Charge fiscale Allemagne/Espagne

Impôts en Espagne ou en Allemagne : où payez-vous le plus ?

Pour un revenu salarié classique, l’Espagne prélève généralement davantage d’impôt sur le revenu (IRPF) que l’Allemagne, et ce sur la quasi-totalité de la fourchette habituelle des revenus, du premier salaire stable aux revenus élevés. L’écart réel vous concernant est toutefois souvent moins important que beaucoup ne l’imaginent et dépend largement de votre situation matrimoniale, du nombre de vos enfants et de la répartition de vos revenus. Saisissez vos chiffres dans le simulateur ci-dessus : vous y trouverez votre résultat personnalisé, y compris la réponse à la question de savoir si la déclaration commune (tributación conjunta) vous est réellement avantageuse.

Comment le calcul est effectué

Un point essentiel, pour interpréter correctement le résultat : le simulateur compare l’impôt allemand sur le revenu avec l’IRPF espagnol, et non l’ensemble des prélèvements obligatoires. Les cotisations sociales ne sont prises en compte dans aucun des 2 pays. Il ne s’agit pas d’une omission, mais d’un choix délibéré dont l’effet est connu : sans les cotisations sociales, les 2 impôts paraissent plus élevés que la charge réelle, davantage en Allemagne qu’en Espagne. Si vous ajoutez les cotisations d’assurance maladie, dépendance, retraite et chômage, l’écart entre les pays tend donc plutôt à s’accroître, sans s’inverser. La raison tient aux systèmes eux-mêmes : les cotisations de prévoyance déduites en Allemagne réduisent fortement le revenu imposable, tandis qu’en Espagne, le plafond de cotisation limite rapidement la déduction comparable. Un autre point mérite d’être précisé afin de ne pas confondre montant de l’impôt et montant total des prélèvements : la charge globale incluant impôts et cotisations sociales est une question différente de la seule charge fiscale, et elle est globalement plus faible en Espagne pour les salariés.

Le système allemand : barème de base, quotient conjugal et comparaison des avantages

Le droit fiscal allemand déduit d’abord du revenu brut l’abattement forfaitaire pour salariés (1 230 €) et l’abattement forfaitaire pour dépenses spéciales (36 €), afin d’obtenir le revenu imposable. Le simulateur applique alors le barème de base prévu par le paragraphe 32a EStG ou, pour les couples mariés, le système du quotient conjugal : le revenu commun est divisé par 2, le barème est appliqué à cette moitié, puis l’impôt obtenu est multiplié par 2. Comme l’abattement de base est déjà intégré à la formule du barème, il s’applique mathématiquement 2 fois dans le cadre du quotient conjugal : c’est l’avantage dont bénéficient les couples mariés en Allemagne par rapport aux célibataires.

Si vous avez des enfants, le simulateur vérifie automatiquement ce qui vous est le plus favorable : l’abattement pour enfant, auquel s’ajoute l’abattement pour garde, éducation et formation, ou abattement BEA (3 414 € plus 1 464 € par enfant), ou les allocations familiales de 259 € par enfant versées chaque mois. Si les abattements sont plus avantageux, le simulateur les applique tout de même ; les allocations familiales ne s’y ajoutent alors pas. Au-delà d’un seuil de 20 350 € — 40 700 € en cas d’imposition commune — s’ajoute également la surtaxe de solidarité, égale à 5,5 % de l’impôt sur le revenu établi. Depuis la dernière réforme, seuls les revenus les plus élevés sont concernés.

Le système espagnol : IRPF, réduction prévue à l’art. 20 et montant de base exonéré

Du côté espagnol, le calcul se déroule en 2 étapes. Le revenu brut du travail (rendimiento íntegro) est d’abord diminué d’un forfait de frais professionnels de 2 000 € (art. 19.2.f LIRPF). Vient ensuite la réduction applicable aux revenus d’activité salariée prévue à l’art. 20 LIRPF : les faibles revenus bénéficient d’une déduction nettement plus élevée — jusqu’à 7 302 € pour les revenus modestes — qui diminue progressivement à mesure que le salaire augmente, avant de disparaître entièrement au-delà de 19 747,50 €. La loi déduit enfin de l’assiette ainsi obtenue le montant de base exonéré (mínimo personal y familiar) : il s’élève à 5 550 € par personne et augmente progressivement avec chaque enfant, de 2 400 € pour le 1er. Le simulateur applique ensuite successivement 2 barèmes au montant restant : le barème national et le barème complémentaire de la communauté autonome des Baléares. La somme des 2 résultats correspond à votre impôt espagnol sur le revenu (la cuota).

L’Allemagne divise, l’Espagne non — et l’Espagne laisse le choix, pas l’Allemagne

2 différences structurelles expliquent l’essentiel de ce que montre le simulateur. La première est la suivante : avec le quotient conjugal, l’Allemagne divise le revenu commun par 2 avant de multiplier l’impôt obtenu par 2 ; l’abattement de base s’applique ainsi 2 fois. En revanche, dans le cadre d’une déclaration commune, l’Espagne n’accorde le montant de base exonéré qu’une seule fois, quel que soit le nombre de personnes composant l’unité familiale (unidad familiar), comme le précise expressément l’art. 84.2 LIRPF. C’est la différence la plus marquante entre les 2 systèmes, et elle pénalise particulièrement les couples disposant d’un faible revenu commun.

2e différence : en Espagne, la déclaration commune est une option que vous choisissez à nouveau chaque année. En Allemagne, les personnes mariées n’ont pratiquement pas de véritable alternative. En Espagne, l’imposition commune est surtout avantageuse si l’un des conjoints perçoit peu ou pas de revenus. Lorsque les 2 revenus sont comparables, les déclarations séparées sont généralement plus intéressantes : la déclaration commune n’apporte qu’une réduction supplémentaire, relativement faible, de 3 400 €, tandis que vous ne pouvez bénéficier du minimum exonéré qu’une seule fois au lieu de 2. Le calculateur examine donc automatiquement les 2 options et vous indique celle qui est la plus avantageuse dans votre situation.

Cas particuliers

• Revenus du capital. En Espagne, les intérêts, dividendes et plus-values de cession relèvent du barème distinct applicable à la base de l’épargne ; en Allemagne, ils sont soumis au prélèvement forfaitaire libératoire. Ces éléments ne sont pas pris en compte ici. Vous trouverez davantage de précisions dans le guide sur l’impôt sur les revenus du capital en Espagne.
• Régime Beckham. Les salariés détachés qui optent pour ce régime conformément à l’art. 93 LIRPF sont imposés forfaitairement en Espagne comme des non-résidents, et non selon le barème IRPF utilisé ici. Ce calculateur ne couvre pas ce cas ; vous trouverez un calculateur spécifique dans le guide sur la loi Beckham en Espagne.
• Convention contre la double imposition. La comparaison suppose que vos revenus sont imposés dans votre pays de résidence fiscale. Le guide sur la convention contre la double imposition entre l’Allemagne et l’Espagne explique comment sont réglées les questions d’attribution pour les revenus provenant des 2 pays.
• Parents isolés. Ni l’allègement fiscal allemand pour les parents isolés (paragraphe 24b EStG), ni l’unité familiale monoparentale espagnole ne sont pris en compte par le calculateur ; tous 2 réduisent encore la charge fiscale lorsqu’ils s’appliquent.
• Enfants de moins de 3 ans. L’Espagne accorde dans ce cas une majoration supplémentaire du minimum exonéré, que le calculateur n’applique pas.
• Âge supérieur à 65 ans. À partir de cet âge, l’Espagne augmente le minimum exonéré ; le calculateur ne comporte pas de champ pour l’âge.
• Impôt d’Église. Il n’est pas inclus dans le calcul allemand, car son montant dépend du Land et de l’appartenance religieuse.
• Hypothèse concernant les enfants. En cas de déclarations séparées, le calculateur part du principe que l’autre parent est également assujetti à l’impôt. L’abattement, le droit aux allocations familiales et le mínimo sont donc répartis par moitié entre les 2 parents en cas de déclaration séparée.
• Allocations familiales. L’Allemagne les verse en plus de l’éventuelle économie d’impôt. L’Espagne ne prévoit pas de prestation familiale comparable et régulière pour les enfants de plus de 3 ans : cela fait sensiblement pencher la comparaison familiale en faveur de l’Allemagne, sans que cela apparaisse dans l’un ou l’autre des montants d’impôt.

Délais et formulaires

En Espagne, vous déposez votre déclaration de revenus, la Renta, au moyen du Modelo 100 ; la période de dépôt s’ouvre au printemps de l’année suivante. Le guide sur la déclaration de revenus en Espagne explique le déroulement de la procédure, les documents nécessaires et les conséquences d’un dépôt tardif. En Allemagne, vous déposez votre déclaration de revenus auprès du Finanzamt compétent pour vous. Le guide sur l’imposition des résidents au titre de l’IRPF présente les délais et les particularités applicables aux résidents en Espagne ayant des revenus allemands.

Base juridique et mise à jour

Pour l’Allemagne, ce calculateur s’appuie sur le paragraphe 32a EStG (barème de base et splitting), les paragraphes 9a et 10c EStG (abattements forfaitaires), les paragraphes 31, 32 alinéa 6 et 66 EStG (abattement pour enfants, allocations familiales et comparaison des options fiscales), ainsi que sur la loi de 1995 relative à la surtaxe de solidarité. Pour l’Espagne, il applique la Ley 35/2006, avec les art. 19, 20, 56 à 61, 63, 74 et 82 à 84 LIRPF ; pour le barème complémentaire des Baléares, il applique également le Decreto Legislativo 1/2014 des Baléares, avec les art. 1 et 2. La version de ces dispositions actuellement utilisée par le calculateur est indiquée en haut de celui-ci, dans la section relative à l’état du droit.

Questions fréquentes

Calculateurs associés

Avant de comparer votre charge fiscale, il est souvent utile de déterminer où vous êtes imposable : le calculateur des 183 jours vous indique, en fonction de vos jours de séjour et d’autres critères, si l’Espagne vous considère comme résident fiscal.