Tassazione della pensione tedesca in Spagna: convenzione fiscale, ritenuta alla fonte e ufficio delle imposte di Neubrandenburg

Chi si gode la pensione tedesca in Spagna si trova di fronte a una questione che molti sottovalutano: quale paese può tassarla — e in che misura? La risposta la fornisce la convenzione contro la doppia imposizione tra Germania e Spagna (CDI), entrata in vigore il 18 ottobre 2012 e applicata dal 1° gennaio 2013. Ha sostituito la vecchia normativa del 1966. Dipende dal tipo di pensione che percepisci, dalla data di inizio della pensione e dal fatto che tu sia effettivamente residente fiscale in Spagna. Questa guida ti spiega passo dopo passo come funziona la tassazione, quali sono le autorità tedesche e spagnole competenti, quali sono le scadenze da rispettare e quali errori potrebbero costarti denaro contante. Imparerai inoltre quando entra in gioco l’ufficio delle imposte di Neubrandenburg e come presentare correttamente la dichiarazione dei redditi spagnola (IRPF).

Hai già verificato la data di inizio della pensione, il tipo di pensione e la tua situazione di residenza — o preferisci chiarirlo con un commercialista?

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• Le tasse per i residenti in Spagna (IRPF)

Il vecchio e il nuovo DBA: cosa è cambiato nel 2013

Fino alla fine del 2012, tra Germania e Spagna era in vigore un accordo risalente al 1966. La regola era semplice: il Paese in cui hai il tuo centro di interessi può tassare la tua pensione. Se vivevi in Spagna, pagavi le tasse solo lì — in Germania niente di niente.

Il nuovo accordo di doppia imposizione è entrato in vigore il 18 ottobre 2012 e si applica dal 1° gennaio 2013. È stato introdotto in risposta alla graduale introduzione in Germania, a partire dal 2005, della tassazione differita delle pensioni. La Germania voleva trattenere almeno una parte delle imposte anche dai pensionati residenti all’estero. Il risultato è un diritto di imposizione condiviso, la cui applicazione dipende però dal tipo di pensione che percepisci.

Nota: il nuovo accordo di doppia imposizione non si applica in modo retroattivo alle pensioni iniziate prima del 2015. Le regole di transizione sono piuttosto complesse: fale controllare da un esperto.

I tre tipi di pensione e dove vengono tassati

La convenzione fiscale distingue fondamentalmente in base alla provenienza e alla tipologia della pensione. La tabella seguente offre una panoramica:

Attenzione: la pensione aziendale è soggetta a ritenuta alla fonte in Germania solo se ha beneficiato di incentivi statali e se è stata accumulata in un periodo superiore a 12 anni. Le pensioni aziendali non sovvenzionate rimangono nel paese di residenza, ovvero la Spagna.

Ritenuta alla fonte in Germania: chi paga e quanto?

Per i pensionati che, a partire dal 1° gennaio 2015, percepiscono per la prima volta una pensione pubblica, aziendale, Riester o Rürup dalla Germania e risiedono in Spagna, si applica un diritto di imposizione tedesco limitato sotto forma di ritenuta alla fonte:

Questa imposta tedesca non viene applicata in aggiunta a quella spagnola: la Spagna imputa la ritenuta alla fonte pagata in Germania all’imposta sul reddito spagnola (IRPF). Non si verifica quindi una vera e propria doppia imposizione, ma devi agire attivamente e richiedere l’imputazione.

Residenza fiscale in Spagna: la regola dei 183 giorni

Prima di sapere in quale paese sei soggetto a tassazione primaria, devi chiarire la tua situazione fiscale. In Spagna sei considerato residente fiscale se trascorri più di 183 giorni nell’anno solare in Spagna. Le assenze temporanee vengono conteggiate, a meno che tu non dimostri di avere un’altra residenza fiscale.

In qualità di residente fiscale in Spagna, sei soggetto a tassazione sul tuo reddito mondiale — quindi anche sulla pensione tedesca, sui redditi da capitale esteri e su altre entrate.

Se vivi in Spagna per meno di 183 giorni e il tuo centro di interessi è ancora in Germania, la Germania rimane il paese di imposizione principale. In questo caso sei soggetto a imposizione fiscale illimitata in Germania e puoi usufruire della franchigia di base.

Nota: se hai richiesto la Residencia (permesso di soggiorno) in Spagna, ma non hai più la residenza in Germania, in Germania sei soggetto a imposta solo in misura limitata — in questo caso, la franchigia di base non si applica. Questo può portare a un carico fiscale sorprendentemente elevato.

Maggiori informazioni sul permesso di soggiorno e sulle procedure di registrazione in Spagna: Permesso di soggiorno in Spagna

L'ufficio delle imposte di Neubrandenburg (RiA): il tuo punto di riferimento in Germania

Per tutti quelli che vivono all’estero e percepiscono esclusivamente pensioni dalla Germania, c’è un unico ufficio delle imposte centrale in Germania: l’ufficio delle imposte di Neubrandenburg (RiA). “RiA” sta per “beneficiari di pensione all’estero”.

Se oltre alla pensione percepisci altri redditi in Germania (ad esempio, proventi da affitto di un immobile in Germania), potrebbe essere competente un altro ufficio delle imposte. L’ufficio delle imposte di Neubrandenburg ti dirà, su richiesta, se nel tuo caso è competente.

Nota: l'ufficio delle imposte di Neubrandenburg offre una procedura di accertamento d'ufficio: in determinate circostanze non devi presentare la dichiarazione dei redditi — è l'ufficio delle imposte stesso a occuparsi dell'accertamento. Controlla sul sito web se questa opzione fa al caso tuo.

Obbligo fiscale limitato vs. illimitato in Germania

Questa differenza determina quanto pagherai di tasse in Germania:

L'ufficio delle imposte di Neubrandenburg sottolinea che, in alcuni casi, chi è soggetto a imposizione limitata può risparmiare presentando una richiesta volontaria per essere considerato soggetto a imposizione illimitata — ad esempio quando la franchigia di base azzera il carico fiscale. Fai verificare il tuo caso specifico.

Imposta sul reddito delle persone fisiche (IRPF) in Spagna: ecco come funziona il sistema fiscale in Spagna

Se sei residente fiscale in Spagna, devi dichiarare tutti i tuoi redditi mondiali — compresa la pensione tedesca — nella dichiarazione dei redditi spagnola (Declaración de la renta, IRPF).

Il sistema fiscale spagnolo è molto diverso da quello tedesco:

• Non esiste la ripartizione del reddito tra coniugi
• L'imposta è divisa in due parti: lo Stato (Hacienda) e la regione autonoma ne riscuotono ciascuno una quota
• La Regione Autonoma (nelle Baleari: la Comunitat Autònoma de les Illes Balears) può stabilire le proprie aliquote fiscali e le proprie detrazioni
• Le basi di calcolo per le franchigie e le detrazioni sono diverse rispetto alla Germania

Aliquote dell'imposta sul reddito spagnola applicabili alle pensioni (tariffa generale, semplificata)

Nota: queste aliquote sono indicative. L'aliquota esatta dipende dalla tua regione autonoma, dalle detrazioni disponibili e dal tuo reddito complessivo. In Spagna, i redditi da capitale sono spesso tassati in modo più vantaggioso (circa il 19-21%) rispetto alla Germania (circa il 26,4% di imposta alla fonte).

Scadenze importanti per la dichiarazione dei redditi in Spagna

Attenzione: l'Agenzia delle Entrate spagnola (Hacienda/AEAT) non invia fatture. Hai un debito che devi pagare di tua iniziativa: se non rispetti la scadenza, dovrai pagare interessi di mora e maggiorazioni.

Maggiori informazioni sugli obblighi di dichiarazione per i beni all’estero: Modelo 720

Il riconoscimento della ritenuta alla fonte tedesca in Spagna

Se la Germania applica una ritenuta alla fonte sulla tua pensione (5% o, in futuro, 10%), questa verrà conteggiata nella dichiarazione dei redditi spagnola a valere sull’IRPF spagnola. In Spagna pagherai quindi solo la differenza tra l’imposta spagnola e la ritenuta alla fonte già versata in Germania.

Perché funzioni, devi:

1. Documentare la ritenuta alla fonte trattenuta in Germania (avviso o comunicazione dell'ufficio delle imposte di Neubrandenburg)
2. Inserisci l'importo corrispondente nella tua dichiarazione IRPF come "Importo a credito per imposte estere"
3. Se necessario, rivolgiti a un commercialista in Spagna che conosca bene la convenzione per evitare la doppia imposizione

Nota: la detrazione non è automatica — devi richiederla espressamente nella dichiarazione dei redditi. Chi se ne dimentica, di fatto paga due volte.

Caso particolare: pensioni dei funzionari pubblici e servizio pubblico

Per gli ex funzionari, giudici, militari e dipendenti del servizio pubblico tedesco vale il principio dello Stato di appartenenza: la Germania mantiene il pieno diritto di tassazione, indipendentemente da dove vivi. La Spagna non può tassare questi redditi, ma deve tenerne conto nel calcolo dell’aliquota fiscale applicabile agli altri redditi (riserva di progressività).

Per te questo significa:

• Continua a presentare la dichiarazione dei redditi tedesca in Germania (all’ufficio delle imposte di Neubrandenburg o, se del caso, all’ufficio delle imposte che era competente in precedenza)
• In Spagna devi dichiarare la pensione come “reddito esente da imposta con riserva di progressività”
• Di conseguenza, sui altri redditi spagnoli potrebbe essere applicata un'aliquota fiscale più alta

Comunicazioni di controllo: Germania e Spagna si scambiano i dati

Un punto importante che molti sottovalutano: la Germania e la Spagna si scambiano automaticamente i dati fiscali nell’ambito della convenzione per evitare la doppia imposizione e della direttiva UE sull’assistenza amministrativa. L’ente pensionistico tedesco e altri enti trasmettono i dati relativi alle pensioni all’Ufficio federale centrale delle imposte, che li condivide con le autorità spagnole.

Chi pensa di potersi godersi la propria pensione tedesca in Spagna “senza farsi notare”, rischia di:

• Accertamenti fiscali più gli interessi
• Multe per mancata presentazione della dichiarazione dei redditi (IRPF)
• Nel peggiore dei casi, l'evasione fiscale può comportare conseguenze penali

Gli errori più comuni nella dichiarazione dei redditi relativa alla pensione tedesca in Spagna

1. Data di inizio della pensione e tipo di pensione non verificati — Le regole di tassazione variano notevolmente a seconda della data di inizio della pensione (prima/dal 2015) e del tipo di pensione (pubblica, da funzionario, privata).
2. Ritenuta alla fonte non conteggiata — La ritenuta alla fonte pagata in Germania non viene conteggiata nell’IRPF e rimane inutilizzata.
3. Detrazione di base prevista, anche se non spettante — I soggetti con assoggettamento fiscale limitato non hanno diritto alla detrazione di base tedesca.
4. Non hai rispettato la scadenza per la dichiarazione dei redditi in Spagna? — Il 30 giugno è una scadenza inderogabile; l’Hacienda non manda alcun promemoria.
5. Modelo 720 non presentato — Chi possiede un patrimonio all’estero superiore a 50.000 € e non lo dichiara rischia multe salate.
6. Valutazione errata dello status fiscale — Chi ha la Residencia, ma pensa di essere ancora residente fiscale in Germania, corre un rischio dal punto di vista fiscale.
7. Le indennità una tantum vengono trattate come le rendite periodiche — I pagamenti una tantum sono considerati redditi da lavoro dipendente e in Germania sono soggetti a tassazione.
8. Non hai coinvolto un consulente esperto in DBA — Il DBA è complesso; i commercialisti generici senza esperienza all’estero spesso commettono errori in questo ambito.

E poi? Altri obblighi fiscali per i pensionati in Spagna

Non basta solo pagare le tasse sulla pensione nel modo giusto. Se sei un pensionato residente a Maiorca o nelle Baleari, potrebbero esserci altri obblighi fiscali:

• Imposta sul patrimonio (Impuesto sobre el Patrimonio): la Spagna applica un’imposta sul patrimonio netto che supera una soglia di esenzione. Le Isole Baleari hanno una normativa propria.
• Modelo 720: devi dichiarare i beni all’estero superiori a 50.000 € (scadenza: 31 marzo).
• Imposta sui non residenti: si applica finché non sei ancora ufficialmente residente fiscale in Spagna, ma possiedi un immobile lì.
• Successioni e donazioni: la Spagna e le Baleari hanno norme proprie in materia di imposta di successione, che possono differire notevolmente dalle franchigie tedesche.

Maggiori informazioni sulla panoramica generale: Tasse e finanze a Maiorca

E per quanto riguarda l'imposta sui non residenti: Imposta sui non residenti in Spagna

Lista di controllo: come dichiarare correttamente la pensione tedesca in Spagna

• Chiarire la propria situazione fiscale: sono residente fiscale in Spagna (>183 giorni)?
• Verifica lo stato della Residencia: hai presentato domanda e la Residencia è valida?
• Determina il tipo di pensione: pensione statale, pensione da pubblico impiego, pensione aziendale, Riester/Rürup, privata?
• Prendi nota della data di inizio della pensione: prima o a partire dal 1° gennaio 2015?
• Contatta l'ufficio delle imposte di Neubrandenburg: verifica la competenza e, se necessario, controlla l'accertamento d'ufficio
• Conserva l'avviso di ritenuta alla fonte: per il riconoscimento ai fini dell'IRPF spagnola
• Preparare la dichiarazione IRPF: rispettare la scadenza del 30 giugno
• Controlla il Modelo 720: hai un patrimonio all’estero superiore a 50.000 €? La scadenza è il 31 marzo
• Rivolgiti a un commercialista esperto in convenzioni fiscali: per una strategia fiscale su misura
• Attenzione allo scambio di dati tra Germania e Spagna: non nascondere nessun reddito

Maggiori informazioni sulla registrazione in Spagna: Empadronamiento Mallorca

Conclusione

La tassazione della pensione tedesca in Spagna non è una semplice questione di sì o no. La convenzione fiscale del 2013 suddivide il diritto di imposizione a seconda del tipo di pensione: Le pensioni pubbliche e i piani pensionistici sovvenzionati dallo Stato sono soggetti a una ritenuta alla fonte tedesca (5% per i nuovi pensionati a partire dal 2015, 10% per quelli a partire dal 2030), che viene conteggiata in Spagna. Le pensioni dei dipendenti pubblici rimangono interamente soggette a tassazione in Germania. Le pensioni private e quelle aziendali non sovvenzionate sono tassate esclusivamente in Spagna.

L’ufficio delle imposte di Neubrandenburg (RiA) è l’unico punto di riferimento in Germania per chi riceve esclusivamente pensioni dalla Germania e vive all’estero. In Spagna, il 30 giugno è il termine ultimo per presentare la dichiarazione IRPF. Chi conosce bene entrambi i sistemi, deduce correttamente la ritenuta alla fonte e tiene d’occhio l’obbligo del Modelo 720, non paga neanche un centesimo di troppo — e non cade nella costosa trappola della doppia imposizione o delle multe.

Rivolgiti per tempo a un commercialista con comprovata esperienza in materia di convenzioni fiscali: è un argomento complesso, i numeri sono reali — e l’ignoranza non ti protegge dall’Hacienda.

Fonti ufficiali

• Ufficio delle imposte di Neubrandenburg (RiA) — Ufficio centrale per i pensionati all’estero: www.finanzamt-rente-im-ausland.de
• Accordo di doppia imposizione tra Germania e Spagna (in vigore dal 18/10/2012, applicabile dal 01/01/2013): Gazzetta ufficiale federale / Ministero federale delle finanze
• § 49 EStG — Redditi soggetti a imposizione limitata: www.gesetze-im-internet.de/estg/__49.html
• § 22 EStG — Altri redditi / Tipi di rendite: www.gesetze-im-internet.de/estg/__22.html
• § 1, comma 3, EStG — Richiesta di assoggettamento illimitato all’imposta: www.gesetze-im-internet.de/estg/__1.html
• § 122a AO — Notifica elettronica degli atti amministrativi: www.gesetze-im-internet.de/ao_1977/__122a.html
• Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) — Agenzia delle Entrate spagnola, informazioni sull'IRPF: www.aeat.es
• Agència Tributària de les Illes Balears (ATIB) — Agenzia delle Entrate delle Isole Baleari: www.atib.es
• Assicurazione pensionistica federale tedesca (DRV) — Informazioni sulla pensione all’estero: www.deutsche-rentenversicherung.de