Tributação da Reforma Alemanha

Quem tributa a reforma alemã em Espanha?

Se transferiste o teu centro de vida para Maiorca, Espanha tributa a tua reforma alemã — e a Alemanha pode, ainda assim, reter uma parte. O acordo de dupla tributação entre os dois países atribui, em princípio, o direito de tributação ao Estado de residência, mas permite ao Estado de origem, no caso de reformas provenientes da segurança social obrigatória, um acesso limitado: no máximo 5% do montante bruto, se o primeiro pagamento da reforma ocorrer entre 2015 e 2029, e no máximo 10% a partir de 2030.

O que surpreende muitos: este limite é, em regra geral, o valor que efetivamente pagas. Se calcularmos o imposto alemão segundo as regras nacionais, este quase sempre ultrapassa o limite — a calculadora acima mostra-te ambos os valores e diz-te qual se aplica.

Como se calcula

O cálculo decorre em paralelo em dois países e é depois combinado. A calculadora revela cada passo.

A parte alemã

A tua reforma não é totalmente tributável na Alemanha. É determinante a quota de tributação, que a lei do imposto sobre o rendimento fixa consoante o ano em que começaste a receber a reforma — quanto mais tarde o início da reforma, maior a quota. O restante permanece isento de imposto.

Aqui está o erro que ocorre com mais frequência: a parte isenta de imposto é um montante fixo em euros, não uma percentagem. É determinada uma única vez, no ano seguinte ao início da tua reforma, e aplica-se depois durante toda a duração da tua reforma. Qualquer aumento posterior da reforma é, assim, totalmente tributável. Quem aplica a percentagem à reforma atual em vez disso, calcula sistematicamente um valor demasiado baixo. Por isso, a calculadora pergunta pelo montante anual no ano seguinte ao início da reforma — é ele que determina a dedução.

Da parte tributável, as finanças deduzem o montante fixo de despesas profissionais de 102 €. O que resta é o teu rendimento tributável.

E agora chegamos ao ponto que nenhuma outra oferta revela: como contribuinte com responsabilidade fiscal limitada — ou seja, sem residência na Alemanha — não recebes o mínimo de existência isento de imposto. A lei consegue isso por um desvio: a tabela não é aplicada ao teu rendimento tributável, mas a esse rendimento acrescido do mínimo de existência isento. Na prática, isto significa: já o primeiro euro da tua reforma tributável é atingido pela taxa de entrada do imposto. É precisamente por isso que surge sequer um imposto alemão, e é precisamente por isso que o limite do acordo se aplica quase sempre.

No final, a calculadora compara o imposto assim apurado com o limite e aplica o valor mais baixo.

A parte espanhola

Em Espanha, a pensão é considerada rendimientos del trabajo — rendimentos do trabalho e de pensões. Ela entra, assim, na base de cálculo geral do imposto sobre o rendimento, e não na base de poupança, tributada de forma mais baixa.

Deduzem-se primeiro as despesas profissionais fixas de 2000 € e uma redução escalonada para rendimentos do trabalho, que atua com especial intensidade nos rendimentos baixos. Em seguida entra em jogo o mínimo personal — o mínimo pessoal isento. Ele é de 5550 € e aumenta em 1150 € a partir dos 65 anos, e mais uma vez em 1400 € a partir dos 75. Para pensionistas, isto não é um detalhe, mas sim a diferença entre haver ou não carga fiscal.

Soma-se uma particularidade das Baleares: a parte autonómica do imposto calcula com um mínimo pessoal isento aumentado em dez por cento para maiores de 65 anos. Por isso, a calculadora apresenta separadamente o montante estatal e o autonómico.

A dedução por dupla tributação

Para que a mesma pensão não seja tributada duas vezes, Espanha deduz o imposto alemão. Essa dedução tem, no entanto, um limite: só pode compensar a parte do imposto espanhol que, em termos de cálculo, corresponde à pensão alemã. Para isso, forma-se uma taxa média efetiva, que a lei exige expressamente com duas casas decimais, e que é aplicada à parte correspondente da base de cálculo.

A calculadora apresenta esse valor máximo separadamente. Ela indica o imposto deduzido como previsão, pois, rigorosamente, o que se deduz é o imposto estrangeiro efetivamente pago — e este só fica definitivo quando chega a liquidação alemã.

Casos especiais que a calculadora não contempla

A calculadora responde à situação mais frequente: uma pensão legal paga a uma pessoa sem residência fiscal na Alemanha. Os casos seguintes seguem outras normas e não podem ser resolvidos com ela.

• Pensão de funcionário público. As pensões pagas por cofres públicos permanecem, em regra, sujeitas a tributação exclusivamente na Alemanha; Espanha isenta-as, mas tem-nas em conta para determinar a taxa aplicável aos teus restantes rendimentos. Duas exceções alteram isto: se, além da residência, tiveres também a nacionalidade espanhola, e se a pensão resultar de uma atividade económica — o caso dos antigos funcionários dos correios, da telecomunicações e dos caminhos de ferro. Sobre isto, temos uma página própria sobre a pensão de funcionário público em Espanha.
• Pensão de empresa, Riester e Rürup. Estas prestações constituem, na Alemanha, um tipo de rendimento diferente da pensão legal e seguem regras próprias; a percentagem tributável conforme o ano de início da pensão não se aplica a elas. Se a Alemanha pode tributar adicionalmente depende de os contributos terem sido subsidiados e pagos ao longo de mais de doze anos. Mais informações na nossa página sobre a pensão de empresa em Espanha.
• Rendas vitalícias privadas. Uma renda comprada de forma privada, sem subsídio estatal, não é tributada por Espanha como rendimento do trabalho, mas apenas por uma parte do rendimento, determinada pela tua idade no início da renda — e através da base de poupança. Se este caminho se aplica depende do tipo de contrato; as rendas diferidas seguem, por sua vez, regras próprias.
• Várias pensões em simultâneo. Pensão própria mais pensão de viuvez, ou pensão legal ao lado de uma pensão de funcionário público: cada fluxo de pagamento tem a sua própria coorte e a sua própria norma de convenção, e só depois se procede à liquidação conjunta.
• Residência alemã em paralelo. A residência fiscal, ao abrigo da convenção, em Espanha não põe fim automaticamente à sujeição fiscal ilimitada na Alemanha. Quem mantém uma habitação disponível na Alemanha continua a ser aí tributado de forma ilimitada — e, nesse caso, todo o cálculo acima não se aplica.
• Pedido de sujeição fiscal ilimitada fictícia. Em determinadas condições, podes solicitar ser tratado na Alemanha como sujeito passivo com tributação ilimitada — com direito ao mínimo pessoal isento. Se isso compensa é uma questão de cálculo individual, que esta calculadora não realiza.

Prazos, formulários e competências

Do lado alemão, é o Finanzamt Neubrandenburg o competente — trata de forma centralizada as pensões de todos os beneficiários que vivem no estrangeiro. De qualquer forma, ele fica a saber da tua pensão: as entidades gestoras da previdência comunicam automaticamente os pagamentos de pensões, e a Alemanha e a Espanha trocam dados entre si. Aqui não existe um "ninguém repara".

Do lado espanhol, entregas a Renta — a declaração anual de imposto sobre o rendimento junto da Hacienda, a administração fiscal espanhola. Ela regista o teu rendimento mundial, portanto também a pensão alemã, e é aí que fazes valer a dedução do imposto alemão. O prazo de entrega situa-se no início do verão do ano seguinte; as datas exatas são anunciadas todos os anos pela Agencia Tributaria.

Se és sequer obrigado a declarar em Espanha depende, antes de mais, da tua residência fiscal. A forma como esta é determinada está descrita no nosso guia sobre a Tributação como Residente; quem ainda não tem residência encontra as regras sobre o Imposto de Não Residentes noutro local. Quem se muda para cá precisa primeiro da Residencia e do registo no Empadronamiento. E quem mantém património na Alemanha deve conhecer a obrigação de declaração através do Modelo 720. Reunimos aqui todos os outros temas fiscais para emigrantes.

Uma data em que o acordo é omisso

O direito da Alemanha à tributação na fonte aplica-se quando o evento que dá origem ao direito à pensão ocorre a partir de 31 de dezembro de 2014 — e, segundo o protocolo do acordo, considera-se esse evento o primeiro pagamento. No entanto, o limite máximo de cinco por cento está formulado no acordo para o período entre 1 de janeiro de 2015 e 31 de dezembro de 2029.

Para o próprio dia 31 de dezembro de 2014, o acordo não menciona, portanto, nenhum limite máximo. Por isso, para esse único dia, a calculadora não apresenta um valor, mas indica que o caso não pode ser respondido dessa forma. É raro, mas quem recebeu exatamente nesse dia o primeiro pagamento da pensão deve procurar aconselhamento fiscal para o caso concreto, em vez de confiar numa estimativa.

Os erros que mais custam

Dos casos que nos chegam, cinco repetem-se.

1. Tratar o abatimento da pensão como uma percentagem. O erro mais comum e mais dispendioso. A parte isenta de imposto é um valor fixo em euros, determinado no ano seguinte ao início da pensão; quem, em vez disso, aplica todos os anos a percentagem à pensão atual, fixa um abatimento demasiado elevado e depois surpreende-se com o pagamento adicional.
2. Confundir o início da pensão com o primeiro pagamento. Para a parcela tributável conta o ano de início da pensão, enquanto para o direito alemão à tributação na fonte conta o dia em que o primeiro pagamento efetivamente ocorreu. No caso de uma pensão atribuída com efeito retroativo, estes podem ser anos diferentes — por isso a calculadora pergunta os dois separadamente.
3. Assumir que um registo em Espanha põe fim à obrigação fiscal na Alemanha. Não põe, enquanto se mantiver disponível uma habitação na Alemanha. Quem ignora isto entrega a declaração errada em ambos os países.
4. Não fazer valer o imposto alemão em Espanha. A dedução não acontece automaticamente; tem de ser solicitada na declaração espanhola, e para isso é necessário o comprovativo alemão.
5. Não declarar de todo a pensão em Espanha. Ambas as administrações fiscais trocam dados sobre pensões. Uma pensão não declarada acaba, regra geral, por ser detetada, e aí acrescem-se recargos a um imposto que, após a dedução, teria muitas vezes sido modesto.

O que deves esclarecer, passo a passo

Se estás mesmo a mudar-te agora ou a preparar a tua primeira declaração espanhola, esta é a ordem que faz sentido: primeiro esclarecer a residência fiscal, pois é ela que determina tudo o resto. Depois verificar se ainda existe domicílio na Alemanha. Em seguida, procurar a notificação de pensão e nela consultar a data do primeiro pagamento, bem como o valor anual no ano seguinte ao início da pensão — precisas de ambos para a calculadora acima e para as duas declarações. Depois, determinar o tipo de pensão; apenas para a pensão da segurança social pública se aplica o cálculo desta página. Por fim, entregar a declaração espanhola e aí fazer valer o crédito pelo imposto alemão.

Base legal e estado atual

A atribuição segue a Convenção entre Espanha e Alemanha para Evitar a Dupla Tributação, de 3 de fevereiro de 2011: artigo 17.º para pensões, artigo 18.º para a função pública e artigo 22.º para a eliminação da dupla tributação. A convenção entrou em vigor a 18 de outubro de 2012 e aplica-se aos períodos fiscais a partir de 1 de janeiro de 2013.

Do lado alemão, aplicam-se a Lei do Imposto sobre o Rendimento (Einkommensteuergesetz) para a parcela tributável da pensão, a dedução padrão para despesas profissionais, a sujeição fiscal limitada e o tratamento do mínimo de existência isento. Do lado espanhol, a Lei do Imposto sobre o Rendimento Ley 35/2006 para a classificação da pensão, as deduções, o mínimo pessoal isento e o crédito por impostos estrangeiros, além do aumento balear do mínimo isento.

Há uma ressalva importante: o protocolo da convenção condiciona a aplicação do direito alemão de tributação na fonte a uma troca de informações sobre pensões a ser acordada entre os dois Estados. A calculadora reflete o texto da convenção; não comprova que este procedimento já se aplique em cada caso concreto.

Todos os valores utilizados pela calculadora provêm de um registo atualizado, com fonte e data. O estado legal atual está indicado diretamente junto à calculadora.