Droits de succession à Majorque

Quel est le montant des droits de succession à Majorque ?

À Majorque, dans la plupart des situations familiales, vous ne paierez finalement aucun droit de succession — mais vous devrez tout de même déposer une déclaration. Depuis le 18 juillet 2023, la Bonificación (réduction d’impôt) des Baléares accorde aux époux, enfants, petits-enfants et parents (groupes I et II) une réduction de 100 % sur l’impôt calculé. Cette réduction est toutefois soumise à une condition rarement mentionnée dans les résumés : si vous héritez d’un bien immobilier, la valeur déclarée dans l’Escritura pública — l’acte notarié — ne doit pas dépasser de plus d'un cinquième le Valor de referencia (valeur de référence cadastrale) ; en l’absence de valeur de référence pouvant être certifiée, c’est la valeur de marché qui s’applique. Au-delà, vous perdez intégralement le bénéfice de la Bonificación (art. 36.2 et 36 bis.2 du Decreto Legislativo 1/2014). Le simulateur ci-dessus tient compte de cette condition. En revanche, les frères et sœurs, neveux et nièces restent imposés, mais paient nettement moins qu’auparavant depuis le 25 juillet 2025. Le simulateur ci-dessus présente l’ensemble du calcul : de la valeur de la part successorale aux abattements et au barème, jusqu’au montant effectivement versé à l’ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears, l’administration fiscale des Baléares).

Comment sont calculés les droits de succession espagnols : les 6 étapes

L’impôt espagnol sur les successions et donations (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) ne consiste pas à appliquer un taux au montant de la succession : il se calcule en plusieurs étapes. Chacune porte un terme technique et peut modifier considérablement le résultat. Le simulateur les affiche toutes les 6, dans cet ordre précis :

1. Base imponible (base imposable) : la valeur de ce que reçoit chaque héritier — et non celle de l’ensemble de la succession. Les biens immobiliers sont évalués au minimum à leur Valor de referencia (valeur de référence cadastrale).
2. Reducciones (déductions de la base imposable) : l’abattement applicable selon le groupe de parenté, auquel peuvent s’ajouter une déduction en cas de handicap et celle applicable à la résidence principale du défunt.
3. Base liquidable : le montant restant après les déductions. C’est sur cette somme que le barème est appliqué.
4. Cuota íntegra (impôt avant avantages fiscaux) : le montant obtenu après application du barème. Depuis le 1er janvier 2016, les Baléares appliquent aux groupes I et II leur propre barème, beaucoup moins progressif ; les groupes III et IV relèvent du barème général, de 7,65 % à 34 %.
5. Cuota íntegra corregida (impôt après majoration liée au patrimoine préexistant) : la cuota íntegra est multipliée par un coefficient qui dépend du Patrimonio preexistente (le patrimoine personnel de l’héritier avant la succession) et du groupe de parenté. Pour les groupes I et II, ce coefficient est exactement égal à 1 dans la tranche la plus basse et ne modifie donc rien ; pour un frère, une sœur, un neveu ou une nièce, il augmente sensiblement l’impôt.
6. Bonificación (réduction d’impôt) et Cuota a ingresar : la réduction est déduite de la cuota íntegra corregida. Le solde correspond au montant à payer. Pour les biens immobiliers, la réduction n’est accordée que si la valeur déclarée dans l’acte ne dépasse pas de plus d'un cinquième la valeur de référence ; sinon, elle est entièrement supprimée.

L’erreur la plus fréquente : les pourcentages applicables au groupe III sont des Bonificaciones calculées sur l’impôt dû, et non des taux d’imposition. Les interpréter comme des taux conduit à une erreur de calcul considérable. Même la réduction intégrale accordée aux groupes I et II constitue une exonération de l’impôt : l’impôt est calculé, mais il n’est pas perçu. C’est précisément pourquoi l’obligation de déclaration demeure.

Les 4 groupes de parenté — et les sous-groupes qui font la différence

La répartition en 4 groupes relève de la législation nationale, tandis que les montants et les abattements sont fixés par les Baléares. Au sein du groupe III, il importe également de savoir si le lien de parenté est fondé sur le sang ou sur le mariage : cela influe à la fois sur le coefficient et sur l’abattement.

Les 2 sous-groupes du groupe III se distinguent au niveau du coefficient multiplicateur : la colonne la plus avantageuse s’applique aux collatéraux par le sang et aux alliés en ligne directe, tandis que celle qui est plus élevée concerne les collatéraux par alliance. Le calculateur vous demande donc le lien de parenté exact, et pas seulement le groupe.

Attention pour les partenaires non enregistrés : une personne qui n’est ni mariée ni enregistrée comme Pareja de hecho (partenariat enregistré) relève du groupe IV, avec l’abattement le plus faible, le coefficient le plus élevé et aucune réduction, même après des décennies de vie commune. Pour modifier cette situation, il est indispensable d’établir un testament espagnol et d’examiner la question du choix de la loi applicable selon le droit successoral européen.

2 déductions souvent oubliées

La résidence principale du défunt. Lorsque le conjoint, les parents ou les descendants héritent de la Vivienda habitual (la résidence principale dans laquelle vivait le défunt), sa valeur est entièrement exonérée, dans la limite de 270 151,20 € par héritier. Un parent collatéral de plus de 65 ans peut également en bénéficier s’il a vécu avec le défunt durant les 2 années précédant le décès. Le bien doit être conservé pendant 5 ans ; s’il est vendu avant ce délai, l’impôt économisé doit être remboursé avec des intérêts de retard. Un bien de vacances que le défunt n’occupait que ponctuellement n’est pas concerné.

Handicap de l’héritier. En plus de l’abattement correspondant au groupe, un montant de 48 000 € s’applique en cas de handicap physique ou sensoriel d’au moins 33 et de moins de 65 %, et de 300 000 € à partir de 65 % ; ce même montant est prévu en cas de handicap psychique à partir de 33 %. Cette déduction ne dépend pas du groupe de parenté : un héritier des groupes III ou IV y a également droit.

Dans quels cas le droit des Baléares s’applique-t-il ?

L’impôt sur les successions est un impôt national dont l’application est déléguée aux Comunidades Autónomas (les régions autonomes). La région compétente ne dépend pas de l’emplacement du bien immobilier, mais de la résidence habituelle du défunt : le droit des Baléares s’applique s’il a passé le plus grand nombre de jours aux Baléares au cours des 5 années précédant la succession.

Si le défunt ne résidait pas en Espagne — cas typique du propriétaire allemand d’une résidence de vacances —, les héritiers peuvent, en vertu de la Disposición adicional segunda de la loi nationale, demander l’application du droit de la région où se trouve la partie la plus importante de la succession située en Espagne. Si une Finca à Majorque constitue l’élément principal du patrimoine espagnol, c’est donc le droit des Baléares qui s’applique, avec ses abattements. À l’inverse, si le défunt résidait aux Baléares et que l’héritier vit en Allemagne, le droit des Baléares s’applique également.

Le calculateur commence par poser cette question. Si la réponse est non, il ne poursuit volontairement pas le calcul : les montants seraient différents dans une autre région.

Allemagne et Espagne : pas de convention, uniquement une imputation

Contrairement à l’impôt sur le revenu, il n’existe entre l’Allemagne et l’Espagne aucune convention contre la double imposition en matière de droits de succession. Les 2 États peuvent imposer la même acquisition ; l’allègement repose unilatéralement sur l’imputation prévue par le droit national, en Allemagne par le § 21 ErbStG. En pratique, même si l’impôt espagnol est ramené à 0 grâce à la Bonificación, il faut toujours vérifier les droits de succession allemands — et, puisqu’aucun impôt n’a alors été payé en Espagne, il n’y a rien à imputer. Ce calculateur couvre exclusivement la partie espagnole. Pour en savoir plus, consultez les guides l’impôt espagnol sur un héritage allemand et la situation conventionnelle entre les 2 pays.

Délais, formulaires et administration compétente

L’impôt est dû à la date du décès. À compter de ce jour, vous disposez d’un délai de 6 mois pour effectuer la déclaration et le paiement. Ce délai peut être prolongé de 6 mois supplémentaires si la demande est déposée au cours des 5 premiers mois ; cette prolongation entraîne le paiement d’intérêts de retard. En cas de dépassement du délai, des majorations s’appliquent.

1. Obtenez l’acte de décès, le testament ou le certificat successoral européen, ainsi que le numéro NIE de chaque héritier ; les documents allemands doivent être revêtus d’une apostille et accompagnés d’une traduction certifiée.
2. Demandez la valeur de référence du bien immobilier auprès du cadastre. Pour bénéficier de la Bonificación, la valeur déclarée dans l’acte ne doit pas dépasser la valeur de référence de plus de 20 pour cent.
3. Remplissez le Modelo 650 (autoliquidation des droits de succession), ainsi que le Modelo 660 contenant l’inventaire de la succession.
4. Déposez les 2 documents auprès de l’ATIB, même si la Bonificación ramène l’impôt à 0.
5. Ce n’est qu’avec la déclaration tamponnée que le bien immobilier peut être inscrit au nom des héritiers au Registro de la Propiedad (registre foncier).

La bonification exonère du paiement, pas de l'obligation déclarative. Sans déclaration déposée, l'inscription du transfert au registre foncier reste bloquée — et, avec elle, toute vente ultérieure.

Autres frais à prévoir

L'impôt sur les successions n'est pas le seul prélèvement en cas d'héritage. La commune perçoit également la Plusvalía Municipal sur l'augmentation de la valeur du terrain. En tant que nouveau propriétaire, vous payez chaque année l'IBI (impôt foncier) et, selon votre patrimoine, l'impôt sur la fortune. Si vous vendez ultérieurement le bien immobilier hérité, consultez le guide consacré à la vente d'un bien immobilier hérité.

À ne pas confondre : l'abattement applicable à l'impôt espagnol sur la fortune — 3 millions d'euros aux Baléares pour les personnes qui y résident — n'a rien à voir avec l'impôt sur les successions. Il s'agit de 2 impôts différents, dont les assiettes sont distinctes ; l'un des abattements ne réduit pas l'impôt sur les successions de 1 centime.

Erreurs fréquentes

• Prendre la bonification pour un taux d'imposition. Une bonification de 60 % ne signifie pas un impôt de 60 %, mais 60 % d'impôt en moins.
• Oublier le coefficient multiplicateur. Un frère qui hérite et possède son propre patrimoine paie davantage que ne le laisse supposer le barème — et les coefficients applicables aux successions diffèrent de ceux des donations.
• Ne pas déposer de déclaration malgré un impôt nul. C'est la raison la plus fréquente pour laquelle un bien immobilier hérité ne peut pas être vendu des années plus tard.
• Dépasser la valeur de référence. Si l'acte indique une valeur supérieure à la valeur de référence majorée de 20 %, la bonification est remise en cause.
• Négliger l'aspect allemand. L'absence de convention implique 2 déclarations et 2 systèmes juridiques.
• Demander la prolongation trop tard. Aucune prolongation n'est accordée après l'expiration du 5e mois.

Ce que prévoient les autres régions espagnoles

L'impôt sur les successions est le même impôt d'État dans toute l'Espagne, mais chaque région fixe elle-même les abattements et les réductions. Les Baléares comptent parmi les régions les plus avantageuses pour les proches parents : la réduction s'applique sans plafond de valeur. La Catalogne prévoit un abattement de base, auquel s'ajoutent une déduction spécifique pour la résidence principale et un avantage qui diminue en fonction de la part héritée ; la Galice exonère les acquisitions des proches parents jusqu'à une limite de valeur fixe ; l'Aragon associe un abattement à une réduction en pourcentage. Les montants applicables dans ces régions évoluent indépendamment de ceux des Baléares : si vous y héritez, vérifiez-les sur place. Pour un bien immobilier à Majorque, le droit des Baléares s'applique de toute façon si le défunt y vivait ou si les héritiers le choisissent en vertu de la Disposición adicional segunda.

Checklist en cas de succession

• Groupe de parenté de l'héritier déterminé et, pour le groupe III, lien de parenté précis identifié
• Valeur de référence du bien consultée au cadastre et comparée à la valeur déclarée dans l’acte
• Numéro NIE de chaque héritier disponible ou demandé sans délai
• Acte de décès, testament ou certificat successoral européen obtenus ; documents allemands munis d’une apostille et d’une traduction certifiée
• Modelo 650 et Modelo 660 déposés dans les délais auprès de l’ATIB, même en l’absence d’impôt à payer
• Prolongation demandée si les 6 mois ne suffisent pas — au plus tard durant le 5e mois
• Obligation distincte au titre des droits de succession allemands vérifiée
• Changement de titulaire au registre foncier demandé
• Plusvalía Municipal déclarée auprès de la commune

Qui peut vous accompagner

En règle générale, les démarches sont confiées à une Gestoría — un cabinet administratif espagnol qui se charge des formalités auprès des administrations — ou à un avocat. En présence de plusieurs héritiers, de biens situés à l’étranger ou de participations dans une entreprise, il est préférable de faire appel à un conseiller fiscal à Majorque. Vous pouvez prendre rendez-vous avec l’administration fiscale via le service de prise de rendez-vous de l’administration fiscale. Le guide le certificat de résidence fiscale vous indique si vous êtes vous-même résident fiscal en Espagne ; les règles applicables aux résidents fiscaux sont présentées dans les règles pour les résidents fiscaux. Les formalités à accomplir immédiatement après un décès sont regroupées dans le guide les formalités après un décès.

Conclusion

Pour la plupart des familles allemandes vivant à Majorque, le montant final est nul — mais il ne l’est qu’après 6 étapes, et l’obligation de déclaration demeure. Si vous n’appartenez pas aux groupes I et II, le résultat ci-dessus montre que la différence ne tient pas à un taux d’imposition, mais à la combinaison d’un abattement moins élevé, du barème général, du coefficient multiplicateur appliqué à votre propre patrimoine et d’une réduction qui ne porte que sur une partie de la succession. Avant même tout calcul, 3 éléments déterminent le résultat : le lieu de résidence du défunt, le lien de parenté exact et le respect du délai de 6 mois. Et comme il n’existe aucune convention en matière de droits de succession entre l’Allemagne et l’Espagne, le résultat espagnol ne règle que la moitié de la question.

Base juridique et état du droit

Les textes applicables sont la loi nationale Ley 29/1987 relative aux droits de succession et de donation, son règlement d’application Real Decreto 1629/1991 pour les délais et procédures, ainsi que, pour les Baléares, le Decreto Legislativo 1/2014 dans sa version issue de la Ley 11/2023 et de la Ley 6/2025 — notamment les art. 21 à 23 (déductions), l’art. 33 (barème), l’art. 34 (coefficient multiplicateur), ainsi que les art. 36 et 36 bis (bonifications). Le calculateur extrait chaque chiffre d’un registre versionné qui renvoie précisément à ces dispositions et indique l’état du droit sous le résultat ; si la loi change, le chiffre est modifié à un seul endroit.

Sources officielles

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Decreto Legislativo 1/2014 (droit des Baléares relatif aux impôts cédés, texte consolidé) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925
• Real Decreto 1629/1991, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-27678
• ATIB — Impuesto sobre sucesiones: https://www.atib.es/TA/contenido.aspx?Id=9855&lang=es