Beckham Law Espagne : impôt forfaitaire de 24 % pour les nouveaux arrivants

Si tu t'installes en Espagne pour y travailler, tu te retrouves vite dans un système fiscal avec des taux progressifs pouvant aller jusqu'à 47 % sur tes revenus mondiaux – voire plus selon les régions. La « loi Beckham » espagnole, officiellement appelée « Régimen Especial para Trabajadores Desplazados » (RETD), change radicalement la donne : les nouveaux arrivants qualifiés paient un taux forfaitaire de 24 % sur leurs revenus professionnels espagnols jusqu’à 600 000 €, tandis que les revenus étrangers restent en principe exonérés d’impôt en Espagne pendant toute la durée du régime. Ce régime s’applique pendant les six années fiscales suivant ton arrivée et a été considérablement modernisé récemment par la loi sur les start-ups (Ley 28/2022, en vigueur à partir de janvier 2023) ainsi que par le Real Decreto 1008/2023. Ce guide t'explique qui est éligible, comment se déroule la demande, où se trouvent les véritables pièges – et pourquoi le délai de dépôt de la demande est l'erreur la plus courante lors d'un déménagement à Majorque ou dans d'autres régions espagnoles.

La loi Beckham correspond-elle à ta structure de revenus et à ton projet de déménagement ?

• 📩 Envoie-nous une demande personnalisée — On examine ta situation gratuitement et on te met en relation avec des conseillers fiscaux adaptés à Majorque
• Impôts en tant que résident en Espagne – Comparaison des régimes d'imposition normaux

Contexte : Pourquoi la loi Beckham existe-t-elle, au juste ?

La législation espagnole en matière d'impôt sur le revenu suit le principe du revenu mondial. Toute personne résidente fiscale en Espagne doit en principe déclarer tous ses revenus mondiaux et les déclarer au taux maximal. En 2025/2026, le taux combiné national et régional s’élèvera à 47 % à Madrid, et pourra même atteindre 54 % dans la Communauté valencienne. Pour les travailleurs qualifiés venant de pays où les taux maximaux sont plus bas, ça représentait un obstacle de taille.

C'est le transfert de David Beckham au Real Madrid en 2003 qui a été à l'origine de cette réglementation : pour attirer en Espagne les meilleurs talents internationaux grâce à des avantages fiscaux, un débat politique s'est ouvert sur un modèle d'imposition forfaitaire des non-résidents pour les travailleurs qui s'installent dans le pays. Résultat : le décret royal 687/2005, qui a introduit ce modèle pour la première fois. Aujourd’hui, les sportifs en sont expressément exclus – mais le surnom de la loi est resté.

Ce régime est aujourd’hui inscrit dans la loi à l’article 93 de la LIRPF (loi 35/2006). La réforme apportée par la loi 28/2022 (loi sur les start-ups) l’a considérablement élargi à partir de janvier 2023 : le délai de carence préalable au séjour a été ramené de 10 à 5 ans, les télétravailleurs et les nomades numériques ont été expressément inclus, et le regroupement familial a été facilité.

Qui peut s'inscrire ? Les conditions en détail

Les conditions de base sont cumulatives : tous les critères doivent être remplis.

Attention : le délai de 6 mois est la raison la plus fréquente de la perte totale du droit aux prestations. Si tu le rates, tu ne pourras refaire une demande qu'après un nouveau délai d'attente de 5 ans au plus tôt. Il n'y a ni exception ni prolongation de ce délai.

Qui est expressément exclu ?

• Sportifs professionnels (depuis la modification de la loi)
• Les personnes qui perçoivent des revenus par l'intermédiaire d'un établissement stable à l'étranger
• Actionnaire majoritaire de sa propre société (contrôle au sens fiscal)
• Les personnes qui étaient résidentes fiscales en Espagne au cours des 5 dernières années

Les avantages fiscaux : ce que ce régime apporte concrètement

Un taux forfaitaire plutôt qu'une progression

Le point essentiel : les revenus du travail en Espagne sont imposés à un taux unique de 24 % jusqu'à 600 000 €. Les montants supérieurs à ce seuil sont soumis à un taux de 47 %, mais uniquement sur la partie excédentaire.

Formulaire 151 à la place de l'IRPF

Si tu es imposé selon la loi Beckham, tu dois remplir le formulaire Modelo 151 – une déclaration d'impôts simplifiée pour les impatriés – et non le formulaire IRPF habituel. Ça simplifie vraiment les choses.

Pas d'imposition commune

Un inconvénient majeur : la loi Beckham ne permet pas de faire une déclaration d'impôts commune avec son conjoint. Si tu déménages avec ta famille et que ton partenaire a aussi des revenus importants, tu dois en tenir compte dans ta planification globale.

Pas de retenues forfaitaires

Si tu optes pour ce régime, tu ne peux en principe pas bénéficier des déductions habituelles de l'IRPF (cotisations de retraite, abattements personnels, bonus pour enfants, etc.). Pour les revenus élevés, l'avantage lié au taux d'imposition plus bas l'emporte quand même.

Comparaison directe des taux d'imposition : Beckham vs. imposition normale

Un exemple de calcul concret à partir des sources de recherche :

Remarque : les chiffres relatifs à l'IRPF sont des estimations basées sur nos recherches (taux maximal à Madrid : 47 %, à Valence : jusqu'à 54 %). Ta situation concrète dépend de ta région, de tes déductions et de la composition de tes revenus. Fais impérativement vérifier ces chiffres par un conseiller fiscal agréé.

Les catégories de personnes éligibles en détail

Salariés ayant un contrat de travail espagnol

Le cas classique : tu es embauché par une entreprise espagnole ou muté en Espagne au sein d'un groupe international. Il faut pour ça qu'il y ait un lien clairement établi entre ton installation en Espagne et ton entrée en fonction.

Salariés détachés (détachés)

Les groupes internationaux envoient des cadres dans leurs sites espagnols. Cette situation est également admissible, tant que l'employeur ne crée pas d'établissement stable à l'étranger pour cette personne.

Directeurs généraux et membres du conseil d'administration

Depuis la réforme introduite par la loi 28/2022, les gérants et les membres du conseil d'administration peuvent eux aussi bénéficier de ce régime – mais seulement s'ils ne détiennent pas de participation majoritaire dans la société. La définition exacte du terme « majoritaire » doit être clarifiée au cas par cas ; l'administration fiscale (AEAT) a publié des résolutions consultatives à ce sujet.

Les télétravailleurs et les nomades numériques

Autre nouveauté depuis 2023 : si tu entres en Espagne avec un visa de nomade numérique et que tu travailles pour une entreprise étrangère, tu peux demander à bénéficier de la « Beckham Law ». C'est particulièrement pertinent pour Majorque et les autres îles Baléares, où ce groupe est en forte croissance.

membres de la famille

Le conjoint, les enfants de moins de 25 ans et les parents à charge peuvent être pris en compte sous certaines conditions, à condition qu'ils emménagent avec toi au cours de la première année du régime et qu'ils perçoivent eux-mêmes des revenus éligibles.

Étape par étape : voici comment se déroule la demande

1. Inscription à la Seguridad Social en Espagne (Alta en la Seguridad Social) : c'est à partir de ce moment-là que commence le délai de 6 mois.
2. Demande de NIE / NIF (si tu n'en as pas encore), car tous les formulaires fiscaux nécessitent un numéro d'identification fiscale espagnol. → Demander un numéro NIE – voici comment faire à Majorque
3. Rassemble les documents (voir le tableau ci-dessous).
4. Déposer le formulaire 149: c'est la demande officielle d'adhésion au régime spécial. À déposer auprès de l'Agencia Tributaria compétente.
5. Examen par l'AEAT: l'administration accepte ou rejette la demande. En cas d'acceptation, le régime s'applique rétroactivement à partir de l'année d'arrivée.
6. Déclaration d'impôts annuelle via le formulaire Modelo 151 pendant toute la durée du contrat.

Documents requis (exigences habituelles)

Remarque : les exigences précises de l'AEAT en matière de documents peuvent varier selon les cas. Un conseiller fiscal peut vérifier si les documents sont complets avant de les envoyer.

La durée et ce qui se passe ensuite

Ce régime s'applique pendant l'année d'arrivée plus cinq années civiles complètes – soit, en règle générale, six années fiscales. Si tu arrives début 2024, tu es couvert jusqu'à fin 2029.

À l'expiration du régime, tu seras automatiquement soumis à l'imposition normale au titre de l'IRPF sur tes revenus mondiaux. Ça demande de t'y prendre à l'avance :

• Il faudra alors restructurer le patrimoine et les revenus à l'étranger
• L'obligation de déclaration relative au Modelo 720 s'appliquera alors pleinement
• Les régimes de retraite, les portefeuilles d'ETF et les structures d'entreprise à l'étranger devraient faire l'objet d'une évaluation fiscale au plus tard 12 mois avant leur échéance

Conventions de double imposition : applicabilité limitée

Un inconvénient souvent négligé : si tu utilises la loi Beckham, tu es certes traité comme un non-résident espagnol, mais tu es juridiquement un résident fiscal. Du coup, les conventions de double imposition (CDI) ne s'appliquent généralement pas comme d'habitude. Concrètement, ça peut vouloir dire :

• Le pays d'origine (par exemple, l'Allemagne) pourrait continuer à imposer ces revenus s'il ne reconnaît pas le statut espagnol comme une résidence à part entière
• La loi Beckham te protège de l'impôt espagnol sur les revenus étrangers, mais ne te protège pas automatiquement de l'imposition dans ton pays d'origine
• Pour les nouveaux arrivants germanophones, il est donc indispensable de vérifier la convention fiscale entre l'Allemagne et l'Espagne

Attention : avant de déménager, fais vérifier par un conseiller fiscal si tu restes imposable en Allemagne (Autriche, Suisse) après ton départ – par exemple en raison de l'imposition au départ pour les parts de GmbH ou de l'impôt sur le revenu sur les pensions.

Les erreurs les plus courantes avec la loi Beckham

La loi Beckham et les travailleurs indépendants (Autónomo)

Les travailleurs indépendants (Autónomos) sont en principe plus difficiles à qualifier. La réforme de 2022 a ouvert de nouvelles possibilités, notamment pour les nomades numériques et les freelancers titulaires d'un visa de nomade numérique. Si tu exerces en tant qu’autónomo et que tu travailles pour une entreprise étrangère, tu peux, dans certaines circonstances, être concerné ; en revanche, si tu travailles principalement pour des clients espagnols, c’est plus compliqué. Les limites exactes font l’objet d’une jurisprudence en cours.

En savoir plus sur le travail indépendant : les « autónomos » en Espagne – inscription et cotisations, et « cuota autónomo » en Espagne

Beckham Law à Majorque : les particularités des Baléares

Majorque fait partie des destinations les plus prisées par les nouveaux arrivants qui souhaitent profiter de la loi Beckham. Sur le plan fiscal, les îles Baléares appliquent les mêmes règles nationales que le RETD : le taux forfaitaire de 24 % est le même dans tout le pays. Par contre :

• Le taux maximal normal de l'IRPF aux Baléares est plus élevé qu'à Madrid, ce qui renforce encore l'avantage relatif de la « loi Beckham » sur les îles
• L'Agencia Tributaria de les Illes Balears (ATIB) locale est chargée de certaines taxes régionales, mais pas du RETD – celui-ci relève de l'AEAT nationale
• Si tu achètes ou loues un logement à Majorque, tu dois en plus demander la « residencia » et t'inscrire au registre de la population – ces deux démarches sont obligatoires, quel que soit ton statut fiscal

Et après ? La planification fiscale pour la 7e année

La fin de ce régime mérite autant d'attention que son adoption. Si tu t'y prends à l'avance, tu pourras amortir le passage à l'imposition normale au titre de l'IRPF :

• Structurer ses comptes et portefeuilles à l'étranger: à partir de la 7e année, l'imposition intégrale des revenus mondiaux et l'obligation de déclaration via le formulaire Modelo 720 s'appliquent
• Départ d'Espagne: si tu pars après six ans, tu pourrais être soumis à l'« exit tax »
• Maintien du statut de résident régulier: passage au régime normal de l'IRPF, avec toutes les obligations et toutes les déductions possibles
• Planification de la retraite: les retraités à Majorque sont soumis à des règles spécifiques en matière de convention fiscale ; la loi Beckham ne convient généralement pas aux revenus provenant exclusivement d'une pension

Check-list : faire une demande au titre de la loi Beckham – n'oublie rien

• Je n'ai pas été assujetti à l'impôt en Espagne ces 5 dernières années
• Tu as un contrat de travail / une lettre d'expatriation, ou tu as fait une demande de visa de nomade numérique
• Demande de NIE / NIF (numéro NIE à Majorque)
• Inscription à la sécurité sociale (Alta SS) – Date de début du délai notée
• Un conseiller fiscal a été mandaté – au plus tard le mois suivant l'Alta SS
• Le formulaire 149 a été rempli et envoyé dans les délais (dans les 6 mois)
• Documents complets (contrat, justificatifs de domicile, passeport)
• Vérification de la convention fiscale avec le pays d'origine (Allemagne / Autriche / Suisse) terminée
• Faire vérifier qu'il n'y a pas de participation majoritaire dans ta propre GmbH / SL
• Familia : les membres de la famille sont aussi inscrits la première année
• Le formulaire 151 est réservé à la première déclaration d'impôts
• Aperçu de l'horizon de planification pour l'année 7 (Modelo 720, transition des revenus mondiaux)

Conclusion : à qui la loi Beckham profite-t-elle vraiment ?

La loi Beckham en Espagne est l'un des régimes fiscaux les plus avantageux d'Europe pour les expatriés – à condition que tu remplisses les conditions requises et que tu déposes ta demande dans les délais. C'est pour les personnes suivantes que l'avantage est le plus important :

• Salariés et cadres à hauts revenus sous contrat de travail espagnol
• Télétravailleur avec un donneur d'ordre étranger et un visa de nomade numérique
• Des collaborateurs du groupe en détachement, avec une structure de détachement claire
• Les personnes qui ont des revenus importants provenant de l'étranger ou des portefeuilles d'investissement à l'étranger qu'elles souhaitent garder exonérés d'impôt en Espagne

En revanche, ça convient moins aux : travailleurs indépendants à part entière dont la clientèle est majoritairement espagnole, aux associés majoritaires de leur propre société, aux retraités (pour qui d'autres règles de la convention fiscale s'appliquent) et aux personnes qui perçoivent principalement des revenus de capitaux ou immobiliers espagnols.

L'étape décisive : avant de déménager, fais appel à un conseiller fiscal qualifié, tant en Espagne que dans ton pays d'origine. Le délai de 6 mois ne tolère aucun report.

📩 Envoie-nous dès maintenant une demande sans engagement: on te met en relation avec des conseillers fiscaux expérimentés à Majorque qui t'accompagneront dans ta demande au titre de la loi Beckham.

Sources officielles

• Article 93 de la LIRPF (loi n° 35/2006 relative à l'IRPF) – Base juridique du RETD : https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2006-20764
• Loi n° 28/2022 (loi sur les start-ups, réforme à partir de janvier 2023) : https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2022-21739
• Décret royal n° 1008/2023 (décret d'application de la loi n° 28/2022) : https://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2023-22729
• Agencia Tributaria (AEAT) – Page d'information officielle sur le régime des impatriés : https://sede.agenciatributaria.gob.es/
• Modèle 149 (demande d'adhésion au régime spécial) : disponible sur le portail de l'AEAT
• Modèle 151 (déclaration d'impôts dans le cadre du RETD) : disponible sur le portail de l'AEAT
• Agencia Tributaria de les Illes Balears (ATIB) – Pour les impôts régionaux des Baléares (hors RETD) : https://www.atib.es/