Eredità dalla Germania: tasse in Spagna. Quanto pagano davvero i residenti a Maiorca

Se vivi a Maiorca come residente e ricevi un’eredità dalla Germania – un appartamento a Monaco, un conto di risparmio ad Amburgo, una quota di un terreno boschivo nel Brandeburgo – ti ritrovi nel bel mezzo di una doppia imposizione: la Spagna, grazie all’obbligo fiscale illimitato, tassa il patrimonio mondiale, e allo stesso tempo anche il fisco tedesco vuole la sua parte. Tra i due paesi non esiste un accordo di doppia imposizione che regoli questo conflitto per quanto riguarda l’imposta sulle successioni e sulle donazioni. Questa guida spiega quando si applica l’imposta spagnola sulle successioni (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD), quali vantaggi offre la normativa speciale delle Baleari per i parenti stretti, come funziona il Modelo 650 e come l’imposta pagata in Spagna possa essere conteggiata in Germania.

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Perché l'eredità dalla Germania diventa rilevante in Spagna

Ciò che conta non è la cittadinanza, ma la residenza abituale (residencia habitual) dell’erede al momento dell’apertura della successione. Se vivi stabilmente a Maiorca, si applica l’obbligo fiscale illimitato (obligación personal de contribuir): Tutto ciò che erediti – indipendentemente da dove si trovi il bene nel mondo – è in linea di principio soggetto all’imposta di successione spagnola. Un tedesco residente da anni a Maiorca paga quindi l’imposta di successione spagnola, anche se l’intero patrimonio ereditato si trova in Germania.

Se invece continui a vivere in Germania e erediti solo un immobile o un conto bancario in Spagna, si applica l’obbligo fiscale limitato (obligación real): solo il patrimonio situato in Spagna viene tassato lì.

Attenzione: la cittadinanza tedesca non esclude l'assoggettamento fiscale illimitato in Spagna. È determinante esclusivamente la residenza abituale al momento dell'apertura della successione.

Nessun accordo per evitare la doppia imposizione: il malinteso più grande

A differenza dell’imposta sul reddito, per la quale è in vigore una convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna, nel campo dell’imposta sulle successioni e sulle donazioni non esiste un accordo del genere. In pratica, questo significa che sia la Spagna che la Germania possono tassare la stessa successione, senza che un accordo escluda automaticamente la doppia imposizione. Esistono sì possibilità di compensazione reciproca secondo le rispettive leggi nazionali, ma prima di tutto bisogna presentare una dichiarazione dei redditi da successione in entrambi i paesi, indipendentemente dal fatto che alla fine si debba effettivamente pagare in entrambi i paesi.

Per gli eredi tedeschi che hanno pagato l’imposta di successione in Spagna, l’art. 21 della legge tedesca sull’imposta di successione e donazione (ErbStG) consente, su richiesta, di dedurre l’imposta estera dall’imposta di successione tedesca – ma solo se il patrimonio estero è soggetto anche all’imposta di successione tedesca e solo in proporzione al patrimonio in questione.

Nota: l'ordine è importante: di norma, la dichiarazione dei redditi spagnola dovrebbe essere presentata per prima, in modo che l'imposta spagnola pagata possa essere considerata come base di detrazione nella dichiarazione tedesca.

Il regime speciale delle Baleari: agevolazione del 100% per i parenti stretti

Le Baleari sono tra le regioni spagnole più generose dal punto di vista fiscale per le successioni tra parenti stretti. Con il decreto legge 4/2023 del 18 luglio 2023 e la successiva legge 11/2023 del 23 novembre 2023 (modificato dal regolamento 1/2014 del 6 giugno 2024) è stata introdotta un’agevolazione fiscale pari al 100% del valore dell’eredità per coniugi, figli, figli adottivi, genitori e nonni. Di fatto, un’eredità a favore di queste persone è quindi esente da imposte, purché vengano rispettati i requisiti formali.

Prima di questa riforma, genitori, figli, coniugi, nonni e nipoti pagavano solo l’1% fino a un’eredità di 700.000 euro; oltre tale soglia, l’aliquota saliva progressivamente all’8%, all’11%, al 15% e infine al 20%. Per tutti gli altri eredi, prima della riforma l’aliquota applicabile variava tra il 7,65% e il 34%, a seconda del valore del patrimonio ereditato al netto dei debiti.

Inoltre, durante l'elaborazione è stato corretto un punto importante: Inizialmente, le agevolazioni valevano solo per gli eredi residenti nelle Baleari, il che violava il diritto dell’UE, poiché i non residenti – ad esempio i figli di un testatore maiorchino che vivono in Germania – venivano penalizzati. Da quando è stata apportata la modifica a novembre 2023, anche i non residenti possono beneficiare di questa normativa.

Diritto di voto per i non residenti: legge statale o legge delle Baleari

Chi non è residente in Spagna, ma eredita un patrimonio spagnolo (ad esempio una casa per le vacanze a Maiorca), deve in linea di massima dichiarare l’imposta di successione a Madrid secondo la normativa statale in materia. La legge statale prevede però per i figli e i coniugi solo una franchigia personale di 15.956,87 euro, senza le ulteriori agevolazioni delle Baleari.

È proprio qui che vale la pena fare un'analisi approfondita: chiunque non sia residente in Spagna ha la possibilità di scegliere, al posto del diritto statale, il diritto della Comunità Autonoma in cui si trova l'immobile – a Maiorca, quindi, il diritto delle Baleari con la sua agevolazione del 100% per i parenti stretti. Questa possibilità di scelta può fare una differenza economica notevole.

Nota: la possibilità per i cittadini tedeschi con legami con Maiorca di avvalersi delle norme più vantaggiose delle Baleari dipende dal singolo caso – in linea di massima, però, è possibile.

Quale diritto successorio si applica: il regolamento UE sulle successioni e la scelta della legge applicabile

Oltre alla questione fiscale, c'è anche quella di diritto civile: quale legge successoria si applica effettivamente? Da agosto 2015, il regolamento UE sul diritto successorio (Regolamento UE n. 650/2012, noto come «Bruxelles IV») stabilisce che a fare da riferimento è la residenza abituale del defunto al momento del decesso – e non più automaticamente la cittadinanza. Un cittadino tedesco con ultima residenza abituale a Maiorca rientra quindi, in linea di principio, nel diritto successorio spagnolo.

Il regolamento permette però di scegliere la legge applicabile (professio iuris): puoi stabilire nel testamento che per la tua successione si applichi invece la legge del tuo paese d’origine, cioè il diritto successorio tedesco. Questa scelta riguarda la successione civile (chi eredita, le quote di legittima, ecc.), non automaticamente il trattamento fiscale, che continua a essere regolato dal diritto tributario spagnolo se sei residente in Spagna.

Importante: un testamento spagnolo con una chiara scelta della legge applicabile semplifica notevolmente la procedura ed evita incertezze da parte dei notai e dei tribunali. Maggiori informazioni nella guida sul testamento spagnolo.

Anche le donazioni sono interessate: le Baleari aboliscono l'imposta sulle donazioni

Chi vuole trasferire il proprio patrimonio già durante la propria vita, da poco può beneficiare ancora di più della politica fiscale delle Baleari. Con la legge di bilancio 2025 (Legge 6/2025 del 23 luglio 2025), le Baleari hanno di fatto sospeso l’imposta sulle donazioni per i parenti stretti a partire dal 25 luglio 2025. I trasferimenti di patrimonio in vita tra genitori, figli, nipoti e coniugi sono quindi praticamente esenti da imposta: la norma vale sia per i residenti che per i non residenti.

Per la pianificazione successoria dei proprietari tedeschi a Maiorca, questo offre un’interessante finestra temporale: invece di aspettare che si verifichi l’eredità, una donazione anticipata tra parenti stretti può essere fiscalmente più vantaggiosa – ma è fondamentale valutare separatamente le conseguenze in materia di diritto civile e di quota di legittima.

Modello 650: ecco come funziona la dichiarazione

L'imposta di successione spagnola va dichiarata tramite il Modelo 650. In linea di massima, se sono coinvolti beni sia tedeschi che spagnoli, l'imposta va dichiarata in entrambi i paesi.

1. Procurati il certificato di morte e il certificato ereditario: sono la base per tutti i passi successivi.
2. Individuare e valutare il patrimonio ereditario – compresi immobili, conti bancari e titoli, sia in Germania che in Spagna.
3. Verifica quale sia la normativa applicabile: per i residenti si applica automaticamente la legge delle Baleari; per i non residenti, se del caso, verifica se c’è la possibilità di scegliere tra la legge statale e quella regionale.
4. Prepara e presenta il Modello 650 all’autorità fiscale competente (di solito le Isole Baleari per i residenti; per i non residenti con patrimonio in Spagna e residenza in Germania, di solito Madrid, a meno che non si eserciti un’altra opzione).
5. Preparare in parallelo la dichiarazione dei redditi tedesca relativa all'imposta di successione – compresa la documentazione relativa alle imposte pagate in Spagna per il successivo credito d'imposta.
6. Richiedi il credito d'imposta ai sensi dell'art. 21 della legge sull'imposta di successione (ErbStG) non appena ricevi l'avviso di accertamento fiscale spagnolo.

Nota: il luogo esatto in cui presentare la dichiarazione dipende dal luogo di residenza dell’erede e dall’ubicazione del patrimonio. Nel caso di un soggetto non residente fiscalmente in Spagna, i cui eredi non vivono in Spagna, la dichiarazione va presentata, in linea di massima, secondo la normativa statale di Madrid.

Valutazione immobiliare: il valore di riferimento e il limite del 120%

Per ottenere lo sgravio del 100% alle Baleari c'è un'importante limitazione: il valore fiscale dell’immobile, così come indicato nell’atto pubblico di «Aceptación de Herencia» (accettazione dell’eredità), non deve superare il 120% del cosiddetto valore di riferimento. Se questo valore viene superato, si perde l’ampio sgravio fiscale.

In pratica, questo significa che al momento dell'autenticazione notarile della successione dovresti verificare attentamente, insieme a un commercialista spagnolo, quale valore venga attribuito all'immobile: una valutazione troppo alta o troppo bassa può costarti cara dal punto di vista fiscale.

Gli errori più comuni nelle successioni dalla Germania

• Dichiara solo in un paese. Dato che non c'è un accordo per evitare la doppia imposizione, in linea di principio devi presentare una dichiarazione in entrambi i paesi – anche se alla fine l'imposta va pagata solo in uno dei due.
• Il diritto di voto come non residente: un aspetto spesso trascurato. Chi si dichiara automaticamente secondo la legge statale rischia di perdere lo sgravio del 100% delle Baleari.
• Ignora la valutazione immobiliare. Se si supera il valore di riferimento del 120%, si perde la generosa esenzione fiscale – cosa che spesso passa inosservata fino alla verifica fiscale.
• Mancanza di un testamento con scelta della legge applicabile. In assenza di una chiara “professio iuris”, si applica automaticamente la legge dell’ultimo luogo di residenza abituale, il che può portare a risultati inaspettati.
• Hai dimenticato di far valere il credito d'imposta in Germania. Senza una richiesta presentata entro i termini previsti dall'art. 21 della legge tedesca sull'imposta di successione (ErbStG), l'imposta pagata in Spagna non viene riconosciuta e si rischia una vera e propria doppia imposizione.

E poi? Dopo la dichiarazione dei redditi

Dopo aver presentato il Modelo 650 e ricevuto l’avviso di accertamento fiscale, ti conviene conservare l’avviso come prova per la dichiarazione dei redditi tedesca relativa all’eredità. Per gli immobili a Maiorca, di solito segue il trasferimento di proprietà nel Registro di la Propiedad (Registro de la Propiedad) a nome del nuovo proprietario o dei nuovi proprietari. Per gli obblighi fiscali correnti come residente – ad esempio la dichiarazione dei redditi annuale – ti consigliamo di dare un’occhiata alla nostra guida sulle tasse per i residenti. Se non hai ancora una residenza fissa, ma erediti un immobile, dovresti inoltre conoscere le regole relative alla tassazione dei non residenti.

Lista di controllo: eredità dalla Germania per chi risiede a Maiorca

• Chiarire in modo inequivocabile la residenza abituale al momento del decesso (obbligo fiscale illimitato vs. limitato)
• Verifica se c'è la possibilità di scegliere tra il diritto statale e quello delle Baleari
• Indica il grado di parentela con il defunto (determinante per l’ammontare della quota di eredità)
• Fai verificare la valutazione immobiliare tenendo conto del limite del 120% del valore di riferimento
• Presentare il Modello 650 entro i termini previsti all'autorità competente
• Nel frattempo, prepara la dichiarazione dei redditi tedesca relativa all'eredità
• Richiedi per tempo il credito d'imposta ai sensi dell'art. 21 della legge sull'imposta di successione
• Valuta la possibilità di redigere un testamento in spagnolo con scelta della legge applicabile, per semplificare le future successioni

Conclusione: due paesi, un’eredità – una buona consulenza paga

Un’eredità dalla Germania ha un impatto fiscale enorme sui residenti di Maiorca, perché l’obbligo fiscale illimitato riguarda il patrimonio mondiale e non c’è nessun accordo di doppia imposizione che eviti automaticamente il doppio carico fiscale. Allo stesso tempo, le Baleari, con la loro agevolazione del 100% per i parenti stretti e l’abolizione dell’imposta sulle donazioni per questa categoria di persone, offrono interessanti possibilità di pianificazione – a patto che si faccia corretto uso del diritto di opzione e si rispettino i requisiti formali, come il limite del 120% del valore di riferimento. Chi pianifica per tempo, redige un testamento con una chiara scelta della legge applicabile e presenta entrambe le dichiarazioni dei redditi in modo coordinato, evita gli errori più costosi in questo complesso ambito fiscale tedesco-spagnolo.

Fonti ufficiali

• Legge 29/1987, del 18 dicembre, sull'imposta sulle successioni e sulle donazioni (BOE)
• Decreto Reale n. 1629/1991, dell’8 novembre, Regolamento dell’imposta sulle successioni e sulle donazioni (BOE)
• Legge organica 8/1980, del 22 settembre, sul finanziamento delle Comunità autonome (BOE)