Impôt sur la fortune à Majorque en 2026 : abattement, barèmes et modalités

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L'impôt sur la fortune espagnol (Impuesto sobre el Patrimonio) — les principes de base

Depuis sa réintroduction en 2011, l'Espagne prélève un impôt sur la fortune sur le patrimoine mondial des personnes physiques. La réforme fiscale de 2021 a mis fin à son caractère initialement temporaire : depuis, cet impôt est permanent. La date de référence est le 31 décembre de chaque année : c'est le patrimoine que tu possèdes à cette date qui est pris en compte.

Les entreprises et les sociétés de capitaux ne sont pas concernées par l'impôt sur la fortune. Celui-ci s'applique exclusivement aux personnes physiques — aussi bien aux résidents fiscaux espagnols (sur l'ensemble de leur patrimoine mondial) qu'aux non-résidents (uniquement sur les biens situés en Espagne, c'est-à-dire généralement leur bien immobilier à Majorque).

Abattement pour les Baléares : 3 millions d'euros à partir de 2024 — le changement principal

La nouvelle la plus importante pour les propriétaires et les acheteurs à Majorque: Avec la loi de finances des Baléares n° 12/2023, l'abattement personnel pour les personnes fiscalement résidentes aux Baléares a été porté de 700 000 € à 3 000 000 € par personne à compter du 1er janvier 2024.

Conséquence : si tu as ta résidence principale à Majorque et que ton patrimoine est inférieur à 3 millions d'euros (plus 300 000 € d'abattement pour la résidence principale), tu ne paies plus d'impôt sur la fortune. Pour les couples mariés ayant un patrimoine commun, ce seuil peut en réalité grimper jusqu’à environ 6,6 millions d’euros, car l’abattement s’applique à chaque personne individuellement.

Cette augmentation correspond, en montant, au seuil à partir duquel s'applique l'impôt de solidarité (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas). L'impôt de solidarité a été prolongé par la loi n° 8/2023 du 27 décembre 2023 et s'applique aux fortunes supérieures à 3 millions d'euros au niveau fédéral. Conséquence : la majoration des Baléares neutralise l'impôt régional jusqu'au seuil national — au-delà, c'est le mécanisme de solidarité national qui s'applique.

Non-résidents — abattement fiscal et droit d'option

Pour les acheteurs non résidents fiscaux (généralement originaires d'Allemagne, d'Autriche, de Suisse ou d'autres pays de l'UE), l'abattement d'État de 700 000 € s'appliquait traditionnellement — sans compter la partie « résidence principale » de 300 000 €, car la résidence espagnole ne constitue pas la résidence principale.

À noter depuis 2015 : les non-résidents peuvent choisir d'être imposés selon le barème national ou selon celui de la communauté autonome où se trouve la majeure partie de leur patrimoine espagnol. Pour ceux qui achètent à Majorque, ça veut dire que tu peux opter pour l'abattement de 3 millions d'euros applicable aux Baléares, à condition que ton bien immobilier soit situé à Majorque. Ce choix doit être explicitement indiqué dans ta déclaration d'impôts et s'avère généralement bien plus avantageux que le barème national standard.

Barème et charge fiscale — à combien s'élève vraiment l'impôt ?

L'impôt sur la fortune est progressif. Aux Baléares, le taux le plus élevé est de 3,45 % par an pour les patrimoines supérieurs à environ 10,7 millions d'euros. Les tranches d'imposition inférieures commencent à 0,28 % pour les premiers centaines de milliers d'euros au-delà de l'abattement et augmentent progressivement.

Exemple de calcul : non-résident possédant un bien immobilier à Majorque d'une valeur de 5 millions d'euros (choix du barème des Baléares)

• Patrimoine brut : 5 000 000 €
• Moins l'abattement des Baléares : −3 000 000 €
• Base imposable : 2 000 000 €
• Impôt sur la fortune (barème des Baléares, tranches les plus basses) : environ 8 000 à 12 000 € par an

Sans l'abattement des Baléares (c'est-à-dire selon le barème national : un abattement de 700 000 €), ces mêmes 5 millions d'€ auraient été soumis à un impôt bien plus élevé — de l'ordre de 25 000 à 40 000 € par an.

Obligation de déclaration — même sans obligation fiscale

Tu dois remplir une déclaration d'impôt sur la fortune soit si tu es redevable de l'impôt , soit si ta fortune brute dépasse 2 millions d'euros — même si, après déduction des dettes ou des abattements, tu n'as rien à payer. Ce seuil est inchangé depuis des années et n'a pas été ajusté suite à l'augmentation des abattements.

Concrètement, ça veut dire que si tu possèdes un bien immobilier à Majorque d'une valeur supérieure à 2 millions d'euros, tu dois faire une déclaration, même si tu ne paies pas d'impôt sur la fortune grâce à l'abattement de 3 millions d'euros.

La loi Beckham pour les nouveaux résidents

Si tu t'installes en Espagne en tant que travailleur qualifié ou indépendant, tu peux, dans certaines conditions, bénéficier du régime Beckham (Régimen Especial Trabajadores Desplazados, RETD). Dans ce régime spécial, le patrimoine n'est imposé — comme pour les non-résidents — que pour les biens situés en Espagne, et le taux d'imposition maximal sur les revenus provenant d'Espagne est de 24 % pour les premiers 600 000 €.

Pour l'impôt sur la fortune, c'est le barème national avec un abattement de 700 000 € qui s'applique pendant la durée de la loi Beckham (ou, selon le lieu de résidence choisi, le barème des Baléares). Il vaut mieux vérifier les modalités exactes de ce choix avec un conseiller fiscal spécialisé dans les affaires de Majorque, car la « Beckham-Ley » a des interactions complexes avec l'impôt régional sur la fortune.

Marge de manœuvre — comment optimiser l'impôt sur la fortune

Dans la pratique, plusieurs leviers sont importants :

• Planification en fonction de la date de référence : si tu achètes fin décembre, tu paies pour toute l'année ; si tu vends avant le 31 décembre, tu économises une année.
• Plusieurs propriétaires : les biens immobiliers haut de gamme peuvent être achetés en copropriété par plusieurs personnes. Grâce aux abattements individuels et à la structure tarifaire progressive, la charge fiscale globale diminue considérablement.
• Prêts : les taux hypothécaires peuvent — à condition qu'ils soient inférieurs à l'impôt sur la fortune économisé — avoir un effet de levier intéressant.
• Sociétés immobilières : la détention via une structure de holding est possible, mais ça implique des interactions complexes en Espagne et dans le pays d'origine (retenue à la source, règles CFC). Ça n'a de sens qu'avec un accompagnement fiscal des deux côtés.
• Changement de résidence : si tu déclares ta résidence principale à Majorque, tu profites du barème des Baléares et d'un abattement de 3 millions — mais ça t'impose d'autres obligations fiscales (impôt sur le revenu sur ton patrimoine mondial).

Différences régionales en Espagne — à titre de comparaison

Les règles relatives à l'impôt sur la fortune varient beaucoup d'une communauté autonome à l'autre :

• Îles Baléares (Majorque, Ibiza) : abattement de 3 millions d'euros depuis 2024 (loi n° 12/2023)
• Madrid : crédit d'impôt à 100 % — l'impôt sur la fortune est de fait supprimé
• Andalousie : crédit d'impôt de 100 % depuis 2023 — lui aussi supprimé
• Valence (Communauté valencienne) : l'abattement est porté à 1 million d'euros à partir de l'année fiscale 2025
• Catalogne : abattement de 500 000 € (régional), 700 000 € pour les non-résidents
• Îles Canaries : toujours 700 000 € — la location touristique peut donner droit à une exonération

Avec son abattement de 3 millions, Majorque se place en tête des régions espagnoles qui appliquent encore l'impôt sur la fortune.

Conventions de double imposition — qui a le droit de prélever l'impôt ?

Avant que l'Espagne puisse prélever un impôt, la convention de double imposition (CDI) entre l'Espagne et le pays de résidence doit le permettre. La convention Allemagne-Espagne (articles 9 et 25 de la loi espagnole sur l'impôt sur la fortune) prévoit que les biens situés en Espagne (notamment les biens immobiliers) sont imposés dans le pays où ils se trouvent, c'est-à-dire en Espagne. Pour les non-résidents allemands, le bien immobilier situé à Majorque est donc soumis à l'impôt sur la fortune en Espagne, même si le centre de vie se trouve en Allemagne.

Questions fréquentes sur l'impôt sur la fortune à Majorque

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Remarque : cet article donne un aperçu général de l'impôt sur la fortune aux Baléares (situation en 2026) et ne remplace en aucun cas un conseil fiscal personnalisé. Pour ta situation particulière, on te conseille de consulter un conseiller fiscal spécialisé dans le droit fiscal de Majorque.