Impôt sur les successions aux Baléares – Frères et sœurs : ce que paie vraiment le groupe III

Si tu lègues un bien immobilier à Majorque, Ibiza ou Minorque à tes frères et sœurs, nièces ou neveux, tu risques souvent d’avoir une mauvaise surprise : la généreuse exonération fiscale dont parlent tant les médias allemands ne s’applique qu’aux enfants, aux parents et aux conjoints, c’est-à-dire aux groupes I et II. Pour tous les autres proches parents, qui relèvent du groupe III, les îles Baléares appliquent des taux spécifiques, des impôts nettement plus élevés et des abattements limités. Depuis la réforme de juillet 2025, la situation s’est toutefois nettement améliorée. Ce guide t'explique concrètement quel est le montant des droits de succession aux Baléares pour les frères et sœurs et les autres héritiers du groupe III, quelles réductions s’appliquent désormais, quels sont les délais à respecter et quelles options de planification s’offrent à toi – avec des chiffres concrets plutôt que des généralités.

Tu fais partie du groupe III ou tu hérites d'un bien immobilier à Majorque après le décès de l'un de tes frères ou sœurs ?

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Les groupes familiaux aux Baléares : qui appartient à quel groupe ?

La législation des Baléares en matière de droits de succession classe les héritiers en quatre catégories. Cette classification détermine l'abattement, le taux d'imposition et les réductions éventuelles – et elle n'est pas négociable.

Les frères et sœurs font donc partie du groupe III A, tout comme les nièces et les neveux. Si tu hérites de ton frère ou de ta sœur, tu seras aussi classé dans ce groupe – avec toutes les conséquences fiscales que ça implique.

Attention : ça touche encore plus durement un concubin non marié et sans partenariat enregistré : il se retrouve dans la catégorie IV, avec un abattement de seulement 1 000 euros.

Les abattements : ce qui est exonéré d'impôt

En Espagne, les abattements sont appelés « reducciones » : ils réduisent l'assiette fiscale avant que le taux ne soit appliqué.

Pour le groupe III, l'abattement est donc de 8 000 euros. Concrètement, ça veut dire que si, en tant que frère ou sœur, tu hérites d'un bien immobilier à Majorque d'une valeur de 600 000 euros, la base d'imposition s'élève à 592 000 euros – et c'est sur ce montant que s'appliquent les barèmes fiscaux nationaux, avec les modifications propres aux Baléares.

Remarque : contrairement aux groupes I et II, le groupe III ne bénéficie d'aucune déduction supplémentaire spécifique liée au handicap, à la résidence principale ou à d'autres situations personnelles qui réduiraient considérablement le montant.

Taux d'imposition pour le groupe III : c'est le barème national qui s'applique

Alors que les Baléares ont mis en place une exonération de fait de 100 % pour les groupes I et II (à condition que la valeur du bien immobilier respecte certaines limites d'évaluation), les groupes III et IV sont soumis pratiquement au barème fiscal national, avec des taux progressifs nettement plus élevés.

Barème d'imposition national (base d'imposition après abattement)

En plus, on applique des coefficients multiplicateurs qui dépendent du patrimoine initial de l'héritier. Plus un héritier a déjà de patrimoine, plus le coefficient est élevé, ce qui peut encore augmenter l'impôt effectif.

Remarque : pour les groupes I et II, le gouvernement des Baléares a mis en place des taux plus avantageux, qui sont nettement inférieurs à ceux du barème national pour des montants comparables. Ces taux plus avantageux ne s'appliquent pas au groupe III.

La réforme de juillet 2025 : des allègements concrets pour le groupe III

Voilà la vraie nouveauté, que beaucoup de personnes concernées ne connaissent pas encore : en juillet 2025, les Baléares ont adopté une nouvelle réforme fiscale qui, pour la première fois, allège sensiblement la charge fiscale du groupe III.

Qu'est-ce que ça veut dire concrètement ?

• Si ton frère décède sans enfants et que tu hérites de son appartement à Majorque d'une valeur de 400 000 euros, la base d'imposition, après déduction de l'abattement, s'élève à environ 392 000 euros. L'impôt qui en résulte, calculé selon le barème de l'État, est alors réduit de 60 %.
• En revanche, si ton frère a des enfants (descendants directs) qui héritent aussi, la réduction n'est que de 35%.

Attention : la réduction s'applique à l'impôt calculé, pas à l'assiette fiscale. Le calcul se fait en plusieurs étapes : assiette fiscale → barème d'imposition → coefficient multiplicateur → réduction.

Exemple de calcul : un frère ou une sœur hérite d'une Finca à Majorque (600 000 €)

Scénario : un frère (héritier, groupe III A) hérite d'une Finca à Majorque après le décès de sa sœur célibataire. Valeur fiscale : 600 000 euros. La défunte n'a pas d'enfants.

Attention : il s'agit d'un exemple de calcul simplifié donné à titre indicatif. Le coefficient réel dépend du patrimoine antérieur de l'héritier ; l'ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears) calcule le montant définitif sur la base de la déclaration d'impôts. N'hésite pas à demander conseil à un professionnel pour ta situation particulière.

Ce chiffre le montre bien : même après la réforme, la charge fiscale pour le groupe III reste considérable – bien supérieure au taux quasi nul que paient les enfants et les conjoints. Malgré tout, cette réduction de 60 % est un vrai progrès.

Délais et procédures : ce que tu dois faire et quand

La procédure est strictement réglementée en Espagne. Les délais s'appliquent que tu habites en Allemagne ou à Majorque.

1. Date du décès → Début de tous les délais
2. Dans un délai de 5 mois : déposer une demande de prolongation du délai (possible si le délai de 6 mois ne peut pas être respecté)
3. Dans les 6 mois suivant la date du décès : déposer la déclaration de succession et payer l'impôt – même en cas d'exonération fiscale, l'obligation de déclaration doit être respectée
4. Autorité compétente : ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears)
5. Déposer une déclaration : en général, par l'intermédiaire d'un conseiller fiscal ou d'un avocat agréé en Espagne, en indiquant le numéro NIE espagnol de l'héritier

Attention : le délai de 6 mois s'applique aussi aux héritiers qui vivent en Allemagne et qui ne sont pas domiciliés aux Baléares. Si tu dépasses ce délai, tu devras payer des pénalités et des intérêts.

Documents requis (sélection) :

• Acte de décès (apostillé, avec traduction certifiée conforme si nécessaire)
• Testament ou document attestant de la succession (certificat successoral européen ou testament espagnol)
• Numéro NIE de l'héritier
• Extrait du cadastre et extrait actuel du registre foncier du bien immobilier
• Preuve du lien de parenté

Qui paie l'impôt ? Les résidents et les non-résidents

Une idée fausse très répandue : beaucoup d'Allemands pensent que les avantages fiscaux des Baléares ne s'appliquent qu'aux résidents de Majorque. Ce n'est vrai qu'en partie.

Ce qui compte, c'est l'endroit où se trouve le patrimoine et celui où l'héritier a sa résidence habituelle :

• Si le défunt avait sa résidence habituelle aux Baléares, son patrimoine mondial est soumis à l'impôt sur les successions des Baléares (assujettissement illimité de l'héritier).
• Si le défunt était domicilié en Allemagne mais possédait un bien immobilier à Majorque, ce bien est également soumis aux droits de succession des Baléares – les héritiers peuvent généralement appliquer les règles des Baléares, qui sont plus avantageuses.
• Depuis 2015, les non-résidents de l'UE peuvent eux aussi, sous certaines conditions, opter pour le régime fiscal régional des Baléares.

Remarque : il n' y a pas de convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne en matière d'impôts sur les successions et les donations. Ça veut dire qu'un bien immobilier à Majorque légué en Espagne peut être soumis à l'impôt sur les successions aussi bien en Espagne qu'en Allemagne, à moins que le défunt n'ait été résident fiscal exclusivement en Espagne. Un crédit d'impôt réciproque est possible, mais il faut remplir les deux déclarations.

Groupe III contre groupe IV : pourquoi la différence est énorme

Beaucoup se demandent pourquoi les cousins ou les couples non mariés sont encore plus mal lotis. Une comparaison directe :

La réforme de 2025 a encore creusé l'écart entre les groupes III et IV.

Les erreurs les plus courantes en matière de succession dans le groupe III

1. Rater la date limite Le délai de 6 mois court à compter du jour du décès – et non à compter de la prise de connaissance de la succession ou de son règlement en Allemagne. Tout dépôt tardif entraîne automatiquement des pénalités.

2. Ne fais pas appel à un conseiller fiscal espagnol Le calcul, qui tient compte du coefficient multiplicateur, de l'abattement, de la réduction et des règles d'évaluation, est complexe. Si tu fais le calcul toi-même, tu risques de faire des erreurs que l'ATIB corrigera après coup – souvent à ton désavantage.

3. Utiliser un certificat d'héritier allemand sans apostille Un document émanant d'un tribunal successoral allemand doit être muni d'une apostille et, le cas échéant, traduit en espagnol par un traducteur assermenté avant d'être reconnu par l'ATIB ou par un notaire espagnol.

4. Surévaluation du bien immobilier Pour les groupes I et II, la règle est la suivante : la valeur fiscale ne doit pas dépasser 120 % duValor de referencia, sinon l'exonération fiscale ne s'applique plus. Pour le groupe III, ce mécanisme spécifique est certes structuré différemment, mais une évaluation correcte du bien immobilier reste ici aussi déterminante pour le montant de l'impôt.

5. Ne pas tenir compte de la double imposition Si tu es un contribuable allemand et que tu hérites d'un bien immobilier en Espagne, tu dois aussi remplir une déclaration d'impôt sur les successions en Allemagne. L'impôt payé en Espagne peut être pris en compte, mais seulement si la transaction est correctement documentée.

6. On a oublié le « Pacto Sucesorio » comme option Ce contrat successoral régi par le droit des Baléares ne s'applique qu'entre descendants directs (parents et enfants). Il ne peut pas être utilisé pour les frères et sœurs : si tu veux faire un legs à tes frères et sœurs en tant que testateur, tu dois trouver d'autres solutions.

Qu'est-ce qui va remplacer les droits de succession ?

Les droits de succession ne sont pas le seul impôt à payer quand on hérite d'un bien immobilier à Majorque.

Plusvalía municipale (impôt sur la plusvalée de la commune) Cette taxe communale porte sur la plus-value du bien immobilier acquise pendant la période où le défunt en était propriétaire. Elle est prélevée par la commune concernée et doit être payée par l'héritier. Son montant varie selon la commune, la valeur du bien et la durée de possession.

Vente ultérieure du bien immobilier hérité En Espagne, si tu vends le bien immobilier après l'avoir hérité, tu dois payer l'impôt sur le revenu sur la plus-value (différence entre la valeur successorale et le prix de vente). Important : la valeur vénale déterminée pour les droits de succession est considérée comme la valeur d'acquisition en cas de vente ultérieure – ça peut être avantageux sur le plan fiscal. Pour en savoir plus, consulte le guide sur la fiscalité de la vente immobilière en Espagne.

Impôts courants en tant que nouveau propriétaire En tant que propriétaire d'un bien immobilier à Majorque, tu dois payer chaque année l'IBI (taxe foncière) et, le cas échéant, l'impôt sur la fortune.

Liste de contrôle : Héritage en tant qu'héritier du groupe III aux Baléares

• Date du décès notée et délai de 6 mois inscrit dans le calendrier
• Numéro NIE de l'héritier disponible (à demander tout de suite si nécessaire)
• Mandat donné à un avocat / gestionnaire agréé en Espagne
• Obtention et apostille d'un testament ou d'un certificat successoral européen
• Demande d'extrait du registre foncier du bien immobilier à Majorque
• Évaluation immobilière (valeur de référence) vérifiée
• Certificat de filiation certifié conforme, traduit en espagnol
• Demande de prolongation du délai déposée (si 6 mois ne suffisent pas)
• Déclaration d'impôt sur les successions allemande préparée en parallèle (vérifier s'il y a double imposition)
• Plusvalía déclarée à la mairie

Conclusion : le groupe III paie – mais nettement moins en 2025

Les droits de succession entre frères et sœurs aux Baléares restent un poste financier important. Si tu hérites d’un bien immobilier à Majorque d’une valeur de plusieurs centaines de milliers d’euros en tant que frère, sœur, nièce ou neveu, tu devras payer un impôt considérable, même après la réforme de juillet 2025 – contrairement aux enfants ou aux conjoints, qui ne paient pratiquement rien. L'allègement pouvant aller jusqu'à 60 % (si le défunt n'avait pas de descendants) reste néanmoins un vrai progrès par rapport aux anciennes règles.

Voici un aperçu des points les plus importants :

• Abattement pour la catégorie III : 8 000 euros
• Barème d'imposition : presque le barème progressif de l'État
• Réduction à partir de juillet 2025 : 60 % (pas de descendants) ou 35 % (avec descendants)
• Délai de déclaration : 6 mois à compter de la date du décès, prolongeable jusqu'au 5e mois sur demande
• Pas de convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne : les deux pays peuvent imposer les revenus

Plus tu t'occupes tôt de cette situation – de préférence avant même que la succession ne se produise –, plus tu auras de marge de manœuvre. Si, en tant que testateur, tu souhaites faire bénéficier tes frères et sœurs ou tes neveux et nièces d’un héritage, tu devrais vérifier avec un spécialiste si d’autres modes de transmission (donation de son vivant, rédaction d’un testament, transmission structurée) peuvent réduire la charge fiscale dès le départ. Tu trouveras plus d’infos sur les questions fiscales générales dans la rubrique « Fiscalité & Droit », ainsi que sur le pacte successoral – même si ce dernier n’est pas accessible aux frères et sœurs eux-mêmes, il est très pertinent pour un testateur ayant des enfants.

Sources officielles

• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears (autorité compétente en matière de droits de succession aux Baléares) : https://www.atib.es
• Loi n° 29/1987 du 18 décembre relative à l'impôt sur les successions et les donations (loi-cadre nationale) : https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Décret législatif n° 1/2014, du 6 juin, approuvant le texte refondu des dispositions légales de la Communauté autonome des Îles Baléares en matière d'impôts cédés par l'État (législation fiscale des Baléares, modifiée notamment par la loi n° 11/2023 et le décret-loi n° 4/2023) : https://www.caib.es
• AEAT – Agencia Tributaria (informations fiscales générales sur l'Espagne) : https://www.aeat.es
• BOE – Boletín Oficial del Estado (journal officiel espagnol) : https://www.boe.es