Modelo 720: dichiarare in Spagna i beni all’estero superiori a 50.000 €

Il Modelo 720 è uno degli obblighi più sorprendenti per molti germanofoni a Maiorca e in tutta la Spagna quando si trasferiscono all’estero: Chi è residente fiscale in Spagna e possiede all’estero conti bancari, titoli o immobili per un valore superiore a 50.000 euro per categoria, deve segnalarli ogni anno all’Agencia Tributaria – entro il 31 marzo per l’anno precedente. Dopo la sentenza della Corte di giustizia dell’Unione europea del gennaio 2022 e la successiva riforma introdotta dalla legge 5/2022, le sanzioni che prima potevano mettere a rischio la tua sopravvivenza sono state attenuate, ma l’obbligo di dichiarazione è ancora pienamente in vigore. In questa guida scoprirai: chi è interessato esattamente, quali beni rientrano in ciascuna categoria, come funzionano la prima dichiarazione e quelle degli anni successivi, quali sanzioni concrete rischi oggi – e quali sono gli errori più comuni.

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Cos’è il Modelo 720 – e cosa non è?

Il Modelo 720 è una dichiarazione annuale puramente informativa sui beni che i residenti fiscali in Spagna detengono all’estero. Non comporta alcun pagamento diretto di imposte né dà diritto a alcun rimborso. La Agencia Tributaria usa però i dati dichiarati per verificare se i redditi derivanti da questi beni siano stati correttamente riportati nella dichiarazione dei redditi (Modelo 100 / IRPF) e, se del caso, nella dichiarazione del patrimonio (Modello 714).

Il modulo è stato introdotto nel 2012 con l’obiettivo dichiarato di combattere l’evasione fiscale e il riciclaggio di denaro. Per chi si trasferisce dalla Germania, dall’Austria o dalla Svizzera, questo significa in pratica che se ti trasferisci a Maiorca e mantieni un conto di risparmio, un deposito titoli o una casa vacanze nel tuo paese d’origine, devi segnalarlo in Spagna – indipendentemente dal fatto che tu abbia già pagato le tasse su questi beni in Germania.

Nota: il Modelo 720 non sostituisce altre dichiarazioni dei redditi. Serve solo a comunicare all'Hacienda quali beni possiedi all'estero.

Chi è tenuto a registrarsi?

L'obbligo riguarda tutti coloro che sono residenti fiscali in Spagna. Si tratta di:

• Persone fisiche che soggiornano in Spagna per più di 183 giorni per anno solare
• Persone il cui centro di vita economica (fonte di reddito principale, famiglia) si trova in Spagna – anche se sono fisicamente presenti per meno di 183 giorni
• Persone giuridiche (S.r.l., associazioni, fondazioni) con sede fiscale in Spagna
• Sedi operative di società straniere in Spagna
• Comunità ereditarie, comunità di frazioni e figure giuridiche analoghe ai sensi dell’art. 35.4 del Codice tributario spagnolo

Attenzione: la residenza fiscale e l'empadronamento (Residencia o Empadronamiento) sono due cose diverse. Puoi essere residente fiscale senza essere formalmente registrato come residente – per esempio se la tua famiglia vive a Maiorca, ma tu sei prevalentemente in Germania per motivi di lavoro. In questo caso ti consigliamo vivamente di rivolgerti a un esperto.

Chi si avvale dello status speciale previsto dalla cosiddetta Legge Beckham (Ley Impatriados) dovrebbe verificare a parte le regole specifiche di questo regime; in alcuni casi, le soglie standard del Modelo 720 potrebbero essere applicate in modo diverso.

Le tre categorie: cosa bisogna dichiarare esattamente?

La soglia di 50.000 euro si applica per ogni categoria, non come importo complessivo. Puoi quindi raggiungere la soglia di una categoria senza che questo influisca sulle altre.

Cosa viene segnalato esattamente riguardo ai conti

Per i conti bancari (C1), oltre al saldo al 31 dicembre, bisogna indicare anche il saldo medio dell'ultimo trimestre, la data esatta di apertura e il nome e la sede dell'istituto di credito. L'obbligo di segnalazione non riguarda solo i titolari dei conti, ma anche i rappresentanti autorizzati e i titolari effettivi.

Caratteristiche delle criptovalute

A partire dall'anno fiscale 2023, le criptovalute detenute su piattaforme di trading estere (ad es. Binance, Coinbase, Kraken) devono essere dichiarate nella categoria C2, a condizione che il loro valore alla data di riferimento del 31 dicembre superi la soglia di 50.000 euro. I portafogli di criptovalute sui tuoi dispositivi (non custoditi) sono soggetti a un obbligo di dichiarazione a parte (Modello 721).

Diritti pensionistici e pensioni in Germania

I diritti pensionistici previsti dalla legge tedesca e la previdenza aziendale rientrano in linea di massima nella categoria C2. Se e quando il valore attuale supera la soglia dipende dai calcoli attuariali specifici ed è uno dei punti più complessi: in questo caso è consigliabile farsi fare un calcolo da un commercialista. I prodotti pensionistici a contribuzione definita (in inglese: defined contribution) sono generalmente considerati soggetti a dichiarazione, mentre quelli a prestazione definita (defined benefit) lo sono, secondo l’opinione diffusa, solo al momento della riscossione della prestazione.

Data di riferimento e valore di riferimento

Fa sempre fede la situazione patrimoniale al 31 dicembre dell'anno di dichiarazione. Quindi, per la dichiarazione del 2026: il tuo patrimonio all'estero al 31 dicembre 2025.

Attenzione: anche un superamento momentaneo della soglia può essere rilevante. Se vendi un immobile all’estero, ad esempio all’inizio di dicembre, e il 31 dicembre il ricavato è ancora su un conto estero, potresti superare la soglia dei 50.000 euro – e in questo caso dovresti dichiararlo.

Per i conti bancari (C1) viene richiesto anche il saldo medio dell'ultimo trimestre (ottobre-dicembre), non solo il valore di fine anno.

Scadenze e consegna: ecco come funziona la presentazione

La presentazione deve avvenire esclusivamente tramite il portale online dell'Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). Per farlo, ti serve un certificato digitale, un PIN Cl@ve o un commercialista con procura. La presentazione in formato cartaceo è vietata per legge.

Nota: il termine di presentazione non può essere prorogato. Scade inderogabilmente il 31 marzo. L'unica eccezione è un guasto tecnico del sistema AEAT, che concede al massimo 4 giorni di calendario in più.

Prima dichiarazione vs. anni successivi: quando devi presentare una nuova dichiarazione?

Molti residenti sono sollevati nel sapere che, dopo la prima dichiarazione, non è obbligatorio presentare un nuovo Modelo 720 ogni anno. La regola è:

La soglia di 20.000 euro di variazione vale per ogni categoria. Quindi, se hai portato il valore del tuo deposito tedesco da 60.000 a 75.000 euro (più 15.000 €), l’anno successivo non devi segnalarlo di nuovo. Se l’aumento supera i 20.000 euro, devi segnalare di nuovo l’intera categoria.

Sanzioni: cosa cambia dopo la riforma della Corte di giustizia dell'Unione europea?

Nel gennaio 2022, la Corte di giustizia dell’Unione europea (causa C-788/19) ha stabilito che il regime sanzionatorio originario della Spagna era sproporzionato e incompatibile con il diritto dell’UE. Prima potevano essere applicate sanzioni fino a 5.000 euro per ogni singola voce non dichiarata, con un importo minimo di 10.000 euro; inoltre, i beni non dichiarati venivano considerati redditi di provenienza non chiarita e tassati fino al 150%. Questa normativa è stata abolita dalla legge 5/2022.

Ecco cosa vale oggi:

Attenzione: anche se le sanzioni sono decisamente più moderate rispetto a prima del 2022, la riforma non ti protegge dal rischio che l’Hacienda ti richieda il pagamento retroattivo dei redditi esteri non dichiarati nell’IRPF o nell’imposta sul patrimonio, compresi interessi e maggiorazioni. L’obbligo di dichiarazione, di per sé, è pienamente in vigore.

Passo dopo passo: ecco come restituire il Modelo 720

1. Chiarisci la tua residenza fiscale: sei davvero residente fiscalmente in Spagna? Verifica la regola dei 183 giorni e il centro dei tuoi interessi.
2. Inventario dei beni all’estero: crea un elenco completo di tutti i conti, i depositi, gli immobili e gli altri diritti al di fuori della Spagna al 31 dicembre.
3. Assegnazione alle categorie: assegna ogni attività a una delle tre categorie (C1/C2/C3) e calcola il totale per ciascuna categoria.
4. Verifica della soglia: c’è almeno una categoria che supera i 50.000 euro? Se sì, devi segnalarla.
5. Raccogli i documenti: estratti conto bancari, estratti conto di deposito, estratti del registro fondiario, documenti assicurativi – tutti con valore al 31 dicembre.
6. Dati di accesso all'AEAT: assicurati di avere un certificato digitale o una Cl@ve – oppure incarica un commercialista con procura (termine legale: representación).
7. Compila il modulo: sul portale dell'AEAT alla voce “Modelli e moduli” → Modelo 720. Compila tutti i campi obbligatori, in particolare il codice paese, l'IBAN/numero di conto, il saldo al 31/12 e il saldo medio del quarto trimestre.
8. Invia la richiesta e salva la conferma: una volta inviata con successo, riceverai un numero di conferma (Número de Justificante). Conserva assolutamente questa ricevuta.
9. Archiviazione dei documenti giustificativi: conserva i documenti originali per almeno 5 anni.

Nota: la maggior parte degli espatriati a Maiorca affida la presentazione del Modelo 720 a una gestoría o a un commercialista specializzato in diritto tributario internazionale. I costi, a seconda di chi lo fa e della complessità, di solito vanno dai 100 ai 300 euro: una cifra gestibile rispetto alle possibili multe.

Gli errori più comuni con il Modelo 720

Questi sono i punti che, nella pratica, causano più spesso dei problemi:

1. Fraintendere il valore soglia Molti pensano che si tratti di un patrimonio complessivo di 50.000 euro. In realtà, il limite per ogni categoria vale indipendentemente dalle altre. Chi ha un deposito tedesco del valore di 55.000 euro deve dichiararlo per la categoria C2, anche se tutte le altre categorie sono al di sotto della soglia.

2. Saltare il primo anno Il primo anno dopo il trasloco è quello più critico. Molti vengono a sapere dell’obbligo solo in autunno e non rispettano la scadenza del 31 marzo. È possibile presentare il Modelo 720 in ritardo, ma questo comporta automaticamente delle sanzioni.

3. Trascurare i conti congiunti e le procure Anche chi ha solo il diritto di firma su un conto all’estero è tenuto a dichiararlo, anche se il conto appartiene a un’altra persona.

Dimentica la media del 4° trimestre Per i conti (C1) non basta solo il saldo al 31 dicembre. Devi indicare anche il saldo medio dei mesi da ottobre a dicembre.

5. Ignora le criptovalute Le criptovalute detenute su piattaforme di custodia estere devono essere dichiarate nel modulo C2 a partire dall'anno fiscale 2023. Chi fa trading su Binance, Coinbase o Kraken e supera la soglia prevista è tenuto a dichiararle.

6. Non verificare i diritti pensionistici Spesso non si verifica se un piano pensionistico aziendale o un’assicurazione pensionistica estera superi la soglia prevista. Soprattutto gli espatriati britannici e americani con conti SIPP o 401(k) si trovano regolarmente soggetti all’obbligo di dichiarazione.

7. Disdire troppo presto gli anni successivi Chi pensa, sbagliando, di non dover più presentare la dichiarazione dopo quella iniziale, trascura la regola dei 20.000 euro sulle variazioni. Gli utili di portafoglio, gli adeguamenti del valore degli immobili o i nuovi versamenti possono far scattare un nuovo obbligo.

Modelo 720 e altri obblighi fiscali: come funzionano insieme

Il Modelo 720 non è un caso a sé stante. Ha un impatto diretto su altri obblighi fiscali:

Se sei residente a Maiorca e presenti la dichiarazione IRPF, assicurati che tutti i beni dichiarati nel Modelo 720 siano riportati per intero anche nella dichiarazione dei redditi. Le incongruenze tra i due moduli sono un classico motivo che porta a un controllo fiscale.

Per saperne di più sull'imposta sul reddito come residente a Maiorca, dai un'occhiata alla guida " Le tasse per i residenti (IRPF)".

E adesso? Il Modelo 720 e il trasferimento a Maiorca: il quadro generale

L'esperienza ci insegna che il Modelo 720 è una delle prime grandi sorprese dopo il trasloco: di solito lo scopri insieme alla prima consulenza fiscale. Vale la pena affrontare in modo sistematico gli obblighi amministrativi più importanti:

1. Richiedere il numero NIE → Numero NIE a Maiorca
2. Residenza / chiarire la residenza fiscale → Residenza in Spagna
3. Empadronamiento (Einwohnermeldeamt) → Empadronamiento a Maiorca
4. Organizzare l'assicurazione sanitaria → Assicurazione sanitaria in Spagna
5. Preparare la dichiarazione dei redditi (IRPF) → Imposte per i residenti
6. Presentare il Modelo 720 – entro il 31 marzo dell'anno successivo all'inizio della residenza fiscale

Trovi una panoramica completa di tutti i passaggi da seguire per trasferirti a Maiorca nella Guida al trasferimento a Maiorca.

Lista di controllo: Preparazione del Modelo 720

Usa questa lista come guida prima di inviare il lavoro:

• Residenza fiscale in Spagna confermata (regola dei 183 giorni o centro dei propri interessi)
• È stato stilato l'elenco completo di tutti i beni all'estero
• Conti (C1): saldo al 31/12 e saldo medio ottobre-dicembre ricavati
• Titoli/Fondi/Obbligazioni/Criptovalute (C2): valore al 31/12 secondo l'estratto conto del deposito o della piattaforma
• Immobili (C3): valore catastale o di acquisto, indirizzo dell'immobile e dati del registro fondiario
• Verificato il valore soglia di 50.000 € per ciascuna categoria
• Si tiene conto dei conti congiunti e delle procure su altri conti
• Certificato digitale / Cl@ve o procura per il commercialista già configurata
• Scadenza 31 marzo segnata sul calendario
• Numero di conferma salvato dopo l'invio
• Documenti archiviati per almeno 5 anni

Conclusione

Il Modelo 720 non è un modulo fiscale nel senso classico del termine: non comporta alcun pagamento né dà diritto a un rimborso. Ma è un obbligo serio con conseguenze concrete in caso di mancato adempimento. Dopo la sentenza della Corte di giustizia dell’Unione europea del gennaio 2022 e la riforma introdotta dalla legge 5/2022, le sanzioni sono sì molto più moderate rispetto al passato, ma ci sono comunque. Per chi si trasferisce a Maiorca dalla Germania, dall’Austria o dalla Svizzera vale quanto segue: se hai un deposito, un appartamento di proprietà o un conto di risparmio nel tuo paese d’origine e vivi sull’isola per più di 183 giorni all’anno, molto probabilmente sei tenuto a dichiararlo.

La buona notizia: con la giusta preparazione e un commercialista esperto, il modulo è abbastanza facile da compilare. La cattiva notizia: non ci sono proroghe. Il 31 marzo è una scadenza inderogabile. Segnatelo.

Fonti ufficiali

• Agencia Tributaria – Modelo 720 (sito ufficiale): https://sede.agenciatributaria.gob.es → Modelli e moduli → Modello 720
• Legge 7/2012, del 29 ottobre (introduzione dell'obbligo di dichiarazione dei beni all'estero): https://www.boe.es/eli/es/l/2012/10/29/7
• Legge 5/2022, del 22 marzo (Riforma del regime sanzionatorio a seguito della sentenza della Corte di giustizia dell'Unione europea): https://www.boe.es/eli/es/l/2022/03/22/5
• Sentenza della Corte di giustizia dell'UE C-788/19 del 27 gennaio 2022 (incompatibilità del vecchio regime sanzionatorio con il diritto dell'UE): https://curia.europa.eu
• Decreto HAP/72/2013 (requisiti tecnici e formali relativi al Modelo 720): https://www.boe.es
• AEAT – Pagina informativa sul Modelo 720: https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Modelos__Procedimientos_y_Servicios/Ayuda_Modelo_720