Podatek od spadków na Majorce

Jaka jest wysokość podatku od spadków na Majorce?

Osoby, które dziedziczą na Majorce, w większości konstelacji rodzinnych ostatecznie nie płacą nic — a mimo to muszą złożyć zeznanie. Dla małżonków, dzieci, wnuków i rodziców (grupy I i II) balearska bonificación (ulga podatkowa) umarza od 18 lipca 2023 r. 100% naliczonego podatku. Ulga zależy jednak od warunku, o którym rzadko wspomina się w podsumowaniach: jeśli dziedziczona jest nieruchomość, wartość zadeklarowana w escritura pública — akcie notarialnym — może przekraczać valor de referencia (wartość referencyjną katastru) o najwyżej jedną piątą; jeśli brak możliwej do zaświadczenia wartości referencyjnej, obowiązuje wartość rynkowa. Kto przekroczy ten próg, traci ulgę całkowicie (art. 36.2 i 36 bis.2 Decreto Legislativo 1/2014). Kalkulator powyżej pyta o to. Rodzeństwo, siostrzeńcy i bratankowie nadal płacą, jednak od 25 lipca 2025 r. wyraźnie mniej niż wcześniej. Kalkulator powyżej pokazuje pełny łańcuch: od wartości udziału spadkowego, przez kwoty wolne od podatku i taryfę, aż po kwotę, która faktycznie trafia do ATIB (Agència Tributària de les Illes Balears, balearskiej administracji skarbowej).

Tak liczy się podatek: sześć etapów hiszpańskiego podatku od spadków

Hiszpański podatek od spadków i darowizn (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) nie oblicza się jedną stawką od wartości spadku, lecz etapami. Każdy etap ma własny termin fachowy i każdy może znacząco zmienić wynik. Kalkulator pokazuje wszystkie sześć osobno — dokładnie w tej kolejności:

1. Base imponible (podstawa opodatkowania): wartość tego, co otrzymuje dany spadkobierca — nie całego spadku. Nieruchomości wycenia się co najmniej według Valor de referencia (wartości referencyjnej katastru).
2. Reducciones (odliczenia od podstawy opodatkowania): kwota wolna od podatku zależna od grupy pokrewieństwa, ewentualnie odliczenie z tytułu niepełnosprawności oraz odliczenie za główne miejsce zamieszkania spadkodawcy.
3. Base liquidable: to, co pozostaje po odliczeniach. Dopiero do tej kwoty stosuje się taryfę.
4. Cuota íntegra (podatek przed ulgami): wynik zastosowania taryfy progresywnej. Baleary mają dla grup I i II od 1 stycznia 2016 r. własną, znacznie łagodniejszą skalę; dla grup III i IV obowiązuje ogólna skala od 7,65% do 34%.
5. Cuota íntegra corregida (podatek po korekcie za majątek wcześniejszy): cuota íntegra pomnożona przez współczynnik zależny od Patrimonio preexistente (majątku własnego spadkobiercy sprzed dziedziczenia) oraz grupy pokrewieństwa. W grupach I i II na najniższym poziomie wynosi on dokładnie jeden, więc niczego nie zmienia; w przypadku brata czy siostrzenicy wyraźnie podnosi podatek.
6. Bonificación (ulga podatkowa) i Cuota a ingresar: ulgę odejmuje się od cuota íntegra corregida. To, co pozostaje, jest kwotą do zapłaty. W przypadku nieruchomości ulga zakłada, że wartość zadeklarowana w akcie nie przekracza wartości referencyjnej o więcej niż jedną piątą; w przeciwnym razie przepada całkowicie.

Najczęstszy błąd: wartości procentowe grupy III to ulgi od naliczonego podatku, a nie stawki podatkowe. Kto odczyta je jako stawkę podatkową, przeliczy się wielokrotnie. Także pełna ulga grup I i II jest umorzeniem podatku — podatek powstaje, tylko nie jest pobierany. Właśnie dlatego obowiązek złożenia zeznania pozostaje.

Cztery grupy pokrewieństwa — i podgrupy, które robią różnicę

Podział na cztery grupy wynika z ustawy krajowej, natomiast kwoty i ulgi ustalają Baleary. W obrębie grupy III dodatkowo decyduje, czy pokrewieństwo wynika z krwi, czy z małżeństwa — ma to wpływ zarówno na współczynnik, jak i na ulgę.

Obie podgrupy grupy III różnią się przy mnożniku: dla krewnych bocznych po linii krwi oraz dla powinowatych w linii prostej obowiązuje korzystniejsza kolumna, dla bocznych krewnych przez małżeństwo — droższa. Dlatego kalkulator pyta o dokładny stopień pokrewieństwa, a nie tylko o grupę.

Uwaga w przypadku partnerów życiowych: Kto nie jest w związku małżeńskim i nie jest zarejestrowany jako Pareja de hecho (zarejestrowany związek partnerski), trafia do grupy IV — z najniższą kwotą wolną od podatku, najwyższym współczynnikiem i bez żadnej ulgi, nawet po dziesięcioleciach wspólnego życia. Kto chce to zmienić, nie ominie hiszpańskiego testamentu ani kwestii wyboru prawa według europejskiego prawa spadkowego.

Dwa odliczenia, które często są pomijane

Główne miejsce zamieszkania spadkodawcy. Jeśli małżonek, rodzice lub zstępni dziedziczą Vivienda habitual (główne miejsce zamieszkania, w którym mieszkał spadkodawca), jego wartość pozostaje całkowicie pominięta — z limitem 270 151,20 € na spadkobiercę. Pod uwagę bierze się także krewnego bocznego powyżej 65. roku życia, jeśli mieszkał wspólnie ze spadkodawcą przez dwa lata przed jego śmiercią. Warunkiem jest utrzymanie nieruchomości przez pięć lat; jeśli zostanie sprzedana wcześniej, zaoszczędzony podatek trzeba dopłacić wraz z odsetkami za zwłokę. Nieruchomość wakacyjna, w której spadkodawca mieszkał jedynie okresowo, nie wchodzi w zakres tej ulgi.

Niepełnosprawność spadkobiercy. Oprócz kwoty wolnej od podatku dla danej grupy dochodzi 48 000 € przy stopniu niepełnosprawności fizycznej lub sensorycznej od 33 do poniżej 65 procent oraz 300 000 € od 65 procent; ta sama kwota obowiązuje w przypadku niepełnosprawności psychicznej od 33 procent. To odliczenie nie zależy od grupy pokrewieństwa — otrzymuje je także spadkobierca z grupy III lub IV.

Kiedy w ogóle obowiązuje prawo balearskie

Podatek od spadków jest podatkiem krajowym, którego kształt powierzono Comunidades Autónomas (wspólnotom autonomicznym). O tym, który region jest właściwy, nie decyduje położenie nieruchomości, lecz zwykłe miejsce pobytu spadkodawcy: prawo balearskie ma zastosowanie, jeśli w ciągu pięciu lat przed śmiercią spędził on na Balearach większość dni.

Jeśli spadkodawca nie miał miejsca zamieszkania w Hiszpanii — typowy przypadek niemieckiego właściciela nieruchomości wakacyjnej — spadkobiercom przysługuje, na mocy Disposición adicional segunda ustawy krajowej, prawo do zastosowania prawa regionu, w którym znajduje się najwartościowsza część majątku spadkowego położonego w Hiszpanii. Jeśli finca na Majorce stanowi główną wartość hiszpańskiego majątku, zastosowanie ma zatem prawo balearskie wraz z jego ulgami spadkowymi. Odwrotnie: jeśli spadkodawca miał miejsce zamieszkania na Balearach, a spadkobierca mieszka w Niemczech, również obowiązuje prawo balearskie.

Kalkulator pyta o to jako pierwsze. Jeśli odpowiedź brzmi „nie”, świadomie nie liczy dalej — kwoty dla innego regionu byłyby inne.

Niemcy i Hiszpania: brak umowy, tylko zaliczenie

Inaczej niż w przypadku podatku dochodowego, między Niemcami a Hiszpanią nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatku od spadków. Oba państwa mogą opodatkować to samo nabycie; odciążenie następuje jednostronnie poprzez zaliczenie na mocy prawa krajowego, w Niemczech na podstawie § 21 ErbStG. W praktyce oznacza to: nawet jeśli hiszpański podatek dzięki Bonificación spada do zera, i tak trzeba sprawdzić niemiecki podatek od spadków — a ponieważ w Hiszpanii nic wtedy nie zapłacono, nie ma też nic do zaliczenia. Ten kalkulator odzwierciedla wyłącznie stronę hiszpańską. Więcej na ten temat w poradnikach hiszpański podatek od niemieckiego spadku oraz sytuacja umowna między obydwoma krajami.

Terminy, formularze, właściwość

Podatek powstaje w dniu śmierci. Od tego dnia biegnie sześciomiesięczny termin na złożenie deklaracji i zapłatę. Można go przedłużyć o kolejne sześć miesięcy, jeśli wniosek zostanie złożony w ciągu pierwszych pięciu miesięcy; przedłużenie wiąże się z odsetkami za zwłokę. Kto uchybi terminowi, płaci dopłaty.

1. Zdobyć akt zgonu, testament lub europejskie poświadczenie spadkowe oraz numer NIE każdego spadkobiercy; niemieckie dokumenty wymagają apostille i tłumaczenia przysięgłego.
2. Sprawdzić wartość referencyjną nieruchomości w katastrze. Aby skorzystać z Bonificación, wartość zadeklarowana w akcie notarialnym może przekraczać wartość referencyjną o maksymalnie 20 procent.
3. Wypełnić formularz Modelo 650 (samoobliczenie podatku od spadków), a do tego Modelo 660 ze spisem masy spadkowej.
4. Złożyć oba dokumenty w ATIB — również wtedy, gdy Bonificación obniża podatek do zera.
5. Dopiero na podstawie ostemplowanej deklaracji można dokonać przepisania nieruchomości na spadkobierców w Registro de la Propiedad (księdze wieczystej).

Bonificación zwalnia z zapłaty, nie z formalności. Bez złożonej deklaracji przepisanie w księdze wieczystej pozostaje zablokowane — a wraz z nim każda późniejsza sprzedaż.

Co jeszcze wchodzi w grę

Podatek od spadków nie jest jedyną daniną w przypadku dziedziczenia. Gmina pobiera dodatkowo Plusvalía Municipal od przyrostu wartości gruntu. Jako nowy właściciel płacisz na bieżąco IBI (podatek gruntowy) oraz, w zależności od majątku, podatek majątkowy. Kto później sprzedaje odziedziczoną nieruchomość, znajdzie przebieg tej procedury w poradniku sprzedaż odziedziczonej nieruchomości.

Nie mylić: kwota wolna hiszpańskiego podatku majątkowego — na Balearach trzy miliony euro dla osób tam zamieszkałych — nie ma nic wspólnego z podatkiem od spadków. To dwa różne podatki o różnych podstawach opodatkowania; ta kwota wolna nie obniża podatku od spadków ani o centyma.

Typowe błędy

• Odczytywanie bonifikacji jako stawki podatku. 60 procent bonificación nie oznacza 60 procent podatku, lecz 60 procent mniej podatku.
• Zapominanie o mnożniku. Kto dziedziczy jako brat czy siostra posiadający własny majątek, płaci więcej, niż sugerowałaby skala — a współczynniki dla dziedziczenia różnią się od tych dla darowizn.
• Zaniechanie deklaracji mimo zerowego podatku. To najczęstszy powód, dla którego odziedziczonej nieruchomości nie da się sprzedać po latach.
• Przekroczenie wartości referencyjnej. Jeśli w akcie notarialnym zadeklarowano wartość powyżej wartości referencyjnej plus 20 procent, bonificación staje się wątpliwa.
• Pominięcie niemieckiej strony sprawy. Brak umowy oznacza: dwie deklaracje, dwa porządki prawne.
• Czekanie z wnioskiem o przedłużenie do ostatniej chwili. Po upływie piątego miesiąca przedłużenie nie jest już udzielane.

Jak radzą sobie inne regiony Hiszpanii

Podatek od spadków jest w całej Hiszpanii tym samym podatkiem państwowym, ale każdy region samodzielnie kształtuje kwoty wolne i ulgi. Baleary należą dla bliskich krewnych do najkorzystniejszych: spadek jest zwolniony bez górnego limitu wartości. Katalonia stosuje podstawową kwotę wolną plus własne odliczenie na pierwsze miejsce zamieszkania oraz ulgę malejącą wraz z wielkością udziału spadkowego; Galicja zwalnia z podatku nabycia bliskich krewnych do ustalonej granicy wartości; Aragonia łączy kwotę wolną z procentową redukcją. Liczby te zmieniają się niezależnie od balearskich — kto dziedziczy w tamtych regionach, sprawdza je na miejscu. Dla nieruchomości na Majorce i tak decydujące jest prawo balearskie, o ile spadkodawca tam mieszkał lub spadkobiercy wybiorą je na podstawie Disposición adicional segunda.

Lista kontrolna na wypadek dziedziczenia

• Ustalenie grupy pokrewieństwa spadkobiercy, przy grupie III także dokładnej relacji
• Wartość referencyjna nieruchomości sprawdzona w katastrze i porównana z wartością zadeklarowaną w akcie
• Numer NIE każdego spadkobiercy dostępny, w przeciwnym razie od razu złożony wniosek
• Uzyskany akt zgonu, testament lub europejskie poświadczenie spadkowe, niemieckie dokumenty z apostille i tłumaczeniem przysięgłym
• Modelo 650 i Modelo 660 złożone w ATIB w terminie, także przy zerowym podatku
• Złożony wniosek o przedłużenie, jeśli sześć miesięcy nie wystarcza — najpóźniej w piątym miesiącu
• Osobno sprawdzony obowiązek zapłaty niemieckiego podatku od spadków
• Zlecony wpis zmiany w księdze wieczystej
• Zgłoszona Plusvalía Municipal w gminie

Kto pomaga w załatwieniu formalności

Samą procedurę zazwyczaj przeprowadza gestoría — hiszpańskie biuro administracyjne zajmujące się załatwianiem spraw urzędowych — albo prawnik; przy kilku spadkobiercach, majątku za granicą lub udziałach w firmach warto skorzystać z pomocy doradcy podatkowego na Majorce. Termin w urzędzie skarbowym można umówić przez system rezerwacji wizyt urzędu skarbowego. Czy sam jesteś rezydentem podatkowym w Hiszpanii, wyjaśnia poradnik zaświadczenie o rezydencji podatkowej; co obowiązuje rezydentów w ogólności, opisano w zasadach dla osób z rezydencją podatkową. Formalności bezpośrednio po śmierci zebrano w poradniku formalności po zgonie.

Podsumowanie

Dla większości niemieckich rodzin na Majorce rachunek kończy się na zerze — ale dochodzi do tego dopiero po sześciu etapach, a obowiązek zgłoszenia pozostaje mimo to. Kto nie należy do grup I i II, widzi na powyższym wyniku, że różnica nie tkwi w jednej stawce podatkowej, lecz we współdziałaniu mniejszej kwoty wolnej, ogólnej taryfy, mnożnika zależnego od własnego majątku oraz ulgi, która umarza jedynie część podatku. Trzy rzeczy decydują o wyniku, zanim ktokolwiek zacznie liczyć: gdzie mieszkał spadkodawca, jak dokładnie wygląda pokrewieństwo oraz czy dotrzymano sześciomiesięcznego terminu. A ponieważ między Niemcami a Hiszpanią nie ma umowy w sprawie podatku od spadków, hiszpański wynik wyjaśnia dopiero połowę sprawy.

Podstawa prawna i stan aktualności

Miarodajne są ogólnokrajowa ustawa Ley 29/1987 o podatku od spadków i darowizn, jej rozporządzenie wykonawcze Real Decreto 1629/1991 dotyczące terminów i procedur, a dla Balearów Decreto Legislativo 1/2014 w brzmieniu Ley 11/2023 oraz Ley 6/2025 — tam art. 21 do 23 (odliczenia), art. 33 (taryfa), art. 34 (mnożnik) oraz art. 36 i 36 bis (ulgi). Kalkulator czerpie każdą liczbę z wersjonowanego rejestru z dokładnie tymi odniesieniami i podaje stan prawny pod wynikiem; jeśli zmieni się ustawa, liczba zmienia się w jednym jedynym miejscu.

Oficjalne źródła

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Decreto Legislativo 1/2014 (skonsolidowane balearskie prawo dotyczące podatków cedowanych) — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925
• Real Decreto 1629/1991, Reglamento del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones — https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1991-27678
• ATIB — Impuesto sobre sucesiones: https://www.atib.es/TA/contenido.aspx?Id=9855&lang=es