Hiszpański testament: co mieszkańcy i właściciele nieruchomości muszą wiedzieć w 2026 roku

Masz nieruchomość na Majorce, mieszkasz na wyspie od lat albo planujesz się tam na stałe przeprowadzić – a kwestia hiszpańskiego testamentu gdzieś tam krąży na twojej mentalnej liście rzeczy do załatwienia, ale nigdy nie trafia na samą górę. A przecież to jedna z najważniejszych decyzji, jakie możesz podjąć w sprawie swojego hiszpańskiego majątku. Odkąd rozporządzenie UE w sprawie prawa spadkowego (EuErbVO, rozporządzenie 650/2012) weszło w życie 17 sierpnia 2015 r., w sprawach spadkowych o charakterze transgranicznym zasadniczo obowiązuje prawo miejsca ostatniego zwykłego pobytu – więc jeśli ktoś umrze jako rezydent Majorki, nie dokonując wyboru prawa właściwego, jego spadek zostanie rozstrzygnięty zgodnie z hiszpańskim prawem spadkowym. W tym poradniku dowiesz się, jak wygląda hiszpańskie prawo spadkowe, dlaczego sporządzenie własnego hiszpańskiego testamentu prawie zawsze ma sens, jakie zasady dotyczące udziału obowiązkowego ograniczają twoje możliwości planowania oraz jak krok po kroku przebiega proces spadkowy.

Planujesz sporządzić testament na Majorce i nie wiesz, od czego zacząć?

• 📩 Wyślij osobiste zapytanie — pośredniczymy w znalezieniu doświadczonych niemieckojęzycznych adwokatów na Majorce
• Wszystkie kwestie podatkowe i finansowe dla rezydentów

Rozporządzenie UE w sprawie prawa spadkowego: nowa podstawowa zasada

Do sierpnia 2015 roku w przypadku Niemców mieszkających w Hiszpanii w sprawach spadkowych automatycznie obowiązywało prawo niemieckie – niezależnie od tego, jak długo już tam mieszkali. Rozporządzenie UE nr 650/2012 w sprawie prawa spadkowego (często nazywane „Bruksela IV” lub „EuErbVO”) zasadniczo to zmieniło.

W przypadku wszystkich spraw spadkowych, w których spadkodawca zmarł po 17 sierpnia 2015 r., obowiązują następujące zasady:

Prawo spadkowe państwa, w którym spadkodawca miał ostatnie miejsce zwykłego pobytu, reguluje całą sukcesję prawną – łącznie z nieruchomościami za granicą.

To znaczy: jeśli ktoś umrze na Majorce jako rezydent, nie wybierając prawa właściwego, to jego spadek na całym świecie będzie zasadniczo rozpatrywany zgodnie z hiszpańskim prawem spadkowym – a nie zgodnie z prawem niemieckim, austriackim czy szwajcarskim.

Ważne wyjątki: Dania, Irlandia i Wielka Brytania nie uczestniczą w tym rozporządzeniu.

Wybór prawa właściwego (professio iuris)

Zgodnie z art. 22 rozporządzenia o spadkach UE możesz w testamencie wybrać prawo swojego kraju pochodzenia (obywatelstwa). Obywatelka Niemiec mieszkająca na Majorce może więc postanowić, że do całego jej majątku spadkowego będzie miało zastosowanie niemieckie prawo spadkowe.

Uwaga: Wybór prawa dotyczy całego majątku spadkowego – zgodnie z dominującą interpretacją niedopuszczalny jest częściowy wybór prawa, który dotyczyłby wyłącznie majątku hiszpańskiego lub wyłącznie majątku niemieckiego. Jeśli sporządzisz dwa oddzielne testamenty (jeden w Niemczech, drugi w Hiszpanii) i tylko w jednym z nich wybierzesz prawo właściwe, ryzykujesz, że taki wybór będzie niedopuszczalny. W takim przypadku trzeba będzie zinterpretować faktyczną wolę spadkodawcy – to klasyczny przypadek sporu.

Ustawowa kolejność dziedziczenia w Hiszpanii: kto dziedziczy bez testamentu?

Jeśli nie ma testamentu, automatycznie obowiązuje hiszpański porządek dziedziczenia ustawowego (sucesión intestada) zgodnie z hiszpańskim Kodeksem Cywilnym (art. 657 i nast. CC). Kolejność dziedziczenia znacznie różni się od niemieckich przepisów – zwłaszcza jeśli chodzi o pozycję małżonka:

Szczególnie ważna kwestia: zgodnie z hiszpańskim prawem spadkowym pozostały przy życiu małżonek nie otrzymuje prawa własności, a jedynie prawo do użytkowania (Usufructo) części spadku. W praktyce może to oznaczać, że współmałżonek może co prawda nadal mieszkać we wspólnej nieruchomości, ale nie może jej sprzedać ani obciążyć hipoteką bez zgody spadkobierców.

Udział obowiązkowy (legítima): granice twojej swobody sporządzania testamentu

Hiszpańskie prawo spadkowe przewiduje surowe zasady dotyczące udziału obowiązkowego, które rezerwują dwie trzecie spadku dla dzieci:

Uwaga: Na Balearach obowiązują własne prawa lokalne (dret civil balear), które mogą różnić się od ogólnych przepisów Código Civil. Zasady dotyczące udziału obowiązkowego na Balearach mają swoje specyficzne cechy. Jeśli chcesz podjąć konkretne decyzje dotyczące planowania spadkowego, koniecznie skonsultuj się z adwokatem specjalizującym się w prawie spadkowym Balearów.

Co to oznacza w praktyce? Jeśli masz dwoje dzieci i majątek o wartości 600 000 euro, twoim dzieciom przysługuje co najmniej 400 000 euro (dwie trzecie) jako udział obowiązkowy – niezależnie od tego, co jest zapisane w twoim testamencie. Pozostałą jedną trzecią (200 000 euro) możesz rozdzielić według własnego uznania – np. między współmałżonka, przyjaciół lub na cele charytatywne.

Zgodnie z hiszpańskim prawem spadkowympartnerzy żyjący w związku nieformalnym nie dostają nic. Bez testamentu partner, z którym nie jesteś w związku małżeńskim, nie dostanie ani grosza – to klasyczny argument, żeby nie odkładać tej sprawy na później.

Dlaczego warto sporządzić własny testament w języku hiszpańskim – prawie zawsze ma to sens

Nawet jeśli masz już niemiecki testament albo wybierzesz prawo właściwe zgodnie z art. 22 rozporządzenia EuErbVO: procedura rozstrzygania sprawy spadkowej dotyczącej hiszpańskich składników majątku odbywa się w Hiszpanii. Hiszpańscy notariusze, urzędy katastralne i banki wymagają albo hiszpańskiego testamentu (testamento), albo muszą zaakceptować dokument zagraniczny w ramach skomplikowanej procedury uznawania – wraz z apostille, uwierzytelnionym tłumaczeniem i często trwającym miesiące czasem rozpatrywania sprawy.

Testament hiszpański, który dotyczy wyłącznie majątku znajdującego się w Hiszpanii, to proste i skuteczne rozwiązanie. Pozwala on na:

• Szybsza obsługa u hiszpańskiego notariusza i w urzędzie katastralnym
• Jednoznaczny wybór prawa zgodnie z art. 22 rozporządzenia o spadkach europejskich w tym samym dokumencie
• Bezpośrednie wyznaczenie spadkobierców nieruchomości w Hiszpanii
• Unikanie długich procedur związanych z apostille, tłumaczeniem i uznaniem dokumentów

Uwaga: Treść testamentu hiszpańskiego powinna być dostosowana do treści testamentu niemieckiego (lub austriackiego/szwajcarskiego), żeby uniknąć sprzeczności i niedopuszczalnego wyboru częściowego prawa. To typowe zadanie dla adwokata z doświadczeniem w transgranicznym prawie spadkowym.

Rodzaje testamentów w Hiszpanii

W hiszpańskim prawie istnieje kilka form testamentów. Dla właścicieli z zagranicy testament notarialny to oczywisty wybór:

Zgodnie z prawem hiszpańskim, na mocy art. 670 ust. 1 Kodeksu Cywilnego, testament jest aktem wysoce osobistym (acto personalísimo) – nie można sporządzać go przez pełnomocnika.

Po sporządzeniu aktu notarialnego testament zostaje wpisany do Centralnego Rejestru Testamentów (Registro Central de Actos de Última Voluntad) w Madrycie. Tylko w ten sposób będzie można go znaleźć i zrealizować po śmierci.

Podatek spadkowy na Balearach: ile płacą spadkobiercy

Podatek od spadków i darowizn (Impuesto de Sucesiones y Donaciones, ISyD) to podatek regionalny. Na Balearach obowiązują coraz bardziej korzystne zasady dla najbliższych członków rodziny. Konkretna wysokość podatku zależy od klasy podatkowej spadkobiercy, wartości spadku i obowiązujących ulg.

Uwaga: Stawki podatku spadkowego na Balearach i kwoty wolne od podatku mogą ulec zmianie, dlatego w celu konkretnego planowania zawsze warto sprawdzić aktualne informacje u swojego doradcy podatkowego lub w urzędzie skarbowym na Balearach (ATIB).

W Hiszpanii na zapłacenie podatku spadkowego masz sześć miesięcy od dnia śmierci. Termin ten można przedłużyć o kolejne sześć miesięcy pod pewnymi warunkami – wniosek trzeba jednak złożyć w ciągu pierwszych pięciu miesięcy.

Uwaga: Jeśli nie dotrzymasz sześciomiesięcznego terminu, mogą naliczone zostać odsetki i opłaty dodatkowe. W praktyce to jedna z najczęstszych i najdroższych pułapek dla spadkobierców mieszkających za granicą.

Postępowanie spadkowe na Majorce: krok po kroku

Po śmierci właściciela nieruchomości na Majorce proces spadkowy zazwyczaj przebiega tak:

1. Zdobycie aktu zgonu – wydanie przez hiszpański rejestr stanu cywilnego (Registro Civil), w razie potrzeby z apostille, jeśli śmierć nastąpiła za granicą
2. Zapytanie do centralnego rejestru testamentów – zapytanie do Registro Central de Actos de Última Voluntad w Madrycie, czy istnieje hiszpański testament (usługa płatna, zazwyczaj kilka euro)
3. Otwarcie testamentu / uzyskanie zaświadczenia o spadku – notarialne otwarcie testamentu lub, w przypadku dziedziczenia ustawowego: „declaración de herederos” sporządzona przez notariusza lub sąd
4. Numer NIE spadkobierców – Wszyscy spadkobiercy muszą mieć hiszpański numer identyfikacyjny (NIE) do celów podatkowych i związanych z księgą wieczystą
5. Jak obliczyć i rozliczyć podatek spadkowy – zeznanie podatkowe w ATIB (Baleary) w ciągu 6 miesięcy
6. Escritura o aceptación de herencia – notarialny akt przyjęcia spadku sporządzony u hiszpańskiego notariusza
7. Zmiana wpisu w księdze wieczystej – wpisanie nowych właścicieli do Registro de la Propiedad
8. Plusvalía municipal – gminny podatek od wzrostu wartości nieruchomości (płatny na rzecz danej gminy)
9. Przeniesienie kont bankowych – spadkobiercy muszą potwierdzić swoją tożsamość w hiszpańskim banku

Zyski kapitałowe przy sprzedaży przez spadkobierców

Jeśli spadkobiercy później sprzedadzą odziedziczoną nieruchomość, w Hiszpanii trzeba zapłacić podatek od zysków kapitałowych (Impuesto sobre la Renta de no Residentes dla nierezydentów albo IRPF dla rezydentów). Podatek oblicza się na podstawie różnicy między wartością nieruchomości w momencie dziedziczenia (podatkowa wartość nabycia) a kwotą uzyskaną ze sprzedaży. Sposób ustalenia wartości nabycia ma ogromny wpływ na późniejsze obciążenie podatkowe – to kolejny argument za starannym planowaniem spadkowym i dokładną wyceną nieruchomości w decyzji o podatku spadkowym.

Jeśli jako nierezydent odziedziczysz i sprzedasz hiszpańską nieruchomość, warto też zapoznać się z przepisami dotyczącymi opodatkowania nierezydentów w Hiszpanii – zasady różnią się bowiem znacznie w zależności od statusu podatkowego.

Najczęstsze błędy przy planowaniu spadkowym na Majorce

Co dalej? Kolejne kroki podatkowe dla rezydentów

Testament hiszpański to tylko jeden z elementów kompleksowego planowania spadkowego. Jeśli mieszkasz na Majorce i posiadasz tam majątek, warto zwrócić uwagę też na następujące kwestie:

• Modelo 720: Mieszkańcy muszą zgłaszać zagraniczne aktywa przekraczające określone progi – dotyczy to też spadkobierców, którzy w wyniku dziedziczenia nabywają majątek za granicą → Obowiązek zgłoszenia w formularzu 720
• IRPF: Czy spadkobiercy, jako rezydenci, rozliczają dochody z wynajmu odziedziczonej nieruchomości w ramach hiszpańskiego podatku dochodowego? → Podatki jako rezydent
• Rezydencja: Jeśli mieszkasz na stałe na Majorce, warto oficjalnie zarejestrować się jako rezydent – ma to bezpośredni wpływ na obowiązujące prawo spadkowe → Rezydencja w Hiszpanii
• Niemiecka emerytura: Jak opodatkowana jest emerytura z Niemiec w Hiszpanii – to osobny temat → Opodatkowanie emerytury w Hiszpanii

Lista kontrolna: Testament hiszpański i planowanie spadkowe

• Numer NIE (swój oraz, w razie potrzeby, numery przewidywanych spadkobierców)
• Zaktualizowaliśmy niemiecki testament i uzgodniliśmy go z Abogado
• Testament sporządzony u notariusza w Hiszpanii (zalecany jest testament otwarty)
• Sprawdź wybór prawa zgodnie z art. 22 rozporządzenia o spadkach i, jeśli trzeba, określ to w testamencie
• Zapewniono spójność między testamentem niemieckim a hiszpańskim (brak niedopuszczalnego wyboru częściowego prawa)
• Testament wpisany do Centralnego Rejestru Testamentów w Madrycie
• Spadkobiercy wiedzą, gdzie są przechowywane testament i dokumenty
• Omówiliśmy z doradcą podatkowym kwoty wolne od podatku spadkowego na Balearach oraz klasy podatkowe
• Sporządzono pełnomocnictwo na wypadek utraty zdolności do czynności prawnych (notarialne)
• Aktualny wyciąg z księgi wieczystej dotyczący nieruchomości w Hiszpanii

Wniosek: Działanie teraz niewiele kosztuje, a później będzie kosztować dużo

Sporządzenie testamentu notarialnego na Majorce nie jest wielką przeszkodą – z pomocą niemieckojęzycznego adwokata i hiszpańskiego notariusza zazwyczaj załatwiasz to w ciągu kilku tygodni. Z drugiej strony, alternatywa – brak testamentu, brak wyboru prawa właściwego, brak przygotowań – może oznaczać dla spadkobierców wielomiesięczne postępowania, nieplanowane opłaty podatkowe, a w najgorszym przypadku prawdziwy spór o nieruchomość. Sześciomiesięczny termin na zapłacenie podatku spadkowego liczy się od dnia śmierci, niezależnie od tego, czy spadkobiercy za granicą o wszystkim wiedzą, czy nie. Jeśli mieszkasz na Majorce, kochasz to miejsce albo tam inwestujesz, warto raz porządnie zająć się tą sprawą – i mieć to już za sobą.

Oficjalne źródła

• Rozporządzenie UE nr 650/2012 w sprawie prawa spadkowego (EuErbVO / „Bruksela IV”), obowiązujące od 17 sierpnia 2015 r.: https://eur-lex.europa.eu/legal-content/DE/TXT/?uri=CELEX%3A32012R0650
• Kodeks cywilny (CC) Hiszpanii, art. 657–1087 (prawo spadkowe), art. 662 i nast. (testament): https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1889-4763
• Centralny Rejestr Testamentów (Registro Centralde Actos de Última Voluntad, Madryt): https://www.mjusticia.gob.es
• ATIB – Agència Tributària de les Illes Balears (Urząd Skarbowy Wysp Balearskich, podatek spadkowy): https://www.atib.es
• Rząd Wysp Balearskich – Prawocywilne Balearów (dret civil balear): https://www.caib.es
• BOE – Boletín Oficial del Estado (Dziennik Urzędowy Hiszpanii): https://www.boe.es