Modelo 720 : déclarer en Espagne un patrimoine à l'étranger supérieur à 50 000 €

Pour beaucoup de germanophones à Majorque et dans toute l'Espagne, le Modelo 720 est l'une des obligations les plus surprenantes quand on s'installe à l'étranger : Si tu es résident fiscal en Espagne et que tu possèdes à l'étranger des comptes bancaires, des titres ou des biens immobiliers d'une valeur supérieure à 50 000 euros par catégorie, tu dois les déclarer chaque année à l'Agencia Tributaria, et ce avant le 31 mars pour l'année précédente. Depuis l’arrêt de la CJUE de janvier 2022 et la réforme qui a suivi avec la loi 5/2022, les sanctions, qui menaçaient autrefois l’existence même des personnes concernées, ont certes été assouplies, mais l’obligation de déclaration reste pleinement en vigueur. Dans ce guide, tu vas découvrir : qui est exactement concerné, quels actifs appartiennent à quelle catégorie, comment fonctionnent la première déclaration et les années suivantes, quelles sanctions concrètes tu risques aujourd’hui – et quelles sont les erreurs les plus courantes.

Tu viens d'arriver à Majorque et tu te demandes si ton patrimoine doit être déclaré ?

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C'est quoi, le Modelo 720 ? Et qu'est-ce que ce n'est pas ?

Le Modelo 720 est une déclaration annuelle purement informative sur les actifs que les résidents fiscaux espagnols détiennent à l'étranger. Elle n'entraîne pas de paiement d'impôt direct et ne donne pas lieu à un remboursement. L'Agencia Tributaria utilise toutefois les données déclarées pour vérifier si les revenus issus de ces actifs sont correctement déclarés dans la déclaration d'impôt sur le revenu (Modelo 100 / IRPF) et, le cas échéant, dans la déclaration d'impôt sur la fortune (Modelo 714).

Ce formulaire a été mis en place en 2012 dans le but déclaré de lutter contre la fraude fiscale et le blanchiment d'argent. Concrètement, pour les nouveaux arrivants d'Allemagne, d'Autriche ou de Suisse, ça veut dire que si tu t'installes à Majorque et que tu gardes un compte d'épargne, un compte-titres ou un appartement de vacances dans ton pays d'origine, tu dois le déclarer en Espagne – que tu aies déjà payé des impôts sur ces biens en Allemagne ou pas.

Remarque : le formulaire Modelo 720 ne remplace aucune autre déclaration d'impôts. Il sert simplement à informer Hacienda de ce que tu possèdes à l'étranger.

Qui doit se déclarer ?

Cette obligation s'applique à tous ceux qui sont résidents fiscaux en Espagne. Il s'agit :

• Les personnes physiques qui séjournent en Espagne plus de 183 jours par année civile
• Les personnes dont le centre d'intérêt économique (source principale de revenus, famille) se trouve en Espagne – même si elles y passent moins de 183 jours
• Personnes morales (SARL, associations, fondations) dont le siège fiscal est en Espagne
• Établissements stables d'entreprises étrangères en Espagne
• Communautés d'héritiers, communautés de parts et constructions juridiques similaires au sens de l'article 35.4 du Code général des impôts espagnol

Attention : la résidence fiscale et l'inscription sur la liste d'habitation (Empadronamiento ou Residencia) sont deux choses différentes. Tu peux être résident fiscal sans être officiellement inscrit comme habitant – par exemple si ta famille vit à Majorque, mais que tu passes la majeure partie de ton temps en Allemagne pour des raisons professionnelles. Dans ce cas, il est fortement recommandé de demander conseil à un spécialiste.

Si tu bénéficies du statut spécial prévu par la loi dite « Beckham » (Ley Impatriados), tu devrais vérifier séparément les règles spécifiques à ce régime ; les seuils habituels du formulaire Modelo 720 peuvent s'y appliquer différemment selon les cas.

Les trois catégories : que faut-il déclarer exactement ?

Le seuil de 50 000 euros s'applique par catégorie, et non pas comme un montant total. Tu peux donc atteindre le seuil d'une catégorie sans que ça n'affecte les autres.

Ce qui est concrètement déclaré pour les comptes

Pour les comptes bancaires (C1), il faut indiquer, en plus du solde au 31 décembre, le solde moyen du dernier trimestre, la date exacte d'ouverture ainsi que le nom et le siège de l'établissement bancaire. Cette obligation de déclaration s'applique non seulement aux titulaires de compte, mais aussi aux mandataires et aux ayants droit économiques.

Particularité des cryptomonnaies

À partir de l'année fiscale 2023, les cryptomonnaies détenues sur des plateformes de trading étrangères (comme Binance, Coinbase, Kraken) doivent être déclarées dans la catégorie C2, à condition que leur valeur au 31 décembre dépasse le seuil de 50 000 euros. Les portefeuilles de cryptomonnaies sur tes propres appareils (non dépositaires) sont soumis à une obligation de déclaration distincte (Modelo 721).

Droits à la retraite et pensions en Allemagne

Les droits à la retraite légale allemande ainsi que les régimes de retraite d'entreprise relèvent en principe de la catégorie C2. Le fait que la valeur actualisée dépasse ou non le seuil, et à quel moment, dépend des calculs actuariels concrets et constitue l'un des points les plus complexes – il est donc recommandé de faire appel à un conseiller fiscal pour effectuer ces calculs. Les produits de retraite à cotisations définies (en anglais : « defined contribution ») sont généralement considérés comme soumis à déclaration, tandis que les produits à prestations définies (en anglais : « defined benefit ») ne le sont, selon l'opinion courante, qu'au moment de la perception de la prestation.

Date de référence et valeur à prendre en compte

C'est toujours la situation patrimoniale au 31 décembre de l'année de déclaration qui fait foi. Pour la déclaration de 2026, ce sera donc : ton patrimoine à l'étranger au 31 décembre 2025.

Attention : même un dépassement temporaire du seuil peut être pris en compte. Si tu vends ton bien immobilier à l'étranger, par exemple début décembre, et que le produit de la vente se trouve encore sur un compte à l'étranger au 31 décembre, tu peux ainsi dépasser le seuil des 50 000 euros – et tu serais alors tenu de le déclarer cette année.

Pour les comptes bancaires (C1), on te demande aussi le solde moyen du dernier trimestre (octobre-décembre), pas seulement le solde de fin d'année.

Délais et remise : comment ça marche

La déclaration doit être effectuée exclusivement via le portail en ligne de l'Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). Pour ça, tu as besoin d'un certificat numérique, d'un code Cl@ve ou d'un conseiller fiscal muni d'une procuration. La loi interdit toute déclaration sur papier.

Remarque : la date limite de dépôt ne peut pas être repoussée. Elle expire sans exception le 31 mars. La seule exception concerne une panne technique du système de l'AEAT, qui accorde un délai supplémentaire de 4 jours calendaires maximum.

Première déclaration vs années suivantes : quand dois-tu refaire une déclaration ?

Beaucoup de résidents sont soulagés d'apprendre qu'après la première déclaration, il n'est pas obligatoire de remplir un nouveau Modelo 720 chaque année. La règle :

Le seuil de 20 000 euros de variation s'applique par catégorie. Donc, si tu as fait passer la valeur d'un compte-titres allemand de 60 000 à 75 000 euros (soit une augmentation de 15 000 €), tu n'as pas besoin de le déclarer à nouveau l'année suivante. Si l'augmentation dépasse 20 000 euros, il faut redéclarer toute la catégorie.

Sanctions : qu'est-ce qui s'applique depuis la réforme de la CJUE ?

En janvier 2022, la Cour de justice de l'Union européenne (affaire C-788/19) a jugé que le régime de sanctions initial de l'Espagne était disproportionné et incompatible avec le droit européen. Avant, les amendes pouvaient atteindre 5 000 euros par élément non déclaré, avec un minimum de 10 000 euros – et les avoirs non déclarés étaient considérés comme des revenus d'origine inconnue et imposés jusqu'à 150 %. Cette réglementation a été supprimée par la loi n° 5/2022.

Ce qui s'applique aujourd'hui :

Attention : même si les sanctions sont nettement plus légères qu'avant 2022, la réforme ne te protège pas contre le risque que Hacienda te réclame a posteriori des revenus étrangers non déclarés au titre de l'IRPF ou de l'impôt sur la fortune – intérêts et pénalités compris. L'obligation de déclaration en tant que telle est pleinement en vigueur.

Étape par étape : comment remplir le formulaire Modelo 720

1. Vérifie ta résidence fiscale: es-tu vraiment résident fiscal en Espagne ? Vérifie la règle des 183 jours et ton centre de vie.
2. Inventaire des avoirs à l'étranger: dresse une liste complète de tous tes comptes, comptes-titres, biens immobiliers et autres droits situés hors d'Espagne au 31 décembre.
3. Classement par catégorie: classe chaque actif dans l'une des trois catégories (C1/C2/C3) et fais le total pour chaque catégorie.
4. Vérification des seuils: est-ce qu'au moins une catégorie dépasse les 50 000 euros ? Si oui, tu dois déclarer cette catégorie.
5. Rassembler les documents: attestations bancaires, relevés de compte-titres, extraits du registre foncier, documents d'assurance – tous avec la valeur au 31 décembre.
6. Identifiants AEAT: assure-toi d'avoir un certificat numérique ou un Cl@ve – ou donne procuration (en droit : « representación ») à un conseiller fiscal.
7. Remplis le formulaire: sur le portail de l'AEAT, dans la rubrique « Modèles et formulaires » → Modelo 720. Remplis tous les champs obligatoires, notamment le code pays, l'IBAN/numéro de compte, le solde au 31 décembre et le solde moyen du 4e trimestre.
8. Enregistrer la soumission et la confirmation: une fois la soumission effectuée, tu recevras un numéro de confirmation (Número de Justificante). Garde bien ce justificatif.
9. Classement des justificatifs: conserver les documents originaux pendant au moins 5 ans.

Remarque : la plupart des expatriés à Majorque font remplir le Modelo 720 par une « Gestoría » ou un conseiller fiscal spécialisé en droit fiscal international. Les frais varient généralement entre 100 et 300 euros selon le prestataire et la complexité du dossier – un montant raisonnable comparé aux amendes éventuelles.

Erreurs les plus courantes sur le Modelo 720

En pratique, ce sont ces points-là qui posent le plus souvent problème :

1. Se méprendre sur le seuil Beaucoup pensent qu’il s’agit d’un patrimoine total de 50 000 euros. En réalité, le seuil s’applique à chaque catégorie séparément. Si tu as un compte-titres allemand d’une valeur de 55 000 euros, tu dois le déclarer dans la catégorie C2, même si toutes les autres catégories sont en dessous du seuil.

2. Rater sa première année La première année après le déménagement est la plus critique. Beaucoup ne découvrent cette obligation qu'à l'automne et ratent la date limite du 31 mars. Il est certes possible de déposer le formulaire Modelo 720 en retard, mais ça entraîne automatiquement des sanctions.

3. On oublie souvent les comptes communs et les procurations Si tu as juste le droit de signer sur un compte à l'étranger, tu dois aussi le déclarer, même si le compte appartient à quelqu'un d'autre.

Oublie la moyenne du 4e trimestre Pour les comptes (C1), le solde au 31 décembre ne suffit pas à lui seul. Le solde moyen des mois d'octobre à décembre est également une information obligatoire.

5. Ignorer les crypto-actifs Depuis l'année fiscale 2023, les cryptomonnaies détenues sur des plateformes de conservation étrangères doivent être déclarées dans le formulaire C2. Si tu fais du trading sur Binance, Coinbase ou Kraken et que tu dépasses le seuil fixé, tu dois les déclarer.

6. Ne pas vérifier les droits à la retraite Souvent, on ne vérifie pas si un régime de retraite d'entreprise ou une assurance retraite étrangère dépasse le seuil fixé. Ce sont surtout les expatriés britanniques et américains qui ont des SIPP ou des comptes 401(k) qui sont régulièrement soumis à cette obligation de déclaration.

7. Résilier trop tôt les années suivantes Si tu penses à tort que tu n'auras plus jamais à faire de déclaration après la première, tu oublies la règle des 20 000 euros en cas de changement. Les plus-values de ton portefeuille, les réévaluations immobilières ou les nouveaux versements peuvent déclencher une nouvelle obligation.

Le Modelo 720 et les autres obligations fiscales : comment ça marche ?

Le Modelo 720 n'est pas un cas isolé. Il a une incidence directe sur d'autres obligations fiscales :

Si tu es résident à Majorque et que tu remplis ta déclaration d'IRPF, assure-toi que tous les biens déclarés dans le Modelo 720 figurent bien dans leur intégralité dans ta déclaration d'impôt sur le revenu. Les incohérences entre ces deux formulaires sont souvent à l'origine d'un contrôle fiscal.

Pour en savoir plus sur l'impôt sur le revenu en tant que résident à Majorque, consulte le guide « Impôts en tant que résident (IRPF) ».

Et après ? Le Modelo 720 et le déménagement à Majorque : le point sur la situation

D'après l'expérience, le Modelo 720 est l'une des premières grosses surprises après le déménagement – en général, on le découvre en même temps que la première consultation fiscale. Ça vaut le coup de s'attaquer aux principales formalités administratives de manière méthodique :

1. Demander un numéro NIE → Numéro NIE à Majorque
2. Résidence / clarifier la situation fiscale → Résidence en Espagne
3. Empadronamiento (bureau d'état civil) → Empadronamiento à Majorque
4. Souscrire une assurance maladie → Assurance maladie en Espagne
5. Préparer sa déclaration d'IRPF → Impôts en tant que résident
6. Déposer le formulaire Modelo 720 – avant le 31 mars de l'année suivant le début de la résidence fiscale

Tu trouveras un aperçu complet de toutes les étapes à suivre pour t'installer à Majorque dans le guide « S'installer à Major que ».

Liste de contrôle : Préparation du Modelo 720

Utilise cette liste comme aide avant de soumettre ton travail :

• Résidence fiscale en Espagne confirmée (règle des 183 jours ou centre de vie)
• Une liste complète de tous les actifs à l'étranger a été établie
• Comptes (C1) : solde au 31 décembre et solde moyen d'octobre à décembre récupérés
• Titres/Fonds/Obligations/Cryptomonnaies (C2) : valeur au 31/12 d'après le relevé de compte-titres ou de la plateforme
• Biens immobiliers (C3) : valeur cadastrale ou valeur d'achat, adresse du bien et données du registre foncier
• Seuil de 50 000 € par catégorie vérifié
• Comptes joints et procurations sur d'autres comptes pris en compte
• Certificat numérique / Cl@ve ou procuration au conseiller fiscal mise en place
• Date limite du 31 mars notée dans le calendrier
• Numéro de confirmation enregistré après l'envoi
• Les justificatifs sont archivés pendant au moins 5 ans

Conclusion

Le formulaire Modelo 720 n'est pas un formulaire fiscal au sens classique du terme : il n'entraîne ni paiement ni remboursement. Mais c’est une obligation sérieuse qui entraîne de réelles conséquences en cas de non-respect. Depuis l’arrêt de la CJUE de janvier 2022 et la réforme introduite par la loi 5/2022, les sanctions sont certes nettement plus modérées qu’avant, mais elles existent bel et bien. Pour les nouveaux arrivants allemands, autrichiens et suisses à Majorque, la règle est la suivante : si tu as un compte-titres, un appartement en copropriété ou un compte d'épargne dans ton pays d'origine et que tu vis plus de 183 jours par an sur l'île, tu es très probablement soumis à l'obligation de déclaration.

La bonne nouvelle : avec une bonne préparation et un conseiller fiscal expérimenté, ce formulaire est tout à fait gérable. La mauvaise nouvelle : il n'y a pas de prolongation du délai. Le 31 mars, c'est la date butoir. Note-la bien.

Sources officielles

• Agencia Tributaria – Modelo 720 (site officiel) : https://sede.agenciatributaria.gob.es → Formulaires et modèles → Modelo 720
• Loi n° 7/2012 du 29 octobre (instauration de l'obligation de déclaration des avoirs à l'étranger) : https://www.boe.es/eli/es/l/2012/10/29/7
• Loi n° 5/2022 du 22 mars (réforme du régime des sanctions suite à l'arrêt de la CJUE) : https://www.boe.es/eli/es/l/2022/03/22/5
• Arrêt de la CJUE C-788/19 du 27 janvier 2022 (incompatibilité de l'ancien régime de sanctions avec le droit de l'UE) : https://curia.europa.eu
• Arrêté HAP/72/2013 (exigences techniques et formelles relatives au Modelo 720) : https://www.boe.es
• AEAT – Page d'information sur le Modelo 720 : https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Modelos__Procedimientos_y_Servicios/Ayuda_Modelo_720