Pensione Riester in Spagna: cosa succede alla tua previdenza pensionistica tedesca

Hai versato per anni contributi in una pensione Riester, in una pensione di base Rürup o in un piano pensionistico aziendale – e ora hai in programma di trascorrere la tua pensione a Maiorca o altrove in Spagna. La domanda cruciale è: cosa succede allora alla pensione Riester in Spagna? Devi restituire il contributo statale, dove vengono tassati i versamenti e che ruolo ha la convenzione contro la doppia imposizione? Questa guida spiega le regole fiscali di base, l’attuale convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna, le differenze tra pensione Riester, Rürup e aziendale, nonché le principali insidie che chi si trasferisce all’estero deve conoscere.

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Le basi: il nuovo accordo per evitare la doppia imposizione (DBA) tra Germania e Spagna, in vigore dal 2013

Per molto tempo è rimasto in vigore un vecchio accordo sulla doppia imposizione risalente al 1966, in base al quale i pensionati tedeschi residenti in Spagna pagavano le tasse sulla pensione esclusivamente lì. La situazione è cambiata radicalmente: la nuova convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna è entrata in vigore il 18 ottobre 2012 e si applica dal 1° gennaio 2013.

Il principio fondamentale del nuovo accordo: la Germania, in qualità di Stato pagatore, ha un diritto limitato di ritenuta alla fonte sulle pensioni previste dalla legge. Per i pensionati che inizieranno a percepire la pensione a partire dal 2015, questa aliquota di ritenuta alla fonte è del 5%. Chi andrà in pensione per la prima volta a partire dal 2030 pagherà in Germania una ritenuta alla fonte del 10% sulla propria pensione legale.

Per i pensionati che percepivano già la pensione prima del 1° gennaio 2015, invece, continua a valere la vecchia normativa: la pensione viene tassata esclusivamente in Spagna e non è necessario presentare la dichiarazione dei redditi in Germania.

Panoramica sulla ritenuta alla fonte dopo l'inizio della pensione

Nota: questa normativa sulla ritenuta alla fonte non si applica automaticamente. Se sei residente in Spagna, devi dichiarare il tuo reddito complessivo mondiale nella dichiarazione IRPF spagnola. La ritenuta alla fonte trattenuta in Germania viene di norma conteggiata per evitare una vera e propria doppia imposizione.

Pensione Riester in Spagna: niente più obbligo di rimborso negli altri paesi dell’UE

Questo è stato a lungo il principale ostacolo: chi si trasferiva in Francia, Spagna o Austria doveva finora restituire tutti i contributi statali e i risparmi fiscali derivanti dal programma Riester – il cosiddetto “uso improprio”. La Corte di giustizia europea, con la sentenza del 10 settembre 2009 (numero di registro C-269/07), ha dichiarato questa norma incompatibile con il diritto dell’UE. La Corte ha stabilito che questo obbligo di restituzione ostacola la libera circolazione all’interno dell’UE.

La Germania ha quindi modificato per legge le norme Riester: chi, una volta in pensione, si trasferisce in un paese dell’UE o in uno Stato del SEE, non è tenuto a restituire il contributo statale. Questo vale anche per Maiorca e per tutta la Spagna.

Cosa è cambiato concretamente

Attenzione: il fatto che non ci sia più l’obbligo di rimborso non significa che i versamenti siano esenti da tasse. Anzi, al contrario: in Spagna i versamenti della pensione Riester sono interamente soggetti a tassazione. Dato che lì, in qualità di residente, sei soggetto a imposta sul tuo reddito mondiale, questi versamenti vengono inclusi nel calcolo dell’IRPF spagnolo.

Il DBA prevede anche una disposizione relativa ai prodotti previdenziali sovvenzionati dallo Stato: la ritenuta alla fonte del 5% o del 10% descritta sopra si applica espressamente anche alle pensioni Riester e Rürup, a condizione che la loro costituzione sia stata sovvenzionata dallo Stato tedesco per un periodo superiore a dodici anni.

Pensione Rürup (pensione di base) all’estero: nessun rischio di restituzione

La pensione Rürup – detta anche “pensione di base” – funziona in modo diverso dalla Riester: in questo caso lo Stato offre incentivi esclusivamente tramite detrazioni fiscali, non tramite contributi diretti. Questo ha una conseguenza importante per chi si trasferisce all’estero: non c’è alcun contributo statale che possa essere richiesto a restituzione. La pensione Rürup non presenta quindi, in linea di massima, alcun problema se ti trasferisci all’estero.

Caratteristiche principali della pensione Rürup in relazione alla Spagna

Dato che i pagamenti Rürup vengono considerati come rendite vitalizie ricorrenti e che la nuova convenzione fiscale si applica alle pensioni sovvenzionate dallo Stato con un periodo di maturazione superiore a dodici anni, anche in questo caso possono essere applicate le aliquote tedesche della ritenuta alla fonte del 5% o del 10%, a seconda della data della prima erogazione. La Spagna tassa la parte restante nell’ambito dell’IRPF.

Nota: se sei ancora soggetto a imposta in Germania e stai pensando di andare in pensione in Spagna, ti conviene sfruttare al massimo l’agevolazione Rürup fino al trasferimento: nel 2026 i contributi saranno deducibili al 100%. Dopo il trasferimento, il vantaggio della deducibilità fiscale tedesca viene meno, poiché non sussiste più l’obbligo fiscale illimitato in Germania.

Previdenza aziendale (bAV): come funziona in Spagna?

La previdenza aziendale comprende assicurazioni dirette, casse pensionistiche, fondi pensione, casse di assistenza e impegni diretti. Per il trattamento fiscale in Spagna è determinante la convenzione fiscale.

Secondo il nuovo accordo di doppia imposizione (DBA) tra Germania e Spagna, per le pensioni aziendali vale in linea di principio il principio dello Stato di residenza: chi risiede in Spagna paga le tasse sulla propria pensione aziendale lì – di solito secondo la normale aliquota progressiva dell’IRPF, cioè insieme a tutti gli altri redditi. La Germania non ha alcun diritto di ritenuta alla fonte, o ne ha uno limitato, per la maggior parte delle forme di pensione aziendale, a meno che la pensione non sia stata sovvenzionata dallo Stato per più di dodici anni e rientri nella speciale disposizione della convenzione fiscale.

Attenzione alle pensioni dei dipendenti pubblici: queste vengono tassate secondo il principio della cassa nello Stato di appartenenza – cioè in Germania – indipendentemente dal luogo di residenza del beneficiario. Si tratta di un’eccezione al principio generale dello Stato di residenza. Trovi maggiori informazioni nella guida sulle pensioni dei dipendenti pubblici e la Spagna.

IRPF spagnolo: come vengono tassati i redditi da pensione

Se sei residente in Spagna – cioè se trascorri lì più di 183 giorni per anno solare o se il tuo centro di interessi si trova lì – sei soggetto a imposta senza limitazioni sul tuo reddito mondiale. Questo significa che: pensione Riester, pensione Rürup, pensione aziendale, pensione statale dalla Germania – tutto va inserito nella dichiarazione IRPF spagnola (Modelo 100).

La Spagna ha un'aliquota progressiva per l'imposta sul reddito. Per i pensionati non ci sono regimi speciali forfettari vantaggiosi come in alcuni altri paesi dell’UE, ma la franchigia personale e le detrazioni legate all’età possono ridurre l’onere fiscale effettivo. Trovi una panoramica dettagliata delle possibili detrazioni nella guida alle detrazioni IRPF nelle Baleari.

Nota: le aliquote IRPF effettive variano a seconda dell'anno fiscale, dell'ammontare del reddito e della maggiorazione delle Baleari. Solo un commercialista del posto con esperienza nel campo degli espatriati in Spagna può fornirti un'indicazione definitiva sul tuo carico fiscale individuale.

Il piano Riester per la casa e gli immobili in Spagna

Un aspetto particolarmente interessante per chi vuole comprare a Maiorca: da quando è entrata in vigore la riforma legislativa a seguito della sentenza della Corte di giustizia dell’Unione europea, in linea di principio è possibile usufruire degli incentivi Riester anche per l’acquisto di un immobile ad uso proprio in un altro paese dell’UE – quindi anche per una finca o un appartamento a Maiorca.

C’è però una condizione importante: l’immobile deve essere la tua residenza principale. Una casa di vacanza o una seconda casa non sono ammesse. Inoltre, valgono le solite regole del "Wohn-Riester": il capitale prelevato dal cosiddetto "conto di incentivazione abitativa" verrà tassato in un secondo momento, una volta raggiunta l'età pensionabile – il cosiddetto "piano pensionistico per la casa di proprietà". Anche in Spagna vale lo stesso principio: gli importi fittizi accumulati nel conto di incentivazione abitativa vengono tassati annualmente a partire dal momento in cui vai in pensione, o in Germania (ritenuta alla fonte) o in Spagna (IRPF), a seconda di come è previsto dal trattato di doppia imposizione.

Attenzione: il programma “Wohn-Riester” è complesso e le conseguenze fiscali in caso di vendita dell’immobile o di rinuncia alla residenza principale possono essere notevoli. Ti consigliamo vivamente di farti consigliare prima di firmare il contratto.

La previdenza spagnola come integrazione: Plan de Pensiones

Chi lavora in Spagna o percepisce un reddito come residente può versare contributi anche nell’equivalente spagnolo della previdenza privata: il Plan de Pensiones. In Spagna questi contributi sono deducibili fiscalmente e riducono il reddito imponibile ai fini dell’IRPF. Secondo le fonti disponibili, l’importo massimo deducibile ogni anno è di 8.000 euro. Il capitale versato può essere investito in diverse strategie di investimento, a differenza di quanto avviene con il Rürup.

Il Plan de Pensiones è particolarmente interessante per chi vive all’estero ma lavora ancora in Spagna o è un autónomo e vuole gestire attivamente il proprio carico fiscale spagnolo.

Modelo 720: obbligo di dichiarazione dei beni all’estero

Chi è residente fiscale in Spagna e possiede beni in Germania – tra cui anche conti Riester o Rürup con un valore complessivo superiore a 50.000 euro per categoria – deve, in linea di massima, dichiararli nel Modelo 720. Questa dichiarazione sui beni all’estero è uno degli obblighi più importanti e più spesso trascurati dai tedeschi che vivono in Spagna.

I prodotti previdenziali rientrano tra i dati soggetti a dichiarazione se sono classificabili come contratti di assicurazione sulla vita o depositi bancari. La distinzione esatta è complessa e dipende dalla struttura del prodotto. Trovi maggiori informazioni nella guida dettagliata sull’obbligo di dichiarazione del Modelo 720.

Gli errori più comuni riguardo alla pensione Riester in Spagna

1. Se hai dimenticato di richiedere la residenza o l’hai richiesta troppo tardi: chi vive in Spagna da più di 183 giorni ma non ha richiesto la residenza si ritrova in una zona grigia dal punto di vista legale, sia per quanto riguarda le tasse che l’assicurazione sanitaria. Per saperne di più: Richiedere la residenza in Spagna.

   

2. Non verificare per tempo la doppia imposizione: molti espatriati pagano inizialmente due volte – in Germania la ritenuta alla fonte e in Spagna l’IRPF – senza richiedere il credito d’imposta. Un certificado de residencia fiscal (Certificado de Residencia Fiscal) rilasciato dall’agenzia delle entrate spagnola AEAT è fondamentale per richiedere un’esenzione o una riduzione all’agenzia delle entrate tedesca.

3. Disdire il contratto Riester invece di sospenderlo: se disdici il contratto Riester quando ti trasferisci in un altro paese dell’UE, questo viene considerato un uso improprio e comporta la restituzione del contributo. Di solito è più sensato sospenderlo o continuare senza fare nuovi versamenti.

4. Non presentare il Modelo 720: in Spagna, la mancata dichiarazione dei beni all’estero può comportare sanzioni pesanti, anche se i beni in sé sono del tutto legali.

5. Trattare la pensione da pubblico impiego come una normale pensione: in Germania le pensioni da pubblico impiego sono soggette a tassazione, mentre in Spagna no – nonostante la residenza. Chi non lo sa, presenta dichiarazioni dei redditi errate.

6. Ignora l'assegnazione della ritenuta alla fonte dopo l'inizio della pensione: la regola del 5%/10% dipende dall'anno in cui hai iniziato a percepire la pensione, non dalla data del trasferimento. Se ti trasferisci in Spagna nel 2028, ma percepisci la pensione già dal 2018, rientri nella categoria del 5%.

E poi? Registrazione, codice fiscale, assicurazione sanitaria

Prima che i tuoi versamenti pensionistici tedeschi possano essere trasferiti in Spagna nel rispetto delle norme fiscali, devi seguire una serie di passaggi:

1. Ottenere il numero NIE: senza il codice fiscale in Spagna non si fa proprio nulla.
2. Empadronamiento – Iscrizione all’anagrafe del tuo comune: Empadronamiento a Maiorca.
3. Richiedere la Residencia – I cittadini dell’UE richiedono la Residencia (CUE) come prova della loro residenza: Residencia in Spagna.
4. Richiedereil “Certificado de residencia fiscal” all’AEAT: questo certificato di residenza fiscale è il documento fondamentale per presentare le richieste di esenzione ai sensi della convenzione contro la doppia imposizione presso l’agenzia delle entrate tedesca.
5. Chiarire la questione dell’assicurazione sanitaria: se sei un pensionato tedesco, a seconda della situazione, puoi optare per il modulo S1 o per un’assicurazione sanitaria privata: modulo S1 per la Spagna.
6. Aprire un conto corrente in Spagna – per ricevere la pensione e pagare le tasse spagnole: apri un conto corrente in Spagna.
7. Prima dichiarazione dei redditi (IRPF) – Al più tardi l'anno successivo al trasloco, devi presentare la dichiarazione dei redditi in Spagna se il tuo reddito complessivo supera la soglia di dichiarazione obbligatoria.

Lista di controllo: Riester, Rürup e pensione aziendale quando ti trasferisci in Spagna

• Non disdire il contratto Riester: sospenderlo o proseguirlo senza versare contributi
• Verifica se hai usufruito del programma “Wohn-Riester” e quali conseguenze comporta la vendita o la rinuncia alla residenza
• Indica l'anno in cui hai iniziato a percepire la pensione (determinante per la ritenuta alla fonte del 5%/10%)
• Sfrutta al massimo i contributi Rürup fino al trasferimento (detraibili al 100% in Germania)
• Procurati la documentazione relativa alla pensione aziendale e fai verificare l'attribuzione ai sensi della convenzione per evitare la doppia imposizione
• Richiedere il Certificado de residencia fiscal all’AEAT
• Presentare la richiesta di esenzione all’ufficio delle imposte tedesco (se hai diritto ai benefici previsti dalla convenzione fiscale)
• Verifica se il Modelo 720 è soggetto all’obbligo di dichiarazione (conti previdenziali > 50.000 €)
• Valuta il "Plan de Pensiones" in Spagna come opzione fiscale integrativa
• Affidati a un commercialista esperto in doppia imposizione: Commercialista per espatriati in Spagna

Conclusione

La buona notizia: la tua pensione Riester non va persa in Spagna. Grazie alla sentenza della Corte di giustizia dell’Unione europea e alla successiva modifica della legge tedesca, non devi restituire il contributo statale se ti trasferisci in un altro paese dell’UE. La pensione Rürup non è comunque un problema, dato che non prevede contributi diretti. Ma ciò che conta davvero è quello che succede dopo: tutti i versamenti – Riester, Rürup, pensione aziendale – in Spagna vengono tassati come reddito mondiale nell’ambito dell’IRPF. A questo si aggiungono, a seconda della data di inizio della pensione, le ritenute alla fonte tedesche del 5% o del 10%. Chi conosce bene entrambe le cose, pianifica per tempo e si procura i certificati giusti, può evitare in modo affidabile una vera e propria doppia imposizione. La chiave è una consulenza personalizzata prima del trasferimento – non dopo.

Fonti ufficiali

• Sentenza della Corte di giustizia dell'UE C-269/07 (pensione Riester e diritto dell'UE): curia.europa.eu
• Accordo di doppia imposizione Germania-Spagna (in vigore dal 18/10/2012, applicabile dal 01/01/2013): Ministero federale delle Finanze – Banca dati degli accordi
• Assicurazione pensionistica tedesca – Pensione all’estero: www.deutsche-rentenversicherung.de
• Agencia Tributaria (AEAT) – IRPF e residenza fiscale: www.agenciatributaria.es
• Modelo 720 – Obbligo di dichiarazione dei beni all’estero: www.agenciatributaria.es/modelo720
• Governo federale – Terzo pacchetto di sgravi fiscali (Rürup deducibile al 100% dal 2023): www.bundesregierung.de