Imposto de não residentes em Espanha: O guia completo do Modelo 210

Possuis uma finca em Maiorca, um apartamento em Palma ou uma casa de férias na Playa de Muro – e ainda assim vives a maior parte do tempo na Alemanha, na Áustria ou na Suíça? Nesse caso, és considerado sujeito passivo com obrigação fiscal limitada em Espanha e deves ao fisco, todos os anos, uma declaração através do Modelo 210, o chamado imposto de não residentes em Espanha (IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes). Isto aplica-se mesmo que nunca tenhas arrendado o teu imóvel. Neste guia, ficas a saber como o imposto é calculado, quais os prazos que são realmente vinculativos, onde os cidadãos da UE têm uma clara vantagem em relação aos cidadãos de países terceiros, e quais os erros que, pela experiência, se revelam mais dispendiosos.

• Impostos e finanças em Maiorca – Visão geral

O que é o imposto de não residentes – e a quem se aplica exatamente?

O IRNR é um imposto autónomo que incide exclusivamente sobre pessoas que não têm residência fiscal em Espanha, mas que aí obtêm rendimentos ou detêm bens patrimoniais – nomeadamente imóveis. Não deve ser confundido com o imposto sobre o rendimento espanhol para residentes (IRPF), que só terás de pagar a partir do momento em que transferires o teu centro de interesses fiscais para Espanha.

És considerado não residente fiscal se passares menos de 183 dias por ano civil em Espanha e o teu centro de interesses económicos não se situar em Espanha. As ausências temporárias são contabilizadas na contagem dos 183 dias – por isso, quem está apenas ocasionalmente em casa deve documentar cuidadosamente os dias.

Atenção: O fisco espanhol (Hacienda, a nível nacional: AEAT) não envia notas de liquidação. Trata-se de uma obrigação de iniciativa própria: és obrigado a apresentar a declaração dentro do prazo e a pagar o imposto por tua própria conta – independentemente de teres recebido ou não qualquer notificação.

No que diz respeito a imóveis, o imposto de não residentes abrange três cenários diferentes:

Residente vs. Não residente: a decisão crucial

Antes de te debruçares sobre o Modelo 210, o teu estatuto fiscal tem de estar claramente definido. Quem se declara erradamente como não residente, apesar de já ser residente há muito, arrisca uma liquidação retroativa com recargos. Igualmente perigoso: ser considerado residente sem que se tenha, de facto, o centro de vida em Espanha.

Quem possui uma Residencia e está registado (empadronado) é geralmente considerado residente – mas deve conseguir comprovar a sua permanência efetiva. Mais informações no guia sobre a Residencia em Espanha.

Os três casos em detalhe: uso próprio, arrendamento, venda

Caso 1: Uso próprio e desocupação – o "rendimento fictício"

O aspeto mais surpreendente do IRNR para muitos proprietários de imóveis de férias: mesmo que nunca arrendes o teu imóvel em Maiorca e o utilizes exclusivamente para uso próprio, a Espanha atribui-te um rendimento fictício – a chamada Renta Imputada.

O cálculo funciona assim:

1. O ponto de partida é o valor catastral (Valor Catastral) do imóvel, que encontras na tua fatura do IBI.
2. Sobre este valor aplica-se, regra geral, 1,1 %, se o valor catastral tiver sido revisto ou atualizado após 1994; 2 %, se a última atualização do cadastro for anterior a 1994.
3. A esse montante aplica-se depois a taxa de imposto (19 % para UE/EEE, 24 % para não-UE).

Exemplo de cálculo (simplificado):

Nota: Se o imóvel for utilizado apenas parte do ano para uso próprio e o restante for arrendado, o rendimento fictício é calculado proporcionalmente – para os períodos vazios e de uso próprio aplica-se a Renta Imputada, e para os períodos de arrendamento os rendimentos reais.

Caso 2: Rendimentos de arrendamento

Quem arrenda – seja a longo prazo ou como aluguer de férias – tem de pagar imposto sobre os rendimentos reais. Aqui surge uma diferença essencial entre cidadãos da UE e de fora da UE:

• Os cidadãos da UE/EEE podem deduzir despesas diretamente relacionadas com os rendimentos de aluguer (juros, amortizações, reparações, custos de administração, IBI) e são tributados apenas sobre o rendimento líquido.
• Os cidadãos de fora da UE têm de tributar os rendimentos brutos, sem possibilidade de dedução.

Caso 3: Mais-valia na venda

Na venda de um imóvel espanhol, incide o IRNR sobre a mais-valia (preço de venda menos custos de aquisição, incluindo despesas acessórias de compra). Neste caso, o comprador está legalmente obrigado a reter diretamente 3 % do preço de compra e a entregá-lo à AEAT, como pagamento antecipado do imposto do vendedor. Se a carga fiscal efetiva for inferior a esses 3 %, o vendedor pode reclamar a diferença; se for superior, tem de pagar o valor adicional. A declaração é feita igualmente através do Modelo 210, no prazo de quatro meses após a venda.

Taxas de imposto de 2026 num único olhar

Nota sobre a Suíça: A Suíça não é membro da UE nem do EEE. A possibilidade de cidadãos suíços residentes na Suíça beneficiarem da taxa de 19% ou da taxa de 24% depende da classificação fiscal aplicável a cada caso concreto – em caso de dúvida, deve consultar-se um consultor fiscal com experiência transfronteiriça.

O Modelo 210: o que precisas para a entrega

O Modelo 210 é o único formulário para o IRNR – abrange os três tipos de rendimento (uso próprio, arrendamento, venda), cada um com códigos e anexos diferentes. Podes submeté-lo online através do portal da AEAT; para a entrega eletrónica é normalmente necessário um certificado digital espanhol (certificado electrónico) ou um consultor fiscal autorizado.

Dados e documentos obrigatórios:

Caso ainda não tenhas um número NIE, encontras tudo o que precisas de saber no guia sobre o número NIE em Maiorca.

Prazos de 2026: as datas que precisas de conhecer

O sistema fiscal espanhol não prevê prazos de tolerância nem prorrogações automáticas. Quem entrega a declaração fora de prazo paga uma multa – mesmo que o atraso seja de apenas alguns dias.

Atenção: No caso de rendimentos de arrendamento, muitos consultores fiscais preferem a declaração trimestral, pois assim é mais fácil manter uma visão geral e eventuais erros são detetados mais rapidamente. A variante mais adequada para ti depende da frequência e do valor dos teus rendimentos de arrendamento.

Dupla tributação: o que a CDT Alemanha–Espanha regula

Alemanha e Espanha celebraram uma Convenção para Evitar a Dupla Tributação (CDT). Isto significa que não pagas os mesmos rendimentos duas vezes na totalidade. Regra geral, para os rendimentos imobiliários aplica-se o princípio da localização – o direito de tributação pertence ao país onde o imóvel está situado, ou seja, Espanha. No entanto, a Alemanha pode considerar esses rendimentos no âmbito da chamada reserva de progressividade, para aumentar a taxa de imposto alemã sobre o restante do teu rendimento.

O que isto significa concretamente para ti:

• O IRNR pago em Espanha é, em princípio, creditado na Alemanha ou os rendimentos espanhóis são isentos.
• Ainda assim, tens de declarar os rendimentos espanhóis na tua declaração de impostos alemã.
• O tratamento exato depende da tua situação individual – um consultor fiscal com experiência transfronteiriça é indispensável neste caso.

Imposto sobre o Património (Impuesto sobre el Patrimonio): Não esquecer

Além do IRNR, os não residentes com património imobiliário em Espanha também podem estar sujeitos ao Imposto sobre o Património (Impuesto sobre el Patrimonio, IP). Este é declarado separadamente através do Modelo 714.

Importante: o Supremo Tribunal espanhol decidiu, através dos acórdãos 1372/2025 de 29 de outubro de 2025 (processo n.º 4701/2023, ECLI:ES:TS:2025:4849) e 1402/2025 de 3 de novembro de 2025 (processo n.º 7626/2023, ECLI:ES:TS:2025:4846), que é discriminatório e injustificado reservar apenas aos residentes o limite máximo conjunto previsto no artigo 31.Uno da Lei do Imposto sobre o Património. A letra da lei manteve-se inalterada, mas a restrição deixou de ser aplicada: o Ministério das Finanças eliminou-a do formulário Modelo 714 através da Orden HAC/277/2026 (com efeitos a partir do ano fiscal de 2025), e para o Imposto de Solidariedade sobre as Grandes Fortunas seguiu-se a Orden HAC/652/2026.

A regra limita o IRPF e o Imposto sobre o Património, em conjunto, a 60 % da soma das bases de cálculo do IRPF, podendo o Imposto sobre o Património ser reduzido, no máximo, em 80 %. Nem os acórdãos nem os regulamentos dos formulários esclarecem como determinar esta base de referência no caso de um não residente que, em Espanha, não está sujeito ao IRPF mas sim ao IRNR — isso tem de ser calculado caso a caso e é assunto para um consultor fiscal. Para anos anteriores, o limite máximo pode ser reclamado através de um pedido de retificação da autoliquidação (artigo 120.3 da Lei Geral Tributária); o prazo de prescrição é de quatro anos.

O prazo para a declaração do Imposto sobre o Património de 2025 decorre de 3 de abril a 30 de junho de 2026.

Responsabilidade e representante fiscal: quem responde por ti

Os não residentes de países terceiros (ou seja, fora da UE/EEE) são legalmente obrigados a nomear um representante fiscal (representante fiscal) residente em Espanha, que atua como interlocutor junto da administração fiscal espanhola. Os cidadãos da UE não são formalmente obrigados a nomear um representante fiscal, mas é uma prática comum e recomendada: um consultor fiscal (asesor fiscal) residente localmente conhece os prazos, casos especiais e alterações recentes – e mantém-te afastado de riscos de responsabilidade.

Nota: Se um inquilino residente em Espanha paga renda a um não residente, em determinados casos está obrigado a reter e entregar uma parte do pagamento da renda como retenção na fonte. Esta é também uma razão pela qual a comunicação entre inquilino, senhor e consultor fiscal deve ser bem coordenada.

Os erros mais comuns no imposto de não residentes

Na prática, os mesmos erros repetem-se constantemente. Aqui ficam os mais perigosos:

O que vem depois? Os principais temas subsequentes

Quem já domina corretamente o imposto sobre não residentes deve, a seguir, esclarecer estes pontos:

• Considerar a residência: Quem passa mais de 183 dias na Espanha torna-se automaticamente residente fiscal – independentemente da sua intenção. Podes ler o que isso significa no guia Impostos como residente (IRPF).
• Registo junto das autoridades: Assim que transferires o centro da tua vida para Maiorca, os próximos passos são o Empadronamiento e Autoridades & Registo.
• Seguro de saúde: Como não residente sem segurança social espanhola, precisas de uma cobertura privada – mais informações no guia Seguro de saúde na Espanha.
• Arrendamento de férias: Quem pretende obter rendimentos de arrendamento deve, além do IRNR, esclarecer também os requisitos legais em matéria de licenciamento – nas Baleares vigoram regras mais rigorosas desde há alguns anos.

Checklist: Como submeter corretamente o Modelo 210

Percorre esta lista antes de submeteres a tua declaração ou de a confiares ao teu consultor fiscal:

• Número de NIE disponível e válido
• Recibo atual do IBI com valor cadastral e referência cadastral obtido
• Estatuto fiscal esclarecido: não residente confirmado (permanência < 183 dias)
• Tipo de rendimento determinado (uso próprio / arrendamento / venda / combinação)
• Percentagem correta para o rendimento fictício determinada (1,1 % ou 2 %)
• Taxa de imposto aplicada corretamente (19 % UE/EEE ou 24 % fora da UE)
• Em caso de arrendamento: comprovativos de aluguer e custos dedutíveis documentados (UE/EEE)
• Prazo marcado e registado no calendário
• Contabilista alemão informado sobre os rendimentos espanhóis (reserva de progressividade)
• Conta bancária para débito do imposto registada ou transferência preparada
• Em caso de venda de imóvel: retenção de 3% do comprador documentada

Conclusão

O imposto de não residentes na Espanha não é uma quantia elevada – mas tem consequências reais quando é ignorado. A combinação entre obrigação de iniciativa própria, autoliquidação do imposto e prazos estritos faz dele uma das fontes mais comuns de multas desnecessárias para proprietários alemães em Maiorca. A boa notícia: quem estabelece uma vez um sistema funcional – contabilista local, NIE guardado à mão e não na gaveta, recibo do IBI arquivado anualmente – resolve o Modelo 210 em poucos minutos ou delega-o completamente.

Para situações mais complexas (arrendamento turístico, venda, património elevado, transição para a residencia), vale sempre a pena procurar aconselhamento individual.

Fontes oficiais

• AEAT (Agencia Estatal de Administración Tributaria) – Informações sobre o IRNR e apresentação online do Modelo 210: https://www.agenciatributaria.es
• Lei do Imposto sobre o Rendimento de Não Residentes (LIRNR) – publicada no BOE: https://www.boe.es
• Sede Electrónica del Catastro – consulta do valor cadastral: https://www.sedecatastro.gob.es
• Convenção para Evitar a Dupla Tributação Alemanha–Espanha – publicação no BOE e Ministério Federal das Finanças alemão: https://www.bundesfinanzministerium.de
• Sentenças do Tribunal Supremo 1372/2025 e 1402/2025 (limite máximo conjunto também para não residentes) — a doutrina está reproduzida literalmente no preâmbulo da Orden HAC/652/2026: https://www.boe.es/eli/es/o/2026/06/26/hac652