Calculateur Beckham Law Espagne

Le régime Beckham est-il avantageux pour vous ?

Le régime fiscal spécial espagnol destiné aux nouveaux résidents impose vos revenus du travail à un taux fixe de 24 %, au lieu du barème progressif de l’impôt espagnol sur le revenu, l’IRPF (Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) ; au-delà d’un seuil fixé par la loi, le taux passe à 47 %, uniquement sur la part de revenus qui excède ce seuil. Comparer les taux ne suffit toutefois pas, car les 2 régimes ne reposent pas sur la même base imposable : le régime spécial s’applique à votre salaire brut, sans aucune déduction, tandis que l’imposition ordinaire porte sur un montant inférieur qui en est déduit.

Le calculateur ci-dessus présente les 2 montants côte à côte, pour une année fiscale aux Baléares. La base imposable du régime spécial étant plus large, le point d’équilibre entre les 2 options se situe plus haut que ne le laisse penser une simple comparaison des pourcentages.

Mode de calcul

Les 2 branches aboutissent à la cuota íntegra, c’est-à-dire l’impôt dû avant déductions, calculé directement à partir de la base imposable et du barème. Elles diffèrent toutefois dans presque toutes les étapes qui précèdent.

Le régime Beckham : salaire brut, un barème, aucune déduction

Les personnes qui optent pour le régime prévu à l’article 93 de la loi sur l’impôt sur le revenu restent formellement assujetties à l’impôt en Espagne, mais sont imposées selon les règles applicables aux non-résidents, l’IRNR (Impuesto sobre la Renta de no Residentes). Sa règle de base ne consacre qu’une phrase à la base imposable, mais elle est déterminante : celle-ci correspond à l’importe íntegro, soit le montant brut total, « sans qu’aucune réduction ne soit applicable ». Sous ce régime, la base liquidable — le montant auquel s’applique le barème — est donc identique à votre salaire brut.

En pratique, cela signifie : aucune cotisation de sécurité sociale, aucun abattement pour frais professionnels, aucune déduction pour enfants, aucun minimum personnel exonéré. Les instructions officielles pour remplir la déclaration ne prévoient d’ailleurs qu’un seul champ pour les revenus du travail et aucun pour les déductions.

Cette base imposable est soumise à un barème à 2 tranches : le taux inférieur jusqu’au seuil, puis le taux supérieur uniquement sur l’excédent, et non rétroactivement sur l’ensemble du revenu — la disposition parallèle relative à la retenue à la source mentionne expressément le taux « sur la part excédentaire ». Les 2 taux et le seuil figurent dans le récapitulatif du barème du calculateur.

Le régime ordinaire : d’abord les déductions, puis 2 impositions

L’IRPF ordinaire suit le chemin inverse. Les cotisations obligatoires à la sécurité sociale espagnole sont d’abord déduites du salaire brut, suivies d’un abattement forfaitaire pour frais professionnels de 2 000 € par an. Si le résultat est inférieur à 19 747,50 €, une réduction dégressive applicable aux revenus du travail s’ajoute. Il reste alors la base liquidable general, la base imposable générale.

2 barèmes s'appliquent, et non 1 seul. Le barème national va de 9,5 % dans la 1re tranche à 24,5 % dans la dernière. S'y ajoute l'escala autonómica, le barème de la communauté autonome dans laquelle vous êtes résident fiscal — aux Baléares, de 9 % à 24,75 %. Les 2 parts sont calculées séparément, puis additionnées à la fin. C'est là que se situe la spécificité des Baléares : la part nationale est la même partout, tandis que la 2e relève du droit régional et diffère à Madrid ou en Andalousie.

L'abattement personnel ne s'applique pas comme on pourrait le croire

Le mínimo personal y familiar — l'abattement personnel et familial — n'est pas déduit de la base imposable. Les 2 barèmes s'appliquent au montant total ; ce n'est qu'ensuite que l'impôt correspondant à cet abattement, calculé selon les mêmes tranches, est soustrait. Il crée ainsi une zone à 0 en bas du barème, et non une déduction sur les revenus les plus élevés.

Le montant de base pour vous-même s'élève à 5 550 € par an. Pour les enfants qui vivent avec vous, ont moins de 25 ans et perçoivent des revenus propres inférieurs au plafond légal, un montant progressif s'ajoute selon leur rang : 2 400 € pour le 1er enfant, 2 700 € pour le 2e, 4 000 € pour le 3e et 4 500 € pour chaque enfant supplémentaire. Pour chaque enfant de moins de 3 ans, ce montant est majoré de 2 800 €. Les Baléares augmentent une partie de ces montants pour leur propre part du barème — pas tous, et uniquement à ce niveau ; le calculateur en tient compte séparément.

Comparaison des 2 régimes

C'est pourquoi le champ consacré à vos cotisations de sécurité sociale ci-dessus n'est pas un détail : c'est le seul poste déduit dans 1 régime et non dans l'autre. Il est prérempli avec 0 — toute autre valeur correspond à une situation individuelle, que vous seul connaissez.

Exemples de calcul

Vous ne trouverez pas ici d'exemples saisis manuellement. Le calculateur ci-dessus les effectue lui-même — à partir de vos revenus, de vos cotisations, de votre situation familiale et du cadre légal qu'il indique. Un exemple dans le texte constituerait une 2e vérité à côté et deviendrait obsolète dès qu'une tranche changerait. Augmentez plutôt progressivement le salaire brut et observez à quel moment les chiffres s'inversent.

Cas particuliers

Une arrivée en cours d'année

Une idée reçue fréquente : le régime ne commence pas automatiquement l'année de votre arrivée. Le règlement d'application définit la première période du régime comme la première année civile au cours de laquelle vous séjournez plus de 183 jours en Espagne après votre installation. Si vous vous installez à Palma en septembre, vous n'atteindrez plus ce seuil durant l'année de votre arrivée : votre première période de régime commencera l'année suivante, et c'est à partir de là que le délai court.

La durée est fixe : la première année du régime, plus 5 années fiscales supplémentaires. Il prend ensuite fin sans demande ni prolongation, et vous relevez à nouveau de l'imposition ordinaire de vos revenus mondiaux. Si vous détenez des biens immobiliers ou des placements à l'étranger, ils deviennent imposables en Espagne à partir de cette année-là et doivent également être déclarés via le Modelo 720 — la déclaration annuelle des avoirs à l'étranger, expliquée dans notre article consacré à l'obligation de déclaration des avoirs à l'étranger.

Les conditions de base

3 conditions doivent être réunies. Premièrement, vous ne devez pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours des 5 périodes fiscales précédant votre arrivée — jusqu'à fin 2022, ce nombre était 2 fois plus élevé ; la Ley 28/2022 a abaissé ce seuil. Deuxièmement, votre arrivée doit reposer sur l'un des motifs énumérés de manière exhaustive par la loi. Troisièmement, vous ne devez en principe percevoir aucun revenu par l'intermédiaire d'un établissement stable espagnol ; depuis 2023, un tel établissement est exceptionnellement admis lorsqu'il résulte d'une activité entrepreneuriale reconnue ou de l'exercice d'une activité de professionnel hautement qualifié. Votre arrivée doit en outre avoir lieu durant la première année d'application ou l'année précédente : si vous y pensez seulement des années plus tard, il sera trop tard.

Revenus au-delà du seuil

Au-delà du seuil, le taux supérieur ne s'applique qu'à la part excédentaire. Cela revêt une importance particulière pour les primes, indemnités de licenciement et attributions d'actions qui se cumulent la même année : elles modifient sensiblement le résultat et, comme le régime ne permet pas de compenser les pertes, il n'est pas possible d'atténuer une telle variation. Le seuil n'est pas indexé sur l'inflation.

Conjoint et enfants

Depuis 2023, votre conjoint, vos enfants de moins de 25 ans — sans limite d'âge en cas de handicap — et, en l'absence de mariage, l'autre parent de ces enfants peuvent également être inclus. Ils n'ont pas besoin de justifier d'un motif d'arrivée propre, mais doivent eux-mêmes remplir la condition de non-résidence, arriver avec vous ou ultérieurement, et leur base imposable cumulée ne doit pas être supérieure à la vôtre. Ils ne disposent pas de leur propre délai : leur régime prend fin en même temps que le vôtre. Si vous y renoncez ou en êtes exclu, tous en sortent également. Un divorce est en revanche expressément sans incidence.

Les sportifs professionnels sont exclus

Le groupe professionnel qui a précisément donné son surnom au régime en est aujourd'hui exclu : la loi retire la relation de travail spécifique des sportifs professionnels du motif d'arrivée « contrat de travail ». Ce nom renvoie à son histoire, et non à son champ d'application.

Dirigeants et membres du conseil d'administration

Votre arrivée en tant qu'administrador d'une société espagnole constitue un motif d'accès distinct. Depuis 2023, le niveau de votre participation n'a plus d'importance, sauf dans le cas d'une société de simple gestion patrimoniale : elle ne doit alors pas créer de lien au sens du droit de l'impôt sur les sociétés. Si vous vous installez par l'intermédiaire de votre propre holding, mieux vaut vérifier ce point avant de déposer la demande.

Télétravail et nomades numériques

La Ley 28/2022 a intégré au régime un groupe qui ne pouvait pas auparavant en bénéficier : les salariés qui, sans instruction de leur employeur, exercent leur activité exclusivement à distance au moyen de technologies de télécommunication. Les titulaires du visa international de télétravail sont expressément concernés. Le titre de séjour et le régime fiscal relèvent de procédures distinctes, avec leurs propres délais : les règles applicables au visa sont expliquées dans notre article sur le titre de séjour pour le travail à distance.

Travailleurs indépendants

En tant qu'indépendant classique — autónomo en espagnol — avec vos propres clients et votre propre facturation, vous n'entrez en principe pas dans le régime. Le règlement n'admet que l'activité entrepreneuriale reconnue, les prestations fournies à de jeunes entreprises innovantes, ainsi que la formation initiale et continue, la recherche, le développement et l'innovation. L'activité entrepreneuriale requiert un avis favorable de l'agence publique d'innovation, à obtenir avant votre installation — un ordre qui ne peut pas être régularisé a posteriori. Pour les travailleurs hautement qualifiés, la rémunération qui en découle doit représenter plus de 40 % de l'ensemble de leurs revenus d'activité.

Si vous choisissez plutôt la voie classique de l'indépendance, vous vous inscrivez comme travailleur indépendant en Espagne et versez, au lieu des taux comparés ici, les cotisations mensuelles de sécurité sociale des travailleurs indépendants, que ce calculateur ne prend pas en compte.

Retraités et autres démarches liées au déménagement

Le régime est lié au début d'une activité. Si vous arrivez sans contrat de travail, détachement ou activité entrepreneuriale et vivez principalement d'une pension de retraite, vous ne remplissez pas les conditions d'accès — dans ce cas, les règles décrites dans le guide consacré à la retraite à Majorque s'appliquent, et la convention de double imposition détermine le lieu d'imposition de votre pension.

Quel que soit votre statut fiscal, les démarches habituelles liées au déménagement restent à accomplir : si vous restez plus de trois mois, vous déclarez votre séjour et, si vous emménagez dans un logement, vous vous inscrivez au registre des habitants de la commune. Ces 2 démarches ne dépendent pas du régime spécial et restent nécessaires même si votre demande est refusée.

Délais et formulaires

La demande : Modelo 149

L'option ne s'exerce pas tacitement : elle doit être déclarée auprès de l'administration fiscale espagnole AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria). Le formulaire s'appelle Modelo 149 et couvre les 4 procédures : l'option, la renonciation, l'exclusion et la fin du détachement.

Le délai est de 6 mois. Il ne commence pas à la date du déménagement, mais le jour où débute votre activité, tel qu'il ressort de votre alta en la Seguridad Social — votre inscription à la sécurité sociale espagnole. Si vous restez affilié au système de votre pays d'origine, le certificat correspondant remplace cette inscription. Pour les membres de votre famille, le délai court à partir de leur entrée sur le territoire ou, si le vôtre se prolonge au-delà, à partir de votre entrée.

Vous devez notamment joindre la preuve de votre inscription à la sécurité sociale, le cas échéant votre titre de séjour, ainsi qu'une attestation de l'employeur précisant le début de l'activité, le lieu de travail et la durée du contrat. Rien n'est possible sans numéro d'identification espagnol : la NIE (Número de Identidad de Extranjero), le numéro d'identification des étrangers, doit être obtenue avant le dépôt de la demande — notre article sur la demande de numéro d'étranger espagnol à Majorque explique comment l'obtenir.

La déclaration annuelle : Modelo 151

Les personnes relevant du régime ne déposent pas la déclaration normale d'impôt sur le revenu, mais le Modelo 151 — la déclaration fiscale destinée aux nouveaux arrivants relevant du régime spécial, exclusivement par voie électronique. Son délai est lié à la campagne générale de déclaration des revenus et fixé chaque année par règlement ; il est donc impossible d'indiquer à l'avance une date fixe du calendrier. Seul le paiement par prélèvement bancaire est soumis à une échéance anticipée à la fin juin.

La plupart des nouveaux arrivants confient la demande et la déclaration à une Gestoría — un bureau espagnol spécialisé dans les questions fiscales et administratives, qui fait l'interface entre l'administration et ses clients. Vous restez néanmoins responsable du respect des délais.

Renonciation et exclusion

Ces 2 sorties du régime passent par le même Modelo 149, mais diffèrent par ailleurs. La renonciation est volontaire et n'est possible qu'en novembre et décembre précédant l'année d'effet. Pour les salariés, elle se déroule en 2 étapes : vous remettez d'abord à votre employeur la communication de données et vous en faites remettre une copie tamponnée, puis celle-ci est transmise à l'administration fiscale avec le formulaire. L'exclusion, en revanche, intervient automatiquement dès qu'une condition cesse d'être remplie — avec effet rétroactif sur toute la période fiscale au cours de laquelle le manquement a eu lieu — et doit être déclarée dans un délai d'1 mois.

Dans les 2 cas, la conséquence juridique est tout aussi sévère — et c’est l’erreur la plus coûteuse dans ce domaine : si vous renoncez au régime ou en êtes exclu, vous ne pourrez jamais plus l’opter. Renoncer parce qu’une seule année semble défavorable revient à perdre toute la durée restante du régime.

Les erreurs les plus fréquentes

• Manquer le délai de 6 mois en le calculant à partir de la date du déménagement plutôt que du jour de l’affiliation à la sécurité sociale.
• Penser que le régime commence l’année du déménagement : en arrivant le 2 juillet, vous totalisez exactement 183 jours, soit 1 jour de trop peu.
• Ne demander l’avis requis pour l’activité entrepreneuriale qu’après votre arrivée.
• Renoncer au régime ou cesser de remplir une condition sans savoir qu’il est alors impossible d’y revenir.
• Ne pas préparer la fin de la période d’application et découvrir, dès la 1re année sous le régime ordinaire, l’imposition des revenus mondiaux et les obligations déclaratives.
• Penser que le régime vous exonère aussi d’impôts dans votre pays d’origine. La question de savoir si, et dans quelle mesure, l’Allemagne continue à imposer vos revenus ne relève pas de l’article 93, mais de l’convention visant à éviter la double imposition entre les 2 États.

Ce que ce calcul ne prend pas en compte

Pour le régime ordinaire, le calculateur indique la cuota íntegra, c’est-à-dire l’impôt avant les déductions. Les deducciones — réductions d’impôt nationales et baléares, par exemple pour le loyer ou les dépenses d’éducation — ne s’appliquent que dans ce cas ; sous le régime spécial, seuls les dons et l’imputation plafonnée de retenues à la source étrangères sont possibles. Cette omission joue donc uniquement en défaveur du régime ordinaire : l’impôt ordinaire paraît plus élevé qu’il ne le sera finalement.

D’autres éléments ne sont pas inclus dans le calcul. Cette page n’indique volontairement pas dans quel sens ils modifient le résultat : elle les énumère et précise, pour chacun, quel régime ils favorisent.

En faveur du Beckham-Regime :

• Les revenus de source étrangère ne sont pas pris en compte en Espagne. Si vous percevez des loyers, des intérêts ou des revenus de participations hors d’Espagne, ils n’y sont pas imposés sous ce régime — alors qu’ils font partie des revenus mondiaux dans le régime ordinaire. Seule la convention contre la double imposition du pays d’origine permet de déterminer l’importance de cet élément ; le calculateur ne peut pas l’estimer.
• Sous ce régime, l’impôt sur le patrimoine ne porte que sur les biens situés en Espagne, tandis que le régime ordinaire concerne le patrimoine mondial. Pour les nouveaux arrivants fortunés, ce point peut dominer toute la comparaison.

En défaveur du Beckham-Regime :

• L’imputación de rentas inmobiliarias — l’imposition d’un revenu fictif pour les biens immobiliers urbains non loués — s’applique, dans le cadre du régime, également à votre résidence principale que vous occupez vous-même, contrairement aux contribuables ordinaires. C’est ce qu’a décidé le TEAC (Tribunal Económico-Administrativo Central), la plus haute instance de la juridiction administrative fiscale espagnole, le 17 juillet 2025. Si vous achetez à Majorque plutôt que de louer, vous devez connaître cette charge.
• Il n’existe pas d’imposition commune, ni par conséquent de réduction supplémentaire de la base imposable accordée, dans le régime ordinaire, aux familles imposées conjointement et aux parents isolés.
• Il n’existe pas de compensation des pertes entre les différentes catégories de revenus. Une perte provenant d’une source ne réduit pas l’impôt dû sur une autre.
• Les deducciones autonómicas des Baléares, c’est-à-dire les réductions régionales de l’impôt dû, sont réservées au régime ordinaire.

Le calculateur retient en outre une imposition individuelle et applique l’abattement pour enfants dans son intégralité. Cela suppose qu’aucun autre parent résidant en Espagne ne le demande ; dans le cas contraire, la loi prévoit son partage par moitié et l’impôt ordinaire est plus élevé que celui indiqué ici.

Le fait que votre résultat final soit supérieur ou inférieur au montant affiché par le calculateur dépend donc d’éléments qu’il ne connaît pas. Il répond à une question précisément délimitée — la comparaison des 2 barèmes pour les revenus du travail — et non à celle de votre charge fiscale totale.

Base juridique et état du droit

Le régime spécial est prévu à l’article 93 de la Ley 35/2006 relative à l’impôt sur le revenu, dans la version issue de la disposición final tercera de la Ley 28/2022. Le renvoi au droit applicable aux non-résidents mène au Real Decreto Legislativo 5/2004, notamment à ses articles 24 et 25. La procédure est régie par les articles 113 à 119 du Real Decreto 439/2007, dont l’article 115 sur le début de la première période du régime, l’article 116 sur le délai de demande, l’article 117 sur la renonciation et l’article 118 sur l’exclusion.

Le régime ordinaire de comparaison repose sur les articles 19 et 20 (frais professionnels et réduction applicable aux revenus du travail), 56 à 61 (abattements personnels et familiaux), ainsi que 63 et 74 (barèmes étatique et régional). Le barème des Baléares et la majoration régionale d’une partie des abattements figurent aux articles 1 et 2 du Decreto Legislativo 1/2014 des Baléares, dans la version de la Ley 12/2023 et de la Ley 11/2023. Tous les chiffres proviennent du texte législatif consolidé ; le calculateur indique dans son encadré la version du droit applicable.

Cette page ne remplace pas un conseil fiscal. Elle explique un calcul et ses limites ; la décision concernant votre situation relève d’une personne qui la connaît dans son ensemble.

Calculateurs associés

Votre statut de résident fiscal en Espagne dépend avant tout de votre nombre de jours de présence. Le calculateur du seuil de jours pour l’assujettissement fiscal en Espagne vous permet de le calculer : il répond à la question qui précède la comparaison présentée ici, ainsi qu’à celle de l’année civile au cours de laquelle débute votre première période sous ce régime.

Notre article consacré à l’imposition des revenus des résidents fiscaux en Espagne explique le fonctionnement de l’imposition ordinaire lorsque le régime ne s’applique pas ou a pris fin.