Modelo 720: declarar património no estrangeiro superior a 50 000 € em Espanha

O Modelo 720 é, para muitos residentes de língua alemã em Maiorca e no resto de Espanha, uma das obrigações mais surpreendentes ao mudarem-se para o país: quem é residente fiscal em Espanha e possui no estrangeiro contas bancárias, valores mobiliários ou imóveis com um valor superior a 50 000 euros por categoria tem de os declarar anualmente à Agência Tributária, até 31 de março do ano seguinte. Embora o acórdão do Tribunal de Justiça da União Europeia, de janeiro de 2022, e a posterior reforma introduzida pela Lei 5/2022 tenham atenuado as coimas, antes potencialmente ruinosas, a obrigação de declaração mantém-se plenamente em vigor. Neste guia, vais saber exatamente quem está abrangido, que bens pertencem a cada categoria, como funcionam a primeira declaração e as dos anos seguintes, quais são atualmente as coimas aplicáveis e quais os erros mais frequentes.

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O que é o Modelo 720 — e o que não é?

O Modelo 720 é uma declaração anual meramente informativa sobre os bens que os residentes fiscais em Espanha detêm fora do país. Não implica o pagamento direto de qualquer imposto nem dá direito a reembolso. No entanto, a Agência Tributária utiliza os dados declarados para verificar se os rendimentos desses bens foram corretamente incluídos na declaração de rendimentos (Modelo 100 / IRPF) e, quando aplicável, no imposto sobre o património (Modelo 714).

O formulário foi introduzido em 2012 com o objetivo declarado de combater a fraude fiscal e o branqueamento de capitais. Para quem se muda da Alemanha, da Áustria ou da Suíça, isto significa, na prática, que quem vai viver para Maiorca e mantém uma conta-poupança, uma carteira de investimentos ou uma casa de férias no país de origem tem de os declarar em Espanha, independentemente de esses bens já terem sido tributados na Alemanha.

Nota: o Modelo 720 não substitui outras declarações fiscais. Apenas informa a Autoridade Tributária sobre o que tens no estrangeiro.

Quem tem de apresentar a declaração?

A obrigação aplica-se a todos os que são residentes fiscais em Espanha, ou seja:

• Pessoas singulares que permaneçam em Espanha mais de 183 dias por ano civil
• Pessoas cujo centro de interesses económicos (principal fonte de rendimentos, família) se situa em Espanha, mesmo que permaneçam fisicamente no país menos de 183 dias
• Pessoas coletivas (sociedades por quotas, associações, fundações) com domicílio fiscal em Espanha
• Estabelecimentos estáveis de empresas estrangeiras em Espanha
• Heranças indivisas, compropriedades e estruturas jurídicas comparáveis, nos termos do artigo 35.º, n.º 4, da Lei Geral Tributária espanhola

Atenção: a residência fiscal e o registo municipal de residência (Empadronamiento ou Residencia) são coisas distintas. Podes ser residente fiscal sem estares formalmente registado como residente — por exemplo, se a tua família vive em Maiorca, mas trabalhas sobretudo na Alemanha. Neste caso, é vivamente aconselhável recorrer a aconselhamento especializado.

Quem beneficia do regime especial previsto na chamada Beckham Law (Ley Impatriados) deverá verificar separadamente as regras específicas deste regime; os limites habituais do Modelo 720 կարողem aplicar-se de forma diferente.

As três categorias: o que é necessário declarar?

O limite de 50 000 euros aplica-se a cada categoria, e não ao total. Por isso, podes atingir o limite numa categoria sem que as restantes sejam afetadas.

Que informações sobre contas têm de ser declaradas

No caso de contas bancárias (C1), além do saldo em 31 de dezembro, tens de indicar o saldo médio do último trimestre, a data exata de abertura, bem como o nome e a sede da instituição de crédito. A obrigação de declaração não se aplica apenas aos titulares das contas, mas também aos procuradores e titulares efetivos.

Particularidade das criptomoedas

Desde o ano fiscal de 2023, as criptomoedas detidas em plataformas de negociação estrangeiras (por exemplo, Binance, Coinbase, Kraken) têm de ser declaradas na categoria C2, desde que o seu valor em 31 de dezembro ultrapasse o limiar de 50 000 euros. As carteiras de criptomoedas em dispositivos próprios (non-custodial) estão sujeitas a uma obrigação de declaração própria (modelo 721).

Direitos a pensões e reformas alemãs

Os direitos a pensões legais alemãs, bem como os planos de reforma profissionais, enquadram-se, em princípio, na categoria C2. A questão de saber se, e quando, o valor atual ultrapassa o limiar depende dos cálculos atuariais concretos e é um dos pontos mais complexos — neste caso, é aconselhável que um consultor fiscal faça o cálculo. Os produtos de reforma de contribuição definida (em inglês: defined contribution) são geralmente considerados sujeitos a declaração, enquanto os de benefício definido (defined benefit), segundo a opinião mais comum, só o são quando começas a receber a prestação.

Data de referência e valor relevante

O que conta é sempre a situação patrimonial em 31 de dezembro do ano a que respeita a declaração. Portanto, para a declaração de 2026: o teu património no estrangeiro em 31 de dezembro de 2025.

Atenção: Mesmo que ultrapasses o limiar por pouco tempo, isso pode ser relevante. Por exemplo, se venderes um imóvel no estrangeiro no início de dezembro e o produto da venda ainda estiver depositado numa conta estrangeira em 31 de dezembro, podes ultrapassar o limite de 50 000 euros — e ficar sujeito à obrigação de declaração nesse ano.

No caso das contas bancárias (C1), é também pedido o saldo médio do último trimestre (outubro–dezembro), e não apenas o valor no final do ano.

Prazos e entrega: como submeter a declaração

A entrega é feita exclusivamente através do portal ონლაინ da Agencia Tributaria (sede.agenciatributaria.gob.es). Para tal, precisas de um certificado digital, da Cl@ve PIN ou de um consultor fiscal com procuração. A entrega em papel está legalmente excluída.

Nota: O prazo de entrega não pode ser prorrogado. Termina impreterivelmente a 31 de março. A única exceção ocorre em caso de falha técnica do sistema da AEAT, que concede um máximo de 4 dias de calendário დამატicionais.

Declaração inicial vs. anos seguintes: quando tens de voltar a declarar?

Muitos residentes ficam aliviados ao saber que, após a declaração inicial, não é obrigatório apresentar um novo Modelo 720 todos os anos. A regra é a seguinte:

O limiar de 20 000 euros de variação aplica-se a cada categoria. Assim, quem tenha aumentado uma carteira de títulos alemã de 60 000 para 75 000 euros (mais 15 000 €) não terá de a declarar novamente no ano seguinte. Se o aumento ultrapassar os 20 000 euros, terá de declarar novamente toda a categoria.

Coimas: o que se aplica desde a reforma imposta pelo TJUE?

Em janeiro de 2022, o Tribunal de Justiça da União Europeia (processo C-788/19) decidiu que o regime sancionatório inicial de Espanha era desproporcionado e incompatível com o direito da UE. Anteriormente, podiam ser aplicadas coimas de 5 000 euros por cada elemento não declarado, com um mínimo de 10 000 euros — e os bens não declarados eram tratados como rendimentos não justificados e tributados até 150%. Este regime foi eliminado pela Lei 5/2022.

O que se aplica atualmente:

Atenção: Embora as coimas sejam consideravelmente mais moderadas do que antes de 2022, a reforma não elimina o risco de o Fisco espanhol exigir a declaração de rendimentos obtidos no estrangeiro que não tenham sido declarados no IRPF ou no imposto sobre o património, incluindo juros e acréscimos. A obrigação de declaração mantém-se plenamente em vigor.

Passo a passo: como apresentar o Modelo 720

1. Confirma a tua residência fiscal: és efetivamente residente fiscal em Espanha? Verifica a regra dos 183 dias e o centro dos teus interesses vitais.
2. Faz o levantamento dos bens no estrangeiro: elabora uma lista completa de todas as contas, carteiras de investimento, imóveis e outros direitos fora de Espanha em 31 de dezembro.
3. Classifica os bens por categoria: atribui cada bem a uma das três categorias (C1/C2/C3) e calcula o total de cada categoria.
4. Verifica os limites: pelo menos uma categoria ultrapassa os 50 000 euros? Se sim, tens de a declarar.
5. Reúne a documentação: declarações bancárias, extratos das carteiras de investimento, certidões do registo predial e documentos de seguros — todos com o valor à data de 31 de dezembro.
6. Credenciais de acesso à AEAT: certifica-te de que tens um certificado digital ou Cl@ve, ou atribui uma procuração a um consultor fiscal (designação legal: representação).
7. Preenche o formulário: no portal da AEAT, em «Modelos e formulários" → Modelo 720. Preenche todos os campos obrigatórios, sobretudo o código do país, o IBAN/número de conta, o saldo em 31.12. e o saldo médio do 4.º trimestre.
8. Apresenta a declaração e guarda a confirmação: depois de submetida com sucesso, recebes um número de confirmação (número de comprovativo). Guarda obrigatoriamente este comprovativo.
9. Arquiva os comprovativos: conserva os documentos originais durante, pelo menos, 5 anos.

Nota: A maioria dos expatriados em Maiorca recorre a uma empresa de gestão administrativa ou a um consultor fiscal especializado em direito fiscal internacional para apresentar o Modelo 720. Consoante o prestador e a complexidade do caso, os custos situam-se geralmente entre 100 e 300 euros — um montante modesto quando comparado com eventuais coimas.

Erros mais frequentes no Modelo 720

Na prática, são estes os aspetos que mais frequentemente causam problemas:

1. Interpretar mal o limite Muitos pensam que se trata de um património total de 50 000 euros. Na realidade, o limite aplica-se a cada categoria de forma independente. Quem tiver uma carteira de títulos alemã no valor de 55 000 euros é obrigado a declarar na categoria C2, mesmo que todas as restantes categorias fiquem abaixo do limite.

2. Deixar passar o primeiro ano O primeiro ano após a mudança é o mais crítico. Muitos só tomam conhecimento da obrigação no outono e deixam passar o prazo de 31 de março. Embora seja possível apresentar o Modelo 720 fora de prazo, isso implica automaticamente sanções.

3. Ignorar contas conjuntas e procurações Quem tiver apenas poderes de movimentação numa conta no estrangeiro também é obrigado a declará-la, mesmo que a conta pertença a outra pessoa.

4. Esquecer a média trimestral No caso das contas (C1), não basta considerar o saldo em 31 de dezembro. A média dos saldos dos meses de outubro a dezembro também tem de ser indicada.

5. Ignorar criptoativos Desde o ano fiscal de 2023, as criptomoedas mantidas em plataformas de custódia estrangeiras devem ser declaradas na categoria C2. Quem negociar na Binance, Coinbase ou Kraken e ultrapassar o limite está obrigado a declarar.

6. Não verificar os direitos a pensão Muitas vezes, não se verifica se um plano de pensões profissional ou um seguro de pensões estrangeiro ultrapassa o limite. Esta obrigação de declaração aplica-se regularmente, em especial, a expatriados britânicos e americanos com SIPPs ou contas 401(k).

7. Deixar de declarar nos anos seguintes demasiado cedo Quem assumir erradamente que, depois da primeira declaração, nunca mais terá de a apresentar ignora a regra da variação de 20 000 euros. Ganhos na carteira de investimentos, atualizações do valor de imóveis ou novos depósitos podem dar origem a uma nova obrigação.

Modelo 720 e outras obrigações fiscais: como se articulam

O Modelo 720 não é uma obrigação isolada. Tem um impacto direto noutras obrigações fiscais:

Se, como residente em Maiorca, entregas a tua declaração de IRPF, deves assegurar-te de que todos os bens declarados no Modelo 720 também constam integralmente da declaração de imposto sobre o rendimento. As discrepâncias entre os dois formulários são um motivo clássico para uma inspeção fiscal.

Podes saber mais sobre o imposto sobre o rendimento para residentes em Maiorca no guia Impostos como residente (IRPF).

O que se segue? O Modelo 720 e a mudança para Maiorca em perspetiva

Por experiência, o Modelo 720 é uma das primeiras grandes surpresas depois da mudança — e, na maioria dos casos, descobre-se durante a primeira consulta fiscal. Vale a pena tratar das principais obrigações perante as autoridades de forma organizada:

1. Pedir o número NIE → Número NIE em Maiorca
2. Esclarece a tua situação de residência / residência fiscal → Residência em Espanha
3. Recenseamento municipal → Recenseamento municipal em Maiorca
4. Trata do seguro de saúde → Seguro de saúde em Espanha
5. Prepara o IRPF → Impostos enquanto residente
6. Entrega o Modelo 720 – até 31 de março do ano seguinte ao início da residência fiscal

Encontras uma visão completa de todos os passos para emigrar no guia para emigrar para Maiorca.

Lista de verificação: preparação do Modelo 720

Usa esta lista como apoio antes da entrega:

• Residência fiscal em Espanha confirmada (regra dos 183 dias ou centro de interesses vitais)
• Lista completa de todos os bens no estrangeiro elaborada
• Contas (C1): saldo em 31/12 e saldo médio de outubro a dezembro reunidos
• Valores mobiliários/fundos/pensões/criptoativos (C2): valor em 31/12 constante do extrato da carteira ou da plataforma
• Imóveis (C3): valor cadastral ou de compra, morada de localização e dados do registo predial
• Limite de 50.000 € por categoria verificado
• Contas conjuntas e procurações sobre outras contas consideradas
• Certificado digital / Cl@ve ou procuração para o consultor fiscal configurados
• Prazo de 31 de março assinalado no calendário
• Número de confirmação guardado após a entrega
• Documentos comprovativos arquivados durante, pelo menos, 5 anos

Conclusão

O Modelo 720 não é uma declaração fiscal no sentido clássico: não dá origem a qualquer pagamento nem gera um reembolso. No entanto, é uma obrigação séria, cujo incumprimento tem consequências reais. Desde o acórdão do TJUE de janeiro de 2022 e da reforma introduzida pela Lei 5/2022, as coimas são consideravelmente mais moderadas do que eram antes, mas continuam a existir. Para quem se muda da Alemanha, Áustria ou Suíça para Maiorca, aplica-se o seguinte: se tiveres uma carteira de investimentos, um apartamento սեփական ou uma conta-poupança no teu país de origem e viveres mais de 183 dias por ano na ilha, é muito provável que estejas obrigado a declarar esses bens.

A boa notícia é que, com a preparação certa e o apoio de um consultor fiscal experiente, o formulário é perfeitamente gerível. A má notícia é que não há prorrogação do prazo. O dia 31 de março é mesmo o limite. Marca-o no calendário.

Fontes oficiais

• Agencia Tributaria – Modelo 720 (portal oficial): https://sede.agenciatributaria.gob.es → Modelos e formulários → Modelo 720
• Lei 7/2012, de 29 de outubro (introdução da obrigação de declarar património no estrangeiro): https://www.boe.es/eli/es/l/2012/10/29/7
• Lei 5/2022, de 22 de março (reforma do regime sancionatório após o acórdão do TJUE): https://www.boe.es/eli/es/l/2022/03/22/5
• Acórdão do TJUE C-788/19, de 27 de janeiro de 2022 (incompatibilidade do anterior regime sancionatório com o direito da UE): https://curia.europa.eu
• Portaria HAP/72/2013 (requisitos técnicos e formais do Modelo 720): https://www.boe.es
• AEAT – Página informativa sobre o Modelo 720: https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/Ayuda/Modelos__Procedimientos_y_Servicios/Ayuda_Modelo_720