostos para residentes em Maiorca — o essencial sobre o IRPF para todos os residentes

O acordo para evitar a dupla tributação e a regra aplicável às pensões pagas pelo Estado

O acordo entre a Alemanha e Espanha para evitar a dupla tributação determina qual dos países pode tributar cada tipo de rendimento. No caso dos pensionistas, há uma distinção fundamental:

O chamado princípio do Estado pagador significa que, quando uma pensão é paga pelos cofres públicos de um dos Estados abrangidos pelo acordo, só esse Estado tem o direito de a tributar. No caso dos funcionários públicos federais, esse Estado é claramente a Alemanha.

Na prática, se és funcionário público reformado, vives em Maiorca e recebes apenas uma pensão da função pública, não tens de entregar a declaração de imposto sobre o rendimento (IRPF) em Espanha. Pagas os impostos na Alemanha e beneficias das isenções fiscais aí previstas.

Nota: Esta regra só se aplica a pensões pagas pelos cofres públicos. Se também recebes uma pensão do sistema público de segurança social alemão, paga pela Deutsche Rentenversicherung, ou tens rendimentos privados, deves pedir uma análise específica da tua situação fiscal.

O que aconteceu em dezembro de 2025: o despacho da OFD

Segundo notícias publicadas pelo Mallorca Zeitung, uma direção superior das finanças (OFD) da Renânia do Norte-Vestefália emitiu uma instrução em dezembro de 2025. As notícias referem ora Düsseldorf, ora Köln, e a instrução não foi publicada. O essencial era o seguinte: o princípio do Estado pagador não se aplicaria, ou deixaria de se aplicar, a funcionários reformados de certas empresas anteriormente estatais, nomeadamente a Deutsche Post e a Deutsche Bahn. A justificação era, em termos gerais, que, após a privatização, estas empresas já não constituíam um «cofre público» para efeitos do acordo para evitar a dupla tributação.

As consequências teriam sido graves: este grupo passaria a ter de pagar imposto sobre a pensão em Espanha, às taxas progressivas do imposto sobre o rendimento (IRPF), que podem chegar aos 47 %, e sem beneficiar das vantagens fiscais alemãs, como a dedução em função da idade ou o mínimo isento de imposto.

O que o despacho da OFD teria significado na prática

Atenção: A instrução foi emitida sem aviso prévio e apanhou muitas pessoas de surpresa. Quem já tinha recebido uma liquidação de imposto alterada teve de reagir dentro do prazo.

O esclarecimento: instrução revogada (março de 2026)

No final de março de 2026, a Mallorca Zeitung noticiou que a instrução tinha sido revogada com o apoio do Ministério Federal das Finanças. Não tivemos acesso a qualquer decisão publicada ou comunicação oficial do Ministério Federal das Finanças (BMF) sobre o assunto. Por isso, quem recebeu uma liquidação de imposto baseada nessa instrução deve pedir que a analisem.

Os funcionários públicos reformados dos correios e dos caminhos de ferro que têm o seu centro de vida e residência fiscal em Espanha continuam exclusivamente sujeitos à legislação fiscal alemã, nos termos do artigo 18.º, n.º 1, da convenção para evitar a dupla tributação (DBA). Continuam, assim, a beneficiar de:

• o mínimo isento alemão (2026: 12.096 euros para solteiros e 24.192 euros para casais que apresentem uma declaração conjunta)
• a dedução fiscal alemã em função da idade
• a vantagem fiscal da tributação conjunta dos cônjuges na Alemanha

Nota: Se recebeste entretanto uma liquidação de imposto alterada com base na instrução da OFD entretanto revogada, pede que verifiquem se precisas de apresentar uma reclamação formal, apesar deste esclarecimento. As liquidações não são corrigidas automaticamente.

A quem se aplica? Funcionários dos correios, dos caminhos de ferro e de outros serviços públicos

A discussão em torno do despacho da OFD dizia sobretudo respeito a funcionários públicos que trabalhavam na Deutsche Post ou na Deutsche Bahn. Ambas eram empresas estatais que foram privatizadas. Estes trabalhadores mantêm, porém, o estatuto de funcionários públicos federais, e as suas pensões continuam a ser pagas por entidades públicas, em especial pelo Instituto Federal dos Correios e das Telecomunicações (BAnst PT).

Nota: Se recebes uma pensão da função pública e uma pensão da segurança social, tens obrigações fiscais nos 2 países: a primeira é tributada na Alemanha e a segunda em Espanha. Regra geral, terás de entregar declarações de impostos em ambos os países.

Residência fiscal em Espanha: quando é que estas regras se aplicam a ti?

A questão do acordo para evitar a dupla tributação só se coloca se fores considerado residente fiscal em Espanha. A legislação fiscal espanhola (artigo 9 da lei do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares, IRPF, Lei 35/2006) prevê vários critérios. Basta cumprires 1 deles:

1. Regra dos 183 dias: Passas mais de 183 dias por ano civil (de 1 de janeiro a 31 de dezembro) em Espanha. Os dias não têm de ser consecutivos.
2. Centro dos interesses económicos: A maior parte dos teus interesses económicos está em Espanha.
3. Centro dos interesses familiares: O teu cônjuge, desde que não estejam separados, ou os teus filhos menores residem em Espanha.

Atenção: Mesmo que passes menos de 183 dias em Espanha, podes ser considerado residente fiscal se tiveres estabelecido permanentemente o centro da tua vida em Mallorca (família, casa, conta bancária). O limite dos 183 dias é apenas 1 dos critérios.

Se não fores residente — ou seja, se passares efetivamente menos de 183 dias em Espanha e não tiveres aí o centro permanente da tua vida — não estás sujeito ao IRPF, mas sim ao imposto sobre o rendimento de não residentes (IRNR). Regra geral, esta não é a situação de quem se muda definitivamente para Mallorca. Sabe mais no guia Imposto sobre o rendimento de não residentes em Espanha.

Como funciona a tributação das pensões da função pública em Mallorca

De acordo com a legislação atualmente em vigor, a situação de quem recebe uma pensão da função pública e reside em Mallorca é a seguinte:

Passo a passo: como saber onde pagas impostos

1. Confirma a tua residência fiscal: Vives em Maiorca mais de 183 dias por ano ou é aí que tens o centro da tua vida? → Se sim, és residente fiscal em Espanha.
2. Identifica o tipo de rendimento: Recebes apenas uma pensão de funcionário público da Alemanha? → Nesse caso, aplica-se o artigo 18.º, n.º 1, da convenção para evitar a dupla tributação (DBA).
3. Impostos na Alemanha: A tua pensão é tributada na Alemanha pela repartição de finanças de Neubrandenburg, responsável pelos pensionistas residentes no estrangeiro.
4. Impostos em Espanha: Em princípio, não tens de declarar a pensão para efeitos de IRPF, desde que não tenhas outros rendimentos tributáveis em Espanha.
5. Verifica se tens outros rendimentos: Recebes também uma pensão do regime geral, rendas ou outros rendimentos? → Cada rendimento tem de ser analisado separadamente. Consulta um consultor fiscal.
6. Confere as notificações fiscais: Já recebeste uma notificação de liquidação alterada na sequência das orientações da OFD? → Verifica se podes apresentar uma reclamação.

Comparação: tributação da pensão na Alemanha e IRPF em Espanha (exemplo de cálculo)

Nota: Estes valores são estimativas muito simplificadas, apenas para te dar uma ideia. O imposto que terás de pagar depende de outros rendimentos, das deduções, da tua situação familiar e da base de cálculo. Consulta um consultor fiscal com experiência em acordos para evitar a dupla tributação (DBA).

Obrigações de comunicação e formalidades administrativas: o que tens de tratar na Alemanha e em Espanha

Mesmo que continues a pagar impostos na Alemanha, tens obrigações administrativas nos 2 países.

Na Alemanha

• O Finanzamt Neubrandenburg é responsável pelos reformados e pensionistas que residem no estrangeiro e recebem rendimentos da Alemanha.
• Continuas a entregar uma declaração de rendimentos na Alemanha.
• Tens de comunicar ao serviço de finanças alemão a tua mudança de residência para Espanha e poder apresentar um certificado de residência fiscal.
• Para deixares de estar sujeito à tributação alemã sobre todos os teus rendimentos, tens de cancelar o teu registo de residência na Alemanha. No entanto, isso não resolve automaticamente todas as questões fiscais.

Em Espanha

• Registo de residência no município – é o primeiro passo necessário para os restantes trâmites. Sabe mais em: Registo de residência em Maiorca
• Pede o registo como residente (NIE + direito de residência como cidadão da UE). Sabe mais em: Residência em Espanha
• Pede um certificado de residência fiscal à autoridade tributária espanhola. Este comprovativo é importante para o serviço de finanças alemão.
• Declaração de IRPF: se a tua única fonte de rendimento for a pensão de funcionário público e esta for tributada na Alemanha, regra geral não tens de apresentar uma declaração em Espanha. No entanto, se também tiveres rendimentos em Espanha (por exemplo, rendas), poderás ter de a apresentar.

Modelo 720 e outras obrigações de declaração em Espanha

Se fores residente fiscal em Espanha, poderás ter outras obrigações de declaração no país, mesmo que a tua pensão seja tributada na Alemanha.

• Modelo 720: Tens de declarar o património que possuas fora de Espanha (contas bancárias, títulos e imóveis) se o valor ultrapassar 50.000 euros por categoria. Sabe mais em: Obrigação de declaração do Modelo 720
• Imposto sobre o património: Se fores residente fiscal e tiveres um património total elevado, poderás ter de pagar este imposto em Espanha.
• A obrigação fiscal na Alemanha mantém-se: Se estavas sujeito a tributação ilimitada na Alemanha e apenas cancelas o registo da tua morada, sem cumprires todos os requisitos, poderás continuar sujeito a tributação limitada alargada.

Atenção: A legislação fiscal alemã relativa ao estrangeiro prevê, em determinados casos, uma tributação posterior quando te mudas para um país de baixa tributação. No entanto, Espanha não é automaticamente considerada um país de baixa tributação para efeitos desta regra. Ainda assim, pede uma avaliação do teu caso antes da mudança.

Erros mais frequentes sobre as pensões dos funcionários públicos e Espanha

Esta secção não é apenas uma explicação teórica: responde a dúvidas que surgem repetidamente na prática.

1. "Já não pago impostos na Alemanha porque vivo em Espanha." Não é verdade: os aposentados da função pública alemã continuam a pagar imposto na Alemanha, à repartição de finanças de Neubrandenburg.
2. "Os funcionários dos correios e dos caminhos de ferro têm regras diferentes das dos restantes funcionários públicos." A questão foi controversa durante algum tempo, mas já está esclarecida: também estão abrangidos pelo artigo 18.º, n.º 1, da convenção para evitar a dupla tributação (DBA).
3. "Não preciso de entregar uma declaração de rendimentos em Espanha." É verdade no que diz respeito à pensão, mas não se tiveres outros rendimentos tributáveis em Espanha ou diferentes tipos de rendimentos sujeitos a regras distintas.
4. "A decisão da OFD não me afetou, por isso não preciso de fazer nada." Verifica, ainda assim, se a tua liquidação de imposto foi alterada durante o período de transição, entre dezembro de 2025 e março de 2026. As liquidações alteradas não são automaticamente repostas.
5. "O Modelo 720 não se aplica a mim porque pago impostos na Alemanha." Não é verdade: o Modelo 720 é uma obrigação declarativa espanhola para residentes fiscais, independentemente do país onde pagas imposto sobre o rendimento.
6. "A convenção para evitar a dupla tributação protege-me totalmente de pagar impostos 2 vezes sobre os mesmos rendimentos." A DBA determina qual dos países tem o direito de tributar, mas não elimina as tuas obrigações declarativas em Espanha nem a complexidade dos casos em que tens diferentes tipos de rendimentos.
7. "A minha mulher recebe uma pensão do regime geral, mas isso não muda nada." Muda, sim: as pensões do regime geral são tributadas em Espanha ao abrigo do artigo 17.º da DBA. Quando um casal tem diferentes tipos de rendimentos, tem de cumprir obrigações fiscais em 2 sistemas distintos.

E depois? Temas relacionados com a tua pensão

A tributação da pensão é apenas 1 parte da tua situação fiscal e jurídica em Maiorca. Estes temas também te podem interessar:

• Tributação de uma pensão alemã em Espanha: Se, além da pensão da função pública, recebes uma pensão do regime geral, aplicam-se outras regras. Tributação de uma pensão alemã em Espanha
• Deduções ao IRPF nas Baleares: Mesmo que não pagues IRPF sobre a tua pensão, outros rendimentos podem estar sujeitos a este imposto. Deduções ao IRPF nas Baleares
• Seguro de saúde em Espanha: Se recebes uma pensão da Alemanha, poderás, em determinadas circunstâncias, utilizar o formulário S1. Formulário S1 em Espanha
• Testamento espanhol: Convém tratar antecipadamente das questões sucessórias que envolvam mais do que 1 país. Testamento espanhol
• Gabinete de apoio administrativo: Um gabinete local pode tratar de muitas destas tarefas. Gabinete de apoio administrativo em Espanha

Lista de verificação: mudança de um aposentado da função pública alemã para Maiorca

Usa esta lista como ponto de partida: não substitui o aconselhamento personalizado, mas ajuda-te a organizar os passos a seguir.

Antes da mudança

• Esclarecer como é tributada a tua pensão ao abrigo da convenção para evitar a dupla tributação (é paga por uma entidade pública?)
• Identificar situações em que recebes vários tipos de rendimentos (pensão da segurança social, pensão privada, rendas de imóveis)
• Cancelar o registo de residência na Alemanha e informar a repartição de finanças
• Pedir que a repartição de finanças de Neubrandenburg seja designada como competente
• Contratar um consultor fiscal que conheça a convenção para evitar a dupla tributação

Depois da mudança

• Pedir a inscrição no registo municipal de residentes no município onde vives em Maiorca
• Pedir o registo de residência / NIE
• Pedir à AEAT o certificado de residência fiscal
• Verificar se tens de apresentar a declaração Modelo 720 (bens no estrangeiro superiores a 50.000 euros por categoria)
• Rever as notificações de liquidação de impostos emitidas entre dezembro de 2025 e março de 2026
• Garantir cobertura de saúde (formulário S1 ou seguro de saúde privado)
• Mandar redigir um testamento em Espanha

Conclusão

A boa notícia é que, após a revogação da diretiva da OFD, o princípio da tributação no Estado pagador voltou a aplicar-se sem restrições aos funcionários públicos dos correios e dos caminhos de ferro. Se estás aposentado da função pública e vives em Maiorca, pagas na Alemanha o imposto sobre o rendimento relativo à tua pensão. Beneficias do mínimo isento de imposto, que em 2026 é de 12.096 euros para pessoas solteiras e de 24.192 euros para casais sujeitos a tributação conjunta, bem como da dedução fiscal por idade. Para a maioria dos valores de pensão, isto é bastante mais favorável do que a tributação pelo sistema espanhol de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (IRPF).

O episódio da diretiva da OFD mostra, porém, como as instruções administrativas podem mudar rapidamente e como é importante acompanhar as tuas próprias notificações fiscais. Se recebeste uma notificação alterada durante o período de transição, entre dezembro de 2025 e março de 2026, não partas do princípio de que a situação se resolverá automaticamente.

E, se além da pensão tiveres outras fontes de rendimento — como uma pensão do regime geral, rendas ou rendimentos de capitais —, a situação torna-se rapidamente mais complexa.

Fontes oficiais

• Convenção para Evitar a Dupla Tributação entre a Alemanha e a Espanha (DBA): artigo 17.º (pensões) e artigo 18.º (pensões de aposentação/serviço público) — https://www.bundesfinanzministerium.de
• Lei espanhola do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares (Lei 35/2006), artigo 9.º: residência fiscal — https://www.boe.es
• Agência Tributária (AEAT): autoridade fiscal espanhola responsável pelo IRPF e pelo formulário 720 — https://www.agenciatributaria.es
• Finanzamt Neubrandenburg: repartição de finanças alemã responsável por quem recebe uma pensão ou está aposentado da função pública e vive no estrangeiro — https://www.finanzamt-neubrandenburg.de
• Bundesanstalt für Post und Telekommunikation Deutsche Post (BAnst PT): entidade responsável pelas pensões dos funcionários públicos dos correios — https://www.banst-pt.de
• Mallorca Zeitung – artigo original sobre a diretiva da OFD (março de 2026): https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/22/auswandern-nach-mallorca-steuerfalle-fur-128157214.html
• Mallorca Zeitung – esclarecimento tranquilizador (março de 2026): https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/31/auswandern-nach-mallorca-entwarnung-fur-128620161.html