Convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne : qui impose quoi ?
Tu as transféré ton lieu de résidence à Majorque ou en Espagne – ou tu envisages de le faire – et tu te demandes si tu vas devoir payer des impôts dans deux pays. La convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne (en abrégé : CDI) règle justement ça : quel pays a le droit d'imposer quel type de revenus et comment éviter la double imposition. La convention actuelle est entrée en vigueur le 18 octobre 2012 et s’applique depuis le 1er janvier 2013 – elle a remplacé l’ancienne convention de 1966. Dans ce guide, tu découvriras quelles sont les règles qui s’appliquent à ta retraite, tes dividendes, tes intérêts, tes revenus locatifs et tes plus-values, comment fonctionnent les deux principales méthodes pour éviter la double imposition, et quelles erreurs courantes tu dois absolument éviter.
Est-ce que cette convention fiscale te concerne concrètement – en tant que retraité, investisseur ou propriétaire immobilier à Majorque ?
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- Impôts en tant que résident en Espagne (IRPF)
De quoi s'agit-il ? Le DBA et ses deux méthodes principales
La convention fiscale entre l'Allemagne et l'Espagne est un traité de droit international qui définit lequel des deux pays peut imposer un certain type de revenus – et comment l'autre pays tient compte des impôts déjà payés. Pour éviter que tu ne sois imposé deux fois sur les mêmes revenus, la convention prévoit en principe deux méthodes :
1. Méthode de calcul Les revenus provenant d'Allemagne sont certes aussi imposables en Espagne (ton pays de résidence), mais l'impôt déjà payé en Allemagne est déduit de ton impôt à payer en Espagne. Du coup, tu ne paies qu'une seule fois – à savoir le taux d'imposition le plus élevé des deux.
2. Exonération avec réserve de progressivité Certains revenus provenant d'Allemagne sont totalement exonérés d'impôt en Espagne. Ils sont toutefois pris en compte dans le revenu global qui détermine le taux d'imposition applicable à tous les autres revenus. Plus ton revenu allemand exonéré est élevé, plus le taux d'imposition espagnol sur tes autres revenus risque d'être élevé.
La méthode qui s'applique à chaque type de revenu dépend de l'article précis de la convention fiscale – et c'est justement ce qu'on va examiner en détail maintenant.
Attention : la convention fiscale ne concerne que l'impôt sur le revenu et l'impôt sur la fortune. Il n'y a pas de convention fiscale entre l'Allemagne et l'Espagne pour les droits de succession et les droits de donation. Dans ce cas, c'est uniquement la législation nationale de chaque pays qui s'applique.
À partir de quand es-tu assujetti à l'impôt en Espagne ?
Avant que la convention fiscale ne s'applique, il faut déterminer où tu es résident fiscal. L'Espagne te considère comme résident fiscal (Residente Fiscal) si au moins l'une de ces conditions est remplie :
- Tu passes plus de 183 jours par année civile en Espagne. Les absences sporadiques sont prises en compte, sauf si tu justifies d'une autre résidence fiscale à l'aide d'un certificat officiel de résidence.
- C'est en Espagne que se situent tes intérêts économiques.
- Ton conjoint, avec qui tu vis toujours, et tes enfants mineurs ont leur résidence habituelle en Espagne (présomption réfutable).
En tant que résident fiscal, tu es assujetti à l'impôt sans restriction en Espagne – ça veut dire que tu dois déclarer l'ensemble de tes revenus mondiaux dans ta déclaration d'impôt sur le revenu espagnole (IRPF). La convention fiscale empêche alors l'Allemagne d'imposer à nouveau ces mêmes revenus dans leur intégralité.
| Critère | Épisode |
|---|---|
| > 183 jours par an en Espagne | Résident fiscal, assujetti à l'IRPF sans restriction |
| Centre économique à ES | Résident fiscal, même sans justificatif des 183 jours |
| Ma famille vit surtout en Espagne | Présomption réfragable de résidence fiscale |
| < 183 jours, au cœur de l'Allemagne | Résident fiscal en Allemagne ; le cas échéant, impôt des non-résidents en Espagne |
Astuce : tu trouveras plus de détails sur l'inscription en tant que résident dans le guide « Residencia Espagne ».
Retraites : la nouvelle législation allemande sur la retenue à la source
Ce point concerne directement la plupart des expatriés allemands. L'ancienne convention fiscale de 1966 prévoyait que les retraites allemandes étaient imposées uniquement en Espagne. La nouvelle convention fiscale, en vigueur depuis 2013, a redéfini la répartition du droit d'imposition :
Retraite légale, retraite d'entreprise, retraite Riester et retraite Rürup
L'Allemagne, en tant qu'État de prélèvement (État d'origine), a récupéré un droit limité de retenue à la source – mais celui-ci est modulé en fonction de la date de début de la retraite. Ça s'applique aux retraites dont la constitution a bénéficié d'aides publiques en Allemagne pendant plus de douze ans :
| Date de départ à la retraite | Retenue à la source en Allemagne (État de la source) |
|---|---|
| Avant 2015 | 0 % (droit d'imposition exclusif de l'Espagne) |
| À partir de 2015 (première retraite) | 5 % de retenue à la source en Allemagne |
| À partir de 2030 (première retraite) | 10 % de retenue à la source en Allemagne |
L'Espagne impose quand même la retraite en tant que pays de résidence dans le cadre de l'IRPF, mais elle prend en compte la retenue à la source prélevée en Allemagne.
Les retraites des fonctionnaires (principe de la caisse d'État)
Pour les pensions des fonctionnaires, c'est le principe dit de l'État de la caisse qui s'applique : la pension est imposée dans le pays qui la verse, c'est-à-dire en Allemagne. L'Espagne l'exonère (le cas échéant, sous réserve de progressivité). Cette règle s'appliquait déjà dans l'ancienne convention fiscale et n'a pas changé.
Retraites privées sans aide de l'État
Pour les autres pensions ne bénéficiant pas d'une aide de l'État et versées sur une période de plus de douze ans, c'est l'État de résidence, c'est-à-dire l'Espagne, qui a le droit exclusif de les imposer.
Remarque : le fait que la retenue à la source prélevée par l'Allemagne soit entièrement imputée sur la dette fiscale espagnole dépend du montant de cette dernière. Ça vaut le coup de demander un calcul personnalisé à un conseiller fiscal, surtout si tes pensions sont élevées.
Tu trouveras plus de détails sur la déclaration d'impôts en Espagne dans le guide « Déclarer sa retraite allemande en Espagne ».
Dividendes : droit d'imposition partagé avec un plafond pour la retenue à la source
Les dividendes provenant d'Allemagne que tu perçois en tant que résident fiscal espagnol sont soumis à un droit d'imposition partagé:
- L'Allemagne peut prélever une retenue à la source – de 15 % maximum, conformément à l'article 10 de la convention fiscale (si la participation dans la société distributrice est supérieure à 10 %, le taux est ramené à 5 %).
- L'Espagne impose les dividendes au titre de l'IRPF et prend en compte la retenue à la source prélevée en Allemagne.
| Situation | Retenue à la source en Allemagne (taux maximal prévu par la convention fiscale) | Fiscalité ES |
|---|---|---|
| Participation < 10 % | 15 % max. | IRPF, imputation de la retenue à la source allemande |
| Participation ≥ 10 % | 5 % max. | IRPF, imputation de la retenue à la source allemande |
Cas inverse : dividendes espagnols pour les résidents allemands
Si tu résides en Allemagne et que tu perçois des dividendes en provenance d'Espagne, le même principe s'applique à l'envers : l'Espagne peut prélever au maximum 15 % de retenue à la source (art. 10 de la convention fiscale). En Allemagne, les dividendes espagnols doivent être déclarés dans leur intégralité (100 % de leur valeur). Le taux de l'impôt libératoire allemand s'élève à 25 %, auquel s'ajoutent la contribution de solidarité et, le cas échéant, l'impôt ecclésiastique (soit environ 26,375 % en réalité). Les 15 % de retenue à la source payés en Espagne peuvent être pris en compte, ce qui fait qu’il reste environ 11,375 % à payer en plus en Allemagne.
Remarque : les personnes résidant en Allemagne peuvent bénéficier de l'abattement forfaitaire pour épargne. Les montants exacts peuvent varier en fonction des modifications législatives ; pense à vérifier le montant actuellement en vigueur auprès de l'Office fédéral des impôts.
Intérêts : droit d'imposition exclusif de l'Espagne
La convention fiscale est très claire sur ce point : l'Allemagne, en tant qu'État de la source, n' a pas le droit d'imposer les revenus d'intérêts provenant de sources allemandes (art. 11 de la convention fiscale). Le droit d'imposition exclusif revient à l'État de résidence, c'est-à-dire l'Espagne. Pour toi, en tant que résident fiscal espagnol, ça veut dire que les intérêts provenant de comptes bancaires allemands ou d'obligations sont directement pris en compte dans ta déclaration d'IRPF espagnole, sans retenue à la source allemande.
Redevances : ça concerne aussi uniquement l'Espagne
Comme pour les intérêts, la même règle s'applique aux redevances provenant de sources allemandes (art. 12 de la convention fiscale) : l'Allemagne n'a pas le droit de prélever une retenue à la source. Ces revenus sont imposés exclusivement en Espagne. Ça peut être un point important pour les auteurs, les titulaires de brevets ou les développeurs de logiciels qui s'installent à Majorque.
Biens immobiliers et revenus locatifs : imposition dans le pays où se trouve le bien
En matière immobilière, le principe est clair : c'est le pays où se trouve le bien immobilier qui a le droit de l'imposer. Ça vaut aussi bien pour les revenus locatifs courants que pour les plus-values de cession.
| Type de revenu | Droit fiscal | La méthode en Espagne |
|---|---|---|
| Revenus locatifs provenant de biens immobiliers en Allemagne | Allemagne (principalement) + Espagne | Prise en compte de l'impôt payé en Allemagne |
| Plus-value sur la vente de biens immobiliers en Allemagne | Allemagne | Prise en compte en Espagne |
| Revenus locatifs provenant des biens immobiliers ES | Espagne (IRPF ou IRNR) | — |
| Plus-value sur la cession des biens immobiliers ES | Espagne | — |
Parts dans des sociétés détenant un patrimoine immobilier important: l'Allemagne peut également imposer les plus-values issues de la vente de parts dans des sociétés dont l'actif est constitué à au moins 50 % de biens immobiliers situés en Allemagne. C'est une exception au principe général selon lequel les plus-values de cession reviennent à l'État de résidence.
Travail salarié et établissements stables
Salariés (art. 14 de la convention fiscale)
En principe, le salaire peut être imposé dans le pays où le travail est physiquement exercé. Si, en tant que résident espagnol, tu travailles pour une entreprise allemande en Allemagne, c'est l'Allemagne qui a le droit d'imposer la partie du travail exercée sur son territoire. Exception : si tu séjournes moins de 183 jours en Allemagne sur une période de douze mois et que ton employeur n'est pas établi en Allemagne, le droit d'imposition reste en Espagne.
Établissements stables (art. 7 de la convention fiscale)
L'Allemagne peut imposer les bénéfices d'un établissement stable situé en Allemagne. En Espagne, l'impôt payé en Allemagne est pris en compte. En discussion actuellement : Fin 2025, l'OCDE a publié des lignes directrices mises à jour sur la constitution d'un établissement stable par le télétravail, qui seront intégrées dans les conventions types en 2026 – et pourraient donc aussi avoir une influence indirecte sur la convention fiscale germano-espagnole. Si tu travailles à distance depuis Majorque pour une entreprise allemande, tu devrais suivre cette évolution de près.
Aperçu : qui impose quoi ? – Le tableau de répartition des conventions fiscales
| Type de revenu (article de la convention fiscale) | Législation fiscale allemande | Législation fiscale espagnole | Méthode ES |
|---|---|---|---|
| Revenus immobiliers (art. 6) | Oui | Oui | Prise en compte |
| Bénéfices des établissements stables (art. 7) | Oui (établissement stable) | Oui | Prise en compte |
| Dividendes (art. 10) | Retenue à la source (5 % / 15 %) | Oui | Prise en compte |
| Intérêts (art. 11) | Non | Oui | — |
| Redevances (art. 12) | Non | Oui | — |
| Plus-values de cession (art. 13) | Non (sauf : biens immobiliers en Allemagne, établissement stable, sociétés détenant un patrimoine immobilier important) | Oui | Prise en compte (selon le droit allemand) |
| Travail salarié (art. 14) | Oui (lieu d'exercice : Allemagne) | Oui | Exemption/Prise en compte |
| Retraite légale (à partir de 2015) | Oui, 5 % de retenue à la source | Oui | Prise en compte |
| Pension des fonctionnaires | Oui (État-caisse) | Non (exemption) | Réserve de progression |
| Retraite privée (sans aide de l'État) | Non | Oui | — |
Pas de DBA pour les successions et les donations : ce que tu dois savoir
C'est l'un des principaux pièges pour les expatriés allemands : il n'y a pas de convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne en matière d'impôts sur les successions et les donations. Ça veut dire qu’en cas de succession, les deux pays peuvent en principe prélever des droits de succession : l’Allemagne sur l’ensemble du patrimoine si le défunt ou l’héritier est assujetti à l’impôt sans restriction en Allemagne, et l’Espagne sur les biens situés en Espagne.
C'est seulement grâce au droit national de chaque pays qu'on peut éviter la double imposition (par exemple, grâce à l'imputation). Aux Baléares notamment, il existe des règles spécifiques en matière d'impôt sur les successions qui peuvent être avantageuses pour les parents directs. Une planification successorale précoce – idéalement avec un testament espagnol – est ici essentielle.
Astuce : le guide « Le testament espagnol » t'explique pourquoi, en tant que propriétaire immobilier à Majorque, tu as besoin d'un testament espagnol.
Échange d'informations : les services fiscaux se tiennent mutuellement informés
Un point qu'on sous-estime souvent : l'Allemagne et l'Espagne échangent activement des données fiscales. Si tu penses pouvoir simplement cacher les revenus que tu perçois dans l'autre pays, tu te trompes. Les deux pays se sont engagés à échanger automatiquement des informations. L'administration fiscale espagnole (Agencia Tributaria) est informée des pensions versées par l'Allemagne, et l'administration fiscale allemande reçoit des informations sur le patrimoine et les revenus en Espagne.
Pour toi, ça veut dire que la transparence totale et une déclaration correcte dans les deux pays ne sont pas une option, mais une obligation. Ça vaut aussi pour l'obligation de déclarer les comptes et avoirs à l'étranger via le Modelo 720.
Les erreurs les plus fréquentes lors du match Allemagne-Espagne
Oubli de double déclaration: si tu es résident fiscal en Espagne et que tu ne déclares tes revenus locatifs ou tes dividendes allemands qu'en Allemagne, tu commets une infraction fiscale en Espagne. Le système d'imputation prévoit que tu déclares ces revenus en Espagne, même s'ils n'y sont pas imposés à nouveau dans leur intégralité.
Utiliser un article sur les retraites qui ne correspond pas: la différence de traitement entre la retraite légale (nouvelle réglementation sur la retenue à la source), la pension des fonctionnaires (principe de la caisse d'État) et la retraite privée entraîne régulièrement des erreurs. Si tu traites toutes les retraites de la même manière, soit tu paies trop, soit tu risques de devoir payer des arriérés.
Pas de convention fiscale pour les successions: beaucoup pensent que la convention fiscale couvre aussi les droits de succession. C'est faux. Sans planification successorale en amont, tu risques de te retrouver face à une véritable double imposition.
Mauvais calcul de la règle des 183 jours: les absences sporadiques hors d'Espagne comptent en principe comme des jours de séjour en Espagne, sauf si tu peux présenter un autre certificat de résidence.
Modelo 720 non remis: les comptes à l'étranger, les biens immobiliers et les portefeuilles de titres dépassant certains seuils doivent être déclarés. Si tu oublies de le faire, tu risques de lourdes sanctions.
Retenue à la source non récupérée: si l'Allemagne prélève un taux supérieur au taux maximal prévu par la convention fiscale (par exemple, plus de 15 % de retenue à la source sur les dividendes), tu peux demander le remboursement du montant excédentaire auprès de l'Office fédéral central des impôts allemand.
Et après ? Tes prochaines étapes
Si tu as compris que le DBA correspond à ta situation personnelle, voici les prochaines étapes à suivre :
- Vérifie ta résidence fiscale: es-tu déjà officiellement enregistré comme résident fiscal en Espagne ? Commence par l 'empadronamiento et la residencia.
- Fais l'inventaire de tes sources de revenus: dresse la liste de toutes tes sources de revenus dans les deux pays – retraite, loyer, placements, participations.
- Faire appel à un conseiller fiscal: la combinaison du droit fiscal allemand et espagnol est complexe. Un conseiller (Asesor Fiscal) expérimenté dans les deux pays n'est pas un poste de dépense, mais un investissement. On peut t'aider à trouver une « Gestoría » à Majorque.
- Vérifie le Modelo 720: as-tu des avoirs à l'étranger qui dépassent les seuils de déclaration ? Dans ce cas, l'obligation de déclaration du Modelo 720 te concerne.
- Commencer à réfléchir à ta succession: surtout si tu possèdes des biens immobiliers dans les deux pays, il faut aborder la question des droits de succession bien à l'avance.
Liste de contrôle : bien utiliser la convention fiscale
- Résidence fiscale clairement établie dans un pays (attestation de résidence disponible)
- Type(s) de retraite(s) identifié(s) : retraite légale / retraite de fonctionnaire / retraite d'entreprise / retraite privée
- Contrôle de la retenue à la source sur les dividendes : le taux maximal prévu par la convention fiscale a-t-il été respecté ?
- Intérêts et revenus de licence entièrement déclarés dans l'IRPF espagnole
- Revenus locatifs provenant d'Allemagne et déclarés en Espagne (méthode d'imputation)
- Le Modelo 720 concernant les avoirs à l'étranger a été vérifié
- Planification successorale et testament (attention : pas de convention fiscale pour les successions !)
- On a fait appel à un conseiller fiscal qui maîtrise les deux systèmes fiscaux
- Jours de séjour en Espagne correctement justifiés (limite : 183 jours)
Conclusion
La convention de double imposition entre l'Allemagne et l'Espagne de 2012 est un ensemble de règles bien structuré qui apporte des réponses claires pour la plupart des types de revenus – mais ça ne marche pas tout seul. Les retraites sont traitées différemment selon leur type et la date de début de versement, les dividendes sont soumis à un droit d’imposition partagé avec des plafonds à la source, les intérêts et les redevances relèvent de la seule compétence de l’Espagne, et pour l’immobilier, c’est le principe de la localisation qui s’applique. Ce que la convention ne règle pas : les droits de succession et les droits de donation. Si tu t’y prends à l’avance, que tu prends au sérieux tes deux obligations de déclaration et que tu fais appel à un conseiller expérimenté, tu peux très bien t’en sortir avec cette convention – et au final, tu ne paieras ni deux fois ni trop.
Sources officielles
- Convention fiscale Allemagne-Espagne (2011/2012) – Texte intégral au format PDF sur le site du ministère fédéral des Finances : https://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Standardartikel/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Spanien/2012-01-20-Spanien-Abkommen-DBA-Gesetz.pdf
- Ministère fédéral des Finances – Informations par pays : Espagne: https://www.bundesfinanzministerium.de/Web/DE/Themen/Steuern/Internationales_Steuerrecht/Staatenbezogene_Informationen/Laender_A_Z/Spanien/spanien.html
- Agencia Tributaria (AEAT) – Administration fiscale espagnole, infos sur l'IRPF : https://www.agenciatributaria.es
- Office fédéral central des impôts (BZSt) – Remboursement des retenues à la source étrangères : https://www.bzst.de
- ATIB – Agence fiscale des Îles Baléares: https://www.atib.es