Revenus du capital en Espagne : taux du barème de l’épargne (ahorro)
Si vous devenez résident fiscal à Majorque ou ailleurs en Espagne, vous devrez tôt ou tard vous pencher sur l’imposition des revenus du capital, régie par le barème Ahorro-Tarif. Il s’applique aux dividendes, aux intérêts et aux plus-values réalisées lors de la vente d’actions, de parts de fonds d’investissement ou de biens immobiliers. Contrairement à l’Allemagne, l’Espagne n’applique pas un taux forfaitaire unique, mais un barème progressif allant de 19 à 30 %. Ce guide vous explique comment fonctionne le barème Ahorro-Tarif, ce qui distingue les résidents des non-résidents, comment déduire la retenue à la source allemande sur les dividendes, quels formulaires (Modelo 100, 210, 211) vous devez connaître et quelles erreurs peuvent vous coûter inutilement de l’argent.
Qu’est-ce que le barème Ahorro-Tarif et qui concerne-t-il ?
La loi espagnole relative à l’impôt sur le revenu (Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, IRPF) distingue 2 grandes catégories de revenus : la Renta General (revenus du travail et revenus locatifs) et la Renta del Ahorro, qui regroupe les revenus de l’épargne et du capital. Cette dernière comprend les dividendes, les intérêts et les plus-values réalisées lors de la vente d’actions, de parts de fonds ou de biens immobiliers. L’impôt est perçu par l’administration fiscale nationale, l’Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT), couramment appelée « Hacienda ».
Vous êtes résident fiscal en Espagne, et donc imposable dans ce pays sur l’ensemble de vos revenus mondiaux, si vous y séjournez plus de 183 jours par année civile ou si le centre de vos intérêts économiques ou personnels s’y trouve. Le barème progressif Ahorro-Tarif, dont les taux vont de 19 à 30 %, s’applique alors à vos revenus du capital. Si vous n’êtes pas résident fiscal, d’autres règles s’appliquent ; elles sont présentées plus bas.
À noter : Avant toute décision concernant l’imposition de vos revenus du capital, il est essentiel de déterminer précisément votre résidence fiscale. Pour en savoir plus, consultez notre guide Fiscalité des résidents.
Les taux d’imposition en 2026
Le barème Ahorro-Tarif est progressif : plus vos revenus du capital sont élevés sur l’année, plus le taux applicable augmente, de 19 à 30 %. Le taux est de 19 % jusqu’à 6 000 €, de 21 % jusqu’à 50 000 €, de 23 % jusqu’à 200 000 €, de 27 % jusqu’à 300 000 € et de 30 % au-delà. Depuis le 1er janvier 2025 (Ley 7/2024), le taux le plus élevé est de 30 %. Il a été relevé à plusieurs reprises ces dernières années, ce qui touche surtout les résidents percevant des revenus importants, notamment après la vente d’un bien immobilier de grande valeur ou grâce à un portefeuille de titres conséquent.
| Statut | Taux d’imposition des revenus du capital | Base légale / source |
|---|---|---|
| Résident fiscal, régime ordinaire de l’IRPF | Barème progressif de 19 à 30 % (Renta del Ahorro) | Ley IRPF, AEAT |
| Résident fiscal soumis au Beckham Law | Revenus de source espagnole éventuellement imposés au taux forfaitaire de 24 % jusqu’à 600 000 €, revenus du capital de source étrangère exonérés d’impôt | Régime spécial Beckham Law |
| Non-résident (par exemple, en cas de vente d’un bien immobilier) | Taux forfaitaire de 19 % | Taux unique pour tous les non-résidents |
Attention : le barème progressif de la Renta del Ahorro concerne surtout les plus-values importantes, notamment lors de la vente d’une résidence de vacances à Majorque. Déterminez avec votre conseiller fiscal le moment de la vente et celui où vous réaliserez la plus-value.
Dividendes provenant d’Allemagne : éviter la double imposition
Si vous résidez fiscalement en Espagne et détenez toujours des actions ou des fonds allemands, vos dividendes subissent une retenue à la source en Allemagne au titre de l’impôt sur les revenus du capital (Abgeltungsteuer). Grâce à la convention contre la double imposition (DBA) conclue entre l’Allemagne et l’Espagne, cette retenue peut être déduite de l’impôt dû en Espagne, dans la limite de 15 % : ces revenus ne sont donc pas intégralement imposés dans chacun des pays.
| Situation | Allemagne | Espagne |
|---|---|---|
| Dividendes d’actions allemandes versés à un résident espagnol | Retenue à la source plafonnée à 15 % par la convention fiscale contre la double imposition | Imputation des 15 % sur l’impôt dû en Espagne |
| Déclaration des revenus | Déclarés par la banque dépositaire allemande | À indiquer dans la déclaration annuelle, Modelo 100 |
Comment procéder :
- Rassemblez les attestations fiscales annuelles de votre banque dépositaire allemande : elles indiquent la retenue à la source prélevée.
- Inscrivez le montant brut des dividendes et l’impôt prélevé en Allemagne dans la rubrique des revenus de capitaux de votre déclaration fiscale espagnole (Modelo 100).
- Demandez à votre conseiller fiscal de vérifier l’imputation des 15 % : la retenue à la source allemande dépasse souvent le montant imputable, auquel cas il peut être utile d’en demander le remboursement en Allemagne.
À savoir : Un compte bancaire espagnol facilite considérablement le versement des dividendes et des intérêts. Pour en savoir plus, consultez notre guide Ouvrir un compte bancaire en Espagne.
Plus-values sur actions et fonds : la règle du Traspaso
En Espagne, les investisseurs en fonds bénéficient d’une disposition particulière, appelée règle du Traspaso. Elle permet de transférer des capitaux d’un fonds d’investissement à un autre sans être immédiatement imposé sur la plus-value. L’imposition est reportée jusqu’au retrait effectif des capitaux du fonds. Si vous réorganisez régulièrement vos placements, ce report peut représenter un avantage fiscal considérable. À l’inverse, lorsque vous détenez directement des actions, chaque vente entraîne immédiatement une plus-value ou une moins-value à déclarer.
Attention : La règle du Traspaso s’applique généralement uniquement aux fonds d’investissement enregistrés en Espagne ou autorisés à y être commercialisés, et non automatiquement à tous les fonds étrangers. Avant de transférer vos placements, vérifiez auprès de votre banque ou de votre conseiller que le fonds est éligible.
Non-résidents : un taux forfaitaire de 19 % et des délais spécifiques
En Espagne, une personne qui n’est pas résidente fiscale mais qui y vend, par exemple, un bien immobilier est soumise à des règles fiscales différentes. Depuis des années, les non-résidents paient un taux unique de 19 % sur la plus-value réalisée lors de la vente, que le vendeur vienne d’un pays de l’UE ou d’un pays hors UE.
| Démarche | Formulaire | Délai |
|---|---|---|
| Retenue à la source effectuée par l’acheteur (3 % du prix de vente) | Modelo 211 | Dans un délai de 1 mois après la vente |
| Déclaration de la plus-value réelle | Modelo 210 | 3 mois après l’expiration du délai de dépôt du Modelo 211 (environ 4 mois après la vente) |
Lors de la vente d’un bien immobilier, l’acheteur retient automatiquement 3 % du prix de vente et verse cette somme à l’administration fiscale au moyen du Modelo 211. Si la somme retenue dépasse l’impôt réellement dû, soit 19 % de la plus-value, vous pouvez demander le remboursement de la différence au moyen du Modelo 210. Si elle est insuffisante, vous devez payer la différence.
Exemple de calcul : prix de vente : 250 000 € ; prix d’achat : 180 000 € ; frais déductibles (notaire, avocat, commission d’agence, ITP/IVA, travaux d’amélioration) : 10 000 € → plus-value : 60 000 € → impôt à 19 % : 11 400 €.
Attention : les non-résidents ne bénéficient d’aucun avantage fiscal : ni de l’exonération en cas de réinvestissement, ni de celle qui peut s’appliquer aux résidents de 65 ans et plus sous certaines conditions.
Résidents : attention à la retenue appliquée à tort lors d’une vente immobilière
Il arrive que des notaires ou des acheteurs appliquent à tort à un résident la retenue de 3 % prévue pour les non-résidents, par exemple lorsque son statut de résident n’a pas été correctement documenté au moment de la vente. Dans ce cas, un impôt sur la plus-value a été retenu à tort : il faut en demander le remboursement à l’Agencia Tributaria.
À noter : Lors du rendez-vous chez le notaire, présentez un justificatif attestant clairement de votre statut de résident (Certificado de Residencia Fiscal, Empadronamiento) afin d’éviter une retenue inutile. Pour en savoir plus sur les démarches d’inscription, consultez notre guide Empadronamiento.
Beckham Law : un régime particulier pour les nouveaux arrivants
Si vous vous installez en Espagne et remplissez les conditions du régime spécial dit Beckham Law, vous pouvez bénéficier d’une fiscalité différente : les revenus perçus en Espagne sont imposés au taux forfaitaire de 24 % jusqu’à 600.000 €, pendant l’année de votre arrivée et les 5 années suivantes (soit 6 années fiscales au total). Son principal avantage pour les investisseurs : les revenus du capital provenant de l’étranger — dividendes, plus-values et revenus locatifs — ne sont pas imposés dans le cadre de ce régime, car seuls les revenus espagnols sont pris en compte.
| Critère | Beckham Law |
|---|---|
| Taux d’imposition des revenus espagnols | Taux forfaitaire de 24 % jusqu’à 600.000 € |
| Durée d’application | Année d’arrivée + 5 années suivantes (6 années fiscales) |
| Revenus du capital provenant de l’étranger | Non imposés (dividendes, plus-values, revenus locatifs provenant de l’étranger) |
À noter : Vous devez demander à bénéficier du régime Beckham Law dans les délais prévus et remplir des conditions strictes. Retrouvez les détails dans notre guide Beckham Law Spanien.
Obligations déclaratives : Modelo 100, Modelo 720 et délais
Si vous êtes résident, la déclaration annuelle de revenus (Declaración de la Renta, Modelo 100) vous permet de déclarer l’ensemble de vos revenus, y compris tous vos revenus du capital provenant d’Espagne ou de l’étranger. Si vous détenez également des actifs à l’étranger, vous pouvez, dans certains cas, être soumis à une obligation de déclaration au moyen du Modelo 720.
| Formulaire | Objet | Public concerné |
|---|---|---|
| Modelo 100 | Déclaration annuelle des revenus, y compris les revenus du capital | Résidents |
| Modelo 210 | Déclaration des plus-values de cession (par exemple, d’un bien immobilier) | Non-résidents |
| Modelo 211 | Retenue à la source de 3% effectuée par l’acheteur | Non-résidents (acheteurs) |
| Modelo 720 | Déclaration des biens détenus à l’étranger | Résidents possédant des biens à l’étranger |
À noter : Vous trouverez des précisions sur cette obligation dans notre guide Déclaration obligatoire avec le Modelo 720.
Les erreurs les plus fréquentes concernant l’imposition des revenus du capital
- Ne pas justifier votre statut de résident : Lors d’une vente immobilière, cela entraîne une retenue de 3 % qui n’a pas lieu d’être si vous êtes résident et relevez du barème progressif Ahorro.
- Ne pas déduire la retenue à la source allemande : Si vous ne demandez pas l’imputation prévue par la convention fiscale contre la double imposition, à hauteur de 15 % au maximum, vous payez de fait 2 fois l’impôt sur le même dividende.
- Déduire des travaux de rénovation esthétique plutôt que des travaux d’amélioration du bâtiment : Lors d’une vente immobilière, seules les véritables améliorations apportées au bâtiment sont déductibles. La peinture et la pose de nouveaux revêtements de sol ne le sont pas.
- Manquer les échéances des Modelo 210/211 : Les non-résidents sous-estiment souvent le délai de 4 mois après la vente.
- Mal appliquer la règle du Traspaso : Tous les fonds étrangers ne permettent pas de transférer un placement sans imposition.
Et après ? Contrôle, remboursement ou complément d’impôt
Après le dépôt de votre déclaration, l’Agencia Tributaria vérifie les revenus du capital déclarés, en particulier lorsque les montants sont élevés ou qu’il s’agit d’une vente immobilière. Si la retenue effectuée lors de la vente dépasse l’impôt réellement dû (Modelo 211), le trop-perçu est généralement remboursé après examen du Modelo 210. Si la retenue est insuffisante, l’administration réclame la différence. En cas d’anomalie ou de retenue indue, il peut être utile de faire examiner votre dossier par un avocat afin de demander activement le remboursement.
Liste de vérification : bien déclarer vos revenus du capital en Espagne
- Statut de résident fiscal clairement établi (règle des 183 jours, centre des intérêts vitaux)
- Tous les revenus du capital, perçus en Espagne et à l’étranger, réunis pour le Modelo 100
- Attestations fiscales annuelles allemandes disponibles pour demander l’imputation prévue par la convention fiscale contre la double imposition
- Statut de résident justifié auprès du notaire ou de l’acheteur en cas de vente immobilière
- Échéances des Modelo 211 (1 mois) et Modelo 210 (3 mois supplémentaires) inscrites au calendrier
- Vérification de la pertinence du Beckham Law ou de la règle du Traspaso
- Vous avez vérifié si vous devez déclarer vos avoirs détenus à l’étranger au moyen du Modelo 720
- Vous avez fait appel à un conseiller fiscal spécialisé en droit fiscal allemand et espagnol
En résumé
En Espagne, l’imposition des revenus du capital obéit aux règles du barème de l’épargne : le taux est progressif, de 19 à 30 % pour les résidents, et fixé à 19 % pour les non-résidents. Des règles particulières s’appliquent aux personnes bénéficiant du Beckham-Law, tandis que les investisseurs en fonds peuvent profiter de la règle du Traspaso. Si vous percevez des dividendes allemands, pensez à l’imputation prévue par la convention fiscale contre la double imposition. Si vous vendez un bien immobilier, veillez à respecter les délais de dépôt des Modelo 210 et 211. Avec un taux progressif pouvant atteindre 30 %, mieux vaut anticiper et établir votre stratégie fiscale avec un conseiller spécialisé en droit fiscal allemand et espagnol.
Sources officielles
- Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades (LIS), art. 21 – https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-12328#a21
- Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) – administration compétente pour l’IRPF, le Modelo 100, le Modelo 210 et le Modelo 211
- Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) – fondement juridique de la Renta del Ahorro
Ce guide présente le cadre juridique général et ne remplace pas un conseil juridique ou fiscal adapté à votre situation. Les lois et les délais peuvent évoluer ; les sources officielles indiquées en lien font foi.