Toeristenbelasting voor verhuurders

Hoeveel Ecotasa moet je als verhuurder innen?

Voor een vakantiewoning of finca met een ETV-vergunning (Estancia Turística en Vivienda, de officiële vergunning om woonruimte aan toeristen te verhuren) bedraagt de verblijfsbelasting in het hoogseizoen € 2 per gast per verblijfsdag. In het laagseizoen (temporada baja, de wettelijk vastgelegde winterperiode) daalt dit bedrag met 75%. Blijft een gast langer dan 8 dagen in dezelfde accommodatie, dan geldt voor de daaropvolgende dagen nog een korting van 50%. Gasten die nog geen 16 jaar zijn, hoeven geen belasting te betalen.

De belasting heet officieel Impuesto sobre Estancias Turísticas (ITS, belasting op toeristische verblijven) en staat bekend als Ecotasa. Het is een belasting van de Balearen, geen heffing die in heel Spanje geldt. De ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears, de belastingdienst van de Balearen) int deze belasting. Vul hierboven je gegevens in de rekenhulp in. Dan zie je hoeveel je voor het betreffende verblijf moet innen, inclusief een uitsplitsing.

Zo werkt de berekening

De basisberekening is eenvoudig: het dagtarief voor jouw accommodatiecategorie × het aantal verblijfsdagen × het aantal belastingplichtige gasten. Op dit basisbedrag, in de wet cuota íntegra genoemd (het belastingbedrag vóór aftrek van kortingen), kunnen vervolgens kortingen van toepassing zijn.

Het dagtarief hangt af van de accommodatiecategorie

De wet hanteert verschillende tarieven voor verschillende soorten toeristische accommodaties. Vergunde vakantiewoningen en vakantiehuizen (viviendas turísticas de vacaciones) vallen in dezelfde tariefcategorie als eenvoudigere hotels, Agroturismos (agrarische bedrijven met gastenkamers) en Turismo de interior. Luxere hotels en appartementen vallen in een hogere categorie; Hostales, campings en herbergen in een lagere. Als verhuurder met een ETV-vergunning betaal je het tarief van € 2 per gast per dag. Daarbij maakt het niet uit of je zelf verhuurt of het beheer aan een bedrijf overlaat. Hoe je een vergunning aanvraagt of een bestaande vergunning overdraagt, lees je in de gids over de ETV-vergunning op Mallorca.

De korting in het laagseizoen

Een bonificación is een procentuele korting op de cuota íntegra. Voor verblijven tussen 1 november en 30 april geldt volgens de wet een korting van 75%. Deze periode staat in de wet zelf: het is niet slechts een regel die de belastingdienst in de praktijk hanteert. De korting geldt automatisch op basis van de kalenderdatum, ongeacht het weer, de bezettingsgraad of de kamerprijs. Van 1 mei tot en met 31 oktober geldt het volledige tarief.

De extra korting voor langere verblijven

Blijft een gast langer dan 8 dagen in dezelfde accommodatie, dan geldt vanaf de 9e dag nog een korting van 50% per dag. De volgorde is belangrijk: je past de 2 kortingen na elkaar toe, je telt ze niet bij elkaar op. Eerst verlaagt de laagseizoenkorting het dagtarief. Pas op dat verlaagde bedrag pas je de korting voor langere verblijven toe. Wie de percentages optelt, berekent de belasting verkeerd.

Een detail dat gemakkelijk over het hoofd wordt gezien: art. 13.2 b) berekent de korting voor langere verblijven niet per dag, maar over de cuota íntegra correspondiente a los días noveno y siguientes — dus over het totaalbedrag voor alle dagen waarop de korting van toepassing is. De ATIB publiceert de tarieven juist per dag. Met de huidige tarieven leveren beide berekeningen hetzelfde resultaat op: de korting per afzonderlijke dag is samen even hoog als de korting over het totaalbedrag. Het verschil wordt pas van belang als binnen 1 verblijf verschillende dagtarieven gelden.

Jonge gasten tellen niet mee

Gasten jonger dan 16 jaar zijn volgens art. 5.1 a) vrijgesteld van de belasting. Voor hen geldt dus geen verlaagd bedrag: ze tellen helemaal niet mee in de berekening. In de praktijk vermenigvuldig je het tarief alleen met het aantal belastingplichtige gasten. Leg ook de leeftijd van kinderen vast in je boekingsgegevens, zodat je de vrijstelling zo nodig kunt aantonen.

Bijzondere gevallen

Agroturismo, Hotel rural en Turismo de interior met sterren

Voor deze accommodaties staat een afzonderlijk vast tarief in de tarieventabel. Hebben ze echter gekozen voor een sterrenclassificatie, dan geldt sinds 1 januari 2023 volgens art. 13.5 het tarief van die sterrencategorie in plaats van het vaste tarief. Dit speelt vooral bij grotere Agroturismo-accommodaties die een hotelachtige classificatie hebben gekregen. Afhankelijk van de categorie ligt het dagtarief daar aanzienlijk hoger dan voor een ETV-woning.

De 12-uursregel

Volgens art. 12.2 is een verblijfsdag niet hetzelfde als een overnachting. Een begonnen periode telt als een volledige dag zodra die langer dan 12 uur duurt. Daardoor kan laat inchecken en vroeg uitchecken op de volgende dag anders meetellen dan het boekingssysteem doet vermoeden. Controleer bij twijfel de werkelijke tijdstippen aan de hand van deze grens, in plaats van alleen de overnachtingen te tellen.

Verblijven rond de overgang tussen de seizoenen

Begint een verblijf eind april en eindigt het in mei, dan geldt niet voor het hele verblijf hetzelfde tarief. Voor elke verblijfsdag geldt het tarief van de betreffende periode: tot en met 30 april met de korting voor het laagseizoen, vanaf 1 mei tegen het volledige tarief. De korting voor langere verblijven loopt daar los van door en hangt alleen af van de verblijfsduur bij dezelfde accommodatie. De calculator hierboven berekent ook zulke verblijven met verschillende tarieven correct.

Andere vrijstellingen

• Overmacht (art. 5.1 b): verblijven die het gevolg zijn van omstandigheden buiten de invloedssfeer van de betrokkene.
• Medische redenen (art. 5.1 c): verblijven om medische redenen, ook voor begeleiders.
• Sociale programma’s (art. 5.1 d): verblijven in het kader van door de overheid gesteunde programma’s, zoals sociaal toerisme.

Deze vrijstellingen gelden niet automatisch: je moet ze kunnen aantonen. Vraag om de betreffende verklaring en bewaar die bij je administratie. Bij een controle moet jij kunnen onderbouwen waarom je geen belasting hebt geheven.

Gebruik in deeltijd

Voor accommodaties met aprovechamiento por turnos (deeltijds gebruiksrecht, ook wel timesharing) geldt volgens art. 13.4 een aparte regel: het tarief hangt af van de categorie waarin de accommodatie valt. De belasting is verschuldigd voor elke dag dat iemand er verblijft, ook als diegene geen huur betaalt. Alleen het bezit van een gebruiksrecht geeft dus geen vrijstelling.

Innen is niet hetzelfde als afdragen

Voor verhuurders staat de belangrijkste regel in art. 14: je bent sustituto del contribuyente — degene die de belasting moet afdragen. De gast is de belasting verschuldigd. Jij int het bedrag bij de gast, registreert het en draagt het af aan de ATIB. De belasting komt niet voor jouw rekening, maar de ATIB houdt jou wel verantwoordelijk voor de afdracht. Dat geldt ook als je niets bij de gast hebt geïnd.

Daaruit volgt een 2e onderscheid dat vaak over het hoofd wordt gezien: wat je int en wat je afdraagt, zijn 2 verschillende bedragen. Welk bedrag telt, hangt af van de berekeningsmethode.

• Estimación directa (berekening op basis van de werkelijke gegevens) is volgens art. 12.3 a) de wettelijke standaard. Je geeft aan wat er daadwerkelijk is gebeurd: hoeveel gasten er waren, hoeveel dagen ze verbleven en welk bedrag je hebt geïnd. Het geïnde bedrag en het afgedragen bedrag zijn hier gelijk.
• Estimación objetiva (berekening volgens vaste maatstaven) kun je op verzoek toepassen. De belasting wordt dan berekend op basis van vaste gegevens, zoals het aantal slaapplaatsen en de periode waarin de accommodatie in bedrijf is, en niet op basis van de werkelijke bezetting. Je betaalt dus het bedrag dat uit die berekening volgt, ongeacht hoeveel je bij gasten hebt geïnd. Een overschot mag je houden; een tekort komt voor jouw rekening.

Vakantiewoningen en campings vallen bij deze berekeningsmethode in de grupo octavo, de 8e groep. Als je estimación objetiva toepast, ontvang je van de ATIB 1 aanslag per jaar. Die betaal je tussen 1 mei en 30 juni van het daaropvolgende jaar. Je doet geen vooruitbetaling in september. Die vooruitbetaling geldt voor andere groepen, niet voor de 8e. Toch staat ze nog vaak vermeld in oudere uitleg en checklists.

Welke methode je ook kiest: houd steeds bij hoeveel gasten je ontvangt, hoe oud de vrijgestelde gasten zijn, hoeveel dagen ze verblijven en welke bedragen je int. Als een beheerder je accommodatie verzorgt, neemt die de belastingadministratie vaak ook op zich. Dat is een reden om bij je keuze te letten op ervaring met ETV-accommodaties. Je vindt aanbieders in de bedrijvengids voor accommodatiebeheer en meer achtergrondinformatie in de gids Hausverwaltung Mallorca.

Termijnen en formulieren

De ATIB gebruikt genummerde formulieren, de modelos. Welke je nodig hebt, hangt af van de berekeningsmethode.

Met het Modelo 017 registreer je je bedrijf in het belastingregister voor de ITS. Zonder die aanmelding kan de ATIB je aangiften niet aan je bedrijf koppelen. Dit is dus de eerste stap, niet de laatste.

Uitstel van betaling en betaling in termijnen zijn niet mogelijk. Art. 14.6 sluit beide voor deze belasting uitdrukkelijk uit: zulke verzoeken worden niet in behandeling genomen en alleen al het indienen ervan voorkomt niet dat een invorderingsprocedure wordt gestart of voortgezet. Anders dan bij sommige andere Spaanse belastingen valt hierover niet te onderhandelen. Wordt je juridische situatie ingewikkeld, dan kan een Duitstalige advocaat uit de bedrijvengids je verder helpen.

Dien je helemaal geen belastingaangifte in, dan wacht de ATIB niet af: ze kan de verschuldigde belasting zelf vaststellen aan de hand van de modules van de forfaitaire regeling. In de praktijk valt het bedrag dan meestal hoger uit dan op basis van je werkelijke bezetting.

Rechtsgrondslag en actuele stand

De rechtsgrondslag is de Ley 2/2016, de 30 de marzo, del impuesto sobre estancias turísticas en las Illes Balears, gepubliceerd in het BOIB op 2 april 2016 en in geconsolideerde vorm beschikbaar in het BOE onder kenmerk BOE-A-2016-4175. De tarieven in Art. 13.1 gelden volgens de versie van de Ley 13/2017, die sinds 1 januari 2018 van kracht is. Lid 5, met de sterrenregel voor Agroturismos en Hoteles rurales, is toegevoegd door de Ley 11/2022 en geldt sinds 1 januari 2023. De ATIB is verantwoordelijk voor de aanmelding, de aangifte en de betaling.

Over de actuele discussie, om precies te zijn: Een in 2025 voorgestelde verhoging van de tarieven is tot op heden niet van kracht. En: Berichten over een verhoging „ab Juni 2026" gaan over Katalonien — een andere autonome regio met een eigen belasting — en niet over de Balearen. Voor je belastingaangifte op Mallorca gelden nog steeds de tarieven en kortingen die in deze gids en de bovenstaande rekenhulp staan. De geconsolideerde versie in het BOE is altijd leidend: https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2016-4175. Formulieren en betaalmogelijkheden vind je bij de ATIB op https://www.atib.es/.

Veelgemaakte fouten

• Kortingen opgeteld in plaats van na elkaar toegepast. De kortingen voor het laagseizoen en een langer verblijf pas je na elkaar toe. Tel je de percentages bij elkaar op, dan bereken je de belasting verkeerd.
• De 12-uursregel genegeerd. Een aangebroken periode van meer dan 12 uur telt als een volledige verblijfsdag. Alleen de nachten tellen is dus niet genoeg.
• Jonge gasten tegen een verlaagd tarief berekend, in plaats van ze helemaal van de rekening te halen.
• Van de verkeerde aangifteprocedure uitgegaan. Wie niets heeft aangevraagd, valt onder de estimación directa en doet elk kwartaal aangifte, niet 1 keer per jaar.
• Een voorschot voor september betaald, terwijl vakantiewoningen in de moduleregeling onder groep 8 vallen en alleen een jaarlijkse aanslag krijgen.
• Op uitstel gerekend. Een verzoek om in termijnen te betalen wordt niet behandeld en houdt gedwongen invordering niet tegen.
• Het modulebedrag verward met de ontvangen inkomsten. Bij de estimación objetiva ben je het bedrag volgens de modules verschuldigd, niet wat je daadwerkelijk hebt ontvangen.
• Berichten over hervormingen aangezien voor geldend recht en gasten al hogere bedragen aangekondigd.
• Verblijven die over de seizoensgrens heen lopen als geheel behandeld, in plaats van elke dag aan de juiste periode toe te wijzen.
• Bewijsstukken voor vrijstellingen niet bewaard. Zonder bewijs draag je bij een controle de gevolgen.

Checklist voor vakantieverhuurders

Wat komt hierna?

De Ecotasa is slechts 1 van de terugkerende verplichtingen bij vakantieverhuur. Gastregistratie en belasting over huurinkomsten behandelen we bewust niet in deze gids. Daarvoor gelden aparte regels en termijnen, al worden ze vaak verward met die voor de ITS.

• ETV-vergunning Mallorca — voorwaarden, aanvraag en overdracht van de verhuurvergunning.
• Gastregistratie via SES.Hospedajes — welke gegevens je per gast moet doorgeven en binnen welke termijn.
• Btw bij vakantieverhuur — wanneer extra diensten ervoor zorgen dat je btw moet rekenen over de verhuur.
• Belasting over huurinkomsten als niet-inwoner — wat je in Spanje moet aangeven en welke kosten je mag aftrekken.
• Vastgoedbeheer Mallorca — wat een beheerder voor je doet en wat je zelf moet regelen.
• Toeristenbelasting Mallorca (Ecotasa) — dezelfde heffing vanuit het perspectief van reizigers.