Tassazione delle pensioni in Spagna

Chi tassa la pensione tedesca in Spagna?

Se hai trasferito il tuo centro di vita a Maiorca, la Spagna tassa la tua pensione tedesca, ma anche la Germania può comunque trattenerne una parte. La convenzione contro le doppie imposizioni tra i 2 Paesi attribuisce in linea di principio il diritto d’imposizione allo Stato di residenza, ma per le pensioni derivanti dall’assicurazione sociale obbligatoria consente allo Stato della fonte un prelievo entro un limite massimo: non oltre 5% dell’importo lordo se il primo pagamento della pensione avviene tra il 2015 e il 2029, e non oltre 10% dal 2030.

Un aspetto che sorprende molti: nella maggior parte dei casi, questo limite massimo corrisponde all’importo che paghi effettivamente. Se si calcola l’imposta tedesca secondo le norme nazionali, risulta quasi sempre superiore al limite: il calcolatore qui sopra ti mostra entrambi gli importi e indica quale si applica.

Come viene effettuato il calcolo

Il calcolo si svolge parallelamente in 2 Paesi e viene poi riunito alla fine. Il calcolatore illustra ogni passaggio.

La parte tedesca

In Germania la tua pensione non è imponibile per l’intero importo. Fa fede la quota imponibile stabilita dalla legge sull’imposta sul reddito in base all’anno di decorrenza della pensione: più tardi inizia la pensione, maggiore è la quota. Il resto rimane esente da imposta.

Qui si commette l’errore più frequente: la quota esente da imposta è un importo fisso in euro, non una percentuale. Viene determinata una sola volta, nell’anno successivo all’inizio della pensione, e rimane valida per tutta la durata della pensione. Ogni successivo aumento della pensione è quindi interamente imponibile. Chi invece applica la percentuale alla pensione attuale calcola sistematicamente un importo troppo basso. Per questo il calcolatore chiede l’importo annuo dell’anno successivo all’inizio della pensione: serve a determinare la franchigia.

Dalla quota imponibile, l’ufficio delle imposte detrae la deduzione forfettaria per le spese professionali di 102 €. Ciò che resta è il tuo reddito imponibile.

E ora arriva il punto che nessun’altra offerta rende esplicito: se sei soggetto a tassazione limitata, quindi senza residenza in Germania, non hai diritto alla soglia di esenzione di base. La legge lo ottiene indirettamente: l’aliquota non viene applicata al tuo reddito imponibile, bensì a tale reddito più la soglia di esenzione di base. In pratica, già il primo euro della tua pensione imponibile è soggetto all’aliquota iniziale. È proprio per questo che si genera un’imposta tedesca e che il limite previsto dalla convenzione si applica quasi sempre.

Alla fine, il calcolatore confronta l’imposta così determinata con il limite massimo e applica l’importo minore.

La parte spagnola

In Spagna, la pensione rientra tra i rendimientos del trabajo, cioè i redditi da lavoro e da pensione. Confluisce quindi nella base imponibile generale dell'imposta sul reddito, non nella base del risparmio, soggetta a un'aliquota più bassa.

Si deducono innanzitutto spese forfettarie di produzione del reddito pari a 2000 € e una riduzione progressiva per i redditi da lavoro, particolarmente rilevante per i redditi più bassi. Entra poi in gioco il mínimo personal, la franchigia personale di base. Ammonta a 5550 € e aumenta di 1150 € non appena superi i 65 anni, e di ulteriori 1400 € dai 75 anni. Per chi percepisce una pensione non è un dettaglio: può fare la differenza tra dover pagare imposte oppure no.

A questo si aggiunge una particolarità delle Baleari: la quota autonoma dell'imposta calcola una franchigia di base maggiorata del 10% per gli over 65. Per questo il calcolatore indica separatamente l'importo statale e quello autonomo.

Il credito d'imposta

Per evitare che la stessa pensione venga tassata 2 volte, la Spagna riconosce un credito per l'imposta tedesca. Il credito è però soggetto a un limite: può compensare al massimo la parte dell'imposta spagnola attribuibile, in base al calcolo, alla pensione tedesca. A questo scopo viene calcolata un'aliquota media effettiva che la legge richiede espressamente con 2 decimali e applicata alla quota corrispondente della base imponibile.

Il calcolatore mostra separatamente questo importo massimo. L'imposta riconosciuta come credito viene indicata come previsione, poiché, a rigore, viene riconosciuta l'imposta estera effettivamente pagata, il cui importo è noto solo quando arriva l'avviso di accertamento tedesco.

Casi particolari che il calcolatore non contempla

Il calcolatore risponde al caso più frequente: una pensione legale corrisposta a una persona senza residenza in Germania. I casi seguenti seguono norme diverse e non possono essere valutati con questo strumento.

• Pensione da dipendente pubblico. Le pensioni erogate da enti pubblici restano in linea di principio imponibili soltanto in Germania; la Spagna le esenta, ma le considera nel calcolo dell'aliquota applicabile agli altri tuoi redditi. Vi sono 2 eccezioni: se, oltre a essere residente, possiedi anche la cittadinanza spagnola e se la pensione deriva da un'attività economica, come nel caso degli ex dipendenti pubblici di poste, telecomunicazioni e ferrovie. Abbiamo dedicato una pagina specifica alla pensione da dipendente pubblico in Spagna.
• Pensione aziendale, Riester e Rürup. In Germania queste prestazioni rientrano in una categoria di reddito diversa dalla pensione legale e seguono regole proprie; la quota imponibile in base all'anno di inizio della pensione non si applica. L'eventuale diritto della Germania di tassarle dipende dal fatto che i contributi siano stati agevolati e versati per più di 12 anni. Trovi maggiori informazioni nella nostra pagina sulla pensione aziendale in Spagna.
• Rendite vitalizie private. Una rendita acquistata privatamente, senza agevolazioni statali, in Spagna non viene tassata come reddito da lavoro, ma solo per la sua quota di rendimento, determinata in base alla tua età all'inizio della rendita, e nell'ambito della base del risparmio. L'applicazione di questo regime dipende dal tipo di contratto; le rendite differite seguono a loro volta regole specifiche.
• Più pensioni contemporaneamente. Pensione propria e pensione di reversibilità, oppure pensione legale accanto a una pensione: ogni flusso di pagamento ha la propria coorte e la propria norma convenzionale, e solo successivamente si procede alla tassazione congiunta.
• Residenza anche in Germania. Essere fiscalmente residenti in Spagna ai sensi della convenzione non pone automaticamente fine all'assoggettamento illimitato all'imposta in Germania. Se mantieni ancora a disposizione un'abitazione in Germania, continui a essere assoggettato illimitatamente all'imposta anche lì: in tal caso, il calcolo illustrato sopra non si applica.
• Richiesta di assoggettamento fittizio all'imposta illimitata. A determinate condizioni puoi chiedere di essere trattato in Germania come soggetto passivo d'imposta illimitato, con la franchigia di base. Stabilire se convenga richiede una valutazione del singolo caso che questo calcolatore non effettua.

Scadenze, moduli e competenze

In Germania è competente il Finanzamt Neubrandenburg, che gestisce centralmente le pensioni di tutti i beneficiari residenti all’estero. L’amministrazione sa comunque della tua pensione: gli enti pensionistici comunicano automaticamente le prestazioni erogate e Germania e Spagna si scambiano i dati. In questo caso non vale il principio del «non se ne accorge nessuno».

In Spagna presenti la Renta, la dichiarazione annuale dei redditi presso l’Hacienda, l’amministrazione fiscale spagnola. Comprende il tuo reddito mondiale, quindi anche la pensione tedesca, ed è qui che richiedi il credito per le imposte pagate in Germania. La scadenza cade all’inizio dell’estate dell’anno successivo; le date precise vengono comunicate ogni anno dall’Agencia Tributaria.

L’obbligo di presentare la dichiarazione in Spagna dipende innanzitutto dalla tua residenza fiscale. Come viene stabilita è spiegato nella nostra guida sulla tassazione dei residenti; se non hai ancora la residenza fiscale, trovi altrove le regole sull’imposta per i non residenti. Se ti trasferisci, devi prima ottenere la Residencia e iscriverti all’Empadronamiento. Se mantieni beni in Germania, dovresti inoltre conoscere l’obbligo dichiarativo previsto dal Modelo 720. Abbiamo raccolto qui tutti gli altri temi fiscali per chi si trasferisce all’estero.

Una data su cui l’accordo non si esprime

Il diritto della Germania di applicare la ritenuta alla fonte vale se l’evento che fa sorgere il diritto alla pensione si verifica a partire dal 31 dicembre 2014; secondo il protocollo dell’accordo, questo evento coincide con il primo pagamento. Tuttavia, il limite del cinque percento è previsto dall’accordo per il periodo dal 1 gennaio 2015 al 31 dicembre 2029.

Per il 31 dicembre 2014, l’accordo non indica quindi alcun limite. Per questo unico giorno il calcolatore non fornisce alcun importo, ma segnala che non è possibile rispondere al caso in questi termini. È un’eventualità rara, ma se hai ricevuto il primo pagamento della pensione proprio quel giorno, è meglio farti consigliare da un esperto fiscale anziché affidarti a una stima.

Gli errori che costano di più

Dai casi che ci vengono sottoposti, emergono sempre gli stessi cinque errori.

1. Trattare la quota esente della pensione come una percentuale. È l’errore più frequente e più costoso. La quota esente è un importo in euro fissato nell’anno successivo all’inizio della pensione; chi invece applica ogni anno la percentuale alla pensione corrente indica una quota esente troppo alta e in seguito si ritrova a dover versare un conguaglio.
2. Confondere l’inizio della pensione con il primo pagamento. Per la quota imponibile conta l’anno in cui inizia la pensione, mentre per il diritto tedesco alla ritenuta alla fonte conta il giorno in cui il primo pagamento è stato effettivamente accreditato. Nel caso di una pensione riconosciuta retroattivamente, possono essere anni diversi: per questo il calcolatore chiede separatamente entrambe le informazioni.
3. Supporre che la registrazione in Spagna faccia cessare l’obbligo fiscale in Germania. Non è così finché in Germania rimane a tua disposizione un’abitazione. Se lo trascuri, presenti una dichiarazione errata in entrambi i Paesi.
4. Non richiedere in Spagna il credito per le imposte tedesche. Il credito non viene riconosciuto automaticamente: devi richiederlo nella dichiarazione spagnola e, a questo scopo, ti serve l’avviso di accertamento tedesco.
5. Non dichiarare affatto la pensione in Spagna. Le due amministrazioni fiscali si scambiano i dati sulle pensioni. Di norma, una pensione non dichiarata viene scoperta e si aggiungono sanzioni a un’imposta che, dopo il riconoscimento del credito, sarebbe spesso contenuta.

Cosa dovresti chiarire, passo dopo passo

Se ti sei appena trasferito o stai preparando la tua prima dichiarazione dei redditi in Spagna, questo è l’ordine più sensato: chiarisci anzitutto la tua residenza fiscale, perché da questa dipende tutto il resto. Poi verifica se hai ancora una residenza in Germania. Cerca quindi il provvedimento relativo alla pensione e controlla la data del primo pagamento e l’importo annuo nell’anno successivo all’inizio della pensione: ti serviranno entrambi per il calcolatore qui sopra e per entrambe le dichiarazioni. Successivamente, identifica il tipo di pensione: il calcolo illustrato in questa pagina vale solo per la pensione legale. Infine presenta la dichiarazione spagnola e richiedi il credito d’imposta per le imposte tedesche.

Base giuridica e aggiornamento

L’attribuzione dell’imposizione segue la convenzione tra Spagna e Germania per evitare la doppia imposizione del 3 febbraio 2011: l’articolo 17 per le pensioni, l’articolo 18 per il pubblico impiego e l’articolo 22 per evitare la doppia imposizione. La convenzione è entrata in vigore il 18 ottobre 2012 e si applica ai periodi d’imposta a partire dal 1 gennaio 2013.

In Germania si applica la legge sull’imposta sul reddito per quanto riguarda la quota imponibile della pensione, la detrazione forfettaria per spese professionali, l’assoggettamento fiscale limitato e il trattamento della soglia di esenzione fiscale. In Spagna si applica la legge sull’imposta sul reddito Ley 35/2006 per la classificazione della pensione, le detrazioni, la soglia personale di esenzione e il credito per le imposte estere, oltre all’aumento della soglia di esenzione previsto nelle Baleari.

Va fatta una precisazione: il protocollo della convenzione subordina l’applicazione del diritto tedesco di imposizione alla fonte a uno scambio di informazioni sulle pensioni che deve essere concordato tra i 2 Stati. Il calcolatore riproduce il testo della convenzione, ma non dimostra che questa procedura sia già applicabile al singolo caso.

Tutti i valori utilizzati dal calcolatore provengono da un registro aggiornato, con riferimento e data. Puoi vedere direttamente nel calcolatore l’aggiornamento normativo.