Podatek od spadków na Balearach: stawki, kwoty wolne i bonifikaty w tabeli

Każdy, kto ma nieruchomość na Majorce, Ibizie, Minorce lub Formenterze, prędzej czy później zastanawia się, ile właściwie będą musieli zapłacić spadkobiercy. Podatek od spadków na Balearach reguluje odrębna tabela, która od reformy z końca 2023 znacznie różni się od przepisów obowiązujących w wielu innych regionach Hiszpanii: małżonkowie, dzieci, wnuki i rodzice dzięki 100-procentowej bonifikacie w praktyce nie płacą już podatku od spadków. Niemieccy obywatele, stanowiący około 35 procent, są największą grupą zagranicznych właścicieli nieruchomości na Balearach; wyprzedzają Brytyjczyków (20 procent) i Francuzów (8 procent) – dlatego te przepisy są dla nich szczególnie istotne. W tym poradniku dowiesz się, jakie są klasy podatkowe, jak wysokie byłyby kwoty wolne i stawki podatkowe bez ulg, gdzie kryje się granica 120 procent przy wartości referencyjnej oraz co zmieniło się od lipca 2025 dla rodzeństwa, siostrzenic, siostrzeńców i darowizn.

Czy na Majorce zbliża się sprawa spadkowa albo chcesz odpowiednio wcześnie zadbać o przyszłość?

• Wyślij indywidualne zapytanie — skontaktujemy cię ze sprawdzonymi doradcami podatkowymi i prawnikami specjalizującymi się w hiszpańskim prawie spadkowym
• Spadek z Niemiec: sprawdź obowiązek podatkowy w Hiszpanii

Podstawy prawne: kto za co odpowiada?

Hiszpański podatek od spadków i darowizn (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, ISD) jest podatkiem państwowym, ale jego szczegółowe zasady – kwoty wolne, bonifikaty i stawki – zostały w dużej mierze przekazane regionom autonomicznym. Podstawą jest państwowa ustawa Ley 29/1987 z 18 grudnia o podatku od spadków i darowizn. Baleary skorzystały z tych uprawnień w balearskiej ustawie o podatku od spadków (ostatnio skodyfikowanej w Decreto Legislativo 1/2014), którą kilkakrotnie doprecyzowano w latach 2023 i 2025.

Najważniejszą reformę wprowadziły ustawa 11/2023 z 23 listopada 2023 oraz poprzedzający ją dekret z mocą ustawy 4/2023 z 18 lipca 2023: od tego czasu bliscy krewni – małżonkowie, dzieci, rodzice, dziadkowie i dzieci przysposobione – korzystają z niemal całkowitego zwolnienia z podatku. W lipcu 2025 wprowadzono kolejną zmianę, która objęła również dalszych krewnych (rodzeństwo, siostrzenice, siostrzeńców, pasierbów, zięciów i synowe) oraz darowizny.

Uwaga: Między Niemcami a Hiszpanią nie ma umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatku od spadków. Prawo Balearów reguluje wyłącznie hiszpańskie obciążenie podatkowe – niemiecki podatek od spadków musisz sprawdzić osobno.

Cztery klasy podatkowe (grupy) na Balearach

Ustawa państwowa dzieli spadkobierców na 4 grupy pokrewieństwa. Od tego podziału zależy, jaka kwota wolna i bonifikata mają zastosowanie.

Uwaga: Osoby żyjące w nieformalnym związku, który nie został zarejestrowany, należą do grupy IV. Nie mogą skorzystać z ulgi w wysokości 100 procent, nawet jeśli mieszkają razem od lat. Jeśli chcesz się na to zabezpieczyć, odpowiednio wcześnie zleć sprawdzenie spanisches Testament oraz, w razie potrzeby, EU-Erbrechtsverordnung-Rechtswahl.

Przegląd kwot wolnych od podatku

Przed zastosowaniem stawki podatkowej i ulgi od wartości spadku odlicza się najpierw indywidualną kwotę wolną od podatku. Na Balearach kwoty te są nieco wyższe niż w podstawowych przepisach państwowych.

Dla porównania: w Niemczech osobiste kwoty wolne od podatku wynoszą, w zależności od stopnia pokrewieństwa, od 20.000 € do 500.000 €. Osoby mieszkające w Niemczech lub mające tam rezydencję podatkową muszą więc w niektórych przypadkach uwzględnić również niemieckie kwoty wolne od podatku.

Stawki podatkowe bez ulgi: stawka podstawowa

Zanim zostanie zastosowana 100-procentowa ulga, najpierw wylicza się podstawową stawkę podatkową. Pokazuje ona, jak wysokie byłoby obciążenie podatkowe bez balearskich ulg — jest to istotne dla wszystkich, którzy nie należą do grupy I ani II.

W zależności od wysokości udziału w spadku ustawowa stawka podatku wynosi od 7,65 procent do 34 procent.

Oprócz stawki podstawowej państwo hiszpańskie stosuje tak zwane mnożniki, zależne od stopnia pokrewieństwa i wcześniejszego majątku spadkobiercy. Jeśli nie przysługuje bonifikata – jak w przypadku grup III i IV – mogą one dodatkowo zwiększyć obciążenie podatkowe. Dla grup I i II na Balearach ta stawka podstawowa od 2023 roku praktycznie straciła znaczenie dzięki bonifikacie w wysokości 100 procent.

Bonifikata 100 procent od 2023 roku: jak działa

Najważniejszy element balearskiej reformy: małżonkowie, dzieci, wnuki, rodzice, dziadkowie i dzieci adoptowane są zwolnieni w 100 procentach z wyliczonego podatku. W praktyce oznacza to, że dziedziczenie przez te osoby – na przykład nieruchomości na Majorce – jest zwolnione z podatku spadkowego, bez żadnego limitu wartości.

W przypadku nieruchomości obowiązuje jednak ważne ograniczenie:

Uwaga – granica 120 procent wartości referencyjnej: Wartość nieruchomości przyjęta do celów podatkowych przy przyjęciu spadku nie może przekroczyć 120 procent tak zwanej wartości referencyjnej (katastralnej wartości referencyjnej). Po przekroczeniu tej wartości traci się szeroki zakres ulgi podatkowej. Przed przyjęciem spadku koniecznie zleć sprawdzenie wartości referencyjnej prawnikowi specjalizującemu się w tej dziedzinie lub doradcy podatkowemu.

Reforma z lipca 2025: darowizny i grupa III

Od 25 lipca 2025 r. ulgę rozszerzono w 2 istotnych aspektach:

1. Darowizny (Donaciones): 100-procentowa ulga obejmuje od tego czasu również darowizny między żyjącymi osobami z grup objętych preferencją, a nie tylko spadki po śmierci.
2. Grupa III: Od 25 lipca 2025 r. obowiązuje tu ulga od cuota íntegra corregida, uzależniona od stopnia pokrewieństwa (art. 36 bis Decreto Legislativo 1/2014):

Ważne dla właściwej interpretacji: te 60 i 35 procent to ulgi od kwoty podatku do zapłaty, a nie stawki podatkowe. W wielu opracowaniach te pojęcia są mylone. Zawsze pozostaje więc część podatku do zapłaty — inaczej niż w grupach I i II, dla których ulga wynosi 100 procent.

Od tego samego dnia w przypadku darowizn między żyjącymi osobami obowiązuje odpowiednia zasada: grupy I i II otrzymują 100-procentowe odliczenie od cuota líquida, a grupa III — zależnie od kategorii przypadku — 60 lub 35 procent.

Uwaga: przed lipcem 2025 r. darowizny na Balearach praktycznie nie były objęte istotną kwotą wolną od podatku — pod względem podatkowym były znacznie mniej korzystne niż spadki. Jeśli chcesz przekazać nieruchomość jeszcze za życia, przed zawarciem umowy warto sprawdzić aktualny stan prawny u prawnika specjalizującego się w tej dziedzinie.

Nierezydenci: wybór prawa państwowego lub balearskiego

Nie każdy spadkobierca posiadający majątek na Balearach tam mieszka. Wobec nierezydentów co do zasady stosuje się przepisy państwowe — jednak od 1 stycznia 2015 r. mogą oni, pod pewnymi warunkami, wybrać prawo regionu, w którym znajduje się największa pod względem wartości część spadku. Jeśli więc główną część spadku stanowi nieruchomość na Majorce lub Ibizie, niemiecki spadkobierca mieszkający w Niemczech może zazwyczaj skorzystać z prawa balearskiego — a tym samym z 100-procentowej ulgi. Od 1 stycznia 2016 r. w takich przypadkach obowiązuje dodatkowo odrębna balearska tabela podatkowa.

Więcej informacji o rezydencji podatkowej znajdziesz w artykule Podatek od spadków dla rezydentów oraz w poradniku Certificado de Residencia Fiscal.

Podwójne opodatkowanie: Niemcy i Hiszpania bez umowy

Między Niemcami a Hiszpanią – inaczej niż w przypadku podatku dochodowego – nie obowiązuje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w zakresie podatku od spadków i darowizn. Oznacza to, że nieruchomość na Majorce wchodząca w skład spadku po obywatelu Niemiec co do zasady podlega zarówno hiszpańskiemu, jak i niemieckiemu podatkowi od spadków, o ile spadkodawca nie był rezydentem podatkowym wyłącznie w Hiszpanii. Przepisy krajowe obu państw przewidują wzajemne możliwości zaliczenia podatku, jednak najpierw trzeba złożyć deklarację dotyczącą tej samej nieruchomości w obu krajach.

Ponieważ ulga balearska obniża hiszpański podatek dla grupy I/II do zera, w praktyce często znaczenie ma jedynie niemiecki podatek od spadków – z obowiązującymi tam kwotami wolnymi od podatku od 20.000 € do 500.000 €. Szczegółowe informacje znajdziesz w poradnikach Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania Niemcy–Hiszpania oraz Spadek z Niemiec: podatek w Hiszpanii.

Procedura: deklarację podatkową trzeba złożyć mimo ulgi

Nawet jeśli dzięki 100-Prozent-Bonifikation podatek wynosi zero, obowiązek złożenia deklaracji pozostaje. Spadkobiercy muszą zgłosić spadek na formularzu Modelo 650 (spadek), a darowiznę – na formularzu Modelo 651.

1. Zbierz akt zgonu, testament lub poświadczenie dziedziczenia oraz numery NIE spadkobierców.
2. Ustal wartość spadku, a w przypadku nieruchomości sprawdź wartość referencyjną w katastrze (uwzględnij granicę 120-Prozent).
3. Wypełnij formularz Modelo 650 lub 651 i złóż wniosek o ulgę dla grupy I/II albo obniżkę dla grupy III.
4. Złóż deklarację we właściwym urzędzie skarbowym – także wtedy, gdy podatek wynosi 0.
5. Przedstaw potwierdzenie złożenia deklaracji przy zmianie wpisu w księdze wieczystej i w katastrze.

Uwaga: Bez złożonej i poświadczonej deklaracji co do zasady nie można przepisać odziedziczonej nieruchomości na nowego właściciela w księdze wieczystej – ulga zwalnia z zapłaty, ale nie z dopełnienia formalności.

W przypadku bardziej złożonych spadków (kilku spadkobierców, majątku za granicą, udziałów w przedsiębiorstwach) warto odpowiednio wcześnie umówić wizytę w urzędzie skarbowym przez Cita Previa Hacienda lub zlecić sprawę Gestoría.

Porównanie z innymi regionami Hiszpanii

Dzięki uldze 100 % Baleary należą do najkorzystniejszych regionów Hiszpanii dla najbliższych członków rodziny – nie są jednak jedynym regionem, w którym obowiązują szczególne zasady.

Najczęstsze błędy

• Pominięcie granicy wartości referencyjnej: Jeśli przy przyjęciu spadku wartość nieruchomości zostanie ustalona powyżej 120 procent wartości referencyjnej, można stracić całą bonifikatę 100-procentową.
• Brak deklaracji mimo zerowego podatku: Nawet przy pełnej bonifikacie nadal trzeba złożyć Modelo 650/651 – bez tego często nie można przepisać nieruchomości w księdze wieczystej.
• Pominięcie niemieckiego podatku od spadków: Ponieważ na Balearach nie ma hiszpańskiego podatku, często zapomina się, że w Niemczech nadal może istnieć obowiązek złożenia deklaracji i zapłaty podatku.
• Błędne zaklasyfikowanie niezarejestrowanych partnerów życiowych: Należą oni do grupy IV i nie korzystają automatycznie z bonifikaty przysługującej małżonkom.
• Brak testamentu: Bez testamentu obowiązują ustawowe zasady dziedziczenia, co może utrudnić przypisanie do grup podatkowych, a tym samym uzyskanie bonifikaty.

Co dalej?

Po złożeniu deklaracji podatkowej i przyznaniu bonifikaty zazwyczaj czekają kolejne kroki: przepisanie nieruchomości w księdze wieczystej i katastrze, aktualizacja danych dotyczących kont i umów oraz – zależnie od miejsca zamieszkania spadkobierców – sprawdzenie innych obowiązków zgłoszeniowych, np. dotyczących majątku za granicą. Jeśli odpowiednio wcześnie zadbasz o testament, możesz znacznie ułatwić swoim spadkobiercom wiele z tych formalności. Pierwszy przegląd formalności niezbędnych po śmierci znajdziesz w poradniku Śmierć na Majorce.

Lista kontrolna: podatek od spadków na Balearach

• Prawidłowo określona grupa podatkowa (grupa I do IV) spadkobiercy
• Ustalona kwota wolna od podatku dla danej grupy
• Sprawdzona w katastrze wartość referencyjna nieruchomości i porównana z granicą 120 procent
• Bonifikata (100 % lub obniżka dla grupy III) została uwzględniona we wniosku w formularzu
• Modelo 650 lub 651 złożone w terminie
• Osobno sprawdzono obowiązek zapłaty niemieckiego podatku od spadków
• W razie potrzeby zlecono tłumaczenie dokumentów z apostille
• Udokumentowano testament lub wybór prawa zgodnie z unijnym rozporządzeniem spadkowym

Podsumowanie

Po reformie z 2023 podatek od spadków na Balearach należy do najkorzystniejszych rozwiązań w całej Hiszpanii: małżonkowie, dzieci, wnuki i rodzice dzięki bonifikacie w wysokości 100 procent praktycznie nie płacą już podatku od spadków, od lipca 2025 dotyczy to również darowizn, a z ulg korzystają obecnie także rodzeństwo, siostrzenice, bratanice, siostrzeńcy i bratankowie. Jeśli dopilnujesz szczegółów – limitu wartości referencyjnej, właściwej klasy podatkowej, obowiązku zgłoszenia mimo zerowego podatku oraz nadal istniejącego obowiązku zapłaty niemieckiego podatku od spadków – możesz oszczędzić swoim spadkobiercom wielu problemów i wydatków. Przy konkretnym wyliczeniu podatku i wyborze właściwego prawa niemal zawsze warto skorzystać z porady wyspecjalizowanego doradcy podatkowego lub prawnika na miejscu.

Oficjalne źródła

• Ley 29/1987, de 18 de diciembre, del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones – https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1987-28141
• Decreto Legislativo 1/2014 (skodyfikowana balearska ustawa o podatku od spadków) – https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-2014-6925