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Pensione dei dipendenti pubblici in Spagna: trappola fiscale e via libera per i dipendenti delle poste e delle ferrovie a Maiorca

Se sei un funzionario in pensione della Deutsche Post o della Deutsche Bahn e trasferisci la tua residenza principale a Maiorca, ti trovi in una situazione fiscale particolare: La questione fiscale relativa alla pensione da funzionario in Spagna è in linea di principio regolata a favore degli interessati: la convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna (DBA) attribuisce il diritto di imposizione esclusivamente alla Germania, come previsto dall’articolo 18, paragrafo 1. Ma nel dicembre 2025 una decisione della Direzione Generale delle Finanze di Düsseldorf ha scatenato un putiferio: all’improvviso, una parte di questi pensionati sarebbe dovuta diventare soggetta a tassazione in Spagna – con conseguenze finanziarie non da poco. A fine marzo 2026 è arrivato il via libera. Questa guida ti spiega cosa è successo, perché dovresti comunque agire e come funziona normalmente la convenzione per te.

Sei un funzionario in pensione e stai pensando di trasferirti a Maiorca – o sei già residente lì?

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Tasse per i residenti a Maiorca — Nozioni di base sull’IRPF per tutti i residenti

La convenzione per evitare la doppia imposizione e il principio dello Stato di incasso

La convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna (CDI) stabilisce a quale paese spetta il diritto di tassazione su determinate categorie di reddito. Per i pensionati c’è una scelta fondamentale da fare:

Tipo di reddito	Diritto tributario ai sensi della convenzione per evitare la doppia imposizione	Articolo
Pensione pubblica (Assicurazione pensionistica tedesca)	Spagna (paese di residenza)	Art. 17
Pensione da funzionario a carico dello Stato	Germania (Stato con sistema di assicurazione sanitaria pubblica)	Art. 18, comma 1
Pensione privata / Pensione aziendale	Spagna (paese di residenza)	Art. 17

Il cosiddetto principio dello Stato di cassa dice che: se una pensione viene pagata da un fondo pubblico di uno Stato contraente, è quello Stato – e solo quello – ad avere il diritto di tassarla. Per i classici funzionari federali, è chiaramente la Germania.

La conseguenza pratica: se sei un pensionato pubblico residente a Maiorca e percepisci esclusivamente una pensione da pubblico impiego, in Spagna non devi presentare la dichiarazione dei redditi (IRPF) e paghi le tasse in Germania, usufruendo delle detrazioni previste in quel Paese.

Nota: questa norma vale solo per le pensioni erogate da un ente pubblico. Chi percepisce anche una pensione obbligatoria dall’assicurazione pensionistica tedesca o redditi privati deve far verificare separatamente la propria situazione giuridica.

Cosa è successo a dicembre 2025: la decisione dell’OFD

Nel dicembre 2025, la Direzione Generale delle Finanze di Düsseldorf ha emanato un provvedimento amministrativo che ha suscitato un po’ di agitazione. Il punto centrale: per i funzionari in pensione di alcune ex aziende statali – in particolare la Deutsche Post e la Deutsche Bahn – il principio della “cassa dello Stato” non avrebbe dovuto (più) valere. La motivazione era, in sostanza, che la Deutsche Post e la Deutsche Bahn, dopo la loro privatizzazione, non costituivano più una «cassa pubblica» ai sensi della Convenzione fiscale bilaterale (DBA).

Le conseguenze sarebbero state gravi: questo gruppo avrebbe dovuto pagare le tasse sulla pensione in Spagna – alle aliquote IRPF spagnole, che possono arrivare fino al 47% in modo progressivo, e senza le agevolazioni tedesche come la detrazione per anziani o la franchigia di base.

Cosa avrebbe significato concretamente la decisione dell'OFD

Situazione	Risultato fiscale oggetto di una decisione dell'OFD
Pensione fino a circa 12.000 euro all’anno (single)	Soggetto a tassazione in Spagna, ma al di sotto della soglia di esenzione
Pensione 20.000 euro all’anno (single)	IRPF spagnola, nessuna franchigia di base tedesca
Pensione 30.000 euro/anno (coppia)	Niente più vantaggi dello “splitting” in Germania, imposta complessiva più alta
Persone interessate con decisione in corso	Devi presentare ricorso entro il termine previsto

Attenzione: la decisione è arrivata senza preavviso e ha colto di sorpresa molti interessati. Chi aveva già ricevuto un avviso di accertamento fiscale modificato ha dovuto reagire entro i termini previsti.

Il cessato allarme: provvedimento revocato (marzo 2026)

Alla fine di marzo 2026, il quotidiano “Mallorca Zeitung” ha riportato la notizia dell’annullamento del provvedimento – secondo quanto riportato in seguito, si trattava del provvedimento della Direzione Generale delle Finanze di Colonia che è stato annullato. Il risultato è lo stesso: torna in vigore la normativa originaria.

I funzionari in pensione delle Poste e delle Ferrovie che hanno il centro della propria vita e la residenza fiscale in Spagna continuano a essere soggetti esclusivamente alla normativa fiscale tedesca ai sensi dell’articolo 18, paragrafo 1, della convenzione fiscale. In questo modo beneficiano di:

la franchigia di base tedesca (2026: 12.096 euro per i single, 24.192 euro per le coppie sposate con tassazione congiunta)
l'importo tedesco di sgravio per gli anziani
il sistema tedesco di ripartizione del reddito tra coniugi

Nota: se nel frattempo hai ricevuto un avviso di accertamento modificato, emesso sulla base della recente disposizione dell’OFD, ti consigliamo, nonostante il via libera generale, di verificare se sia necessario presentare un ricorso formale. Gli avvisi non vengono corretti automaticamente.

Ma chi è davvero coinvolto? I dipendenti delle poste, delle ferrovie e altri funzionari pubblici

La discussione sulla decisione dell’OFD riguardava soprattutto i dipendenti pubblici che lavoravano alla Deutsche Post o alla Deutsche Bahn – due aziende che un tempo erano statali e poi sono state privatizzate. I loro dipendenti, però, sono ancora funzionari federali, le cui pensioni vengono erogate da enti statali (in particolare l’Istituto federale per le poste e le telecomunicazioni, BAnst PT).

Tipo di pensione	ente pagatore	Classificazione DBA
Pensione derivante dal rapporto di servizio come funzionario federale (generale)	Tesoro federale / autorità competente	Cassa pubblica → Art. 18, comma 1
Pensione di un ex impiegato delle poste	Istituto federale per le poste e le telecomunicazioni (BAnst PT)	Era oggetto di controversia, ora di nuovo l'art. 18, comma 1
Pensione di un ex funzionario delle ferrovie	Ente previdenziale competente	Era oggetto di controversia, ora di nuovo l'art. 18, comma 1
Pensione pubblica (DRV)	Assicurazione pensionistica tedesca	Art. 17 → Tassazione in Spagna
Pensione privata/aziendale	Assicuratore / Fondo pensione	Art. 17 → Tassazione in Spagna

Nota: chi percepisce sia una pensione da pubblico impiego che una pensione legale ha un obbligo fiscale diviso: la pensione da pubblico impiego viene tassata in Germania, mentre quella legale in Spagna. Questo di solito richiede di presentare la dichiarazione dei redditi in entrambi i paesi.

Residenza fiscale in Spagna: in quali casi ti riguarda?

La questione della convenzione fiscale si pone solo se sei effettivamente considerato residente fiscale in Spagna. La normativa fiscale spagnola (articolo 9 della legge IRPF, legge 35/2006) prevede diversi criteri: ne basta uno solo:

Regola dei 183 giorni: rimani in Spagna per più di 183 giorni nell'anno solare (dal 1° gennaio al 31 dicembre). I giorni non devono essere consecutivi.
Centro economico: la maggior parte dei tuoi interessi economici si trova in Spagna.
Nucleo familiare: il tuo coniuge (a meno che non viviate separati) o i tuoi figli minorenni risiedono in Spagna.

Attenzione: chi trascorre meno di 183 giorni in Spagna, ma ha il proprio centro di vita a Maiorca in modo permanente (famiglia, casa, conto corrente), può comunque essere considerato residente fiscale. Il limite dei 183 giorni è solo uno dei tanti criteri di valutazione.

Chi è considerato non residente – cioè chi trascorre effettivamente meno di 183 giorni in Spagna e non ha lì il proprio centro di vita permanente – non è soggetto all’IRPF, ma all’imposta sui non residenti (IRNR). Di solito, però, questo non vale per chi si è trasferito a tempo pieno a Maiorca. Maggiori informazioni nella guida «Imposta sui non residenti in Spagna».

La situazione fiscale concreta per i pensionati della pubblica amministrazione a Maiorca

Per i pensionati pubblici residenti a Maiorca, secondo la normativa vigente, la situazione è la seguente:

Passo dopo passo: classificazione fiscale

Verifica la residenza fiscale: vivi a Maiorca per più di 183 giorni all’anno o è lì che si trova il tuo centro di vita? → Sì: sei residente fiscale in Spagna.
Determina la tipologia di reddito: percepisci esclusivamente una pensione da funzionario pubblico dalla Germania? → In tal caso si applica l’articolo 18, paragrafo 1, della convenzione fiscale.
Obbligo fiscale in Germania: la tua pensione è soggetta a tassazione in Germania presso l'ufficio delle imposte di Neubrandenburg (competente per i pensionati residenti all'estero).
Obblighi fiscali in Spagna: in linea di massima non c'è l'obbligo di presentare la dichiarazione IRPF per la pensione (a meno che non ci siano altri redditi da tassare in Spagna).
Verifica se ci sono casi di cumulo: hai anche una pensione statale, redditi da locazione o altre entrate? → È necessaria una valutazione separata, rivolgiti a un commercialista.
Controlla le decisioni: c'è già una decisione modificata emessa durante la fase di decisione dell'OFD? → Verifica se puoi presentare ricorso.

Confronto: tassazione delle pensioni in Germania vs. IRPF in Spagna (esempio di calcolo)

Pensione annuale (single)	Tasse in Germania (a grandi linee)	Imposte in Spagna – IRPF (a grandi linee)	Vantaggio
15.000 euro	Circa 0 euro (al di sotto della franchigia di 12.096 + sgravio per età)	Circa 350–500 euro	Germania
25.000 euro	Circa 1.800–2.500 euro	Circa 3.500–4.500 euro	Germania
40.000 euro	Circa 6.000–8.000 euro	Circa 8.000–11.000 euro	Germania

Nota: questi numeri sono valori approssimativi molto semplificati, forniti solo a titolo illustrativo. Il tuo onere fiscale effettivo dipende da altri redditi, detrazioni, dalla tua situazione familiare e dalla base imponibile. Chiedi consiglio a un commercialista esperto in convenzioni fiscali.

Obblighi di registrazione e pratiche burocratiche: cosa devi fare in Germania e in Spagna

Anche se l'obbligo fiscale rimane in Germania, ci sono adempimenti amministrativi da parte di entrambe le parti.

In Germania

L'ufficio delle imposte di Neubrandenburg si occupa dei pensionati residenti all'estero che percepiscono redditi dalla Germania.
Continuerai a presentare la dichiarazione dei redditi in Germania.
Devi comunicare all'ufficio delle imposte il tuo trasferimento in Spagna e essere in grado di presentare un certificato di residenza fiscale (Certificado de residencia fiscal).
Cancellare la residenza in Germania è un requisito formale per uscire dall'obbligo fiscale illimitato in Germania, ma questo non risolve automaticamente tutte le questioni fiscali.

In Spagna

Empadronamiento (iscrizione al registro anagrafico del Comune) – il primo passo indispensabile per tutto il resto. Per saperne di più: Empadronamiento Maiorca
Richiederela residenza (NIE + diritto di soggiorno come cittadino dell’UE). Per saperne di più: Residenza in Spagna
Richiediil “Certificado de residencia fiscal” all’agenzia delle entrate spagnola: questo documento è importante per l’agenzia delle entrate tedesca.
Dichiarazione IRPF: se il tuo unico reddito è la pensione da pubblico impiego e questa viene tassata in Germania, di norma in Spagna non c'è l'obbligo di presentare la dichiarazione dei redditi. Se però hai anche altri redditi spagnoli (ad es. proventi da affitto), potrebbe essere necessario presentare la dichiarazione.

Autorità	Compito	Competenza
Ufficio delle imposte di Neubrandenburg	Dichiarazione dei redditi tedesca per pensionati residenti all’estero	Germania
Agencia Tributaria (AEAT)	Amministrazione fiscale spagnola	Spagna
Ayuntamiento (Municipio)	Empadronamiento	Maiorca
Polizia Nazionale	Permesso di soggiorno / NIE	Maiorca

Modelo 720 e altri obblighi di dichiarazione in Spagna

Chi è residente fiscalmente in Spagna potrebbe essere soggetto ad ulteriori obblighi di dichiarazione in Spagna, anche se la pensione è tassata in Germania.

Modelo 720: devi dichiarare i beni all’estero (conti bancari, titoli, immobili fuori dalla Spagna) che superano i 50.000 euro per ciascuna categoria. Per saperne di più: Obbligo di dichiarazione Modello 720
Imposta sul patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio): se sei residente fiscale con un patrimonio complessivo elevato, l'imposta spagnola sul patrimonio potrebbe essere rilevante per te.
L'obbligo fiscale in Germania rimane: chi era soggetto a imposizione fiscale illimitata in Germania e si limita a cancellare la propria residenza senza soddisfare tutti i requisiti può ritrovarsi in una situazione di obbligo fiscale limitato esteso.

Attenzione: la legge tedesca sulla tassazione all’estero prevede, in determinati casi, un recupero fiscale se ti trasferisci in un paese a bassa imposizione. La Spagna, però, non è considerata in modo generalizzato un paese a bassa imposizione ai sensi di questa normativa. Comunque: ti consiglio di far verificare la tua situazione specifica prima di trasferirti.

Gli errori più comuni quando si parla di pensione dei dipendenti pubblici e Spagna

Questa sezione non è solo teoria obbligatoria: riflette le domande che si presentano spesso nella pratica.

«Non pago più le tasse in Germania perché vivo in Spagna.» Sbagliato: i pensionati della pubblica amministrazione continuano a pagare le tasse in Germania, all’ufficio delle imposte di Neubrandenburg.
«I dipendenti delle poste e delle ferrovie sono diversi dai normali dipendenti pubblici.» La questione, che per un po’ era stata oggetto di controversia, ora è stata chiarita: anche loro rientrano nell’articolo 18, paragrafo 1, della convenzione fiscale.
«Non devo presentare la dichiarazione dei redditi in Spagna.» Questo vale per la pensione in sé, ma non se ci sono anche redditi soggetti a tassazione in Spagna o casi misti.
«L'avviso dell'OFD non mi riguarda, quindi non devo fare nulla.» Controlla comunque se il tuo avviso di accertamento fiscale è stato modificato durante la fase di transizione da dicembre 2025 a marzo 2026. Gli avvisi modificati non vengono automaticamente annullati.
«Il Modelo 720 non mi riguarda, perché pago le tasse in Germania.» Sbagliato: il Modelo 720 è un obbligo di dichiarazione fiscale spagnolo per i residenti fiscali, indipendentemente da dove paghi l'imposta sul reddito.
«La convenzione per evitare la doppia imposizione mi protegge completamente dalla doppia imposizione.» La convenzione attribuisce il diritto di imposizione, ma non impedisce che tu abbia obblighi di dichiarazione in Spagna né che i casi misti diventino complicati.
«Mia moglie ha una pensione statale – questo non cambia nulla.» E invece sì: secondo l’articolo 17 della convenzione fiscale, le pensioni statali sono soggette a tassazione in Spagna. Per le coppie sposate con redditi di natura diversa, bisogna applicare due sistemi fiscali distinti.

E poi? Argomenti strettamente legati alla pensione

La tassazione della pensione è solo uno degli aspetti della tua situazione fiscale e giuridica a Maiorca. Questi argomenti sono strettamente correlati:

Tassazione della pensione tedesca in Spagna: se oltre alla pensione privata hai anche una pensione pubblica, valgono regole diverse. Tassazione della pensione tedesca in Spagna
Detrazioni IRPF alle Baleari: anche se la tua pensione non è soggetta all’IRPF, potrebbero esserne interessati altri redditi. Detrazioni IRPF alle Baleari
Assicurazione sanitaria in Spagna: se sei un pensionato tedesco, in alcuni casi puoi usare il modulo S1. Modulo S1 Spagna
Testamento spagnolo: è bene sistemare le questioni relative alle successioni transfrontaliere. Testamento spagnolo
Gestoría: Molte di queste pratiche vengono sbrigate da una gestoría locale. Gestoría in Spagna

Lista di controllo: un pensionato pubblico si trasferisce a Maiorca

Usa questa lista di controllo come punto di partenza: non sostituisce una consulenza personalizzata, ma ti offre una panoramica strutturata.

Prima del trasloco

Chiarire la classificazione ai fini del DBA della propria pensione (cassa pubblica sì/no?)
Identificare i casi misti (pensione pubblica, pensione privata, redditi da locazione)
Cancellare la residenza in Germania e avvisare l'ufficio delle imposte
Richiedi l'assegnazione dell'ufficio delle imposte di Neubrandenburg come ufficio competente
Affidati a un commercialista esperto in convenzioni fiscali

Dopo il trasloco

Richiedere l'empadronamento nel comune di Maiorca
Richiedere il permesso di soggiorno / NIE
Richiedere il Certificado de residencia fiscal all’AEAT
Controlla il Modelo 720 (patrimonio all’estero superiore a 50.000 euro per categoria)
Controlla gli avvisi di accertamento esistenti relativi al periodo dicembre 2025 – marzo 2026
Assicurati di avere una copertura sanitaria (modulo S1 o assicurazione sanitaria privata)
Fare redigere un testamento in spagnolo

Conclusione

La buona notizia prevale: dopo l’annullamento della decisione dell’OFD, il principio della competenza territoriale torna ad applicarsi senza limitazioni ai dipendenti delle poste e delle ferrovie. Se sei un funzionario in pensione che vive a Maiorca, paghi l’imposta sul reddito della pensione in Germania – comprese la franchigia di base e la detrazione per anziani, che nel 2026 saranno rispettivamente di 12.096 euro (single) e 24.192 euro (coppia sposata, splitting). Rispetto alla tassazione prevista dal sistema IRPF spagnolo, per la maggior parte delle pensioni questa soluzione è decisamente più vantaggiosa.

L'episodio della decisione dell'OFD dimostra però quanto velocemente possano cambiare le direttive amministrative – e quanto sia importante tenere d'occhio attivamente le proprie decisioni. Chi ha ricevuto una nuova decisione durante la fase di transizione (da dicembre 2025 a marzo 2026) non dovrebbe dare per scontato che la questione si risolva da sola.

E poi: non appena alla pensione si aggiungono altre fonti di reddito – pensione statale, affitti, redditi da capitale – la situazione si complica in fretta. Fatti dare una consulenza personalizzata prima di completare il trasferimento o di ricevere la prima lettera dall’agenzia delle entrate spagnola.

Fonti ufficiali

Accordo di doppia imposizione tra Germania e Spagna (DBA): articolo 17 (pensioni) e articolo 18 (stipendi di pensione/servizio pubblico) — https://www.bundesfinanzministerium.de
Legge sull'IRPF in Spagna (Legge 35/2006), articolo 9: Residenza fiscale — https://www.boe.es
Agencia Tributaria (AEAT): l'agenzia delle entrate spagnola, responsabile dell'IRPF e del Modelo 720 — https://www.agenciatributaria.es
Ufficio delle imposte di Neubrandenburg: l'ufficio competente per i pensionati stranieri in Germania — https://www.finanzamt-neubrandenburg.de
Istituto federale per le poste e le telecomunicazioni Deutsche Post (BAnst PT): ente previdenziale per i dipendenti delle poste — https://www.banst-pt.de
Mallorca Zeitung – Articolo originale sulla decisione dell’OFD (marzo 2026): https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/22/auswandern-nach-mallorca-steuerfalle-fur-128157214.html
Mallorca Zeitung – Allarme revocato (marzo 2026): https://www.mallorcazeitung.es/geld/2026/03/31/auswandern-nach-mallorca-entwarnung-fur-128620161.html

I funzionari in pensione a Maiorca pagano l'imposta sul reddito in Germania o in Spagna?

In Germania. La convenzione fiscale tra Germania e Spagna attribuisce il diritto di imposizione sulle pensioni dei dipendenti pubblici a carico dello Stato esclusivamente alla Germania, ai sensi dell’articolo 18, paragrafo 1, indipendentemente dal fatto che il pensionato viva a Maiorca.

I dipendenti delle poste e delle ferrovie godono della stessa tutela dei normali funzionari federali?

Sì, da quando la decisione dell’OFD è stata revocata a marzo 2026, la situazione è di nuovo chiara. La decisione amministrativa provvisoria dell’OFD di Düsseldorf del dicembre 2025, che metteva in discussione tutto questo, è stata ritirata.

Qual è l'ufficio delle imposte competente per i pensionati pubblici che vivono all'estero?

L'ufficio delle imposte di Neubrandenburg è competente, in Germania, per le persone residenti all'estero che percepiscono redditi da pensione o pensioni provenienti dalla Germania.

A quanto ammonta la franchigia di base in Germania per i pensionati che vivono a Maiorca nel 2026?

12.096 euro per i single. Per le coppie sposate soggette a tassazione congiunta, grazie al sistema di ripartizione del reddito tra coniugi, si applica una franchigia effettiva di 24.192 euro (2026).

Come pensionato pubblico a Maiorca, devo comunque presentare la dichiarazione dei redditi spagnola (IRPF)?

Di solito no, a patto che la pensione da funzionario sia l'unica fonte di reddito. Se ci sono anche altri redditi soggetti a tassazione in Spagna (ad es. redditi da locazione, pensione statale), potrebbe essere necessario presentare una dichiarazione IRPF.

Cos’è il Modelo 720 e riguarda i pensionati della pubblica amministrazione?

Il Modelo 720 è un obbligo di dichiarazione previsto dalla normativa spagnola per i soggetti fiscalmente residenti in Spagna che detengono patrimoni all’estero (conti, titoli, immobili) di valore superiore a 50.000 euro ciascuno. Riguarda tutti i residenti fiscali in Spagna, indipendentemente dal luogo in cui pagano l’imposta sul reddito.

Cosa devo fare se ho ricevuto un avviso di accertamento fiscale modificato nel periodo compreso tra dicembre 2025 e marzo 2026?

Rivolgiti a un commercialista e chiedigli di verificare se è necessario presentare un ricorso formale. Le decisioni modificate non vengono corrette automaticamente con la revoca generale.

La normativa della convenzione per evitare la doppia imposizione si applica anche ai pensionati pubblici austriaci o svizzeri?

La convenzione di doppia imposizione tra Germania e Spagna vale solo per i cittadini tedeschi. L'Austria e la Svizzera hanno ciascuna una propria convenzione di doppia imposizione con la Spagna, che prevede norme simili ma non identiche. In caso di dubbi, ti consiglio di far controllare le rispettive convenzioni.