Les impôts à Majorque en tant que résident : IRPF et déclaration d'impôts (Modelo 100)

Si tu vis de façon permanente à Majorque, tu deviens en général résident fiscal espagnol — et l'IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas), l'impôt espagnol sur le revenu, devient alors ta principale obligation fiscale annuelle. En tant que résident, tu déclares l'intégralité de tes revenus mondiaux en Espagne et tu remplis pour cela la déclaration d'impôts via le Modelo 100. Ce guide t'explique quand tu es résident fiscal, à quoi ressemble le barème de l'IRPF aux Baléares en 2026, quels sont les délais à respecter et comment la convention de double imposition avec l'Allemagne te protège. Les questions fiscales sont complexes et varient d’un cas à l’autre — considère ce texte comme une orientation solide, mais pas comme un substitut à un conseiller fiscal (gestor/asesor fiscal).

Tu envisages de t'installer à Majorque ou tu as des questions fiscales concernant ta résidence ?

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Quand est-ce que tu es résident fiscal à Majorque ?

La résidence fiscale n'a rien à voir avec ton titre de séjour ou ton inscription au Padrón : elle obéit à ses propres règles. L'article 9 de la loi espagnole sur l'impôt sur le revenu (IRPF) prévoit trois critères différents. Il suffit que l'un d'entre eux soit rempli pour que l'Espagne te considère comme résident.

Ces 183 jours ne doivent pas nécessairement être consécutifs ; ils sont cumulés sur l'ensemble de l'année civile. Important : contrairement au concept allemand de résidence, il n'y a pas de division de l'année en Espagne — tu es soit résident, soit non-résident pour l'ensemble de l'année fiscale. En ce qui concerne le critère du « centre d'intérêt économique », la Cour suprême espagnole (Tribunal Supremo, arrêt du 08/07/2024) a précisé que ce ne sont pas seulement les revenus qui comptent, mais aussi la localisation de ton patrimoine mobilier et immobilier, ainsi que le lieu à partir duquel tu le gères.

Les erreurs les plus courantes dans l'évaluation de la résidence

1. Ne confonds pas le Padrón avec la résidence fiscale. L'inscription à l'Empadronamiento est un acte relevant du droit de la résidence — elle ne te rend pas automatiquement assujetti à l'impôt, mais peut constituer un indice.
2. On pense souvent que « moins de 183 jours = tu n'es certainement pas résident ». Le simple fait d'avoir ton centre d'intérêt économique ici peut suffire à te faire considérer comme résident, même si tu es là depuis moins de six mois.
3. Si tu ne documentes pas correctement ton départ d'Allemagne, tu risques de devoir payer deux fois des impôts, car les deux administrations fiscales pourraient te réclamer des impôts, faute de preuves claires.

Le principe du revenu mondial

La différence essentielle entre un résident et un non-résident : en tant que résident, tu déclares tes revenus mondiaux via l'IRPF (ce qu'on appelle l'« obligación personal »). Qu'il s'agisse de revenus locatifs allemands, d'une retraite d'entreprise versée depuis l'Allemagne, de dividendes provenant d'un compte-titres américain ou de ton salaire versé par un employeur majorquin, tout ça doit en principe figurer dans ta déclaration d'impôts espagnole.

En revanche, un non-résident ne paie en Espagne des impôts que sur les revenus de source espagnole (comme les loyers d'une Finca ou la plus-value sur la vente d'un bien immobilier) — et ce, selon l'autre régime, l'IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes).

Le principe du revenu mondial, c'est ce qui explique pourquoi il est si important de bien clarifier ta résidence — et pourquoi la convention de double imposition (voir plus bas) est ta principale protection contre une double imposition.

Barème de l'IRPF aux Baléares en 2026 : partie nationale + partie autonome

L'IRPF est un barème mixte : une moitié (« tramo estatal ») est fixée par l'État espagnol, l'autre moitié (« tramo autonómico ») par chaque région autonome. À Majorque, c'est le barème de la Comunidad autónoma des Îles Baléares qui s'applique. Les Baléares ont baissé leurs taux pour les tranches inférieures et intermédiaires — le taux maximal combiné s'élève à 49,25 % à partir de 175 000 euros de revenu imposable général.

Le tableau suivant présente les taux combinés (État + Îles Baléares) pour l'année fiscale 2025, que tu déclareras dans la campagne 2026 via le Modelo 100. Il s'agit d'un barème progressif : chaque euro est imposé uniquement au taux correspondant à sa tranche, et non pas l'ensemble de tes revenus au taux maximal.

Pour mieux comprendre le fonctionnement, voici juste la partie autonome (des Baléares) prise isolément, telle que l'Agencia Tributaria la présente dans son manuel officiel — neuf tranches allant de 9 % à 24,75 % :

Au niveau national, il n'y a pas eu de changement des tranches générales en 2026 par rapport à l'année précédente. Le taux combiné indiqué correspond à la somme de la tranche nationale et de la tranche des Baléares.

Modelo 100 : délai et brouillon (campagne 2026)

Le Modelo 100, c'est la déclaration annuelle officielle de l'IRPF. Pour l'année fiscale 2025, le ministère des Finances a fixé les délais dans l'arrêté HAC/277/2026. Tu peux déposer ta déclaration en ligne via Renta WEB sur le portail électronique de l'Agencia Tributaria.

Voici comment tu t'y prends, étape par étape :

1. Identification : accès via Cl@ve, un certificat numérique ou un numéro de référence.
2. Vérifie le « borrador » : l'Espagne te fournit un projet (« borrador ») avec des données préremplies. Ne le valide jamais sans le vérifier — les revenus à l'étranger et les comptes à l'étranger y manquent presque toujours.
3. À compléter : indiquer les retraites allemandes, les revenus locatifs, les revenus du capital et les déductions.
4. Vérifier le résultat : remboursement (« a devolver ») ou paiement supplémentaire (« a ingresar »).
5. Date limite : si tu paies par prélèvement automatique, au plus tard le 25 juin ; sinon, avant le 30 juin.

Une déclaration déposée en retard sans qu'il y ait eu d'avertissement préalable de la part du fisc entraîne les pénalités prévues à l'article 27 de la Ley General Tributaria — en déposant ta déclaration à temps, tu fais des économies.

Déductions et réductions importantes

Avant que le barème ne s'applique, les réductions (« reducciones ») sont déduites de l'assiette fiscale ; ensuite, les déductions (« deducciones ») réduisent directement le montant de l'impôt dû. Les principaux leviers :

• Minimum personnel et familial (« mínimo personal y familiar ») : un abattement fiscal de base qui augmente en fonction de l'âge, du nombre d'enfants et des personnes à charge.
• Les cotisations versées à des plans de retraite espagnols (« planes de pensiones ») : elles réduisent l'assiette fiscale générale dans la limite des plafonds annuels.
• Cotisations à la sécurité sociale en tant que salarié ou Autónomo.
• Déductions autonomes des Baléares : en plus de celles de l'État — par exemple pour les enfants, les familles nombreuses, le handicap et certaines situations régionales.
• Dons à des organisations reconnues (taux majorés conformément à la loi 49/2002).

Les déductions qui s'appliquent concrètement à toi dépendent beaucoup de ta situation — dans ce cas-là, faire appel à un conseiller fiscal est vite rentable, surtout pendant ta première année de résidence.

Retraites et revenus du capital

Ces deux types de revenus concernent particulièrement souvent les expatriés allemands à Majorque.

Les pensions font en principe partie des revenus du travail (« rendimientos del trabajo ») et sont imposées selon le barème progressif ci-dessus — à une exception près concernant les pensions des fonctionnaires allemands et les caisses publiques (voir la section sur la convention fiscale). Ta retraite allemande, qu'elle soit légale ou privée, est donc généralement intégrée dans le barème progressif espagnol. Ce qui est déterminant ici, c'est de savoir quel pays a le droit de t'imposer : selon la convention fiscale, seule l'Espagne, en tant que pays de résidence, a en principe le droit d'imposer les retraites et pensions. Ce n’est que pour les pensions légales de sécurité sociale (par exemple celles de l’assurance retraite allemande) que l’Allemagne peut prélever en plus une retenue à la source limitée — tu trouveras plus de détails à ce sujet dans la section consacrée à la convention fiscale.

Les revenus du capital (intérêts, dividendes, plus-values sur les actions ou les biens immobiliers), eux, sont imposés selon la « base imposable de l'épargne » (« base imponible del ahorro »), qui est moins progressive. Depuis le 1er janvier 2025, son taux maximal s'élève à 30 %.

Pour les investisseurs qui ont un compte-titres en Allemagne, c'est important : les dividendes allemands sont soumis en Allemagne à une retenue à la source de 26,375 %. Mais selon la convention fiscale, l'Allemagne ne peut retenir que 15 % — tu peux te faire rembourser la différence en Allemagne (demande à faire dans un délai de quatre ans), et tu déduis les 15 % restants de tes impôts espagnols.

Double imposition : la convention fiscale entre l'Allemagne et l'Espagne

Pour éviter qu'un même revenu ne soit imposé deux fois, la convention de double imposition (CDI) entre l'Allemagne et l'Espagne, signée le 3 février 2011, est en vigueur depuis le 18 octobre 2012 et s'applique aux années fiscales à partir de 2013. Elle répond à la question la plus importante : quel pays a le droit d'imposer quel revenu ?

Point important concernant l'imposition des pensions (art. 17 de la convention fiscale) : selon l'art. 17.1, les pensions et les retraites sont en principe imposées exclusivement dans le pays de résidence (c'est-à-dire l'Espagne). Ça vaut surtout pour les pensions privées et d'entreprise — l'Allemagne n'a pas le droit de les imposer en plus. Ce n’est que pour les versements relevant de la législation sur la sécurité sociale (pensions légales de sécurité sociale comme celles de l’assurance retraite allemande) que l’article 17.2 accorde à l’Allemagne, en tant qu’État de la source, un droit d’imposition supplémentaire et limité : jusqu’à 5 % si l’événement donnant droit à la pension survient entre le 1er janvier 2015 et le 31 décembre 2029, et jusqu’à 10 % si cet événement survient à partir du 1er janvier 2030. Ne confonds donc pas les retraites privées avec les retraites légales : ce taux de 5 % ou 10 % ne s'applique qu'à ces dernières.

Pour éviter la double imposition, l'Allemagne applique principalement l'exonération avec réserve de progressivité; en revanche, pour certains revenus (notamment les retraites privées, les plus-values et les rémunérations des membres des conseils de surveillance), elle utilise la méthode d'imputation (« imputación »). En Espagne, en tant que résident, tu déduis l'impôt payé en Allemagne de ton impôt IRPF espagnol, à hauteur de l'impôt espagnol proportionnel.

Important : la convention fiscale de 2011 couvre l'impôt sur le revenu et l'impôt sur la fortune, mais pas les droits de succession et de donation — il n'y a pas d'accord entre les deux pays à ce sujet.

Référence : le régime Beckham et le Modelo 720

Deux sujets spécifiques qui concernent beaucoup de nouveaux résidents :

Régime Beckham (régime des impatriés, art. 93 de la loi sur l'IRPF) : si tu t'installes en Espagne pour des raisons professionnelles et que tu n' étais pas résident fiscal en Espagne au cours des cinq années précédentes, tu peux demander d'être imposé comme un non-résident l'année de son arrivée et les cinq années suivantes — avec un taux forfaitaire de 24 % sur les revenus professionnels jusqu'à 600 000 € (47 % au-delà). Avantage : seuls les revenus espagnols sont imposés, le principe du revenu mondial ne s'applique pas. La demande se fait via le Modelo 149 (dans les six mois suivant le début de l’activité), puis la déclaration annuelle se fait via le Modelo 151 au lieu du Modelo 100. Depuis 2023, certains travailleurs indépendants, nomades numériques et membres de la famille peuvent aussi en bénéficier sous certaines conditions.

Modelo 720 (déclaration des avoirs à l'étranger) : en tant que résident disposant d'avoirs à l'étranger supérieurs à 50 000 € par catégorie (comptes / titres et assurances / biens immobiliers), tu dois les déclarer à titre purement informatif — La date limite est fixée au 31 mars de l'année suivante (pour 2025, c'est donc avant le 31 mars 2026). Les années suivantes, tu ne devras faire une nouvelle déclaration que si la valeur d’un bloc a varié de plus de 20 000 € par rapport à la dernière déclaration — à la hausse ou à la baisse — ou si tu as clôturé ou cédé un élément déjà déclaré (compte, compte-titres, bien immobilier). Depuis l’arrêt de la CJUE du 27 janvier 2022 (C-788/19), c’est le régime de sanctions général assoupli qui s’applique ; l’obligation de déclaration, elle, reste toutefois pleinement en vigueur. Les cryptomonnaies d’une valeur supérieure à 50 000 €, conservées à l’étranger, sont déclarées de la même manière via le Modelo 721 (même délai : du 1er janvier au 31 mars).

Les erreurs les plus courantes dans la déclaration d'IRPF

• Valide le brouillon sans vérifier : les revenus et comptes à l'étranger ne sont jamais préremplis — tu dois les compléter toi-même.
• La retraite allemande « oubliée » : en tant que résident, elle est soumise à l'IRPF espagnole, même si elle vient d'Allemagne.
• Le « Modelo 720 » souvent oublié : si tu dépasses le seuil des 50 000 € et que tu ne le déclares pas, tu risques des sanctions et des conséquences au niveau de l'IRPF.
• Ne demande pas le remboursement de la retenue à la source sur les dividendes allemands : sinon, tu risques de perdre jusqu'à 11,375 % de trop prélevé.
• Si tu ne clarifies pas ton statut de résidence : si tu es considéré comme résident dans les deux pays, tu dois appliquer les règles de « tie-breaker » de la convention fiscale — sinon, tu risques une véritable double imposition.
• Ne pas confondre les dates limites du 25 juin et du 30 juin : en cas de paiement complémentaire par prélèvement automatique, la date limite est déjà le 25 juin.

Et après ?

Ta déclaration d'IRPF ne marque pas la fin de ton intégration fiscale à Majorque. Voici les étapes qui s'ensuivent logiquement :

• Tu dois absolument avoir un numéro d'identification fiscale — pour savoir comment demander ton NIE, consulte le guide sur le numéro NIE.
• Si tu achètes sur l'île, il faut compter des frais annexes ponctuels liés à l'achat, en plus de l'IRPF courant.
• Pour connaître la situation du marché et l'évolution des prix, ça vaut le coup de jeter un œil au dernier rapport de marché.
• On regroupe tous les autres sujets liés aux démarches administratives et à l'expatriation dans le guide de l'expatrié.

Liste de contrôle pour ta déclaration d'IRPF en tant que résident

• Statut de résident clairement établi (183 jours / centre de vie / famille)
• NIE et Cl@ve / certificat numérique disponible
• Les données fiscales et l'avant-projet sont disponibles à partir du 8 avril
• Tous les revenus mondiaux pris en compte (retraite, loyer, capital, salaire)
• Traitement au titre de la convention fiscale vérifié pour chaque catégorie de revenus, impôt étranger pris en compte
• Déductions vérifiées (minimum familial, plan de retraite, déductions des Baléares)
• Déclaration « Modelo 720 » (patrimoine à l'étranger > 50 000 €) — Date limite : 31 mars
• Le « régime Beckham » à l'étude en cas d'installation professionnelle
• Paiement avant le 25 juin (prélèvement automatique) ou le 30 juin

Conclusion

En tant que résident à Majorque, tu déclares tes revenus mondiaux via l'IRPF et le Modelo 100 — selon le barème des Baléares, qui va de 18,5 % à 49,25 %, avec une tranche d'imposition distincte pour les revenus du capital (19 à 30 %) et une période de déclaration annuelle allant du 8 avril au 30 juin. La convention fiscale entre l'Allemagne et l'Espagne évite la double imposition, mais exige que tu classes correctement chaque type de revenu. Des obligations supplémentaires comme le Modelo 720 et des opportunités comme le régime Beckham font de cette première année une période où tu auras besoin de beaucoup de conseils. Si tu clarifies ton statut dès le début et que tu émigres avec une bonne documentation, tu éviteras les erreurs les plus coûteuses.

Sources officielles

• Agencia Tributaria — Montant total de l'impôt régional (IRPF 2025, barème des Îles Baléares)
• BOE — Arrêté HAC/277/2026 (Modelo 100, délais pour la Renta 2025)
• Ministère de l'Hacienda — Convention fiscale entre l'Espagne et l'Allemagne de 2011 (texte intégral)
• BOE — Instrument de ratification de la convention fiscale entre l'Espagne et l'Allemagne

Avertissement YMYL : ce guide est fourni à titre d'information générale (mise à jour en juin 2026) et ne remplace en aucun cas un conseil fiscal ou juridique personnalisé. Les taux d'imposition, les abattements et les délais peuvent changer et dépendent de ta situation personnelle. Seul un gestionnaire fiscal agréé ou l'Agencia Tributaria peut te fournir des informations faisant autorité. Pour toute décision ayant des implications financières, consulte un conseiller spécialisé.